PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-18/10 
przeprowadzonej w Przedszkolu Nr 14
w Zabrzu przy ul. Ściegiennego 1

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 271510998
Kontrolę przeprowadziła: Halina Bałata – inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działająca na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 28 września  2010 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 4 października 2010 r. do dnia 29 października 2010 r. ( załącznik nr 1). 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
Kontrolą objęto rok 2009 i I półrocze 2010 r.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
a)	Działalność statutowa
b)	Zatrudnienie
c)	Wynagrodzenia
d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy         str 
e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
f)	Pisemne procedury
3. Dysponowanie środkami finansów publicznych
a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Gospodarowanie mieniem
5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2009 r.15
III. Ustalenia  końcowe

I. Ustalenia  ogólne
Siedzibą Przedszkola Nr 14 jest budynek znajdujący się w Zabrzu przy ulicy Ściegiennego 1. Jak wynika z Decyzji nr 79/01 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 października 2001 r. budynek posadowiony jest na działce nr 1409/18 o powierzchni 2035 m2, zapisanej w księdze wieczystej nr KW 17087, której właścicielem jest Gmina Zabrze. Powierzchnia zabudowy wynosi 180 m2, powierzchnia użytkowa budynku wynosi 361 m2  a kubatura 930 m3. Pomieszczenia budynku  wraz z terenem wyznaczone na siedzibę zakładu budżetowego pozostają w jego trwałym zarządzie. Budynek dopuszczony do użytkowania zgodnie z protokołem Nr 1/2009 rocznego przeglądu okresowego stanu sprawności  technicznej obiektu budowlanego z sierpnia 2009 r. Przegląd pięcioletni  kontroli okresowej stanu sprawności technicznej wartości użytkowej i estetyki obiektu budowlanego  dokonano w okresie od 25-26 czerwca 2007r. Placówka posiada  książkę obiektu budowlanego założoną 1 września 1999r. Ponieważ w w/w decyzji nie określono wartości przekazywanej nieruchomości, Dyrektor Przedszkola zwróciła się do Wydziału Zarządzania Nieruchomościami Urzędu Miejskiego w Zabrzu pismem znak: P-14/0717/04/08  z dnia  25.02.2008 r.  o ustalenie wartości. Do dnia zakończenia kontroli nie otrzymała odpowiedzi na powyższe pismo. W dniu 06.10.2010r. ponownie wystosowała pismo Nr P-14/0717/19/10 do WZN w UM Zabrze o ustalenie wartości nieruchomości.(zał. nr 2)
Stanowisko Dyrektora Przedszkola Nr 14 w Zabrzu zajmuje Pani mgr Beata Ziółkowska na podstawie pisma WO.I.BM-1130-44/2009  Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 04.08.2009r. w sprawie przedłużenia powierzenia stanowiska Dyrektora Przedszkola Nr 14 w Zabrzu na okres od 1 września 2009 do 31 sierpnia 2014 r. - Zarządzenie Nr 323/WO/2009 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 08.05.2009r.
Zarządza co następuje:
•	przedłuża Pani Beacie Ziółkowskiej powierzenie stanowiska dyrektora Przedszkola Nr 14 w Zabrzu na okres od dnia 1 września 2009 do 31 sierpnia 2014r.
•	udziela na czas przedłużenia powierzenia stanowiska dyrektora do ogółu czynności zwykłego zarządu, a w szczególności do dysponowania kontem bankowym jednostki.
•	udziela na czas przedłużenia powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictw do reprezentowania gminy przed wszystkimi sądami w sprawach dotyczących kierowanej placówki.
Głównym księgowym w placówce jest Pani Barbara Gawlica zatrudniona na podstawie umowy o pracę na stanowisku głównej księgowej od 02.11.2007 r. w wymiarze czasu pracy ½ etatu. W dniu 02.11.2007 r. powierzono jej obowiązki i odpowiedzialność na podstawie art. 45 Ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych. Ostatnie powierzenie obowiązków z dnia 05.01.2009r na podstawie art.44,ust.2 i art.45, ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. w zakresie:
•	prowadzenia rachunkowości jednostki;
•	wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
•	dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym;
•	dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
W trakcie trwania kontroli zaktualizowano powierzenie obowiązków głównej księgowej 
w oparciu o nowe podstawy prawne wynikające z ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009r.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Dyrektor Przedszkola, główny księgowy oraz specjalista. Przedmiotowa kontrola została zrealizowana w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
Przedszkole Nr 14 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie ustalonych procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.), ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków. Wszelkie uchybienia realizowano na bieżąco.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r. Nr 249 poz. 2104, z późn. zm.), oraz Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm);
2.	Ustawa z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
5.	Ustawa z dnia 21 listopad 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych  (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r.  Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
10.	Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawa z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm ); 
12.	Rozporządzenia  Ministra  Edukacji  Narodowej z dnia 14 kwietnia 1992 r. w sprawie warunków i sposobu organizowania  nauki religii w szkołach publicznych ( Dz.U. Nr 36, poz. 155, z 1993 r. Nr 83, poz. 390 i z 1999 r. nr 67, poz. 753);
13.	Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 229, poz. 1526);
16.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 121, poz. 1002);
17.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w  sprawie  szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 9 Dz.U. z 2010r. Nr 38, poz. 207);
18.	Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317);
19.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
20.	Uchwała Nr XIX/234/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 stycznia 2008 r. w sprawie: ustalenia opłat za świadczenia w formie zajęć dodatkowych wykraczających ponad bezpłatną realizację podstawy programowej wychowania przedszkolnego w publicznych przedszkolach prowadzonych przez Miasto Zabrze;
21.	Uchwała nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15.12.2008 r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2009;
22.	Uchwała nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2009r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2010r.
23.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze” z dnia 25.04.2002 r. z późn. zm.;
24.	Uchwała nr XXII/269/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17.03.2008 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze; 
25.	Uchwała nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.02.2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze.
26.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształceniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. z 2006 r. Nr 116, poz. 783  z późn. zm. )

II. Ustalenia  szczegółowe

1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej

Kontrolujący jednostkę po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Przedszkolu Nr 14 w Zabrzu stwierdził, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia został nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury dostosowano  do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 ( ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009r. nr 15, poz. 84 ).

2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

a)	Działalność statutowa
Przedszkole Nr 14 w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity opracowano na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( tekst jednolity Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 r. z późn. zm.) i Rozporządzenia MENiS z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół ( Dz.U. z 2001 r. Nr. 61, poz. 624 z późn. zm. ) wprowadzony Uchwałą Nr 10/09/10 Rady Pedagogicznej Przedszkola Nr 14 w Zabrzu z dnia 12.10.2009 r. Zmiany  w statucie wprowadzone Uchwałą Nr 15/2009/2010 z dnia 8 marca 2010r.

b)	 Zatrudnienie
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Przedszkola  Nr 14 w Zabrzu. Do kontroli wybrano teczki z aktami pracowników, dokonując wyboru pięciu pedagogów oraz czterech pracowników administracji i obsługi. Zestawienie danych zawartych w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik  nr 3). Z informacji uzyskanej na podstawie listy płac na 4 października 2010 wynika, że w placówce zatrudniano 6 nauczycieli (w tym 5 dyplomowanych i 1 kontraktowy), 1 z nich  zatrudniony jest w niepełnym wymiarze czasu, dlatego liczba etatów wynosiła 5,05. Ponadto placówka zatrudnia 6 pracowników niebędących nauczycielami,2 osoby zatrudnione są w niepełnym wymiarze godzin, liczba etatów w 2010 wyniosła 4,85. Średnie roczne zatrudnienie roku 2009 wynosiło 9,9  etatu, z czego  5,05 etatu to pedagodzy, a 4,85 etatu to pracownicy obsługi i administracji. (zał. nr 4)
 Kontrolujący nie ma uwag do analizowanego materiału.
W trakcie kontroli teczek osobowych kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2009 r. oraz kwiecień  i czerwiec 2010r. Sposób prowadzenia listy i potwierdzania kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego.
Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenia planu urlopów na rok 2009 i 2010 oraz realizację za 2009 r. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla nauczycieli zgodnie z art. 64 ust 3 i 4 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 167 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopu kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz podanie „planu …” do wiadomości pracowników oraz ewidencję ich rozliczania. Do powyższej dokumentacji poddanej kontroli kontrolujący nie ma uwag.

c)	Wynagrodzenia
Wypłata wynagrodzeń następuje do 28 dnia każdego miesiąca na konta pracowników, zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Przedszkola Nr 14.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, nagroda dyrektora szkoły, w przypadku pedagogów dodatkowo przyznane są dodatki funkcyjne (wychowawcze), motywacyjne. Listy płac są sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK. Listy płac (na podstawie zestawień przygotowanych przez Dyrektora placówki), sporządza główna księgowa. Wydruki list płac z systemu po ich uprzednim sprawdzeniu główna księgowa przekazuje Dyrektorowi jednostki w celu zatwierdzenia do wypłaty. W okresie objętym kontrolą, w przypadku  dwóch osób, których teczki osobowe poddano kontroli stwierdzono nieprawidłowo wypłacone wyrównanie wynagrodzeń za okres 2009r. Szczegółowe wyliczenia różnic zawarto w załączniku nr 5. W trakcie trwania kontroli nadpłatę wynikającą z wyliczeń Dyrektor Przedszkola zwróciła na rachunek UM.( zał. nr 6)

d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy 
Przedszkole podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązane ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres maj, wrzesień i grudzień 2009 r. oraz marzec 2010r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.) oraz z ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 ze póżń. zm.) w okresie od 01.01.2009 r. obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	  6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	  2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,96 % 
do 0,84 %	od 0,96 % 
do 0,84 %	-	
Zdrowotne	  9,00 %	-	9,00 %	
Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA wynika, że w jednostce kontrolowanej wysokość stopy procentowej dla składki wypadkowej w I kwartale 2009 r. wynosiła 0,96 %, natomiast od 1 kwietnia 2009 r. wynosiła 0,84 %(zał. nr 7). 
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń za 2009 r. i I półrocza 2010 r. oraz imiennej listy płac czterech pracowników obsługi oraz pięciu nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych. ( kontrolowane osoby w zał. nr 3) Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdził, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo. 
  
e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US

Kontrolujący stwierdził, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229 (zał. nr 8).
Zakłady budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu, 
Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225 (zał. nr 9) nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia. 

f)	Pisemne procedury
W Przedszkolu  Nr 14 prowadzona jest Księga Zarządzeń Dyrektora Przedszkola. W dniu podjęcia czynności kontrolowany przedstawił kontrolującemu następujące regulaminy i zarządzenia:
•	Regulamin Kontroli wewnętrznej stanowiący załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 11/2009 z dnia 2 września 2009r.
•	Polityka rachunkowości w Przedszkolu Nr 14 wraz z załącznikami wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 15/2009 z dnia 15.12.2009r.
•	Instrukcja w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 1/2002 z dnia 2 stycznia 2002r.
•	Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Przedszkolu Nr 14 w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 05/2008 z dnia 05.05.2008r. uzgodniony z organizacją związkową.
•	Regulamin Pracy wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 4/2009 z dnia 23.03.2009r. uzgodniony z organizacją związkową. Załącznikami regulaminu jest regulamin premiowania i  regulamin przyznawania nagród.
•	Procedura przyjmowania, rozpatrywania i załatwiania skarg i wniosków oraz przyjmowania i rozpatrywania interwencji.
•	Rejestr skarg i wniosków.
•	Przedszkolny system przepływu informacji.
•	Instrukcja kancelaryjna wraz z rzeczowym wykazem akt.
•	Regulamin przeprowadzania okresowych ocen pracowników Przedszkola Nr 14 zatrudnionych na stanowiskach urzędniczych wprowadzony Zarządzeniem Nr 10/2009 Dyrektora Przedszkola w dniu 01.09.2009r.
•	Regulamin Kontroli Zarządczej wprowadzony Zarządzeniem Nr 8/2010 Dyrektora Przedszkola Nr 14 z dnia 11.10.2010r. Załącznikiem do Zarządzenia jest Kodeks Etyki Pracowników Przedszkola Nr 14 w Zabrzu.

Kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilno-prawne z rodzicami w zakresie działalności statutowej oraz umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonana analiza przedłożonych dokumentów upoważnia kontrolującego do stwierdzenia, że w jednostce była prowadzona ewidencja umów zawieranych z rodzicami oraz ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę oraz czas ich obowiązywania.  
Dokonując kontroli umów z rodzicami przyjęto do kontroli 20 umów. Wybór umów został dokonany według metody losowej.(Kontrolowane umowy stanowią zał. nr 10) Kontrolującym przedłożono umowy zawarte od września 2008 r. do czerwca 2010 r. Kontrola obejmowała podstawy prawne zawarcia umów oraz zasady ustalenia cen, które zawarto w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania, kontrolowano również sposób ich rozwiązania Przeprowadzono kontrolę terminowości i windykację należności cywilno-prawnych. Kontrolujący nie wnosi uwag do powyższej dokumentacji.
W celu dokonania analizy umów zawartych z osobami prawnymi na usługi i dostawy mediów kontrola objęła: 10 umów zawartych w 2009 roku oraz 10 umów zawartych do 30.06.2010 roku - odnotowanych w prowadzonym przez Przedszkole rejestrze umów. W trakcie kontroli sprawdzono sposób ustalenia cen oferowanych w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania. W okresie objętym kontrolą Przedszkole zawarło dwie umowy na wykonanie robót remontowych, których wartość nie przekraczała wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14 000 euro. Wykonawców wybrano w trybie zamówienia z wolnej ręki.

3. Dysponowanie środkami finansów publicznych

Przedszkole Nr 14 w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków dla następujących rozdziałów klasyfikacji budżetowej: 
80104 – Przedszkola
80195 – Pozostała działalność 

Księgowość przedszkola jest prowadzona komputerowo w oparciu o Zakładowy plan kont przy pomocy programu komputerowego (QWANT i QWARK ) firmy QNT Systemy Informatyczne z Gliwic.
Przedszkole Nr 14 prowadzi księgę druków ścisłego zarachowania założoną w 2001r.,w której prowadzi  rejestr czeków dla konta podstawowego oraz dla konta pomocniczego ZFŚS.
W dniu 20.10.2010r. do wykorzystania pozostało 18 czeków o numerach 0009861263 -0009861280 oraz 3 czeki do konta ZFSS o numerach 0005107588 – 0005107590.
Ostatnia pozycja w dniu 20.10.2010r. to pozycja nr 40/2010 – zapis dotyczy wydania czeku o numerze 0009861262 w dniu 18.10.2010r.

a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
Wielkość przychodów na 2009 r. w rozdziale 80104 zaplanowano w kwocie 477 828,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej (§2510) w wysokości 367 309,00 zł. W trakcie roku budżetowego dotację zwiększono o kwotę 24 175,00 zł; środki na remont schodów.
Planowane przychody inne niż dotacja wynosiły 135 902,00  zł; w roku budżetowym  przychody te zmalały  do  kwoty 121 950,00  zł  w stosunku do planowanych. Przyczyną zmniejszenia środków był zawyżony plan w paragrafie 0830 – wpływy z usług. Realizacja wydatków w roku budżetowym zamknięto ujemnym stanem środków obrotowych na dzień 31.12.2009 r. – 17 049,90 zł (netto). Sprawozdanie RB-30 wraz z Planem finansowym w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2009 stanowi załącznik nr 11.

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w § 2510 w kwocie 3 603,00 zł.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2009 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego:

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	297 547,00	308 776,00	307 362,90	99,54	
4040	Dodatkowe wynagrodzenia roczne	22 931,00	26 000,00	25 428,36	97,80	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	48 024,00	55 689,00	49 702,85	89,25	
4120	Składki na fundusz pracy	7 731,00	8 200,00	7 887,74	96,19	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	1 000,00	200,00	124,00	62,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	 9 000,00	27 400,00	24 446,52	89,22	
4220	Zakup środków żywności	38 300,00	37 828,00	27 168,85	71,82	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	2 100,00	2 100,00	2 057,52	97,98	
4260	Zakup energii	12 959,00	20 659,00	18 513,59	89,62	
4270	Zakup usług remontowych	3.000,00	18 654,00	16 753,21	89,81	
4280	Zakup usług zdrowotnych	400,00	640,00	630,00	98,44	
4300	Zakup usług pozostałych	12 531,00	19 972,00	19 971,26	100	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	700,00	845,00	833,46	98,63	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych  stacjonarnych	2 400,00	2 400,00	1 893,66	78,90	
4430	Różne opłaty i składki	300,00	451,00	451,00	100	
4440	ZFŚS	17 405,00	17 882,00	17 882,00	100	
4700	Szkolenia pracowników	0,00	500,00	375,00	75,00	
4740	Zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego	0,00	610,00	401,81	65,87	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	1.500,00	1 600,00	1 511,99	94,50	
	RAZEM	477 828,00	550 406,00	523 395,72	95,09	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2009 roku wydatki w ramach rozdziału 80104 wykonano w 95,09 % w stosunku do planu po zmianach. Dotacja uzyskana na działalność bieżącą zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-298/2008 z dnia 27.10.2008r. wynosiła 367 309 zł.
W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część kosztów (307 362,90 zł.), tj. 58,72 % wykonanego budżetu za 2009 rok. Wraz z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 408 263,85 zł i stanowiła 78,00 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 17 882 zł i stanowił 3,42 % budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 115 131,87 zł i stanowiły 21,99 % wydatkowanego budżetu. Wydatki na pozostałą działalność zwiększyły się w trakcie realizacji budżetu w odniesieniu do planu pierwotnego o 36,75 %. Wzrost ten wynikał m.in. ze wzrostu cen dostawy mediów, wydatków na  pozostałe usługi i usługi remontowe. Kontrolujący nie ma uwag do sposobu wydatkowania środków.
Z tytułu świadczeń nauczycielskich wynikających z art. 72 i 53 Karty Nauczyciela jednostce przyznano dotację podmiotową w ramach rozdziału 80195 w kwocie 3 603,00 zł. Dotacja została wydatkowana w ramach środków przekazanych na rachunek Przedszkola Nr 14 na wypłatę świadczeń, co zostało opisane w rozdziale dotyczącym tego zagadnienia. 

Wielkość przychodów na 2010 r. w rozdziale 80104 zaplanowano w kwocie 467 933,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej (§2510) w wysokości 343 611,00 zł. Planowane przychody inne niż dotacja wynosiły 149 705,00  zł. 

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w § 2510 w kwocie 3 180,00 zł.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2010 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego (zał. nr 12):

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie I półrocze  
zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
3020	Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzeń	0,00	150,00	0,00	0	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	300 441,00	307 876,00	158 091,50	51,35	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	44 889,00	44 889,00	23 508,82	52,37	
4120	Składki na fundusz pracy	7 284,00	7 284,00	4 048,26	55,58	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	200,00	200,00	0,00	0	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	16 500,00	16 500,00	11 195,46	67,85	
4220	Zakup środków żywności	36 385,00	36 385,00	18 467,61	50,76	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	1 100,00	1 100,00	538,90	48,99	
4260	Zakup energii	21 427,00	21 427,00	10 188,25	47,55	
4270	Zakup usług remontowych	3 000,00	3 000,00	0,00	0	
4280	Zakup usług zdrowotnych	500,00	500,00	0,00	0	
4300	Zakup usług pozostałych	13 890,00	13 890,00	7 068,68	50,89	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	800,00	800,00	329,40	41,18	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych  stacjonarnych	2 300,00	2 300,00	916,55	39,85	
4430	Różne opłaty i składki	400,00	451,00	451,00	100	
4440	ZFŚS	16 742,00	16 742,00	12 557,00	75	
4700	Szkolenia pracowników	475,00	475,00	0,00	0	
4740	Zakup materiałów papierniczych	0,00	700,00	311,15	44,45	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	1 600,00	1 600,00	928,60	58,04	
	RAZEM	467 933,00	476 269,00	248 601,18	52,20	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2010 roku wydatki w ramach rozdziału 80104 wykonano w 52,20 % w stosunku do planu po zmianach. Dotacja uzyskana na działalność bieżącą zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-243/2009 z dnia 04.11.2009 r. wynosiła 343 611,00 zł. W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część kosztów (  158 091,50 zł.), tj. 63,59% wykonanego budżetu za I półrocze 2010r. Wraz z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 198 205,58 zł i stanowiła 79,73 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 12 557,00 zł i stanowił 5,05% budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 50 395,60 zł i stanowiły 20,27% wydatkowanego budżetu. Wykonanie budżetu za I półrocze 2010r. wyniosło 248 601,18 zł co stanowiło 52,20% budżetu. 
Z tytułu świadczeń nauczycielskich wynikających z art.72 i 53 Karty Nauczyciela jednostce przyznano dotację podmiotową w ramach rozdziału 80195 w kwocie 3 180,00 zł. W I półroczu 2010r. dotację wydatkowano na wypłatę świadczeń w wysokości 2 485 zł.

b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu Nr 14 w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób zapewniający kontrolę jednego pełnego miesiąca w każdym półroczu. Wybrane miesiące to maj i wrzesień. Podczas kontroli dokumentacji księgowej sprawdzono dokumenty o numeracji  od 222/09 do 263/09 obejmującej dowody księgowe z miesiąca maja, od 361/09 do 405/09 w zakresie dowodów księgowych z miesiąca września i dokumenty o numeracji 98/10 do 152/10 obejmującej dowody księgowe za miesiąc marzec 2010r. W ramach kontroli porównywano wyciągi bankowe z dowodami księgowymi. Ponadto przeprowadzono kontrolę zaliczek pobieranych na potrzeby wydatków związanych z działalnością bieżącą oraz zakupem żywności. W wybranych do kontroli miesiącach nie stwierdzono uchybień w zakresie pobierania i rozliczania zaliczek, stwierdzono jednak, że zaliczki rozliczane były w kwocie wyższej niż pobrane środki. Możliwości rozwiązania tego problemu omówiono szczegółowo z dyrektorem i pracownikiem odpowiedzialnym za rozliczenia.
Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że proces sprawdzania i kwalifikowania dowodów w księgach rachunkowych jest prawidłowy; dokonuje się on przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów i zawierają wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. Kontrolujący zwrócił jednak uwagę na nieprawidłowe księgowanie faktur tylko na kontach 400-„koszty według rodzaju” i 131-„rachunek bieżący” z pominięciem konta 201- „rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” niezależnie od tego, w jakim miesiącu przypada termin zapłaty faktury. Podstawą dokonania zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe, stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej i nie można zastosować tu uproszczenia i zaewidencjonować tych zdarzeń jednym zapisem księgowym, ponieważ jest to niezgodne z zasadami ujmowania zdarzeń gospodarczych w księgach rachunkowych, określonych w art.17 i 20 ustawy o rachunkowości. Upraszczanie zapisów, poprzez księgowanie faktury i zapłaty za fakturę od razu na kontach 400 i 131, nie pozwala na kontrolę stanu zobowiązań jednostki.
Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo. Kontrolujący stwierdził jednak brak szczegółowych opisów zdarzeń zaksięgowanych operacji gospodarczych w systemie komputerowym, co jest niezgodnie z art. 23. Ustawy z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.) „Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera należy stosować właściwe procedury i środki chroniące przed zniszczeniem, modyfikacją lub ukryciem zapisu. Zapis księgowy powinien zawierać co najmniej (…)zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji, z tym że należy posiadać pisemne objaśnienia treści skrótów lub kodów.” 
O nieprawidłowościach zwrócono uwagę pracownikowi odpowiedzialnemu za prowadzenie ksiąg rachunkowych, aby w przyszłości unikać tego rodzaju błędów.

c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
Przedszkole Nr 14 prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych zgodnie z Regulaminem ZFŚS Przedszkolu Nr 14 w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 05/2008 z dnia 05.05.2008r. uzgodniony z organizacją związkową.
Kontrolujący ustalił, że w okresie podlegającym kontroli  placówka w wyznaczonym w ustawie terminie przekazała stosowny odpis w prawidłowej wysokości. Za prawidłowe naliczenie i przekazanie odpisu odpowiada Dyrektor placówki. Analiza prawidłowości naliczenia i przekazania środków zawarta jest w załączniku nr 13. Pracownicy i emeryci Przedszkola Nr 14 uprawnieni do korzystania ze świadczeń funduszu składają wnioski o ich przyznanie, które po sprawdzeniu przez Dyrektora rozpatrywane są przez komisję socjalną funduszu składającą się z przedstawicieli grupy zawodowej pracowników przedszkola. Podstawą podziału świadczeń przez komisję socjalną funduszu jest sporządzany roczny plan finansowo-rzeczowy. Środki z funduszu wydatkowane są zgodnie z przepisami na świadczenia socjalne, wczasy pod gruszą, pożyczki i zapomogi zdrowotne. Księgi rachunkowe ZFŚS prowadzone są metodą ręczną w dzienniku tabelarycznym „ amerykanka”. Kontrolujący nie ma uwag w tym zakresie. 

4. Gospodarowanie mieniem

W Przedszkolu Nr 14 w Zabrzu na podstawie art. 40 ust 3 o statystyce publicznej (Dz.U. z 1995r. nr 88 poz. 439) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999r. nr 112 poz. 1317) oraz Ustawą o rachunkowości ( Dz.U. z 1994r. nr 121 poz. 591 z późn. zm.). W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. 
Kontrolujący stwierdził, że w miesiącu lipcu 2010r. zostały założone nowe księgi inwentarzowe do których przepisano majątek z podziałem na klasyfikacje. Wcześniej środki trwałe i pozostałe środki trwałe prowadzono w jednej księdze bez podziału klasyfikacyjnego. Księgozbiór ewidencjonuje się w odrębnej księdze inwentarzowej. W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych.
W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych, 
013 – pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo – wartościowej
014 - zbiory biblioteczne.
020 – wartości niematerialne i prawne.
W trakcie analizy dostarczonych dokumentów dotyczących 2009 roku i I półrocza 2010 roku stwierdzono:
Na koncie 011 – „środki trwałe” - saldo wynosiło 102 636.00 zł i nie odnotowano na nim zmiany w badanym okresie. 
Na koncie 013 – „pozostałe środki trwałe” w ewidencji ilościowo – wartościowej - saldo na początek 2009 r. wynosiło 37 531,92 zł, odnotowano na nim zmiany ( wzrost ) w wysokości 24 188,81 zł. Stan na czerwiec 2010r wynosił 61 720,73 zł.
Na koncie 014 – „zbiory biblioteczne” odnotowano w badanym okresie obroty w wysokości 247 zł, placówka dokonała zakupu bibliografii dydaktyczno – metodologicznej. 
Wartość konta 020 – „wartości niematerialne i prawne” wynosi 599 zł i do końca czerwca 2010r. pozostała bez zmian.
Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku trwałego na 30 czerwca 2010 r. wynosiła 167 797,59 zł. 
Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono i rozliczono na dzień 22 grudnia 2008r. zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora Przedszkola Nr 14/2008 z dnia 6 listopada 2008 r.
W trakcie kontroli stwierdzono uchybienie w zakresie niewłaściwego terminu rozliczenia inwentaryzacji, bowiem zgodnie z art.26 ustawy o rachunkowości terminem rozliczenia inwentaryzacji jest ostatni dzień roku kalendarzowego, a nie 22 grudnia 2008r. Z dokumentacji poinwentaryzacyjnej wynika, że zinwentaryzowano tylko środki trwałe, więc nie można jej zaliczyć do pełnej inwentaryzacji.( zał. nr 14) Poprzednią inwentaryzację w placówce przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.08.2006r.
W placówce przeprowadzana jest również skontrum biblioteki, kontrola polegała na analizie spisu z natury z protokołem poinwentaryzacyjnym.
W związku z trwającym procesem przekształcenia placówki z „zakładu budżetowego” w „jednostkę budżetową”  w terminie do końca 2010r. w Przedszkolu zostanie przeprowadzona inwentaryzacja zdawczo-odbiorcza. Osoby odpowiedzialne za wykonanie inwentaryzacji zostały pouczone, aby w przyszłości unikać popełniania błędów opisanych w treści protokołu.

5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2009 r.

W  trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa z danymi podanymi w ankiecie za 2009 rok. 

III. Ustalenia  końcowe

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. W związku z nieprawidłowościami opisanymi w treści protokołu w pozycji „ sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych” str.13 protokołu,  proszę o pisemną informację o sposobie podjętych działań naprawczych w terminie 30 dni od dnia podpisania niniejszego protokołu.
Protokół kontroli składa się z 15 stron. Jego integralną część stanowią 14 załączników na 110 kartach. Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani mgr Beata Ziółkowska  została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień do okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po 
odczytaniu podpisano bez wniesienia zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu otrzymała Pani mgr Beata Ziółkowska.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola nr 14 w Zabrzu pod poz. Nr 1 w 2010 roku.	

Zabrze, dnia  5 listopada 2010 r. 	Kontrolujący:	

	………………………….
Za jednostkę kontrolowaną: