PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-22/10 
przeprowadzonej w Przedszkolu Nr 20
w Zabrzu przy ul. 3 Maja 89 A

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 271511058.
Kontrolę przeprowadził Janusz Czaja - inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 12 listopada 2010 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 22 listopada 2010 r. do dnia 23 grudnia 2010 r. (załącznik nr 1). 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
Kontrolą objęto rok 2009 i I półrocze 2010 r.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
a)	Działalność statutowa
b)	Zatrudnienie
c)	Wynagrodzenia
d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek         dochodowy
e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
f)	Pisemne procedury
3. Dysponowanie środkami finansów publicznych
a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Gospodarowanie mieniem
5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2009 r.
III. Ustalenia  końcowe

I. Ustalenia  ogólne

Siedzibą Przedszkola nr 20 jest budynek znajdujący się w Zabrzu przy ulicy                     3 Maja 89 A.
Jak wynika z Decyzji Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 01.06.2006 r. ( nr sprawy GG.II-AS-72244-27/2005 ) budynek posadowiony jest na działce nr 1546/71                      o powierzchni 1986 m2, zapisanej w księdze wieczystej nr KW 27099, której właścicielem jest Gmina Zabrze (zał. nr 2). Powierzchnia zabudowy wynosi 482,62 m2, powierzchnia użytkowa budynku wynosi 395,57 m2, a kubatura 1520,23 m3. Pomieszczenia budynku wraz z terenem wyznaczone na siedzibę zakładu budżetowego pozostają w jego trwałym zarządzie. 
W w/w decyzji określono wartość przekazanej zabudowanej nieruchomości w kwocie 396.100,00 zł. Na podstawie pisma ZN.II.SA-72244-3/2009  z dnia 5.03.2009 r. wyodrębniono następujące składniki nieruchomości – wartość budynku w kwocie 261.650,00 zł oraz wartość gruntu w kwocie 134.450,00 zł. (zał. nr 3). Budynek dopuszczony do użytkowania zgodnie z protokołem rocznego przeglądu okresowego stanu technicznego budynku z października 2010 r. oraz protokołem okresowej                   ( 5-letnie ) kontroli stanu sprawności technicznej obiektu z października 2007 r. 

Stanowisko Dyrektora Przedszkola Nr 20 w Zabrzu zajmuje Pani mgr Elżbieta Owczarek na podstawie pisma WO.I.BM-1130/100/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 7 sierpnia 2008 r. (zał. nr 4) w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Przedszkola nr 20 w Zabrzu na okres od 1 września 2008 r. do 31 sierpnia 2013 r. Głównym księgowym w placówce jest Pani Katarzyna Wróbel zatrudniona na podstawie umowy o pracę na stanowisku głównej księgowej od 1 grudnia 2003 r.              w wymiarze czasu pracy 1/2 etatu. W dniu 31 marca 2006r. powierzono obowiązki i odpowiedzialności głównej księgowej na podstawie art. 45 Ustawy z dnia                          30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych w zakresie:
•	prowadzenia rachunkowości jednostki;
•	wykonania dyspozycji środkami pieniężnymi;
•	dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym;
•	dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
W dniu  12 października 2009r. ponownie powierzono obowiązki i odpowiedzialności głównej księgowej na podstawie art. 53 ust. 2 Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.                     o finansach publicznych w zakresie zgodnym z art. 54 ust.1 niniejszej ustawy.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Dyrektor Przedszkola, główny księgowy oraz intendent. Przedmiotowa kontrola została zrealizowana w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
Przedszkole Nr 20 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli                      Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie ustalonych procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.), ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących                   co najmniej 5 % wszystkich wydatków ( zgodnie z art. 187 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.),. Przedszkole Nr 20 było także kontrolowane w 2008 r. przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych za okres od 01.01.1999 r.                    do 29.02.2008 r. Protokół z kontroli zawierał zalecenia, które zostały wykonane przez Przedszkole.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r.            Nr 249 poz. 2104, z późn. zm.), oraz Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm);
2.	Ustawa z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
5.	Ustawa z dnia 21 listopad 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r.  Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
10.	Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawa z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm ); 
12.	Rozporządzenia  Ministra  Edukacji  Narodowej z dnia 14 kwietnia 1992 r. w sprawie warunków i sposobu organizowania  nauki religii w szkołach publicznych ( Dz.U. Nr 36, poz. 155, z 1993 r. Nr 83, poz. 390 i z 1999 r.                 nr 67, poz. 753);
13.	Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 229, poz. 1526);
16.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 121, poz. 1002);
17.	Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317);
18.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia                 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
19.	Uchwała Nr XIX/234/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 stycznia 2008 r. w sprawie: ustalenia opłat za świadczenia w formie zajęć dodatkowych wykraczających ponad bezpłatną realizację podstawy programowej wychowania przedszkolnego w publicznych przedszkolach prowadzonych przez Miasto Zabrze;
20.	Uchwała nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15.12.2008 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2009, oraz Uchwała                        nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2009 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2010; 
21.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze” z dnia 25.04.2002 r. z późn. zm.;
22.	Uchwała nr XXII/269/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17.03.2008 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze; 
23.	Uchwała nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.02.2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze.
24.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych                  i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształceniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. z 2006 r. Nr 116, poz. 783                   z późn. zm.)

II. Ustalenia  szczegółowe

1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej

Kontrolujący jednostkę po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Przedszkolu Nr 20 w Zabrzu stwierdził, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia został nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury dostosowano                           do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia                  16 grudnia 2009 ( ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009 r. nr 15, poz. 84 ).

2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

a)	Działalność statutowa

Przedszkole Nr 20 w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity opracowano na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( tekst jednolity               Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 r. z późn. zm.) i Rozporządzenia MENiS z dnia              21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół ( Dz.U. z 2001 r. Nr. 61, poz. 624 z późn. zm. ) wprowadzony Uchwałą nr 4/2010/2011 Rady Pedagogicznej Przedszkola Nr 20 w Zabrzu z dnia            1 września 2010 r. Statut obowiązuje do 1 września 2010 r.   Z informacji uzyskanej na podstawie listy płac na 1 listopada 2010 wynika, że w placówce zatrudniano                 9 nauczycieli (w tym 3 dyplomowanych, 4 mianowanych i 2 kontraktowych), 3 z nich  zatrudnionych jest w niepełnym wymiarze czasu, dlatego liczba etatów wynosiła 7,25. Ponadto placówka zatrudnia 9 pracowników niebędących nauczycielami, 4 osoby zatrudniane są w niepełnym wymiarze godzin, liczba etatów w 2010 wyniosła 6,35. Średnie roczne zatrudnienie roku 2009 wynosiło 12,71 etatu, z czego 6,40 etatu to pedagodzy, a 6,31 etatu to pracownicy obsługi i administracji (zał. nr 5).

b)	 Zatrudnienie

Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Przedszkola           Nr 20 w Zabrzu. Do kontroli wybrano teczki z aktami pracowników, dokonując wyboru pięciu pedagogów oraz czterech pracowników administracji i obsługi. Zestawienie danych zawartych w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik (zał. nr 6), kontrolujący nie wnosi uwag do analizowanego materiału.
W trakcie kontroli teczek osobowych kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2009 r. oraz maj i czerwiec 2010r. Sposób prowadzenia listy i potwierdzania kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego.
Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenie planu urlopów na rok 2009                        i 2010 oraz realizację za 2009 r. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla  nauczycieli zgodnie z art. 64 ust 3 i 4 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 1672 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopu kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz podanie „planu …” do wiadomości pracowników oraz ewidencję ich rozliczania.               Do powyższej dokumentacji poddanej kontroli kontrolujący nie wnosi uwag.

c)	Wynagrodzenia

Wypłata wynagrodzeń następuje do 28 dnia każdego miesiąca na konta pracowników administracji i obsługi (z dołu) oraz 1 dnia  każdego miesiąca na konta nauczycieli, zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Przedszkola Nr 20.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, nagroda dyrektora szkoły, wyrównania wynikające z ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu             za pracę, w przypadku pedagogów dodatkowo przyznane są dodatki funkcyjne (wychowawcze), motywacyjne, oraz opiekuna stażu. Listy płac są sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK. Listy płac (na podstawie zestawień przygotowanych przez Dyrektora placówki), sporządza główna księgowa. Wydruki list płac z systemu po ich uprzednim sprawdzeniu główna księgowa przekazuje Dyrektorowi jednostki w celu zatwierdzenia do wypłaty. W okresie objętym kontrolą, w przypadku osób wymienionych w załączniku nr 6 , których teczki osobowe poddano kontroli stwierdzono nieprawidłowości w wysokości naliczanych płac oraz      w wysokości naliczanych dodatków dla nauczycieli. Według kontrolującego  wyrównania były  wyższe od prawidłowych o kwotę 40,24 zł (zał. nr 7) , a złożyły się na nie:
- nadpłata płacy zasadniczej w kwocie 64,00 zł,
- nadpłata wysługi lat w kwocie 5,12 zł,
- nadpłata dodatku motywacyjnego w kwocie 837,14 zł,
- niedopłata dodatku wychowawca klasy w kwocie 2,40 zł,
- niedopłata dodatku funkcyjnego w kwocie 863,62 zł.
d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy 

Przedszkole podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązane ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres maj, wrzesień i grudzień 2009 r. oraz marzec 2010r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
 Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z  2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.) oraz z ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 ze póżń. zm.) w okresie od 01.01.2009 r. obowiązywały następujące wysokości składek                na ubezpieczenie społeczne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	  6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	  2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,96 % 
do 0,84 %	od 0,96 % 
do 0,84 %	-	
Zdrowotne	  9,00 %	-	9,00 %	

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA wynika, że w jednostce kontrolowanej wysokość stopy procentowej dla składki wypadkowej w I kwartale 2009 r. wynosiła 0,96 %, natomiast od 1 kwietnia 2009 r. wynosiła 0,84 % (zał. nr 8). 
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń                   za 2009 r. i I półrocza 2010 r. oraz imiennej listy płac czterech pracowników obsługi oraz pięciu nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych.                Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdza, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo. 
W jednostce w 2009 i I półroczu 2010 r. nie zawierano umów zlecenia lub o dzieło                       z pracownikami własnymi. W w/w okresie zawarto 4 umowy o dzieło z osobami fizycznymi niebędącymi pracownikami przedszkola. 

e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US

Kontrolujący stwierdza, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA (zał. nr 9), są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229 (zał. nr 10).
Zakłady budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu, 
Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225 nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia. 

f)	Pisemne procedury

W Przedszkolu  Nr 20 prowadzona jest Księga Zarządzeń Dyrektora Przedszkola.             W dniu podjęcia czynności kontrolowany przedstawił kontrolującemu następujące regulaminy i zarządzenia:
1.	Instrukcja określająca politykę bezpieczeństwa oraz zarządzanie systemem informatycznym służącym do przetwarzania danych osobowych w palcówce Przedszkole Nr 20 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 20 z dnia                       1 stycznia 2005 r.
2.	Regulamin Pracy Przedszkola Nr 20 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora nr 3/2008/2009 z dnia 28 sierpnia 2009 r.
3.	Regulamin przyznawania nagród Dyrektora pracownikom administracji                 i obsługi Przedszkola Nr 20 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora                  nr 3/2008/2009 z dnia 28 sierpnia 2009 r.
4.	Regulamin premiowania pracowników administracyjno-obsługowych Przedszkola Nr 20 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora nr 5/2006/2007               z dnia 15 lutego 2007 r.
5.	Zakładowy plan kont Przedszkola Nr 20 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora nr 1a/2006/2007 z dnia 1września 2006 r.
6.	Polityka rachunkowości Przedszkola Nr 20 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 5/2007/2008 z dnia 12 listopada 2007 r.
7.	Instrukcja dotycząca gospodarki magazynowej wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 1/2006/2007 z dnia 1września 2006 r.
8.	Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora                       nr 6/2006/2007 z dnia 29 czerwca 2006 r.
9.	Instrukcja dotycząca gospodarki rzeczowym majątkiem wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 10/2003/2004 z dnia 5 maja 2004 r.
10.	Instrukcja w prawie zasad prowadzenia rachunkowości wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 10/2003/2004 z dnia 5 maja 2004 r.
11.	Instrukcja dotycząca środków na rachunkach bankowych wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 10/2003/2004 z dnia 5 maja 2004 r.
12.	Instrukcja kancelaryjna Przedszkola Nr 20 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 9/2003/2004 z dnia 14 czerwca 2004 r.
13.	Instrukcja obiegu dokumentów finansowo-księgowych wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 4/2003/2004 z dnia 1 stycznia 2004 r.
14.	Procedura przyjmowania, rozpatrywania i koordynowania skarg i wniosków wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 2/2003/2004 z dnia 29 października  2004 r.
15.	Regulamin kontroli wewnętrznej wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora                 nr 7/2004/2005 z dnia 1 czerwca 2005 r.
16.	Regulamin kontroli zarządczej wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora                 nr 5/2009/2010 z dnia 25 czerwca 2010 r. z mocą obowiązującą od dnia                1 stycznia 2010 r. 
17.	Procedura oceny pracy pracowników samorządowych wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora nr 3/2007/2008 z dnia 3 września 2007 r.
18.	Regulamin Rady Pedagogicznej z dnia 11 grudnia 2001 r.
19.	Regulamin Rady Rodziców z dnia 30 października 2007 r.
20.	Regulamin dokonywania oceny pracy nauczyciela z dnia 29 października 2003 r.
21.	Instrukcja dotycząca zakresu działania i organizacji archiwum zakładowego             z dnia 2 grudnia 2004 r.

Kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilno-prawne z rodzicami w zakresie działalności statutowej oraz umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonana analiza przedłożonych dokumentów upoważnia kontrolujących do stwierdzenia,                             że w jednostce była prowadzona ewidencja umów zawieranych z rodzicami oraz  ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę oraz czas ich obowiązywania.  
Dokonując kontroli umów z rodzicami przyjęto do kontroli 20 umów. Wybór umów został dokonany według metody losowej – alfabetycznie, co 10 umowa. Kontrolującemu przedłożono umowy zawarte: od września 2008 r. do czerwca 2009 r. – 10 sztuk oraz od września 2009 r. do czerwca 2010 r. – 10 sztuk                  (zał. nr 11). Kontrola obejmowała podstawy prawne zawarcia umów oraz zasady ustalenia cen, które zawarto w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania, kontrolowano również sposób ich rozwiązania. Przeprowadzono kontrolę terminowości i windykację należności cywilno-prawnych. Kontrolujący nie wnosi uwag do powyższej dokumentacji.
W celu dokonania analizy umów zawartych z osobami prawnymi na usługi i dostawy mediów kontrola objęła:  7 umów zawartych w 2009 roku oraz  umów zawartych w 2010 roku - odnotowanych w prowadzonym przez Przedszkole rejestrze umów. W trakcie kontroli sprawdzono sposób ustalenia cen oferowanych                   w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania. 

3. Dysponowanie środkami finansów publicznych

Przedszkole Nr 20 w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków dla następujących rozdziałów klasyfikacji budżetowej: 
80104 – Przedszkola
80195 – Pozostała działalność

a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych

Wielkość przychodów na 2009 r. w rozdziale 80104 zaplanowano w kwocie 511.873,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej (§2510) w wysokości 420.961,00 zł. W trakcie roku budżetowego dotację zwiększono o kwoty: 3.050,00 zł – projekt remontu przedszkola oraz 1.586,00 zł – wyposażenie kuchni i 3.000,00 zł – płace pracowników. Planowane przychody inne niż dotacja wynosiły 98.548,00 zł; w roku budżetowym przychody te wzrosły do kwoty  114.481,00 zł w stosunku do planowanych. Sprawozdanie RB-30 wraz z Planem finansowym w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2009 stanowi załącznik nr 12.

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w § 2510 w kwocie 2.691,00 zł.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2009 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego:

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	334.200,00	362.343,00	352.389,58	97,25	
4040	Dodatkowe wynagrodzenia roczne	27.135,00	28.190,00	28.190,00	100,00	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	54.306,00	59,885,00	56.030,64	93,56	
4120	Składki na fundusz pracy	8.673,00	11.196,00	8.627,66	77,06	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	2.500,00	2.500,00	2.150,00	86,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	12.800,00	12.800,00	11.780,40	92,03	
4220	Zakup środków żywności	26.000,00	30.000,00	26.317,76	87,73	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	2.000,00	2.100,00	2.070,47	98,59	
4260	Zakup energii	23.435,00	28.058,00	27.740,24	98,87	
4270	Zakup usług remontowych	3.000,00	3.050,00	3.050,00	100,00	
4280	Zakup usług zdrowotnych	850,00	850,00	491,00	57,76	
4300	Zakup usług pozostałych	19.223,00	12.723,00	10.527,80	82,75	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	2.500,00	2.000,00	1.596,70	79,84	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych stacjonarnych	1.500,00	1.500,00	907,37	60,49	
4430	Różne opłaty i składki	1.000,00	596,00	596,00	100,00	
4440	ZFŚS	21.151,00	22.949,00	22.949,00	100,00	
4700	Szkolenia pracowników 	700,00	500,00	60,00	12,00	
4740	Zakup materiałów papierniczych	600,00	600,00	170,00	28,33	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	5.500,00	3.500,00	2.258,91	64,54	
	RAZEM	547.073,00	585.340,00	557.903,53	95,31	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2009 roku wydatki w ramach rozdziału 80104 wykonano w 95,31 % w stosunku do planu po zmianach. Dotacja uzyskana na działalność bieżącą zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-298/2008 z dnia 27.10.2008 r. wynosiła 413.325,00 zł.
W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część kosztów                           (  380.579,58 zł.), tj. 68,22 % wykonanego budżetu za 2009 rok. Wraz z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 470.336,88 zł i stanowiła 84,30 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 22.949,00 zł i stanowił 4,11 % budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające           z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 87.566,65 zł i stanowiły 15,70 % wydatkowanego budżetu. 
Z tytułu świadczeń nauczycielskich wynikających z art. 72 i 53 Karty Nauczyciela jednostce przyznano dotację podmiotową w ramach rozdziału 80195 w kwocie 2.691,00 zł. Dotacja została wydatkowana w ramach środków przekazanych                   do Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wypłatę świadczeń, co zostało opisane w rozdziale dotyczącym tego zagadnienia. 

Wielkość przychodów na 2010 r. w rozdziale 80104 zaplanowano w kwocie 577.579,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej (§2510) w wysokości 507.959,00 zł. Planowane przychody inne niż dotacja wynosiły 69.620,00  zł. 

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w § 2510 w kwocie 3.415,00 zł.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2010 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego (zał. nr 13):

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie I półrocze  
Zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	342.499,00	346.499,00	187.380,95	54,08	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	54.086,00	55.586,00	26.392,14	47,48	
4120	Składki na fundusz pracy	8.287,00	8.827,00	3.851,61	43,63	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	2.500,00	2.500,00	0,00	0,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	12.800,00	12.800,00	6.698,75	52,33	
4220	Zakup środków żywności	26.000,00	26.000,00	18.502,59	71,16	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	2.000,00	2.000,00	499,12	24,96	
4260	Zakup energii	24.873,00	24.873,00	14.939,38	60,06	
4270	Zakup usług remontowych	3.000,00	3.000,00	1.098,00	36,60	
4280	Zakup usług zdrowotnych	850,00	850,00	128,00	15,06	
4300	Zakup usług pozostałych	17.027,00	17.027,00	5.980,41	35,12	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	2.500,00	2.500,00	847,88	33,92	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych stacjonarnych	1.500,00	1.500,00	349,03	23,27	
4430	Różne opłaty i składki	1.000,00	1.000,00	513,00	51,30	
4440	ZFŚS	21.986,00	21.986,00	16.490,00	75,00	
4700	Szkolenia pracowników 	700,00	700,00	100,00	14,29	
4740	Zakup materiałów papierniczych	600,00	600,00	141,14	23,52	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	4.500,00	6.500,00	3.057,07	47,03	
	RAZEM	526.708,00	534.748,00	286.969,07	53,66	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2010 roku wydatki w ramach rozdziału 80104 wykonano w 53,66 % w stosunku do planu po zmianach. Dotacja uzyskana na działalność bieżącą zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-243/2009 z dnia 04.11.2009 r. wynosiła 507.959,00 zł.
W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część kosztów                           (  187.380,95 zł.), tj. 65,30 % wykonanego budżetu za I półrocze 2010r.                       Wraz z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 234.114,70 zł i stanowiła 81,58 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 16.490,00 zł i stanowił 5,75% budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 52.854,37 zł i stanowiły 18,42 % wydatkowanego budżetu. Wykonanie budżetu za I półrocze 2010r. wyniosło 286.969,07 zł co stanowiło 53,66% budżetu.
Z tytułu świadczeń nauczycielskich wynikających z art. 72 i 53 Karty Nauczyciela jednostce przyznano dotację podmiotową w ramach rozdziału 80195 w kwocie 3.415,00 zł. Dotacja została wydatkowana w ramach środków przekazanych                     do Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych na wypłatę świadczeń. 

b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu Nr 20                    w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób zapewniający kontrolę co najmniej 50% czasookresu badanego zgodnie z zakresem kontroli . Podczas kontroli dokumentacji księgowej sprawdzono dokumenty o numeracji od D/1 do D/237 obejmującej dowody księgowe z miesięcy styczeń – czerwiec 2009 r. oraz o numeracji D/1 do D/155 obejmującej dowody księgowe z miesięcy styczeń – kwiecień 2010 r. W ramach kontroli porównywano wyciągi bankowe z dowodami księgowymi. Ponadto przeprowadzono kontrolę zaliczek pobieranych na potrzeby wydatków związanych z działalnością bieżącą oraz zakupem żywności. W wybranych do kontroli miesiącach nie stwierdzono uchybień w zakresie pobierania i rozliczania zaliczek, stwierdzono jednak, że zaliczki w 2009r. i I półroczu 2010 r. rozliczane były w kwocie wyższej niż pobrane środki. Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że proces sprawdzania  i kwalifikowania dowodów                 w księgach rachunkowych  jest prawidłowy; dokonuje się on przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych  za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów i zawierają wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT, w którym księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny  na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo.

c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS

Przedszkole Nr 20 prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w ramach funkcjonującego na terenie Zabrza Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych                 i na podstawie zawartego w tym zakresie porozumienia z dnia 01.01.2004 r. Aktualny Regulamin Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązuje od dnia 01.05.2008 r. Kontrolujący ustalił, że placówka w wyznaczonym w ustawie terminie przekazuje stosowny odpis. Za prawidłowe naliczenie i przekazanie odpisu odpowiada Dyrektor placówki. Analiza prawidłowości naliczenia i przekazania środków zawarta jest w załączniku nr 14. Pracownicy i emeryci Przedszkola Nr 20 uprawnieni do korzystania ze świadczeń funduszu składają wnioski o ich przyznanie, które następnie sprawdza Dyrektor. Zbiorcze zestawienie osób uprawnionych przekazywane jest do siedziby Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych, gdzie wnioski rozpatrywane są przez wspólną komisję. Administratorem funduszu został powołany Dyrektor Przedszkola Nr 27, komisja socjalna funduszu składa się z przedstawicieli dyrektorów placówek, które zawarły umowę oraz przedstawicieli związków zawodowych. Podstawą podziału świadczeń przez komisję socjalną funduszu jest sporządzany roczny plan finansowo-rzeczowy. W ramach przyznanych środków na wypłatę świadczeń placówka otrzymuje zbiorcze imienne zestawienia z przypisaną kwotą świadczenia dla każdej osoby. Pracownik potwierdza podpisem informację o otrzymaniu świadczenia. Kwota świadczeń wypłaconych z funduszu przelewana jest na rachunek Przedszkola Nr 20, następnie zgodnie z zestawieniem wypłacana pracownikom gotówką. 

4. Gospodarowanie mieniem

W Przedszkolu Nr 20 w Zabrzu na podstawie art. 40 ust 3 o statystyce publicznej (Dz.U. z 1995r. nr 88 poz. 439) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje              i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów                 w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999r. nr 112 poz. 1317) oraz Ustawą o rachunkowości (Dz.U. z 1994r. nr 121 poz. 591 z późn. zm.). W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. 
W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych. 
W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych, 
013 – pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo - wartościowej, ewidencjonowane w niej są zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora nr 5/2003/2004                 z dnia  1 lutego 2004r. od wartości 400,00 zł (zał. nr 15).
014 - zbiory biblioteczne,
020 - wartości niematerialne i prawne.
W trakcie analizy dostarczonych dokumentów dotyczących 2009 roku i I półrocza 2010 roku stwierdzono:
Na koncie 011 - środki trwałe. Saldo na początek 2009 r. wynosiło 421.484,30 zł odnotowano na nim zmiany ( spadek ) w wysokości  114.054,00 zł.
Na koncie 013 - pozostałe środki trwałe w ewidencji ilościowo - wartościowej. Saldo na początek 2009 r. wynosiło 36.692,11 zł odnotowano na nim zmiany ( wzrost )                  w wysokości  14.190,51 zł.
Na koncie 014 – zbiory biblioteczne odnotowano w badanym okresie obroty                      ( wzrost ) w wysokości 25,00 zł. placówka dokonała zakupu bibliografii dydaktyczno - metodologicznej. Saldo konta na 30.06.2010 r. wynosiło 1.774,25 zł. 
Na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne odnotowano w badanym okresie obroty  ( wzrost ) w wysokości 1.550,00 zł. placówka dokonała zakupu nowelizacji programu płacowego. Saldo konta na 30.06.2010 r. wynosiło 6.339,99 zł. 
Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku trwałego na 30 czerwca 2010 r.  wynosiła 366.427,16 zł. Budynek Przedszkola Nr 20 jest terenem strzeżonym zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora Przedszkola nr 6/2003/2004 z dnia 1 lutego 2004 r. (zał. nr 16). Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono w okresie od 11 do 22 grudnia 2006 r. zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora Przedszkola                     nr 3/2006/2007 z dnia 8 grudnia 2006 r.
Protokół opisowy z przebiegu spisu z natury do którego dołączono arkusze spisowe (spisu z natury) zawierające składniki majątkowe, ponumerowane od pozycji 1 do 10, został zatwierdzony przez dyrektora placówki i rozliczony na dzień 22 grudnia 2006 r.
W związku z trwającym procesem przekształcenia placówki z „zakładu budżetowego” w „jednostkę budżetową”  w terminie do końca 2010 r. w Przedszkolu zostanie przeprowadzona inwentaryzacja zdawczo-odbiorcza. Osoby odpowiedzialne                   za wykonanie inwentaryzacji zostały pouczone, aby inwentaryzację przeprowadzić zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.

5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2009 r.

W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Przedszkolu Nr 20 w Zabrzu dokonując analizy dokumentów nie stwierdzono odstępstw z danymi podanymi w ankiecie za 2009 rok.

III. Ustalenia  końcowe

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 16 stron. Jego integralną część stanowi 16 załączników na 101 kartach. Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani mgr Elżbieta Owczarek została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień do okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po 

odczytaniu podpisano 	
Jeden egzemplarz protokołu otrzymała Pani mgr Elżbieta Owczarek.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola Nr 20 w Zabrzu pod poz. Nr 34 w 2010 roku.
	
Zabrze, dnia 23 grudnia 2010 r. 	

Za jednostkę kontrolowaną:			Kontrolujący:	

……………………………….                                                    ……………………….