PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-20/10 
przeprowadzonej w Przedszkolu Nr 18
w Zabrzu przy ul. Rolnika 33

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 271511035.
Kontrolę przeprowadził Janusz Czaja - inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 8 października 2010 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 19 października 2010 r. do dnia 19 listopada 2010 r. (załącznik nr 1). 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
Kontrolą objęto rok 2009 i I półrocze 2010 r.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
a)	Działalność statutowa
b)	Zatrudnienie
c)	Wynagrodzenia
d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek              dochodowy
e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
f)	Pisemne procedury
3. Dysponowanie środkami finansów publicznych
a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Gospodarowanie mieniem
5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2009 r.
III. Ustalenia  końcowe

I. Ustalenia  ogólne

Siedzibą Przedszkola nr 18 jest budynek znajdujący się w Zabrzu przy ulicy                     Rolnika 33.
 Jak wynika z Decyzji nr 56/2001 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 30.04.2001 r. budynek posadowiony jest na działce nr 4784/185 o powierzchni 3289 m2, zapisanej w księdze wieczystej nr KW 26163, której właścicielem jest Gmina Zabrze (zał. nr 2). Powierzchnia zabudowy wynosi 592,75 m2, powierzchnia użytkowa budynku wynosi 706,30 m2, a kubatura 3115,88 m3. Pomieszczenia budynku wraz z terenem wyznaczone na siedzibę zakładu budżetowego pozostają w jego trwałym zarządzie. Budynek dopuszczony do użytkowania zgodnie z protokołem rocznego przeglądu okresowego stanu technicznego budynku nr 4/2009 z listopada 2009 r. oraz protokołem oceny stanu technicznego budynku z listopada 2008 r. Ponieważ w w/w decyzji nie określono wartości przekazywanej nieruchomości Dyrektor Przedszkola zwrócił się do Prezydenta Miasta Zabrze pismem znak: P18/20/2/07 z dnia 07.11.2007 r. o ustalenie wartości budynku (zał. nr 3). Zgodnie z pismem ZN.II-SA-2122-92/2009 Wydziału Zarządzania Nieruchomościami z dnia 18.09.2009 r. zostało zlecone wykonanie operatu szacunkowego metodą odtworzeniową nieruchomości, składnika budowlanego oraz wartości gruntu placówki przy ul. Rolnika 33 (zał. nr 4). Do dnia zakończenia kontroli Przedszkole w/w wyceny nie otrzymało.

Stanowisko Dyrektora Przedszkola Nr 18 w Zabrzu zajmuje Pani mgr Sylwia Budarczyk na podstawie pisma WO.I.BM-1130-30/2009 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 26 lutego 2009 r. (zał. nr 5) w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Przedszkola nr 18 w Zabrzu na okres od 1 marca 2009 r. do 31 sierpnia 2013 r. Głównym księgowym w placówce jest Pani Wiesława Goździk zatrudniona  na podstawie umowy o pracę na stanowisku głównej księgowej od 2 maja 2006 r.              w wymiarze czasu pracy pełny etat. W dniu  2 maja 2006r. powierzono obowiązki i odpowiedzialności głównej księgowej na podstawie art. 45 Ustawy z dnia                          30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych w zakresie:
•	prowadzenia rachunkowości jednostki;
•	wykonania dyspozycji środkami pieniężnymi;
•	dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym;
•	dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
W dniu  1 czerwca 2010r. ponownie powierzono obowiązki i odpowiedzialności głównej księgowej na podstawie art. 53 ust. 2 Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.                     o finansach publicznych w zakresie zgodnym z art. 54 ust.1 niniejszej ustawy.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Dyrektor Przedszkola, główny księgowy oraz starszy intendent. Przedmiotowa kontrola została zrealizowana w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
Przedszkole Nr 18 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie ustalonych procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.), ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej                          5 % wszystkich wydatków. Przedszkole Nr 18 było także kontrolowane w 2007 r. przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych za okres od 01.01.1999 r. do 30.06.2007 r. Protokół z kontroli zawierał zalecenia, które zostały wykonane przez Przedszkole.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r.            Nr 249 poz. 2104, z późn. zm.), oraz Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm);
2.	Ustawa z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
5.	Ustawa z dnia 21 listopad 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r.  Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
10.	Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawa z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm ); 
12.	Rozporządzenia  Ministra  Edukacji  Narodowej z dnia 14 kwietnia 1992 r. w sprawie warunków i sposobu organizowania  nauki religii w szkołach publicznych ( Dz.U. Nr 36, poz. 155, z 1993 r. Nr 83, poz. 390 i z 1999 r.                 nr 67, poz. 753);
13.	Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 229, poz. 1526);
16.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 121, poz. 1002);
17.	Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317);
18.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia                 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
19.	Uchwała Nr XIX/234/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 stycznia 2008 r. w sprawie: ustalenia opłat za świadczenia w formie zajęć dodatkowych wykraczających ponad bezpłatną realizację podstawy programowej wychowania przedszkolnego w publicznych przedszkolach prowadzonych przez Miasto Zabrze;
20.	Uchwała nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15.12.2008 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2009, oraz Uchwała                        nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2009 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2010; 
21.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze” z dnia 25.04.2002 r. z późn. zm.;
22.	Uchwała nr XXII/269/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17.03.2008 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze; 
23.	Uchwała nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.02.2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze.
24.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych                  i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształceniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. z 2006 r. Nr 116, poz. 783                   z późn. zm.)

II. Ustalenia  szczegółowe

1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej

Kontrolujący jednostkę po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Przedszkolu Nr 18 w Zabrzu stwierdził, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia został nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury dostosowano                           do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia                  16 grudnia 2009 ( ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009r. nr 15, poz. 84 ).

2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

a)	Działalność statutowa

Przedszkole Nr 18 w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity opracowano na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( tekst jednolity               Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 r. z późn. zm.) i Rozporządzenia MENiS z dnia              21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół ( Dz.U. z 2001 r. Nr. 61, poz. 624 z późn. zm. ) wprowadzony Uchwałą nr 8/2009/2010 Rady Pedagogicznej Przedszkola Nr 18 w Zabrzu z dnia            17 listopada 2009 r. Statut obowiązuje od 17 listopada 2009 r.   Z informacji uzyskanej na podstawie listy płac na 1 października 2010 wynika, że w placówce zatrudniano 10 nauczycieli (w tym 5 dyplomowanych, 2 mianowanych, 1 kontraktowych i 2 stażysta), 3  z nich  zatrudnionych jest w niepełnym wymiarze czasu, dlatego liczba etatów wynosiła 7,31. Ponadto placówka zatrudnia                          10 pracowników niebędących nauczycielami, 2 osoby zatrudniane jest w niepełnym wymiarze godzin, liczba etatów w 2010 wyniosła 9. Średnie roczne zatrudnienie roku 2009 wynosiło 16,40 etatu, z czego 7,4 etatu to pedagodzy, a 9,0 etatu to pracownicy obsługi i administracji (zał. nr 6).

b)	 Zatrudnienie

Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Przedszkola           Nr 18 w Zabrzu. Do kontroli wybrano teczki z aktami pracowników, dokonując wyboru pięciu pedagogów oraz czterech pracowników administracji i obsługi. Zestawienie danych zawartych w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik (zał. nr 7), kontrolujący nie wnosi uwag do analizowanego materiału.
W trakcie kontroli teczek osobowych kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2009 r. oraz maj i czerwiec 2010r. Sposób prowadzenia listy i potwierdzania kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego.
Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenie planu urlopów na rok 2009                        i 2010 oraz realizację za 2009 r. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla  nauczycieli zgodnie z art. 64 ust 3 i 4 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 1672 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopu kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz podanie „planu …” do wiadomości pracowników oraz ewidencję ich rozliczania.               Do powyższej dokumentacji poddanej kontroli kontrolujący nie wnosi uwag.

c)	Wynagrodzenia

Wypłata wynagrodzeń następuje do 28 dnia każdego miesiąca na konta pracowników administracji i obsługi (z dołu) oraz 1 dnia  każdego miesiąca na konta nauczycieli, zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Przedszkola Nr 18.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, nagroda dyrektora szkoły, wyrównania wynikające z ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu             za pracę, w przypadku pedagogów dodatkowo przyznane są dodatki funkcyjne (wychowawcze), motywacyjne, oraz opiekuna stażu. Listy płac są sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK. Listy płac (na podstawie zestawień przygotowanych przez Dyrektora placówki), sporządza główna księgowa. Wydruki list płac z systemu po ich uprzednim sprawdzeniu główna księgowa przekazuje Dyrektorowi jednostki w celu zatwierdzenia do wypłaty. W okresie objętym kontrolą, w przypadku osób wymienionych w załączniku nr 7 , których teczki osobowe poddano kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w wysokości naliczanych płac , stwierdzono nieprawidłowości w wysokości naliczanych dodatków dla nauczycieli. Według kontrolującego  wyrównania były  niższe od prawidłowych o kwotę 46,95 zł (zał. nr 8) , a złożyły się na nie:
- nadpłata dodatku motywacyjnego w kwocie 499,78 zł,
- nadpłata dodatku wychowawca klasy w kwocie 0,70 zł,
- niedopłata dodatku funkcyjnego w kwocie 547,43 zł.
W trakcie kontroli Główna Księgowa dokonała ponownego przeliczenia wypłacanych dodatków dla pozostałych nauczycieli za 2009 r. w wyniku którego stwierdzono zaniżenie wyrównania dodatku motywacyjnego o kwotę 10,94 zł (zał. nr 9).  

d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy 

Przedszkole podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązane ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres maj, wrzesień i grudzień 2009 r. oraz marzec 2010r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
 Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.) oraz z ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 ze póżń. zm.) w okresie od 01.01.2009 r. obowiązywały następujące wysokości składek                na ubezpieczenie społeczne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	  6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	  2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,96 % 
do 0,84 %	od 0,96 % 
do 0,84 %	-	
Zdrowotne	  9,00 %	-	9,00 %	

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA wynika, że w jednostce kontrolowanej wysokość stopy procentowej dla składki wypadkowej w I kwartale 2009 r. wynosiła 0,96 %, natomiast od 1 kwietnia 2009 r. wynosiła 0,84 % (zał. nr 10). 
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń                   za 2009 r. i I półrocza 2010 r. oraz imiennej listy płac czterech pracowników obsługi oraz pięciu nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych.                Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdza, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo. 
W jednostce w 2009 i I półroczu 2010 r. nie zawierano umów zlecenia lub o dzieło                       z pracownikami własnymi. W w/w okresie zawarto 1 umowę o dzieło z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. 

e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US

Kontrolujący stwierdza, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA (zał. nr 11), są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229 (zał. nr 12).
Zakłady budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu, 
Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225 (zał. nr 13) nie stwierdzono nieprawidłowości                 w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia. 

f)	Pisemne procedury

W Przedszkolu  Nr 18 prowadzona jest Księga Zarządzeń Dyrektora Przedszkola.             W dniu podjęcia czynności kontrolowany przedstawił kontrolującemu następujące regulaminy i zarządzenia:
1.	Regulamin kontroli zarządczej Przedszkola Nr 18 w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Nr 9 z dnia 01.02.2010 r. obowiązuje od dnia  01.01.2010r.
2.	Rejestr zastępstw doraźnych pracowników administracji i obsługi
3.	Księga zarządzania ryzykiem
4.	Regulamin Rady Pedagogicznej Przedszkola Nr 18 z dnia 02.03.2009 r.
5.	Procedura Przyprowadzania i odbierania dzieci z Przedszkola Nr 18
6.	Procedura dopuszczenia do użytku w Przedszkolu Nr 18 programu wychowania przedszkolnego z dnia 01.09.2009r.
7.	Procedura przepływu informacji pomiędzy Przedszkolem a rodzicami obowiązująca w Przedszkolu Nr 18 z dnia 01.09.2009r.
8.	Procedura hospitacji w Przedszkolu Nr 18 
9.	Procedura informowania rodziców na temat diagnozy dziecka w Przedszkolu Nr 18 z dnia 01.09.2009r.
10.	Procedura kontroli dokumentowania diagnozy dziecka w Przedszkolu Nr 18               z dnia 01.09.2009r.
11.	Kodeks etyki pracowników  Przedszkola Nr 18 wprowadzony Zarządzeniem nr 12 Dyrektora z dnia 10.05.2010 r.
12.	Regulamin przyznawania dodatku motywacyjnego w Przedszkolu Nr 18                 z dnia 02.03.2009 r.
13.	Regulamin spacerów i wycieczek w Przedszkolu Nr 18 z dnia 02.03.2009r.
14.	Regulamin dokonywania oceny pracy nauczyciela w Przedszkolu Nr 18 z dnia 02.03.2009r.
15.	Regulamin Rady Rodziców Przedszkola Nr 18 z dnia 04.09.2008r.
16.	Regulamin Wynagrodzenie Pracowników Samorządowych Przedszkola Nr 18 z dnia 02.03.2009 r.
17.	Regulamin pracy Przedszkola Nr 18 z dnia 02.03.2009 r.
18.	Regulamin gospodarowania funduszem zdrowotnym Przedszkola Nr 18                  z dnia 02.03.2009r.
19.	Procedura oceny pracy pracowników samorządowych zajmujących stanowiska urzędnicze w Przedszkolu Nr 18 z dnia 01.09.2007r.
20.	Regulamin zasad, sposobu i trybu przyznawania i korzystania ze służbowych kart płatniczych przy dokonywaniu wydatków o rozliczania płatności dokonywanych przy ich wykorzystywaniu przez pracowników Przedszkola Nr 18 wprowadzony Zarządzeniem nr 11 Dyrektora z dnia 01.04.2010 r.
21.	Procedura kontroli finansowej Przedszkola Nr 18 wprowadzony Zarządzeniem nr 9 Dyrektora z dnia 01.02.2010 r.
22.	Zasady prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu Nr 18 w Zabrzu  wprowadzony Zarządzeniem nr 1 Dyrektora z dnia 02.01.2002r. ( zawiera instrukcję obiegu i kontroli dokumentów księgowo-finansowych, zakładowy plan kont, instrukcję inwentaryzacyjną majątku trwałego, instrukcję w sprawie udokumentowania zmian w stanie śr. trwałych, instrukcję przechowywania dokumentów i ich zabezpieczeń, instrukcję magazynową ) 
23.	Regulamin premiowania pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w Przedszkolu Nr 18 z dnia 02.03.2009 r.
24.	Regulamin przyznawania nagród dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w Przedszkolu Nr 18 z dnia 02.03.2009 r.

Kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilno-prawne z rodzicami w zakresie działalności statutowej oraz umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonana analiza przedłożonych dokumentów upoważnia kontrolujących do stwierdzenia,                             że w jednostce była prowadzona ewidencja umów zawieranych z rodzicami oraz  ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę oraz czas ich obowiązywania.  
Dokonując kontroli umów z rodzicami przyjęto do kontroli 20 umów. Wybór umów został dokonany według metody losowej – alfabetycznie, co 10 umowa. Kontrolującemu przedłożono umowy zawarte: od września 2008 r. do czerwca 2009 r. – 10 sztuk oraz od września 2009 r. do czerwca 2010 r. – 10 sztuk. Kontrola obejmowała podstawy prawne zawarcia umów oraz zasady ustalenia cen, które zawarto w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania, kontrolowano również sposób ich rozwiązania. Przeprowadzono kontrolę terminowości i windykację należności cywilno-prawnych. Kontrolujący wnosi uwagę do powyższej dokumentacji w zakresie odliczania opłaty za godziny dodatkowe                 za nieobecność dziecka w przedszkolu – co jest niezgodne z §2 umowy                            o korzystanie z publicznego przedszkola prowadzonego przez Miasto Zabrze (zał. nr 14). Na podstawie skontrolowanych umów spowodowało to zaniżenie dochodów własnych Przedszkola Nr 18 o kwotę 4,80 zł za miesiąc kwiecień 2009 r. i o kwotę 38,40 zł za miesiąc marzec 2010 r. (zał. nr 15).
W trakcie kontroli kontrolujący dodatkowo na podstawie zgłoszonej interwencji przekazanej przez Wydział Oświaty UM Zabrze sprawdził poprawność zawierania               i przestrzegania umów w sprawie korzystania z przedszkola przez dzieci pracowników Przedszkola NR 18. Na podstawie skontrolowanej dokumentacji                     i otrzymanych oświadczeń kontrolujący nie stwierdził żadnych nieprawidłowości                          w kontrolowanym zakresie (zał. nr 16).

W celu dokonania analizy umów zawartych z osobami prawnymi na usługi i dostawy mediów kontrola objęła:  9 umów zawartych w 2009 roku oraz 12 umów zawartych w 2010 roku - odnotowanych w prowadzonym przez Przedszkole rejestrze umów. W trakcie kontroli sprawdzono sposób ustalenia cen oferowanych                   w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania. 

3. Dysponowanie środkami finansów publicznych

Przedszkole Nr 18 w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków dla następujących rozdziałów klasyfikacji budżetowej: 
80104 – Przedszkola
80195 – Pozostała działalność

a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych

Wielkość przychodów na 2009 r. w rozdziale 80104 zaplanowano w kwocie 746.754,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej (§2510) w wysokości 588.747,00 zł. W trakcie roku budżetowego dotację zwiększono o kwoty: 3.527,00 zł – wynagrodzenie-nagroda oraz 5.490,00 zł – naprawa ogrodzenia i 59.237,00 zł – remont łazienki. Planowane przychody inne niż dotacja wynosiły 128.020,00  zł ; w roku budżetowym przychody te wzrosły do kwoty  133.620,00 zł w stosunku do planowanych. Sprawozdanie RB-30 wraz z Planem finansowym w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2009 stanowi załącznik nr 17.

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w § 2510 w kwocie 3.463,00 zł.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2009 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego:

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	454.569,00	458.000,00	454.072,84	99,14	
4040	Dodatkowe wynagrodzenia roczne	33.393,00	37.000,00	35.972,71	97,22	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	77.858,00	77.858,00	71.577,20	91,93	
4120	Składki na fundusz pracy	11.929,00	12.000,00	11.125,34	92,71	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	500,00	0,00	0,00	-	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	15.000,00	23.000,00	21.642,89	94,10	
4220	Zakup środków żywności	35.000,00	35.500,00	32.289,74	90,96	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	2.000,00	3.700,00	3.694,46	99,85	
4260	Zakup energii	50.394,00	45.000,00	43.725,76	97,17	
4270	Zakup usług remontowych	3.000,00	64.727,00	64.726,90	100,00	
4280	Zakup usług zdrowotnych	500,00	500,00	213,00	42,60	
4300	Zakup usług pozostałych	18.400,00	18.400,00	14.825,29	80,57	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	3.000,00	3.300,00	3.234,75	98,02	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych stacjonarnych	4.500,00	4.500,00	3.804,67	84,55	
4410	Podróże służbowe krajowe	2.000,00	802,00	802,00	100,00	
4430	Różne opłaty i składki	1.000,00	1.100,00	1.085,00	98,64	
4440	ZFŚS	26.711,00	27.289,00	27.288,18	100,00	
4700	Szkolenia pracowników 	1.000,00	660,00	660,00	100,00	
4740	Zakup materiałów papierniczych	2.000,00	200,00	191,78	95,89	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	4.000,00	540,00	536,80	99,41	
	RAZEM	746.754,00	814.076,00	791.469,31	97,22	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2009 roku wydatki w ramach rozdziału 80104 wykonano w 97,22 % w stosunku do planu po zmianach. Dotacja uzyskana na działalność bieżącą zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-298/2008 z dnia 27.10.2008 r. wynosiła 588,747,00 zł.
W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część kosztów                           (  490.045,55 zł.), tj. 61,92 % wykonanego budżetu za 2009 rok. Wraz z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 600.036,27 zł i stanowiła 75,81 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 27.288,18 zł i stanowił 3,45 % budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające           z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 191.433,04 zł i stanowiły 24,19 % wydatkowanego budżetu. Wydatki na pozostałą działalność zwiększyły się w trakcie realizacji budżetu w odniesieniu do planu pierwotnego o 35,01 %. Wzrost ten wynikał m.in. ze wzrostu cen zakupu żywności, energii i odprowadzenia ścieków, a w szczególności z poniesionych wydatków                na usługi remontowe. 
Z tytułu świadczeń nauczycielskich wynikających z art. 72 i 53 Karty Nauczyciela jednostce przyznano dotację podmiotową w ramach rozdziału 80195 w kwocie 3.463,00 zł. Dotacja została wydatkowana w ramach środków przekazanych                   do Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wypłatę świadczeń, co zostało opisane w rozdziale dotyczącym tego zagadnienia. 

Wielkość przychodów na 2010 r. w rozdziale 80104 zaplanowano w kwocie 742.318,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej (§2510) w wysokości 594.298,00 zł. Planowane przychody inne niż dotacja wynosiły 148.020,00  zł. 

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w § 2510 w kwocie 3.990,00 zł.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2010 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego (zał. nr 18):

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie I półrocze  
Zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	453.552,00	433.552,00	240.764,73	55,53	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	67.953,00	65.625,00	35.209,69	53,65	
4120	Składki na fundusz pracy	11.025,00	11.025,00	5.112,42	46,37	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	500,00	500,00	400,00	80,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	18.000,00	28.235,00	14.501,23	51,36	
4220	Zakup środków żywności	60.000,00	50.000,00	23.691,22	47,38	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	3.000,00	3.000,00	1.440,77	48,03	
4260	Zakup energii	44.682,00	44.682,00	26.142,34	58,51	
4270	Zakup usług remontowych	3.000,00	12.582,00	4.582,88	36,42	
4280	Zakup usług zdrowotnych	500,00	500,00	0,00	0,00	
4300	Zakup usług pozostałych	17.000,00	21.075,00	10.954,59	51,98	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	3.000,00	3.000,00	1.874,89	62,50	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych stacjonarnych	4.500,00	4.500,00	1.173,98	26,09	
4410	Podróże służbowe krajowe	1.000,00	0,00	0,00	-	
4430	Różne opłaty i składki	1.500,00	1.085,00	1.085,00	100,00	
4440	ZFŚS	25.106,00	29.286,00	21.964,50	75,00	
4700	Szkolenia pracowników 	0,00	195,00	195,00	100,00	
4740	Zakup materiałów papierniczych	1.000,00	1.000,00	0,00	0,00	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	2.000,00	2.000,00	1.723,00	86,15	
	RAZEM	717.318,00	711.842,00	390.816,24	54,90	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2010 roku wydatki w ramach rozdziału 80104 wykonano w 54,90 % w stosunku do planu po zmianach. Dotacja uzyskana na działalność bieżącą zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-243/2009 z dnia 04.11.2009 r. wynosiła 594.298,00 zł.
W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część kosztów                           (  240.764,73 zł.), tj. 61,61 % wykonanego budżetu za I półrocze 2010r.                       Wraz z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 303.451,34 zł i stanowiła 77,65 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 21.964,50 zł i stanowił 5,62% budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 87.364,90 zł i stanowiły 22,35% wydatkowanego budżetu. Wykonanie budżetu za I półrocze 2010r. wyniosło 390.816,24 zł co stanowiło 54,90% budżetu.
Z tytułu świadczeń nauczycielskich wynikających z art. 72 i 53 Karty Nauczyciela jednostce przyznano dotację podmiotową w ramach rozdziału 80195 w kwocie 3.990,00 zł. Dotacja została wydatkowana w ramach środków przekazanych                     do Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wypłatę świadczeń. 

b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu Nr 18                    w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób zapewniający kontrolę co najmniej 50% czasookresu badanego zgodnie z zakresem kontroli . Podczas kontroli dokumentacji księgowej sprawdzono dokumenty o numeracji od 354/09 do 518/09 obejmującej dowody księgowe z miesięcy lipiec – październik oraz o numeracji 1/10 do 414/10 obejmującej dowody księgowe z miesięcy styczeń – czerwiec. W ramach kontroli porównywano wyciągi bankowe z dowodami księgowymi. Ponadto przeprowadzono kontrolę zaliczek pobieranych na potrzeby wydatków związanych z działalnością bieżącą oraz zakupem żywności. W wybranych do kontroli miesiącach nie stwierdzono uchybień w zakresie pobierania i rozliczania zaliczek, stwierdzono jednak, że zaliczki w 2009r. i I półroczu 2010 r. rozliczane były w kwocie wyższej niż pobrane środki. Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że proces sprawdzania  i kwalifikowania dowodów w księgach rachunkowych  jest prawidłowy; dokonuje się on przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych  za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów i zawierają wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT, w którym księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny  na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo.

c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS

Przedszkole Nr 18 prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w ramach funkcjonującego na terenie Zabrza Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych                 i na podstawie zawartego w tym zakresie porozumienia z dnia 25.03.1999 r. oraz aneksu nr 5 z dnia 01.01.2009 r. dotyczącego wstąpienia Przedszkola Nr 18 do w/w Funduszu z dniem podpisania aneksu (zał. nr 19). Aktualny Regulamin Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązuje od dnia 01.05.2008 r. Kontrolujący ustalił, że placówka w wyznaczonym w ustawie terminie przekazuje stosowny odpis. Za prawidłowe naliczenie i przekazanie odpisu odpowiada Dyrektor placówki. Analiza prawidłowości naliczenia i przekazania środków zawarta jest w załączniku nr 20. Pracownicy i emeryci Przedszkola Nr 18 uprawnieni do korzystania ze świadczeń funduszu składają wnioski o ich przyznanie, które następnie sprawdza Dyrektor. Zbiorcze zestawienie osób uprawnionych przekazywane jest do siedziby Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych, gdzie wnioski rozpatrywane są przez wspólną komisję. Administratorem funduszu został powołany Dyrektor Przedszkola Nr 27, komisja socjalna funduszu składa się z przedstawicieli dyrektorów placówek, które zawarły umowę oraz przedstawicieli związków zawodowych. Podstawą podziału świadczeń przez komisję socjalną funduszu jest sporządzany roczny plan finansowo-rzeczowy. W ramach przyznanych środków na wypłatę świadczeń placówka otrzymuje zbiorcze imienne zestawienia z przypisaną kwotą świadczenia dla każdej osoby. Pracownik potwierdza podpisem informację o otrzymaniu świadczenia. Kwota świadczeń wypłaconych z funduszu przelewana jest na rachunek Przedszkola Nr 18, następnie zgodnie z zestawieniem wypłacana pracownikom gotówką. 

4. Gospodarowanie mieniem

W Przedszkolu Nr 18 w Zabrzu na podstawie art. 40 ust 3 o statystyce publicznej (Dz.U. z 1995r. nr 88 poz. 439) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje              i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów                 w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999r. nr 112 poz. 1317) oraz Ustawą o rachunkowości (Dz.U. z 1994r. nr 121 poz. 591 z późn. zm.). W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. 
W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych. 
W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych, 
013 – pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo - wartościowej, ewidencjonowane w niej są zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora nr b/n z dnia                    30 stycznia 2006 r. od wartości 1.000,00 zł (zał. nr 20).
014 - zbiory biblioteczne,
020 - wartości niematerialne i prawne.
W trakcie analizy dostarczonych dokumentów dotyczących 2009 roku i I półrocza 2010 roku stwierdzono:
Na koncie 011 - środki trwałe. Saldo wynosiło 21.740,30 zł i nie odnotowano na nim zmiany w badanym okresie. 
Na koncie 013 - pozostałe środki trwałe w ewidencji ilościowo - wartościowej. Saldo na początek 2009 r. wynosiło 52.218,24 zł odnotowano na nim zmiany ( wzrost )                  w wysokości  1.912,42 zł.
Na koncie 014 – zbiory biblioteczne odnotowano w badanym okresie obroty                      ( wzrost ) w wysokości 181,00 zł. placówka dokonała zakupu bibliografii dydaktyczno - metodologicznej. Saldo konta na 30.06.2010 r. wynosiło 1.654,10 zł. 
Na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne odnotowano w badanym okresie obroty  ( wzrost ) w wysokości 1.540,00 zł. placówka dokonała zakupu nowelizacji programu płacowego. Saldo konta na 30.06.2010 r. wynosiło 8.358,50 zł. 
Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku trwałego na 30 czerwca 2010 r.  wynosiła 85.883,56 zł. Budynek Przedszkola Nr 18 jest terenem strzeżonym zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora Przedszkola nr 1/02 z dnia 23 sierpnia 2002 r. (zał. nr 22). Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono w okresie od 15 do 30 grudnia 2008 r. zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora Przedszkola nr 4 z dnia                       20 października 2008 r. 
Protokół opisowy z przebiegu spisu z natury do którego dołączono arkusze spisowe (spisu z natury) zawierające składniki majątkowe, ponumerowane od pozycji 5 do 9, został zatwierdzony przez dyrektora placówki i rozliczony na dzień 31 grudnia 2008 r.
W trakcie inwentaryzacji spisem z natury nie objęto środki trwałe prowadzone                   w ewidencji ilościowo – wartościowej, co powoduję, że przeprowadzona inwentaryzacja jest niepełna.
W związku z trwającym procesem przekształcenia placówki z „zakładu budżetowego” w „jednostkę budżetową”  w terminie do końca 2010r. w Przedszkolu zostanie przeprowadzona inwentaryzacja zdawczo-odbiorcza. Osoby odpowiedzialne                   za wykonanie inwentaryzacji zostały pouczone, aby inwentaryzację w przyszłości przeprowadzić zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.

5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2009 r.

W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Przedszkolu Nr 18 w Zabrzu dokonując analizy dokumentów nie stwierdzono odstępstw z danymi podanymi w ankiecie za 2009 rok.

III. Ustalenia  końcowe

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 17 stron. Jego integralną część stanowi 22  załączników na 140 kartach. Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani mgr Sylwia Budarczyk została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień do okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po 

odczytaniu podpisano 	
Jeden egzemplarz protokołu otrzymała Pani mgr Sylwia Budarczyk.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola Nr 18 w Zabrzu pod poz. Nr 4 w 2010 roku.

Zabrze, dnia 24 listopada 2010 r. 	

Za jednostkę kontrolowaną:			Kontrolujący:	

 ………………………..                                                         ………………….