R  a  p  o  r  t
z kontroli problemowej Nr P19/2010
przeprowadzonej we wszystkich oświatowych 
jednostkach organizacyjnych Gminy Zabrze

Kontrolę w dniach 18 października 2010 r. – 31 stycznia 2011 r. przeprowadzili:
1.	mgr Zbigniew   F r u k   –  główny specjalista, 
2.	mgr Halina  B a ł a t a  –  inspektor – z wyłączeniem na czas inwentaryzacji, 
3.	mgr Piotr  B o r o ń  –  inspektor – przyuczenie do zakresu obowiązków,
z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Zarządzenia Nr 573/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 8 lipca 2010 r. w sprawie przeprowadzenia kontroli wykonywania budżetów w 2010 r. oraz funkcjonowania kontroli zarządczej w oświatowych jednostkach organizacyjnych gminy Zabrze (Zał. nr 11). Opracowany wzór ankiety (Zał. nr 12).
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	Podjęte działania zmierzające do ustalenia w jednostce systemu kontroli zarządczej, o którym mowa w art. 68 i 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, przy uwzględnieniu standardów określonych w komunikacie nr 23 przez Ministra Finansów,
2.	Wykonywanie budżetu jednostki w okresie trzech kwartałów 2010 r., ze zwróceniem szczególnej uwagi na wynagrodzenia osobowe.
Kontrolą objęto wydatki z 2010 r. 
Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach raportu: 
I.	P r z e d s z k o l a                                                                         str.        2
II.	S z k o ł y  p o d s t a w o w e                                                       str.      69  
III.	G i m n a z j a                                                                                str.    120
IV.	Z e s p o ł y   S z k ó ł                                                                   str.    138
     A.     Zespoły szkolno-przedszkolne                                                  str.    138 
     B.     Zespoły Szkół Specjalnych                                                       str.    149 
     C.     Inne Zespoły Szkół                                                                    str.    163 
V.	Inne oświatowe jednostki organizacyjne                                      str.    203     
VI.	U w a g i   i   w n i o s k i                                                              str.    218 
Każdy z powyższych rozdziałów podzielony został na numerowane kolejno ustępy omawiające oba kontrolowane zagadnienia w poszczególnych jednostkach. Szczegółowe ustalenia kontroli w każdej jednostce poprzedzone zostały krótkimi ustaleniami ogólnymi, nawiązującymi do ustaleń roku poprzedniego.
I.   P r z e d s z k o l a

1.	Przedszkole Nr 1 w Zabrzu, ul. Reymonta 52, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Od 2002 r. posiadało 5 oddziałów (125 dzieci) i w porównaniu z rokiem poprzednim nic się nie zmieniło (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271510870. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2002 r. Pani Aleksandra Graczewska. 
Obowiązki głównej księgowej od 1.04.2006 r. pełniła Pani Ewa Źrebiec zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu zatrudnionych było  8 nauczycieli oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 7,75 etatach, z których 7 na 6,25 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli porównaniu z rokiem ubiegłym nie zmieniło się, a niebędących nauczycielami zmalało o 1,06% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 nauczycieli dwóch, a od września 5 było dyplomowanymi. Z sześciu mianowanych od września pozostało trzech (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 18/2009/2010 z dnia 24.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej stanowiący załącznik do wspomnianego zarządzenia. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych oraz zarządzenie Nr 746/BDU/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11.12.2008 r. w sprawie Kodeksu Etyki Zawodowej Pracowników Urzędu Miejskiego w Zabrzu, które przywołano. Akta te obok art. 68 i 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych należy wykorzystać przy opracowywaniu regulaminu. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Wymieniono je dopiero we wspomnianym regulaminie. Wśród dokumentów tych brakuje jednak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR sfinansowanym przez UM w Zabrzu.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 598 100,54 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 59,83%, a budżet roku 2008 –687 803,11 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 60,03%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 738 456,44 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,18%, a na odpis ZFŚS – 6,03% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 669 832,00 zł, tj. o 9,29% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,03%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,62%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,30%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 439 339 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 349 781,90 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 229 407,04 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 120 347,86 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 186,21 zł
•	pozostali pracownicy                 1 725,80 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 38 568,51 zł, z czego 25 294,11 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 274,40 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,92%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,34%, z czego nauczycieli o 2,81%, a pozostałych pracowników o 4,39% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 29 222,20 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 29 222,19 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 27 745,19 zł, a wykonano go w kwocie 27 666,00 zł, tj. w 99,71% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 476,52 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 8,34% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 67 790,70 zł, tj. 10,12% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

2.	Przedszkole Nr 3 w Zabrzu, ul. Św. Jana 8, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 6 oddziałów (150 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym nic się nie zmieniło (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny -  271510892. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Ludomira Borys-Paradysz. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.05.1999 r. w wymiarze ½ etatu Pani Iwona Kurasz, której obowiązki i odpowiedzialność powierzono zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 8 nauczycieli i 3 w wymiarze 0,97 etatu (w marcu 2 na 0,29 et.) oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 8 etatach, z których 8 na 7 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,94%, a pozostałych pracowników o 1,01% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 nauczycieli trzech było dyplomowanymi, trzech mianowanymi i dwóch kontraktowymi – w marcu jeden kontraktowy i jeden stażysta (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010/2011 z dnia 16 września 2010 r. wprowadzono w przedszkolu system kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Załącznikiem do wspomnianego zarządzenia jest Regulamin kontroli zarządczej z dnia 16.09.2010 r. Dołączono do niego plan i harmonogram tejże kontroli w przedszkolu. Z materiałów nie wynika w jaki sposób realizowano czynności kontroli wewnętrznej w okresie od 1 stycznia do 15 września 2010 r. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez UM Zabrze, a główna księgowa w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 665 757,62 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,72%, a budżet roku 2008 –738 272,30 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,41%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 781 974,57 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,22%, a na odpis ZFŚS – 5,84% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 721 063,00 zł, tj. o 7,79% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 75,13%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   75,34%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 109,33%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 482 528 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 363 554,69 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 236 353,31 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 127 201,38 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 064,35 zł
•	pozostali pracownicy                 1 766,69 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 36 067,79 zł, z czego 22 769,79 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 298,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,77%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,90% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,74% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,36%, z czego nauczycieli zmalały o 0,09%, a pozostałych pracowników wzrosły o 10,44% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 30 135,56 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 30 136,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 28 446,06 zł, a wykonano go w kwocie 28 426,00 zł, tj. w 99,93% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 401,28 zł i zmalał w porównaniu z rokiem ubiegłym o 0,67% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 66 203,67 zł, tj. 9,18% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

3.	Przedszkole Nr 6 w Zabrzu, ul. Jordana 59, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów (125 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym nic się nie zmieniło (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271510923. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2006 r. Pani Renata Myśliwiec. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od dnia 1.09.2009 r. Pani Bożena Bogucka, zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu na podstawie umowy o pracę, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 10 nauczycieli i 2 w wymiarze 0,19 etatu (w marcu 10 i 3 na 0,99 et.) oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 7,25, a w marcu 9 na 8 etatach, z których 7 (w marcu 8) na 6,75 (7,5) etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 15,4%, a pozostałych pracowników zmalało o 1,42% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Z wymienionych 10 nauczycieli 4 było dyplomowanych, 4 mianowanych, 1 kontraktowy i 1 stażysta, a w marcu odpowiednio: 3, 5, 1 i 1 (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 6/2009/10 z dnia 26 maja 2010 r. wprowadzono  w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym seminarium prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godzinnych warsztatach szkoleniowych Ośrodka NOWATOR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 575 603,27 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 59,73%, a budżet roku 2008 –652 751,18 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 61,83%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 714 508,02 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 59,97%, a na odpis ZFŚS – 6,76% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 690 808,00 zł, tj. o 3,32% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,18%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   82,96%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 138,04%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 432 505 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 358 788,25 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 234 531,51 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 124 256,74 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 569,93 zł
•	pozostali pracownicy                 1 802,39 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 41 869,21 zł, z czego 29 206,21 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 12 663,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 16,66%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,99% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 13,75%, z czego nauczycieli o 13,08%, a pozostałych pracowników o 15,05% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 35 097,71 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 33 840,00 zł tj. 96,42% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 29 948,09 zł, a wykonano go w kwocie 28 947,00 zł, tj. w 96,66% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący zwracają uwagę na konieczność dokładnego naliczania ZFŚS.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 486,20 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 10% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 75 799,21 zł, tj. 10,97% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

4.	Przedszkole Nr 7 w Zabrzu, ul. Wolności 215, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów (116 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym nic się nie zmieniło (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271510930. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Mariola Krinke.
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.04.2004 r. Pani Sylwia Konacka, zatrudniona w wymiarze 0,33 na podstawie umowy o pracę, której obowiązki i odpowiedzialność powierzono zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 7 nauczycieli i 1 w wymiarze 0,09 etatu (w marcu 2 w wymiarze 0,19 etatu) oraz 7 pracowników niebędących nauczycielami na 5,83 etatach, z których 5 na 4,5 etatach obsługowych i 2 na 2 etatach w ramach prac interwencyjnych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 0,28%, a pozostałych pracowników z uwagi na wspomniane dodatkowe zatrudnienie wzrosło o 27,27 (Tabela 1 – Zał. nr 1).  Z wymienionych 7 nauczycieli jeden posiadał status dyplomowanego, a sześciu mianowanych – bez zmian od ubiegłego roku (Tabela 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem Nr 73/2009/2010 z dnia 30 czerwca 2010 r. wprowadzono  w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym seminarium prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godzinnych warsztatach szkoleniowych Ośrodka NOWATOR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 512 979,03 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 60,45%, a budżet roku 2008 –592 054,55 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 61,78%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 623 523,38 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 60,88%, a na odpis ZFŚS – 6,20% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 571 235,00 zł, tj. o 8,39% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 76,90%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   75,10%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 122,59%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 382 620 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 287 340,26 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 199 232,04 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 88 108,22 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 100,41 zł
•	pozostali pracownicy                 1 679,21 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 37 892,32 zł, z czego 22 554,23 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 15 338,09 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,83%,
-	premia stanowiła                                               - 18,79% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,70% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,94% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,82%, z czego nauczycieli o 4,36%, a pozostałych pracowników o 5,87% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 26 517,54 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 26 517,50 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 23 729,77 zł, a wykonano go w kwocie 23 543,08 zł, tj. w 99,21% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 420,79 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 3,13% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 64 409,82 zł, tj. 11,28% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

5.	Przedszkole Nr 8 w Zabrzu, ul. Płaskowickiej 3, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 6 oddziałów (147, w marcu 150 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci zwiększyła się o 0,68% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271510946.
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1992 r. Pani Barbara Mucha. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Kornelia Zubek, zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu, której obowiązki i odpowiedzialność  powierzono zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 8 nauczycieli i 2 w wymiarze 0,96 etatu (w marcu 1 w wymiarze 0,09 et.) oraz 11 (w marcu 13) pracowników niebędących nauczycielami odpowiednio na 9,25 i 11,25 etatach, z których 9 (w marcu 11) na 7,75 (9,75) etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 4,35%, a pozostałych pracowników wzrosło o 12,76% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 nauczycieli sześciu było dyplomowanymi, a dwóch kontraktowymi. W marcu czterech dyplomowanych i po dwóch mianowanych i kontraktowych (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3). 
Zarządzeniem nr 9/2009/2010 z dnia 1 czerwca 2010 r. wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej stanowiący załącznik do niniejszego zarządzenia. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ust. 1 tejże ustawy. Do regulaminu dołączono także wykaz aktów regulujących działalność jednostki w rozbiciu na przepisy zewnętrzne i procedury wewnętrzne oraz kodeks etyki pracowników przedszkola. Przypomninam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK /2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym seminarium prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 6-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez PRESSCOM Sp.z o.o.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 685 963,52 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,34%, a budżet roku 2008 –779 004,28 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 54,54%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 838 417,68 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 60,13%, a na odpis ZFŚS – 5,91% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 794 091,00 zł, tj. o 5,29% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,06%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,62%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 118,30%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 487 576 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 378 449,31 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 249 451,55 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 128 997,76 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 315,41 zł
•	pozostali pracownicy                 1 529,68 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 39 537,09 zł, z czego 27 895,36 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 641,73 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,04%,
-	premia stanowiła                                               - 17,78% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,68% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,05% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,92%, z czego nauczycieli o 6,45%, a pozostałych pracowników o 7,84% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 31 629,66 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 31 630,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 29 808,32 zł, a wykonano go w kwocie 29 808,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 468,18 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 9,88% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 71 167,09 zł, tj. 8,96% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

6.	Przedszkole Nr 9 w Zabrzu, ul. Matejki 64, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały (100 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym nic się nie zmieniło. (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 270557992. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Justyna Zawadzka. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.10.1998 r. Pani Elżbieta Wyrembska, zatrudniona w jednostce od 1.01.2006 r. w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych jest 6 nauczycieli i 1 w wymiarze 0,05 etatu (w marcu 2 w wymiarze 0,19 et.) oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 6,59 etatach, z których 7 na 5,09 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 0,16%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,30% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 6 nauczycieli po trzech posiadało status nauczyciela dyplomowanego i mianowanego. W marcu odpowiednio: 2 i 4 (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 8 czerwca 2010 r. wprowadzono w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym seminarium prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 495 909,47 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,87%, a budżet roku 2008 –594 136,61 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 55,00%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 614 770,22 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 56,97%, a na odpis ZFŚS – 6,40% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 572 794,00 zł, tj. o 6,83% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,40%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,01%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,19%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 358 792 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 276 299,92 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 168 735,19 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 107 564,73 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 053,48 zł
•	pozostali pracownicy                 1 813,60 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 30 006,55 zł, z czego 18 188,85 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 817,70 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,32%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,95% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 10,74%, z czego nauczycieli o 9,31%, a pozostałych pracowników o 13,06% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 23 523,61 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 24 507,00 zł tj. 104,18% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 22 423,53 zł, a wykonano go w kwocie 22 399,50 zł, tj. w 99,89% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w 2009 r. Kwota przekazana na Fundusz w 2010 r. wymaga do końca roku korekty.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 505,32 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 12,2% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 54 513,55 zł, tj. 9,25% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

7.	Przedszkole Nr 11 w Zabrzu, ul. Fredry 21, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów (125 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci zmalała o 0,8% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271510969. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2001 r. Pani Aleksandra Justyna. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od dnia 1.04.2006 r. Pani Ewa Źrebiec, zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 9 nauczycieli i 2 w wymiarze 0,19 etatu oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 7,6 etatach, z których 8 na 6,1 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,19%, a pozostałych pracowników o 0,55% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 9 nauczycieli: jeden był dyplomowanym, pięciu mianowanych, dwóch kontraktowych i jeden stażysta (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 20/2009/10 z dnia 8.06.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych oraz zarządzenie Nr 746/BDU/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11.12.2008 r. w sprawie Kodeksu Etyki Zawodowej Pracowników Urzędu Miejskiego w Zabrzu, które przywołano. Akta te obok art. 68 i 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych należy wykorzystać przy opracowywaniu regulaminu. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Wymieniono je dopiero we wspomnianym regulaminie. Wśród dokumentów tych brakuje jednak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR i 5-godzinnym prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 520 740,24 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,37%, a budżet roku 2008 –675 111,92 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 55,23%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 724 817,41 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 57,56%, a na odpis ZFŚS – 7,18% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 611 987,00 zł, tj. o 15,57% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,90%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,76%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 126,87%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 386 025 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 311 756,68 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 193 966,07 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 117 790,61 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 317,40 zł
•	pozostali pracownicy                 1 790,40 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 34 463,64 zł, z czego 24 305,29 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 10 158,35 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,74%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 2,47%, z czego nauczycieli zmalały o 1,66%, a pozostałych pracowników wzrosły o 10,08% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 31 547,64 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 31 547,63 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 30 032,99 zł, a wykonano go w kwocie 29 956,00 zł, tj. w 99,74% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 465,58 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 9,04% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 66 011,27 zł, tj. 10,79% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

8.	Przedszkole Nr 12 w Zabrzu, ul. Św. Urbana 2B, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały (91 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym nic się nie zmieniło. (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271510975.  
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1977 r. Pani Teresa Poloczek. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.10.2005 r. Pani Anna Husak-Kubica, zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 6 nauczycieli i 1 w wymiarze 0,045 etatu oraz 7 pracowników niebędących nauczycielami na 5,625 etatach, z których 5 na 4,125 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym niemal nie zmieniło się, a pozostałych pracowników także pozostało bez zmian (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 6 nauczycieli: czterech posiadało stopień dyplomowanego, jeden mianowanego i jeden kontraktowego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 9 czerwca 2010 r. wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej stanowiący załącznik do niniejszego zarządzenia. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ustawa o finansach publicznych i Komunikat nr 23 MF, jak podano w zarządzeniu. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Niektóre z nich wymieniono we wspomnianym regulaminie, pomijając jednak wewnętrzne uregulowania księgowe. Wśród dokumentów tych brakuje wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej wyznaczony pracownik przedszkola uczestniczył w 8-godzinnym seminarium prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w warsztatach szkoleniowych prowadzonych przez OSD „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 452 776,94 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,25%, a budżet roku 2008 –525 552,24 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 56,63%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 532 308,98 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 60,58%, a na odpis ZFŚS – 6,35% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zwiększono do kwoty 541 901,00 zł, tj. o 1,80% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 73,05%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   74,19%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 102,15%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 356 471 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 264 482,30 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 175 715,64 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 88 766,66 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 232,44 zł
•	pozostali pracownicy                 1 753,42 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 25 878,97 zł, z czego 17 326,27 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 8 552,70 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 21,90%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 13,03%, z czego nauczycieli zmalały o 16,45%, a pozostałych pracowników wzrosły o 6,82% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 21 470,95 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 21 429,00 zł tj. 99,80% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 20 480,27 zł, a wykonano go w kwocie 20 481,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 483,36 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 8.00% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 47 307,97 zł, tj. 8,73% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

9.	Przedszkole Nr 14 w Zabrzu, ul. ks. P. Ściegiennego 1, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 3 oddziały (70 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym nic się nie zmieniło. (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271510998. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1999 r. Pani Beata Ziółkowska. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od dnia 1.11.2007 r. Pani Barbara Gawlica, zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu, której w dniu powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 5 nauczycieli i 1 w wymiarze 0,05 etatu oraz 6 pracowników niebędących nauczycielami na 4,85 etatach, z których 4 na 3,35 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli i pozostałych pracowników w porównaniu z rokiem ubiegłym nie zmieniło się (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 5 nauczycieli wszyscy uzyskali stopień nauczyciela dyplomowanego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 08/2010 z dnia 11.10.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. W podstawie prawnej regulaminu oprócz art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2010 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) i komunikatu nr 23, powinno znaleźć się zarządzenie Nr 828/ BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. wprowadzające Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu.
W zakresie kontroli zarządczej główna księgowa uczestniczyła w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR, a dyrektor w 5-godzinnym prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 492 360,76 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 48,19%, a budżet roku 2008 –434 374,18 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 62,19%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 523 395,72 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,72%, a na odpis ZFŚS – 5,82% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 467 933,00 zł, tj. o 10,60% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,71%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,57%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 117,38%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 300 441 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 242 074,00 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 162 136,41 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 79 937,59 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 567,36 zł
•	pozostali pracownicy                 1 831,33 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 27 246,54 zł, z czego 18 620,57 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 8 625,97 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,33%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,70% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,86%, z czego nauczycieli o 8,37%, a pozostałych pracowników o 9,86% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 18 762,95 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 19 652,00 zł tj. 104,74% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W dniu 27.10.2010 r. z konta ZFŚS zwrócono na konto podstawowe przedszkola kwotę 889,00 zł, stąd wykonanie analizowanego paragrafu zmniejszono do kwoty 18 763,00 zł tj. 100%. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 17 881,58 zł, a wykonano go w kwocie 17 882,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 592,05 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 7,17% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 46 898,54 zł, tj. 10,02% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

  
10.	 Przedszkole Nr 16 w Zabrzu, ul. Korczoka 96, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało średniorocznie 8 oddziałów - 181 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba oddziałów wzrosła o jeden, a liczba dzieci o 10,4% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
     Numer statystyczny – 271511012. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 6.01.2007 r. Pani Iwona Kempny.
Obowiązki głównej księgowej od dnia 9.08.2004 r. pełniła Pani Ewa Poliwka zatrudniona na podstawie umowy o pracę, w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 10 nauczycieli i 4 w wymiarze 1,69 etatu (w marcu 8 i 5 na 2,25 etatach) oraz 12 pracowników niebędących nauczycielami na 10 etatach, z których 10 na 8,5 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 19,80%, a pozostałych pracowników o 4,82% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 10 nauczycieli 8 było mianowanych, jeden kontraktowy i jeden stażysta, a z 8 w marcu odpowiednio: 6, 1 i 1 (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1/2010 z dnia 11.01.2010 r. ustalono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych oraz zarządzenie Nr 746/BDU/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11.12.2008 r. w sprawie Kodeksu Etyki Zawodowej Pracowników Urzędu Miejskiego w Zabrzu, które przywołano. W oparciu o te akta, obok art. 68 ustawy o finansach publicznych, należało opracowywać regulamin. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brakuje wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 570 433,98 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 53,09%, a budżet roku 2008 –670 027,11 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 56,36%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 861 927,26 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 54,87%, a na odpis ZFŚS – 6,79% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zwiększono do kwoty 934 246,00 zł, tj. o 8,39% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 76,24%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,49%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 118,41%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 495 547 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 393 929,20 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 238 080,76 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 155 848,44 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 512,20 zł
•	pozostali pracownicy                 1 731,65 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 41 908,09 zł, z czego 24 722,84 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 17 185,25 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,09%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,77% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 19,55%, z czego nauczycieli o 15,34%, a pozostałych pracowników o 26,62% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 38 530,68 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 38 351,00 zł tj. 99,53% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 32 091,51 zł, a wykonano go w kwocie 32 091,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 437,22zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 20,06% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 80 259,09 zł, tj. 8,59% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

11.	 Przedszkole Nr 18 w Zabrzu, ul. Rolnika 33, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 121 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci zmniejszyła się o 0,82% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511035.
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 19.05.2008 r. Pani Sylwia Budarczyk. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.2004 r. Pani Wiesława Goździk zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu, której powierzono obowiązki i  odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych jest 7 (w marcu 8) nauczycieli i 3 w wymiarze 0,40 (w marcu 0,44) etatu oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 9 etatach, z których 8 na 7 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,38%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 7 (w marcu 8) nauczycieli czterech posiadało status dyplomowanego, dwóch (w marcu 3) mianowanego i jeden kontraktowego (Tabele 2Ai 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 9 z dnia 1.02.2010 r. ustalono procedury kontroli finansowej (zarządczej). Procedury kontroli finansowej ustalaliście Państwo poprzednio. Najnowsza ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240) w art. 69 ust. 1 pkt 3 wymaga zorganizowania w przedszkolu systemu kontroli zarządczej, który jest pojęciem szerszym od procedur kontroli finansowej. Zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brakuje jednak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 663 967,81 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 56,57%, a budżet roku 2008 –740 991,07 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,78%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 791 469,31 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 57,37%, a na odpis ZFŚS – 6,01% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 717 318,00 zł, tj. o 9,37% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,41%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,10%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,55%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 453 552 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 363 285,07 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 216 849,36 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 146 435,71 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 149,59 zł
•	pozostali pracownicy                 1 807,85 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 38 515,29 zł, z czego 22 604,09 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 15 911,20 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,08%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,91% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,92% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 13,61%, z czego nauczycieli o 13,10%, a pozostałych pracowników o 14,38% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 29 260,40 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 29 260,37 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 27 288,18 zł, a wykonano go w kwocie 27 288,18 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 542,82 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 9,50% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 68 135,66 zł, tj. 9,50% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

12.	 Przedszkole Nr 19 w Zabrzu, ul. Konopnickiej 1, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały (93 dzieci) i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511041. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2002 r. Pani Irena Więcek. 
Obowiązki głównej księgowej od dnia 1.12.2007 r. pełniła Pani Jolanta Zamiara zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,33 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 5 nauczycieli i 2 w wymiarze 0,53 (w marcu 0,57) etatu oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 5,93 etatach, z których 7 na 5,1 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,91%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 5 nauczycieli dwaj posiadali status dyplomowanego, a trzej mianowanego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010 z dnia 15.06.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne opracowano regulamin. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brakuje wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz z główną księgową w 5-godzinnym prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 407 141,31 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 56,35%, a budżet roku 2008 –516 612,21 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,90%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 594 291,50 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 57,57%, a na odpis ZFŚS – 5,70% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 500 552,00 zł, tj. o 15,77% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,58%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,38%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 113,56%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 328 941 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 257 820,67 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 164 086,91 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 93 733,76 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 273,23 zł
•	pozostali pracownicy                 1 756,30 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 28 869,93 zł, z czego 18 596,63 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 10 273,30 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 19,26%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,17%, z czego nauczycieli o 0,25%, a pozostałych pracowników o 18,39% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 20 615,84 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 20 515,22 zł tj. 99,51% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 19 527,57 zł, a wykonano go w kwocie 19 486,37 zł, tj. w 99,79% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 487,87 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 1,09% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 49 385,15 zł, tj. 9,87% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

13.	 Przedszkole Nr 20 w Zabrzu, ul. 3 Maja 89A, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały – 100 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511058. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2003 r. Pani Elżbieta Owczarek. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.12.2003 r. Pani Katarzyna Wróbel zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 7 (w marcu 6) nauczycieli i dwóch w wymiarze 0,25 etatu (w marcu trzech w wymiarze 1,15) oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 6,35 (w marcu na 6,85) etatach (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 12,19%, a pozostałych pracowników zmalało o 1,27% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 7 (w marcu 6) nauczycieli, dwóch było dyplomowanych, czterech (w marcu trzech) mianowanych i jeden kontraktowy (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2009/2010 z dnia 25.06.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie cała ustawa i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne opracowano regulamin. Zarządzenie unieważnia dotychczasowe ustalenia kontroli wewnętrznej przyjęte dnia 1 czerwca 2005 r., które nowy system powinien przejąć. Nie odnosi się jednak do innych dokumentów kształtujących w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brakuje wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 456 443,39 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 57,76%, a budżet roku 2008 –507 090,29 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 61,84%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 557 903,53 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 63,16%, a na odpis ZFŚS – 6,51% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 526 708,00 zł, tj. o 5,59% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 98,46%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   84,48%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 117,98%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 342 499 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 289 335,74 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 200 744,36 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 88 591,38 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 106,54 zł
•	pozostali pracownicy                 1 580,01 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 31 557,83 zł, z czego 21 142,17 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 10 415,66 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,56%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,21% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,26% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 15,26%, z czego nauczycieli o 25,42%, a pozostałych pracowników zmalały o 2,62% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 25 958,03 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 25 938,00 zł tj. 99,92% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 23 135,77 zł, a wykonano go w kwocie 22 949,00 zł, tj. w 99,19% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-10.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 576,22 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 32,5% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 57 495,83 zł, tj. 10,92% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

14.	  Przedszkole Nr 23 w Zabrzu, ul. Ślęczka 9, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 117 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci zmniejszyła się o 0,85% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511087. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Barbara Wolska. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.2000 r. Pani Elżbieta Wyrembska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 7 (w marcu 8) nauczycieli i jeden w wymiarze 0,09 etatu oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 7,23 etatach, z których 8 na 5,73 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,47%, a pozostałych pracowników o 10,83% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 7 (w marcu 8) nauczycieli, czterech (w marcu dwóch) posiadało status dyplomowanego, dwóch (w marcu czterech) mianowanego, jeden kontraktowego i w marcu jeden – stażysty (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 11.06.2010 r. wprowadzono w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 554 434,46 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,38%, a budżet roku 2008 –623 145,87 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,95%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 670 243,88 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 59,16%, a na odpis ZFŚS – 6,54% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 639 546,00 zł, tj. o 4,58% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,00%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,78%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 121,49%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 409 270 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 334 684,66 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 219 486,39 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 115 198,27 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 142,70 zł
•	pozostali pracownicy                 1 603,99 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 37 769,07 zł, z czego 24 127,13 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 641,94 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 10,96%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,70% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,86% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 20,36%, z czego nauczycieli o 23,01%, a pozostałych pracowników o 15,61% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 28 663,90 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 30 030,00 zł tj. 104,77% (Tabela 4 – Zał. nr 5). Naliczenie wymaga korekty. W dniu 28 grudnia poinformowano BK o dokonanej korekcie w kwocie 1 357,00 zł. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 25 914,34 zł, a wykonano go w kwocie 25 914,35 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w 2009 r.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 504,12 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 18,8% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 67 799,07 zł, tj. 10,60% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

15.	  Przedszkole Nr 24 w Zabrzu, ul. Strażacka 1, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały – 100 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511093. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Barbara Giela. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Danuta Jankowska, zatrudniona w jednostce na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,2 etatu od dnia 1.01.06 r. Wtedy także powierzono jej obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 5 nauczycieli i 3 w wymiarze 0,75 etatu oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 7,055 (w marcu na 6,68) etatach, z których 9 na 6,675 (w marcu na 6,30) etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,52%, a pozostałych pracowników o 1,97% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 5 nauczycieli, dwóch posiadało status dyplomowanego, a trzech mianowanego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 13/2009-10 z dnia 24.05.2010 r. wprowadzono  w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 460 667,16 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,75%, a budżet roku 2008 –565 340,14 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 62,62%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 585 259,10 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,49%, a na odpis ZFŚS – 5,85% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 547 203,00 zł, tj. o 6,50% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 77,50%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,28%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 107,70%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 358 936 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 277 376,44 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 171 046,91 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 106 329,53 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 305,25 zł
•	pozostali pracownicy                 1 758,09 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 30 670,17 zł, z czego 19 388,47 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 281,70 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,32%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 5,50%, z czego nauczycieli zmalały o 0,27%, a pozostałych pracowników wzrosły o 16,31% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 22 678,81 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 22 637,00 zł tj. 99,82 (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 21 413,40 zł, a wykonano go w kwocie 21 413,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 471,22 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 8,39% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 53 307,17 zł, tj. 9,74% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

16.	 Przedszkole Nr 25 w Zabrzu, ul. Cieszyńska 33, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 120 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511101. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od 1.03.2006 r. Pani Katarzyna Graczyk. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.09.2008 r. Pani Ewa Widulińska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.    
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 10 (w marcu 7) nauczycieli i 2 w wymiarze 0,15 (w marcu 5 na 1,41) etatu oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 7,56 etatach, z których 8 na 6,06 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 11,68%, a pozostałych pracowników o 1,07% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Zarządzeniem nr 11/2010-11 z dnia 1.09.2010 r. wprowadzono w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 643 885,81 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,02%, a budżet roku 2008 –679 628,81 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,10%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 736 755,57 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 59,84%, a na odpis ZFŚS – 6,37% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 678 105,00 zł, tj. o 7,96% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,50%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,35%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 122,60%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 430 742 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 346 108,60 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 222 970,89 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 123 137,71 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 755,79 zł
•	pozostali pracownicy                 1 809,78 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 41 003,06 zł, z czego 24 533,75 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 469,31 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 16,21%,
-	premia stanowiła                                               - 19,25% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,92% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,83% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,45%, z czego nauczycieli o 4,99%, a pozostałych pracowników o 15,34% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 31 904,59 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 31 906,69 zł tj. 100,01% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 28 071,97 zł, a wykonano go w kwocie 28 071,97 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 499,15 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 6,74% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 77 909,75 zł, tj. 10,75% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

17.	  Przedszkole Nr 27 w Zabrzu, ul. Wojciecha 8, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 125 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511124. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2007 r. Pani Małgorzata Turek. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.09.2008 r. Pani Ewa Widulińska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 8 (w marcu 7) nauczycieli i jeden w wymiarze 0,10 etatu oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 9 etatach, z których 7 na 6,5 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,8%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 (w marcu 7) nauczycieli, dwóch (w marcu 1) było dyplomowanymi, pięciu (w marcu 6) mianowanymi i jeden stażystą (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 16/2009/2010 z dnia 24.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie cała ustawa i załącznik do komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne opracowano regulamin. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu wymieniono wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 594 684,68 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 64,46%, a budżet roku 2008 –706 157,60 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 62,92%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 729 238,45 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 61,84%, a na odpis ZFŚS – 6,41% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 658 471,00 zł, tj. o 9,70% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,82%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,81%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 127,88%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 429 523 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 347 101,41 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 199 125,06 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 147 976,35 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 981,81 zł
•	pozostali pracownicy                 1 826,87 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 38 196,74 zł, z czego 21 925,54 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 271,20 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,56%,
-	premia stanowiła                                               - 19,92% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,89% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,36% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 5,89%, z czego nauczycieli o 0,23%, a pozostałych pracowników o 14,59% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 30 833,45 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 30 833,45 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 28 910,33 zł, a wykonano go w kwocie 28 910,33 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 484,73 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 9,58% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 69 030,19 zł, tj. 10,48% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

18.	 Przedszkole Nr 28 w Zabrzu, ul. Niedziałkowskiego 35, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 7 oddziałów, z których 6 w przedszkolu i jeden w zakładzie opieki zdrowotnej (150 + 13 dzieci). W porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271511130. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.01.2001 r. Pani Gabriela Malek. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 5.02.2007 r. Pani Bożena Jędruch zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której obowiązki i odpowiedzialność powierzono zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.  
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 9 (w marcu 10) nauczycieli i 3 w wymiarze 1,4 etatu (w marcu 4 na 1,49 et.) oraz 13 (w marcu 10) pracowników niebędących nauczycielami na 11 (w marcu na 8) etatach, z których 11 (w marcu 8) odpowiednio na: 10 i 7 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 4,13%, a pozostałych pracowników o 21,88% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 9 (w marcu 10) nauczycieli, czterech posiadało status dyplomowanego, jeden mianowanego, trzech (w marcu dwóch) kontraktowego i jeden (w marcu 3) stażysty (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 21/2009-10 z dnia 24.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 751 765,89 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,70%, a budżet roku 2008 –817 573,45 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,56%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 883 013,93 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 60,40%, a na odpis ZFŚS – 6,08% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 815 621,00 zł, tj. o 7,63% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 73,12%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   71,05%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 125,89%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 516 312 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 366 820,18 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 234 576,00 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 132 244,18 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 329,22 zł
•	pozostali pracownicy                 1 507,06 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 51 456,16 zł, z czego 32 800,83 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 18 655,33 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 13,92%,
-	premia stanowiła                                               - 18,68% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,65% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,18% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,62%, z czego nauczycieli o 12,63%, a pozostałych pracowników wzrosły o 13,89% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 39 146,50 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 39 146,48 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 34 303,98 zł, a wykonano go w kwocie 32 434,94 zł, tj. w 94,55% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w 2010 r. W ubiegłorocznym raporcie sygnalizowano już zaniżenie odpisu lecz jednostka nie dokonała na koniec roku wymaganej korekty i stąd taki stan.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 406,51 zł i zmalał w porównaniu z rokiem ubiegłym o 1,70% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 90 602,64 zł, tj. 11,11% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

19.	 Przedszkole Nr 29 w Zabrzu, ul. Paderewskiego 53, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały – 94 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci wzrosła o 4,4% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511147. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2001 r. Pani Katarzyna Sputo.
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.03.2001 r. Pani Jolanta Zamiara zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu na postawie umowy o pracę, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 6 nauczycieli i 2 w wymiarze 0,19 etatu oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 6,12 etatach, z któ rych 7 na 4,87 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 14%, a pozostałych pracowników o 6,07% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 6 nauczycieli, jeden posiadał status nauczyciela dyplomowanego, a pięciu mianowanego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2009/2010 z dnia 4.01.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ust. 1 i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne opracowano regulamin. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR” razem z główną księgową.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 404 419,94 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,16%, a budżet roku 2008 –479 300,41 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 59,41%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 541 156,83 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,48%, a na odpis ZFŚS – 5,90% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 494 385,00 zł, tj. o 8,64% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,26%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,69%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,97%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 339 281 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 266 971,26 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 180 186,34 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 86 784,92 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 234,36 zł
•	pozostali pracownicy                 1 575,62 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 29 714,18 zł, z czego 19 099,29 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 10 614,89 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,79%,
-	premia stanowiła                                               - 19,92% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,98% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,95% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 9,79%, z czego nauczycieli o 20,31%, a pozostałych pracowników zmalały o 7,14% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 22 178,89 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 22 178,89 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 18 965,28 zł, a wykonano go w kwocie 18 945,28 zł, tj. w 99,89% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają zastrzeżeń do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 480,73 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 5,25% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 51 893,07 zł, tj. 10,5% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

20.	  Przedszkole Nr 32 w Zabrzu, ul. Lipowa 14, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały – 100 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym przybył 1 oddział, a liczba dzieci wzrosła o 23,5% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511176. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2002 r. Pani Barbara Jędrek. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Danuta Jankowska, zatrudniona w jednostce na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,2 etatu od dnia 1.01.06 r., której powierzono jej obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 5 nauczycieli i 1 w wymiarze 0,05 (w marcu 0,09) etatu oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 5,27 etatach, z których 5 na 3,89 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 15,7%, a pozostałych pracowników zmalało o 8,98% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 5 nauczycieli, trzech było mianowanych i po jednym kontraktowym i stażyście (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010/2011 z dnia 2.09.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ust. 1 i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne należało opracować regulamin. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 345 801,78 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,94%, a budżet roku 2008 –391 474,64 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 60,15%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 425 324,29 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 60,45%, a na odpis ZFŚS – 6,64% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zwiększono do kwoty 427 543,00 zł, tj. o 0,52% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 75,48%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,89%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 122,15%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 270 882 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 210 996,62 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 127 287,25 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 83 709,37 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 784,06 zł
•	pozostali pracownicy                 1 764,90 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 23 342,48 zł, z czego 14 444,55 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 8 897,93 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,18%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,66% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 16,95%, z czego nauczycieli o 22,11%, a pozostałych pracowników o 9,88% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 19 669,70 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 19 986,00 zł tj. 101,61% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 17 613,83 zł, a wykonano go w kwocie 17 074,00 zł, tj. w 96,94% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący zwracają uwagę na konieczność dokonywania korekty odpisu przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 358,55 zł i zmalał w porównaniu z rokiem ubiegłym o 7,78% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 43 328,48 zł, tj. 10,13% planowanych kosztów jej rocznej działalności.
21.	  Przedszkole Nr 33 w Zabrzu, ul. Sobieskiego 5a, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 9 oddziałów, w tym 2 w zakładzie opieki zdrowotnej – 184 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym przybył 1 oddział, a liczba dzieci wzrosła o 6,98% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511182. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Małgorzata Adamek. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.02.2001 r. Pani Sylwia Konacka zatrudniona na umowę o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 13 nauczycieli i 4 w wymiarze 1,31 (w marcu 1,01) etatu oraz 14 pracowników niebędących nauczycielami na 12,10 etatach – w marcu 17 na 15,10 etatach, z których odpowiednio 12 na 10,1 i 15 na 13,1 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 9,88%, a pozostałych pracowników o 7,63%(Tabela 1 –Zał. nr 1). Z wymienionych 13 nauczycieli, 6 (w marcu 7) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, trzech mianowanego, 4 (w marcu 1) kontraktowego oraz w marcu 2 stażysty (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 21/2009-10 z dnia 24.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 960 270,97 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,52%, a budżet roku 2008 – 1 093 694,24 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 58,03%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 275 740,82 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,32%, a na odpis ZFŚS – 6,08% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do 1 147 935,00 zł, tj. o 10,02% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 86,29%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,11%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 124,16%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 765 522 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 613 233,11 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 417 912,50 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 195 320,61 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 288,58 zł
•	pozostali pracownicy                 1 601,65 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 72 820,12 zł, z czego 47 022,81 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 25 797,31 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 12,35%,
-	premia stanowiła                                               - 18,55% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,60% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 18,05% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 17,7%, z czego nauczycieli o 17,3%, a pozostałych pracowników o 18,57% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 51 672,10 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 51 671,96 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 45 241,31 zł, a wykonano go w kwocie 45 241,33 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 598,17 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 7,91% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 124 492,08 zł, tj. 10,84% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

22.	  Przedszkole Nr 34 w Zabrzu, ul. Brysza 4, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 7 (w marcu 6) oddziałów – 121 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci wzrosła o 2,5% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511199. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.03.2004 r. Pani Ewa Pecka. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.02.2001 r. Pani Cecylia Wojciechowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,25 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 13 (w marcu 11) nauczycieli i 4 w wymiarze 1,37 (w marcu na 1,48) etatach oraz 12 pracowników niebędących nauczycielami na 9,38 (w marcu 11 na 8,88) etatach, z których 10 na 8,88 (w marcu 9 na 8,38) etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 15,0%, a pozostałych pracowników zmalało o 3,05% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 13 (w marcu 11) nauczycieli, 6 (w marcu 5) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, dwóch mianowanego, a 5 (w marcu 4) kontraktowego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 2.09.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ogólnie ustawa i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne należało opracować regulamin. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Regulaminu nie dołączono do ankiety. Nie wiadomo, czy przedszkole posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 747 993,91 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 63,20%, a budżet roku 2008 – 938 353,95 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 62,93%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 024 719,23 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 64,91%, a na odpis ZFŚS – 5,45% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zwiększono do kwoty 1 052 717,00 zł, tj. o 2,73% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 74,43%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   74,26%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 117,58%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 725 860 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 539 035,70 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 387 971,27 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 151 064,43 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 339,11 zł
•	pozostali pracownicy                 1 822,47 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 55 898,07 zł, z czego 39 171,36 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 726,71 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,02%,
-	premia stanowiła                                               - 23,78% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 22,49% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 24,02% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 12,65%, z czego nauczycieli o 13,46%, a pozostałych pracowników o 10,63% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 43 298,41 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 43 299,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 37 336,88 zł, a wykonano go w kwocie 36 242,43 zł, tj. w 97,07% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonania korekty Funduszu przed końcem roku budżetowego.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 719,48 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 9,17% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 99 197,07 zł, tj. 9,42% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

23.	  Przedszkole Nr 35 w Zabrzu, ul. Chopina 26, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 4 oddziały – 100 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511207. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Henryka Kurnicka. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Danuta Jankowska, zatrudniona w jednostce na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,2 etatu od dnia 1.01.06 r. Wtedy także powierzono jej obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 6 nauczycieli i 3 w wymiarze 0,99 etatu oraz 10 (w marcu 11) pracowników niebędących nauczycielami na 6,82 (w marcu 7,82) etatach, z których 6 (w marcu 7) odpowiednio na 5,39 i 6,39 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,51%, a pozostałych pracowników o 4,38% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 6 nauczycieli od dwóch lat, trzech posiadało status nauczyciela dyplomowanego i trzech kontraktowego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 11/2009/10 z dnia 7.06.2010 r. wprowadzono  w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektorka i księgowa uczestniczyły w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 465 111,61 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 62,06%, a budżet roku 2008 – 521 490,29 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 62,43%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 581 550,17 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,94%, a na odpis ZFŚS – 6,39% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 548 127,00 zł, tj. o 5,75% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,62%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,96%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 122,35%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 359 496 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 287 437,61 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 180 305,05 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 107 132,56 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 954,85 zł
•	pozostali pracownicy                 1 664,84 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 36 324,26 zł, z czego 22 378,94 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 945,32 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 14,48%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,25% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,02% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 12,15%, z czego nauczycieli o 9,43%, a pozostałych pracowników o 17,06% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 25 329,07 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 24 937,00 zł tj. 98,45% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 23 288,46 zł, a wykonano go w kwocie 23 402,00 zł, tj. w 100,49% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Przekroczenie o 113,54 zł. Kontrolujący przypominają o konieczności dokonywania właściwej korekty odpisu przed końcem roku budżetowego oraz rozliczenia powyższego przekroczenia z Funduszem.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 484,91 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 10,4% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 61 261,26 zł, tj. 11,18% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

24.	  Przedszkole Nr 36 w Zabrzu, ul. Heweliusza 36, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 (w marcu 4) oddziały 117 (w marcu 99) dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci zwiększyła się o 5,% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271511213. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Barbara Pawełczyk. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Danuta Jankowska, zatrudniona w jednostce na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,2 etatu od dnia 1.01.06 r. Wtedy także powierzono jej obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 7 (w marcu 6) nauczycieli i jeden w wymiarze 0,05 etatu oraz 11 (w marcu 10) pracowników niebędących nauczycielami na 8,5 (w marcu 7,5) etatach, z których 9 (w marcu 8) odpowiednio na 8,125 i 7,125 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,27%, a pozostałych pracowników o 8% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 7 (w marcu 6) nauczycieli od września 2009 r., czterech posiadało status nauczyciela dyplomowanego, jeden mianowanego, jeden kontraktowego oraz od września 2010 r. jeden – stażysty.
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 26.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Należy pamiętać, aby w dokumentacji systemu nie brakło wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 502 300,02 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 56,98%, a budżet roku 2008 – 565 978,24 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 55,49%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 624 247,46 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,92%, a na odpis ZFŚS – 6,08% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 593 191,00 zł, tj. o 6,47% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,34%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,51%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,19%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 367 729 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 296 055,70 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 178 213,24 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 117 842,46 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 103,68 zł
•	pozostali pracownicy                 1 672,24 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 32 526,17 zł, z czego 19 944,45 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 12 581,72 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,00%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 11,68%, z czego nauczycieli o 7,46%, a pozostałych pracowników o 18,71% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 24 644,23 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 23 468,00 zł tj. 95,23% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 22 716,23 zł, a wykonano go w kwocie 22 716,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 510,58 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 7,36% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 55 994,17 zł, tj. 9,44% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

25.	 Przedszkole Nr 38 w Zabrzu, ul. Zamenhofa 4a, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 125 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511236. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Mariola Gabzdyl. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.10.1998 r. Pani Danuta Strozik zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 8 (w marcu 7) nauczycieli i jeden w wymiarze 0,1 et. oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 8,55 etatach, z których 10 na 8,05 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 4,65%, a pozostałych pracowników  zmalało o 5,88% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 (w marcu 7) nauczycieli od września 2009 r., czterech posiadało status nauczyciela dyplomowanego, trzech mianowanego, a od września 2010 r. jeden – stażysty.
Zarządzeniem nr 16/2009-10 z dnia 24.05.2010 r. wprowadzono  w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 618 500,04 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 51,14%, a budżet roku 2008 – 706 792,31 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 53,59%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 739 977,70 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,38%, a na odpis ZFŚS – 6,37% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 688 426,00 zł, tj. o 6,97% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,90%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,25%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,64%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 424 025 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 344 515,22 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 215 381,03 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 129 134,19 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 220,89 zł
•	pozostali pracownicy                 1 660,68 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 37 946,35 zł, z czego 23 492,63 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 453,72 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,08%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,64% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 17,95% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 10,94%, z czego nauczycieli o 10,07%, a pozostałych pracowników o 12,42% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 29 503,38 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 29 647,00 zł tj. 100,49% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 27 496,17 zł, a wykonano go w kwocie 27 496,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 513,40 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 15,8% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 67 593,35 zł, tj. 9,82% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

26.	 Przedszkole Nr 39 w Zabrzu, ul. Pobożnego 5, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 6 oddziałów – 143 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271511242. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1992 r. Pani Dorota Jamińska. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.2006 r. Pani Danuta Strozik zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 9 nauczycieli i 1 w wymiarze 0,09 etatu oraz 12 pracowników niebędących nauczycielami na 11 etat., z których 10 na 9,5 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym nie zmieniło się, a pozostałych pracowników wzrosło o 1,29% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 9 nauczycieli w ostatnim roku, siedmiu posiadało status nauczyciela dyplomowanego, jeden mianowanego i jeden kontraktowego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 7/2009/2010 z dnia 1.06.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ust. 1 i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne opracowano regulamin, który jest załącznikiem do zarządzenia. W załączniku nr 2 przedstawiono wykaz aktów regulujących działalność jednostki, w którym w procedurach wewnętrznych wymieniono wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (polityki) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 699 576,31 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 63,21 %, a budżet roku 2008 – 861 020,80 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 61,27%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 894 675,85 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,36%, a na odpis ZFŚS – 5,92% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 852 576,00 zł, tj. o 4,71% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,49%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   76,16%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,86%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 572 371 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 435 907,59 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 279 061,02 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 156 846,57 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 411,09 zł
•	pozostali pracownicy                 1 584,31 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 48 075,26 zł, z czego 31 181,76 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 893,50 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,54%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,79% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 18,65% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 9,50%, z czego nauczycieli o 6,84%, a pozostałych pracowników o 14,56% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 34 782,70 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 34 783,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 33 010,23 zł, a wykonano go w kwocie 33 010,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 533,23 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 3,61% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 82 858,26 zł, tj. 9,72% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

27.	 Przedszkole Nr 41 w Zabrzu, ul. Nyska 21, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 6 oddziałów – 144 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511265. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od 1.09.2000 r. Pani Marzena Zakrzewska. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.09.2009 r. Pani Danuta Strozik zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 11 (w marcu 9) nauczycieli i dwóch w wymiarze 0,14 et. (w marcu 3 w wymiarze 0,23 et.) oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 9,25 etatach, z których 8 na 7,75 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 6,87%, a pozostałych pracowników zmalało o 3,44% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 11 (w marcu 9) nauczycieli, jeden jest dyplomowanym, siedmiu (w marcu 6) mianowanych i trzech (w marcu 2) kontraktowych.
Zarządzeniem nr 11/2009/2010 z dnia 31.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ust. 1 i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne opracowano regulamin, który jest załącznikiem do zarządzenia. W załączniku nr 2 przedstawiono wykaz aktów regulujących działalność jednostki, w którym w procedurach wewnętrznych wymieniono wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (polityki) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 673 301,11 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,68 %, a budżet roku 2008 – 797 055,74 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 58,95%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 851 867,68 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,99%, a na odpis ZFŚS – 6,39% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 817 049,00 zł, tj. o 4,09% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 75,61%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   72,39%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 107,33%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 533 418 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 386 158,39 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 244 105,51 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 142 052,88 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 767,64 zł
•	pozostali pracownicy                 1 706,34 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 43 224,76 zł, z czego 27 341,16 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 15 883,60 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 17,15%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,48%, z czego nauczycieli o 7,10%, a pozostałych pracowników o 8,14% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 34 930,53 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 34 931,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 32 108,50 zł, a wykonano go w kwocie 32 108,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 476,67 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 5,91% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 78 155,76 zł, tj. 9,57% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

28.	  Przedszkole Nr 43 w Zabrzu, ul. Klonowa 2, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 122 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511288. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Elżbieta Olejnik. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 2.10.2006 r. Pani Urszula Cegiełka, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Od 2.10.2000 r. zatrudniona jako st. księgowa w wymiarze 0,5 etatu, od 1.01.2005 r. – 0,75 etatu, od 2.10.2006 r. główna księgowa, a od 1.02.2008 r. w pełnym wymiarze czasu pracy.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 8 nauczycieli i 4 w wymiarze 1,375 etatów (w marcu 1,335 etat. ) oraz 8 (w marcu 10) pracowników niebędących nauczycielami na 7,38 (w marcu na 8,43) etatach, z których 6 (w marcu 8) odpowiednio na 5,38 i 6,43 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 8,85%, a pozostałych pracowników o 6,16% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 nauczycieli od ponad dwóch lat, trzech posiadało status nauczyciela dyplomowanego, trzech mianowanego i dwóch kontraktowego (Tabele 2A i 2 B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 13/2010 z dnia 6.05.2010 r. wprowadzono  w przedszkolu system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcja zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 647 245,71 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,41 %, a budżet roku 2008 – 739 567,18 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,14%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 796 339,79 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 59,05%, a na odpis ZFŚS – 6,00% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 750 407,00 zł, tj. o 5,77% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 77,13%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,58%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 128,33%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 455 840 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 362 776,39 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 239 125,36 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 123 651,03 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 841,66 zł
•	pozostali pracownicy                 1 732,54 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 38 370,04 zł, z czego 24 836,06 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 533,98 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,90%,
-	premia stanowiła                                               - 19,98% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,93% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,70% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,44%, z czego nauczycieli o 2,40%, a pozostałych pracowników o 15,22% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 32 024,24 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 33 147,00 zł tj. 103,51% (Tabela 4 – Zał. nr 5). Wystąpiono do ZFŚS o zwrot nadpłaty. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 28 422,27 zł, a wykonano go w kwocie 28 236,00 złotych, tj. w 99,34% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed zakończeniem roku budżetowego korekty oraz przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 527,14 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 8,15% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 71 517,04 zł, tj. 9,53% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

29.	 Przedszkole Nr 45 w Zabrzu, ul. Kopalniana 7, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 3 oddziały – 75 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym stan nie zmienił się (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271511302. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od 1983 r. Pani Gabriela Lis. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Danuta Jankowska, zatrudniona w jednostce na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,2 etatu od dnia 1.01.06 r. Wtedy także powierzono jej obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 4 nauczycieli i 2 (w marcu 3) w wymiarze 0,57 (w marcu 1,11) etatu oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 5,77, z których 5 na 4,39 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 7,41%, a pozostałych pracowników o 1,75% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych czterech nauczycieli od dwóch lat, trzech posiada status nauczyciela mianowanego, a jeden kontraktowego.
Zarządzeniem nr 1/09/2010/2011 z dnia 1.09.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Na podstawie art. 68 i komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych należało opracować regulamin, w którym brak podstaw prawnych. Ponadto nie odniesiono się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej księgowa uczestniczyła w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 335 430,12 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 57,79 %, a budżet roku 2008 – 408 036,22 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 55,44%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 451 058,48 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 59,32%, a na odpis ZFŚS – 6,29% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 449 614,00 zł, tj. o 0,32% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 74,75%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   74,60%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 113,28%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 281 801 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 210 223,86 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 123 939,23 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 86 284,63 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 793,31 zł
•	pozostali pracownicy                 1 661,56 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 24 546,68 zł, z czego 14 898,58 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 9 648,10 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 13,98%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,99% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,84% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 12,28%, z czego nauczycieli o 12,95%, a pozostałych pracowników o 11,33% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 18 642,71 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 18 232,00 zł tj. 97,80% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 16 853,93 zł, a wykonano go w kwocie 16 840,00 zł, tj. w 99,92% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 497,93 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 9,96% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 42 778,68 zł, tj. 9,51% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

30.	 Przedszkole Nr 46 w Zabrzu, ul. Pokoju 37, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 133 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci wzrosła o 6,4% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511319. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Maria Urbańczyk. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.11.2007 r. Pani Barbara Gawlica zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 9 (w marcu 7) nauczycieli i jeden w wymiarze 0,09 etatu (w marcu 2 na 0,49 etatu) oraz 11 (w marcu 9) pracowników niebędących nauczycielami na 9,27 (w marcu 7,51) etatach, z  których odpowiednio 9 i 7 na 7,52 i 6,01 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,57%, a pozostałych pracowników o 9,99% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 9 (w marcu 7) nauczycieli od dwóch lat, trzech posiadało status nauczyciela dyplomowanego, czterech mianowanego, a od września 2010 r. jeden kontraktowego i jeden stażysty (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Systemu kontroli zarządczej nie wprowadzono. W ankiecie podano, że jest w trakcie tworzenia.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 608 522,09 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 55,06 %, a budżet roku 2008 – 663 860,43 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 58,52%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 720 202,34 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,31%, a na odpis ZFŚS – 6,46% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 643 386,00 zł, tj. o 10,67% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,87%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,90%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 122,78%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 393 949 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 314 782,00 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 197 198,68 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 117 583,32 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 823,58 zł
•	pozostali pracownicy                 1 581,70 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 34 350,45 zł, z czego 21 841,24 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 12 509,21 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,90%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego. Stwierdzono ponadto, że trzem pomocom nauczyciela wypłacono bezzasadnie 390,26 zł.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,11% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 18,02% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,59%, z czego nauczycieli zmalały o 4,05%, a pozostałych pracowników wzrosły o 12,67% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 29 544,10 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 30 070,00 zł tj. 101,78% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 27 119,76 zł, a wykonano go w kwocie 27 120,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 429,32 zł i zmalał w porównaniu z rokiem ubiegłym o 1,36% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 64 420,45 zł, tj. 10,01% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

31.	 Przedszkole Nr 47 w Zabrzu, ul. Kalinowa 9, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 6 oddziałów – 150 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba dzieci wzrosła o 2,04 (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 271511325. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.03.2008 r. Pani Małgorzata Tyrała. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.01.1997 r. Pani Kornelia Zubek zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 8 nauczycieli i 4 (w marcu 5) w wymiarze 1,92 (w marcu 2,48) etatów oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 8,25 etatach, z których 7 na 6,75 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 4,44%, a pozostałych pracowników zmalało o 3,85% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 8 nauczycieli od dwóch lat, trzech posiadało status nauczyciela dyplomowanego, czterech mianowanego i jeden kontraktowego (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 13/05/2010 z dnia 2.05.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), który pominięto. Nie podano również podstaw prawnych regulaminu. Ponadto nie odniesiono się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Część z nich wymieniono w § 5 regulaminu. W dokumentacji systemu brak wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 6-godzinnym szkoleniu organizowanym przez PRESSCOM Sp. z o.o. i w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 722 805,80 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,70 %, a budżet roku 2008 – 820 600,96 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 58,11%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 886 588,13 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 58,35%, a na odpis ZFŚS – 6,29% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 836 109,00 zł, tj. o 5,69% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 76,93%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,74%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,46%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 493 396 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 398 357,82 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 261 323,94 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 137 033,88 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 869,17 zł
•	pozostali pracownicy                 1 845,57 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 41 867,73 zł, z czego 27 031,80 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 835,93 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 19,32%,
-	premia stanowiła                                               - 19,63% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,96% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). W 2009 r. fundusz premiowy przekroczono – 20,82%, tj. o 994,81 zł (Tabela 5A – Zał. nr 8). Wymienioną kwotę należy wpłacić na rachunek bankowy jednostki, a następnie zwrócić Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu.
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,80%, z czego nauczycieli  o 10,0%, a pozostałych pracowników o 3,83% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 34 883,23 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 34 883,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 32 540,87 zł, a wykonano go w kwocie 32 541,00 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 476,45 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 4,74% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 76 750,73 zł, tj. 9,18% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

32.	 Przedszkole Nr 48 w Zabrzu, ul. Kotarbińskiego 48, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 13 oddziałów, w tym 3 integracyjne i 4 specjalne – 206 dzieci (w marcu 13 oddziałów, w tym 4 specjalne i 4 integracyjne – 213 dzieci). W porównaniu z rokiem ubiegłym przybył jeden oddział, a ilość dzieci zwiększyła się o 12,2% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 271511331. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.1997 r. Pani Jolanta Kosczielny. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1 marca 2006 r. Pani Marzena Pilich, zatrudniona wcześniej jako księgowa, st. księgowa na części etatu, a od 1.11.2007 r. gł. księgowa w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W przedszkolu pełnozatrudnionych jest 26 (w marcu 27) nauczycieli i 4 w wymiarze 2,85 (w marcu 6 w wymiarze 3,11) etatów oraz 19 pracowników niebędących nauczycielami na 18,63 – w marcu 20 na 19,63 etatach, z których 18 na 17,63 etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 19,42%, a pozostałych pracowników o 17,15% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 26 (w marcu 27) nauczycieli we wrześniu, siedmiu posiadało status nauczyciela dyplomowanego, czterech mianowanego, czternastu kontraktowego i jeden stażysty, a w marcu odpowiednio: 8, 5, 11 i 3 (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 8/2010 z dnia 23.06.2010 r. wprowadzono w przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ogólnie ustawa i komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, które przywołano. W oparciu o te podstawy prawne należało opracować regulamin, w którym podstaw prawnych nie podano. Regulamin, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy przedszkole posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR oraz w 5-godz. prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 475 588,04 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 58,55 %, a budżet roku 2008 – 1 709 675,06 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 63,94%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 172 327,46 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 63,73%, a na odpis ZFŚS – 5,57% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zwiększono do kwoty 2 229 313,00 zł, tj. o 2,62% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 78,48%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   73,66%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 123,14%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 1 556 733 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 1 146 704,73 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 859 910,68 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 286 794,05 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 230,08 zł
•	pozostali pracownicy                 1 648,53 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 120 490,07 zł, z czego 89 374,50 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 31 115,67 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 11,52%,
-	premia stanowiła                                               - 22,98% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,79% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 22,96% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 19,35%, z czego nauczycieli  o 17,90%, a pozostałych pracowników o 23,92% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 104 084,77 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 104 084,61 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 77 147,60 zł, a wykonano go w kwocie 77 147,33 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 921,35 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 10,3% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 224 574,68 zł, tj. 10,07% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

33.	 Przedszkole Nr 49 w Zabrzu, ul. Sportowa 42, do końca 2010 r. było zakładem budżetowym. Posiadało 5 oddziałów – 125 dzieci i w porównaniu z rokiem ubiegłym przybył 1 oddział, a liczba dzieci wzrosła o 15,74% (Tabela 1 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 271511348. 
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmowała od dnia 1.09.2007 r. Pani Ewa Bilska.
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 18.08.2008 r. Pani Wiesława Goździk, która zastępowała przebywającą na urlopie wychowawczym Panią Joannę Wotę. W/w powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Wymiar zatrudnienia – 0,5 etatu.
W przedszkolu pełnozatrudnionych było 7 (w marcu 6) nauczycieli i jeden w wymiarze 0,05 (w marcu 0,09) etatu oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 7,55 (w marcu 7,05) etatach, z których 8 na 6,05 (w marcu 5,55) etatach obsługowych (Tabela 2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 5,25%, a pozostałych pracowników o 9,08% (Tabela 1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 7 (w marcu 6) nauczycieli od września 2009 r. czterech posiadało status nauczyciela dyplomowanego, jeden – mianowanego, jeden – kontraktowego i jeden od września 2010 r. – stażysty (Tabele 2A i 2B – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010 z dnia 1.02.2010 r. wprowadzono w przedszkolu procedury kontroli finansowej (zarządczej) zamiast systemu kontroli. Kontrola zarządcza jest pojęciem szerszym od finansowej i nazw tych nie można stosować zamiennie. Wprowadzono także Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ogólnie w/w/ ustawa. W podstawie prawnej regulaminu nie może zabraknąć art. 68 omawianej ustawy. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Instytut Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 482 733,29 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników – 60,00 %, a budżet roku 2008 – 555 027,94 złotych, w którym wynagrodzenia stanowiły 57,16%.   
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 653 909,11 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 57,89%, a na odpis ZFŚS – 5,70% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 4). 
Planowane koszty 2010 r. zwiększono do kwoty 682 392,00 zł, tj. o 4,36% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 76,01%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   71,01%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 106,94%.
Obrazuje to Tabela 3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników,  zaplanowane w kwocie 434 446 złotych, wykonano do 30 września br. w kwocie 308 519,86 zł (Tabela 3 – Zał. nr 4), z czego 195 318,13 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 113 201,73 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolu kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 385,65 zł
•	pozostali pracownicy                 1 744,52 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 34 650,92 zł, z czego 22 340,92 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 12 310,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,50%
-	premia stanowiła                                               - 20,00%
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,69% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,98% (Tabela 5A – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 17,09%, z czego nauczycieli  o 15,40%, a pozostałych pracowników o 20,11% (Tabela 6 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 24 070,03 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 24 070,02 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 21 573,11 zł, a wykonano go w kwocie 21 573,10 zł, tj. w 100% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 dziecka w przedszkolu wynosił w okresie analizowanym 461,03 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 7,92% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 58 720,94 zł, tj. 8,61% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

II.   S z k o ł y   P o d s t a w o w e

1.	Szkoła Podstawowa Nr 1 w Zabrzu, ul. Sportowa 5, jest jednostką budżetową, składającą się z 22 oddziałów (490 uczniów – w marcu 473)  i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów wzrosła o 0,63 (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000726174.
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2003 r. Pani Beata Nieć.
Główną księgową jest od 1.01.1998 r. Pani Anna Nosal zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu, której obowiązki i odpowiedzialność powierzono zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.  
W szkole pełnozatrudnionych jest 35 nauczycieli i 8 w wymiarze 2,73 etatów (w marcu 5 na 1,83 et.) oraz 14 pracowników niebędących nauczycielami na 13,14 etatach, z których 11 na 10,39 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,06%, a pozostałych pracowników zmalało o 7,27% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 35 (w marcu 34) nauczycieli, 18 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 11 – mianowanego, 5 – kontraktowego i jeden stażysty. Od marca 2009 r. liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 20%, a mianowanych zmalała o ponad 21% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 6/2010 z dnia 25.06.2010 r. wprowadzono w szkole procedury kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ust. 2 ustawy, który określa cele kontroli zarządczej. Wspomniane procedury zawężono tylko do kontroli finansowej, a jak wynika z w/w przepisów kontrola zarządcza powinna objąć wszystkie zagadnienia realizowane przez szkołę. Na podstawie tych przepisów, ustawy o rachunkowości oraz komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. Dołączone do omawianego zarządzenia: Organizacja i funkcjonowanie kontroli zarządczej oraz Procedury kontroli zarządczej także zawężono do zagadnień finansowych.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i zastępca uczestniczyli w 7-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”, a główna księgowa w 7-godzinnym szkoleniu organizowanym przez Centrum Szkoleniowo-Projektowe „PROFESJA” z Katowic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 318 671,41 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 59,57%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 611 711,49 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 62,39%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 792 603,21 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 64,04%, a na odpis ZFŚS – 5,66% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 652 059 zł, tj. o 5,03% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,24%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,03%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 649 968  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 320 423,08 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 113 550,49 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 206 872,59 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 332,29 zł
•	pozostali pracownicy                 1 749,30 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 150 055,45 zł, z czego 126 461,85 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 23 593,60 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 16,51%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,94% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,05%, z czego nauczycieli  o 5,59%, a pozostałych pracowników zmalały o 8,73% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 108 926,93 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 95 198,00 zł, tj. 87,40% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 103 493,44 zł, a wykonano go w kwocie 101 227,00 zł, tj. 97,81% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Wielkość odpisu należy jednak korygować przed zakończeniem każdego roku budżetowego oraz przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 500,15 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 2,52% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 245 253,45 zł, tj. 9,25% jej planowanych wydatków rocznych.

2.	Szkoła Podstawowa Nr 4 w Zabrzu, ul. Czołgistów 1, jest jednostką budżetową, składającą się z 1 (w marcu 2) oddziału (13 uczniów – w marcu 25) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 57,14% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).   
Numer statystyczny – 000726205.
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.04.1998 r. Pani Lilianna Wilk. 
Główną księgową jest od 16.07.1998 r. Pani Zuzanna Grochowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której w dniu powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 2 (w marcu 3) nauczycieli i 5 w wymiarze 1,15 etatów (w marcu 7 na 1,95 et.) oraz 5 (w marcu 7) pracowników niebędących nauczycielami na 3,13 (w marcu na 4,63) etatach, z których 2 (w marcu 3) odpowiednio na: 1,5 i 2,5 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 43,56%, a pozostałych pracowników o 15,64% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 2 (w marcu 3) nauczycieli, wszyscy posiadają status nauczyciela dyplomowanego (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 9/2009/2010 z dnia 15.04.2010 r. wprowadzono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. W zarządzeniu nie podano podstawy prawnej (art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a podstawa prawna regulaminu winna być rozszerzona o komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie Standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. Regulamin, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 951 492,62 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,34%, a budżet roku 2008 w kwocie 809 106,05 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 65,94%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 617 018,35 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 65,03%, a na odpis ZFŚS – 5,85% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 496 999,00 zł, tj. o 19,5% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 76,26%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,84%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 101,44%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 284 373  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 224 192,93 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 159 464,96 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 64 727,97 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                4 082,56 zł
•	pozostali pracownicy                 1 688,26 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 25 245,11 zł, z czego 17 638,51 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 7 606,60 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 14,58%,
-	premia stanowiła                                               - 19,99% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 31,26%, z czego nauczycieli  o 37,16%, a pozostałych pracowników o 10,66% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 15 380,76 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 14 763,00 zł, tj. 95,98% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 24 219,43 zł, a wykonano go w kwocie 23 486,00 zł, tj. 96,97% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Wielkość odpisu należy jednak korygować przed zakończeniem każdego roku budżetowego oraz przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 2 005,28 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 74,74% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 40 008,11 zł, tj. 8,05% jej planowanych wydatków rocznych.

3.	Szkoła Podstawowa Nr 5 w Zabrzu, ul. Królewska 4, jest jednostką budżetową, składającą się z 20 (w marcu 21)oddziałów (456, w marcu 491) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 4,20% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000726211. 
     Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2002 r. Pani Alicja Korol.
Obowiązki głównej księgowej pełni zatrudniona od 1.08.2003 r. w wymiarze 0,5 etatu Pani Urszula Galas, której w dniu 1.03.2005 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 42 nauczycieli i 4 w wymiarze 2,21 (w marcu 1,33) etatów oraz 18 (w marcu 16) pracowników niebędących nauczycielami na 16,75 (w marcu 14,75) etatach, z których 15 (w marcu 13) odpowiednio na: 14,75 i 12,75 etatach obsługowych  (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 0,5%, a pozostałych pracowników wzrosło o 4,2% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 42 nauczycieli, 32 (w marcu 30) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (11) – mianowanego, jeden – kontraktowego i jeden – stażysty. Od września 2009 r. liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 23,1%, a mianowanych zmalała o blisko 43% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 73/2010 z dnia 1.10.2010 r. wprowadzono w szkole System kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Wprowadzony system, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. W opracowaniu Systemu kontroli należało wykorzystać Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzone zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z sekretarzem uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. Przeszkolono także główną księgową – również „Nowator” oraz specjalistę ds. księgowości – Centrum Kształcenia Praktycznego i Ustawicznego.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 619 529,72 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 68,65%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 895 803,31 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,04%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 923 612,85 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,98%, a na odpis ZFŚS – 5,94% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 730 549 zł, tj. o 6,60% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,85%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,07%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,89%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 902 891  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 485 518,40 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 264 859,76 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 220 658,64 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 210,14 zł
•	pozostali pracownicy                 1 595,16 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 170 688,97 zł, z czego 143 793,07 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 26 895,90 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 15,57%,
-	premia stanowiła                                               - 19,90% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,72% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,31% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 0,12%, z czego nauczycieli zmalały o 0,74%, a pozostałych pracowników wzrosły o 5,33% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 127 991,23 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 124 555,00 zł, tj. 97,32% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 121 887,13 zł, a wykonano go w kwocie 121 513,00 zł, tj. 99,69% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Wielkość odpisu należy jednak korygować przed przekazaniem drugiej raty. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 524,39 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 6,43% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 295 243,97 zł, tj. 10,81% jej planowanych wydatków rocznych.

4.	Szkoła Podstawowa Nr 6 w Zabrzu, ul. Klonowa 23, jest jednostką budżetową, składającą się z 17 (w marcu 18) oddziałów (358 uczniów, w marcu – 353) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a uczniów zmalała o 3,27% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 000726228. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1988 r. Pani Janina Michalska.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.10.2002 r. Pani Agnieszka Johan zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy,  której powierzono obowiązki i odpowiedzialność  zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Od 1.06.2009 do 12.05.2010 r. zastępowała ją, w czasie urlopu macierzyńskiego, Pani Elżbieta Kaczmarczyk, zatrudniona do 31.01.10 r. w wymiarze ¼ etatu, a następnie – ½ etatu.
W szkole pełnozatrudnionych jest 30 (w marcu 32) nauczycieli i 4 w wymiarze 1,72 etatu (w marcu 3 na 1,27 et.) oraz 12 pracowników niebędących nauczycielami na 9,25 (w marcu na 9,63) etatach, z których 9 (w marcu 8) odpowiednio na: 7,0 i 6,88 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,9%, a pozostałych pracowników o 3,8% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 30 (w marcu 32) nauczycieli, 13 (w marcu 10) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 12 (w marcu 15) – mianowanego i 5 (w marcu 7) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 62,5%, a mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o: 14,3% i 16,7% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
W szkole nie wprowadzono formalnie systemu kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 615 919,37 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,93%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 892 974,00 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 64,17%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 920 147,38 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,79%, a na odpis ZFŚS – 6,92% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 726 010 zł, tj. o 10,11% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 85,65%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,99%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 120,62%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 188 099  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 997 939,05 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 858 786,47 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 139 152,58 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 945,99 zł
•	pozostali pracownicy                 1 686,08 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 111 791,39 zł, z czego 97 110,16 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 681,23 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 11,42%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,80% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,70% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 5,14%, z czego nauczycieli o 6,30%, a pozostałych pracowników zmalały o 1,52% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 91 865,87 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 91 852,00 zł, tj. 99,98% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 90 708,04 zł, a wykonano go w kwocie 90 131,00 zł, tj. 99,36% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 463,20 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,93% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 203 643,39 zł, tj. 11,8% jej planowanych wydatków rocznych.

5.	Szkoła Podstawowa Nr 7 w Zabrzu, ul. Pokoju 41, jest jednostką budżetową, składającą się z 19 (w marcu 20) oddziałów (468, w marcu 477 uczniów) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 1,66% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 001073047. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2005 r. Pani Beata Kiermasz.
Obowiązki głównej księgowej pełni zatrudniona w pełnym wymiarze czasu   pracy od 24.09.2008 r. Pani Ewa Kowalik, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 30 (w marcu 32) nauczycieli i 7 w wymiarze 5,29 etatów (w marcu 6 na 3,35 etatach) oraz 14 pracowników niebędących nauczycielami na 13,25 etatach, z których 12 na 11,25 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,29%, a pozostałych pracowników o 0,68% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 30 (w marcu 32) nauczycieli, 12 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 15 (w marcu 16)– mianowanego i 3 (w marcu 4) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 33,3%, a mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o: 21,05% i 25,0% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 6/2010 z dnia 1.03.2010 r. wprowadzono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. W zarządzeniu nie podano pełnej podstawy prawnej – art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Z dokumentów przedstawionych do kontroli nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, główny księgowy i kierownik gospodarczy uczestniczyli w 5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 113 599,89 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,19%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 397 730,72 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,07%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 435 595,44 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,77%, a na odpis ZFŚS – 5,86% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 329 473 zł, tj. o 4,36% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,13%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,99%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,03%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 554 888  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 228 146,66 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 016 271,93 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 211 874,73 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 195,22 zł
•	pozostali pracownicy                 1 776,73 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 136 125,01 zł, z czego 112 426,86 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 23 698,15 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 16,12%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 0,55%, z czego nauczycieli zmalały o 0,51%, a pozostałych pracowników wzrosły o 5,94% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 103 757,18 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 103 733,00 zł, tj. 99,98% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 97 236,92 zł, a wykonano go w kwocie 96 736,00 zł, tj. 99,48% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 448,47 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 4,69% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 239 858,01 zł, tj. 10,3% jej planowanych wydatków rocznych.

6.	Szkoła Podstawowa Nr 8 z oddziałami integracyjnymi w Zabrzu, ul. Londzina 2, jest jednostką budżetową, składającą się z 17 oddziałów (323, w marcu 316 uczniów) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zwiększyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 1,55% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 000726240. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1996 r. Pani Dorota Małek.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.01.2003 r. Pani Ewa Poliwka zatrudniona na podstawie umowy o pracę  w pełnym wymiarze czasu pracy, której w dniu powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 43 (w marcu 40) nauczycieli i 6 w wymiarze 3 (w marcu 3,38) etatów oraz 9 (w marcu 8) pracowników niebędących nauczycielami na 8,25 (w marcu na 7,25) etatach, z których 7 (w marcu 6) odpowiednio na: 6,25 i 5,25 etatach (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,4%, a pozostałych pracowników o 15,4% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 43 (w marcu 40) nauczycieli, 18 (w marcu 15) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 12 (w marcu 15) – mianowanego, 12 (w marcu 8) – kontraktowego i 1 (w marcu 2) – stażysty (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4/2010 z dnia 28.09.2010 r. ustalono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240).  Regulamin, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Niektóre z tych dokumentów wymieniono w § 2 Regulaminu ale w innym znaczeniu. Kontrolujący nie rozumieją ponadto, który z dyrektorów przedszkola powołuje w szkole zespół do kontroli instytucjonalnej. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”, a główna księgowa  w szkoleniu „PRESSCOM” Sp. z o.o.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 055 292,60 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 69,55%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 286 395,60 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,29%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 458 330,72 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,72%, a na odpis ZFŚS – 6,55% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 425 500 zł, tj. o 1,34% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,20%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,78%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,00%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 677 595  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 355 102,00 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 249 433,67 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 105 668,33 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 163,04 zł
•	pozostali pracownicy                 1 565,46 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 153 574,23 zł, z czego 140 173,87 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 400,36 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 12,64%,
-	premia stanowiła                                               - 23,88% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 24,62% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 23,92% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 12,39%, z czego nauczycieli o 12,67%, a pozostałych pracowników o 9,14% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 119 825,82 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 118 299,00 zł, tj. 98,73% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 110 719,09 zł, a wykonano go w kwocie 110 718,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 704,39 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 22,55% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 271 873,23 zł, tj. 11,21% jej planowanych wydatków rocznych.

7.	Szkoła Podstawowa Nr 14 z oddziałami integracyjnymi w Zabrzu, ul. Gdańska 10, jest jednostką budżetową, składającą się z 26 oddziałów i 503 (w marcu 509) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 2,5% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000726100. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2005 r. Pani Elżbieta Wojciechowska.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.07.2001 r. Pani Iwona Kurasz zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 79(w marcu 76) nauczycieli i 3 (w marcu 5) w wymiarze 1,28 (w marcu 2,32) etatów oraz 14 pracowników niebędących nauczycielami na 13 etatach, z których 11 na 10 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,73%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 79 (w marcu 76) nauczycieli, 32 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 21 (w marcu 19) – mianowanego, 24 (w marcu 25) – kontraktowego i 2 – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 3,23%, mianowanych o 5%, a kontraktowych o 4,35% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010/2011 z dnia 16.09.2010 r. wprowadzono w szkole System kontroli zarządczej.  Podstawą prawną zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). A co obowiązywało od dnia 1 stycznia 2010 r.? Ani wprowadzony system, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Zarządzenie pomija ponadto załączony do niego Regulamin kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”, a główna księgowa w szkoleniu Instytutu Kształcenia EKO-TUR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 348 836,06 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 68,42%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 839 519,58 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,45%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 4 261 555,28 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 71,31%, a na odpis ZFŚS – 6,80% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 4 040 032 zł, tj. o 5,20% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,65%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,08%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 117,55%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 845 878  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 2 307 320,65 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 2 072 726,49 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 234 594,16 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 913,38 zł
•	pozostali pracownicy                 2 005,08 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 254 671,26 zł, z czego 229 020,55 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 25 650,71 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 18,78%,
-	premia stanowiła                                               - 25,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 24,53% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 24,89% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,0%, z czego nauczycieli o 2,24%, a pozostałych pracowników o 10,17% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 213 444,66 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 213 443,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 207 013,30 zł, a wykonano go w kwocie 206 538,00 zł, tj. 99,77% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 749,47 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 7,9% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 468 114,26 zł, tj. 11,59% jej planowanych wydatków rocznych.

8.	Szkoła Podstawowa Nr 15 w Zabrzu, ul. Czołgistów 1, jest jednostką budżetową, składającą się z 10 oddziałów 192 (w marcu 200) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a uczniów zmalała o 3,90% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000726116. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2006 r. Pani Grażyna Kasperek.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.10.2001 r. w pełnym wymiarze czasu pracy Pani Elżbieta Dziuba, której w dniu powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 17 nauczycieli i 5 (w marcu 4) w wymiarze 2,91 (w marcu 2,51) etatów oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 7,75 etatach, z których 8 (w marcu 7) odpowiednio na: 6,75 i 5,75 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,24%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 17 nauczycieli, 12 posiada status nauczyciela dyplomowanego, jeden – mianowanego i 4 kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego nie zaszły w tym zakresie żadne zmiany (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/09/2010 z dnia 27.09.2010 r. wprowadzono w szkole System kontroli zarządczej.  Podstawą prawną zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). A co obowiązywało od dnia 1 stycznia 2010 r.? Ani wprowadzony system, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Zarządzenie pomija ponadto załączony do niego Regulamin kontroli zarządczej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 10-godzinnym szkoleniu organizowanym przez Fundację Rozwoju Demokracji Lokalnej OKST im. W. Pańki z Katowic, a sekretarz w 2x5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 199 033,48 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,03%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 268 352,34 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,09%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 294 959,21 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,46%, a na odpis ZFŚS – 6,18% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 255 128 zł, tj. o 3,08% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,90%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,62%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 859 274  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 692 758,24 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 567 971,72 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 124 786,52 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 214,87 zł
•	pozostali pracownicy                 1 789,05 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 76 816,11 zł, z czego 62 877,86 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 938,25 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              - 16,63%,
-	premia stanowiła                                               - 20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,35%, z czego nauczycieli o 6,70%, a pozostałych pracowników o 4,80% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 58 867,85 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 50 018,00 zł, tj. 84,97% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 55 053,48 zł, a wykonano go w kwocie 54 746,00 zł, tj. 99,44% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 585,84 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,63% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 126 834,11 zł, tj. 10,11% jej planowanych wydatków rocznych.

9.	Szkoła Podstawowa Nr 16 w Zabrzu, ul. Lompy 78, jest jednostką budżetową, składającą się z 12 oddziałów 250 (w marcu 275) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a uczniów zmalała o 9,8% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000726122. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1988 r. Pani Elżbieta Latocha. 
Obowiązki głównej księgowej pełni od 28.02.1998 r. Pani Anna Górczyńska zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 21 nauczycieli i 3 w wymiarze 0,66 etatu oraz 13 pracowników niebędących nauczycielami na 12,75 etatach, z których 12 na 11,75 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,28%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 21 nauczycieli, 15 posiada status nauczyciela dyplomowanego, dwóch – mianowanego i czterech kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 25%, zmalała natomiast mianowanych o 50%, a kontraktowych o 20% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4 z dnia 28.04.2010 r. wprowadzono w szkole procedury kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Do zarządzenia dołączono wykaz dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową. Nie wynika z niego, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce.
Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.  
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu organizowanym przez Centrum Szkoleniowo-Projektowe „PROFESJA” z Katowic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 468 293,10 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 59,33%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 657 857,17 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 60,28%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 818 590,03 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 63,59%, a na odpis ZFŚS – 5,47% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4). 
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 739 191 zł, tj. o 4,37% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 90,40%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   90,73%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 067 678  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 968 730,63 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 772 458,68 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 196 271,95 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 962,55 zł
•	pozostali pracownicy                 1 710,43 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 96 311,44 zł, z czego 75 884,64 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 20 426,80 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami. Dane te podano dopiero w dniu 1.12.10 r., gdyż w ankiecie dostarczonej w terminie podano nieprawdziwe (pismo z dnia 30 listopada 2010 r.).
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,31%,
-	premia stanowiła                                               -  16,97% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,52% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). W ubiegłym roku fundusz premiowy wykonano w wysokości o 21,40%, przekraczając go o kwotę 2 466,75 zł (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8). Środki te należy wpłacić na rachunek bankowy szkoły, a następnie zwrócić Urzędowi Miejskiemu.
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,08%, z czego nauczycieli o 8,35%, a pozostałych pracowników o 7,05% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 68 039,77 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 60 652,00 zł, tj. 89,14% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 64 683,22 zł, a wykonano go w kwocie 63 264,00 zł, tj. 97,81% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 655,06 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 22,07% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 156 963,44 zł, tj. 9,03% jej planowanych wydatków rocznych.

10.	 Szkoła Podstawowa Nr 17 w Zabrzu, ul. Korczoka 98, jest jednostką budżetową, składającą się z 13 oddziałów 280 (w marcu 288) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 4,68% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny - 271518681. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2007 r. jest Pani Agata Gąsior.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.06.2005 r. Pani Ramona Szaniawska zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialności zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 22 nauczycieli i 8 w wymiarze 3,08 etatów (w marcu 9 na 3,06 etatach) oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 10,75 etatach, z których 10 na 9,75 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 4,36%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 22 nauczycieli, 17 (w marcu 16) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 1 (w marcu 2) – mianowanego i czterech – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 6,25%, a zmniejszyła się mianowanych o 50% i kontraktowych o 20% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010/2011 z dnia 4.10.2010 r. wprowadzono w szkole  kontrolę zarządczą.  Podstawą prawną zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a podaną w zarządzeniu kontrolę zarządczą należało nazwać systemem takiej kontroli. Podstawę prawną Regulaminu kontroli zarządczej, należało rozszerzyć o Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzone zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. Innych uwag do przedstawionego systemu kontroli zarządczej brak.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z główną księgową uczestniczył w 5-godzinnym szkoleniu organizowanym przez CKPiU.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 667 717,00 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 63,76%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 725 680,45 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,44%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 881 121,08 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 66,78%, a na odpis ZFŚS – 5,91% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 695 823 zł, tj. o 9,85% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 88,14%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,97%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,39%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 184 409  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 935 313,40 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 763 178,43 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 172 134,97 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 389,19 zł
•	pozostali pracownicy                 1 779,17 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 100 327,37 zł, z czego 81 781,87 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 18 545,50 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,46%,
-	premia stanowiła                                               -  17,36% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,90% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,54% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,24%, z czego nauczycieli o 0,77%, a pozostałych pracowników o 15,85% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 76 156,34 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 76 187,00 zł, tj. 100,04% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). Przekroczenie o 30,66 zł. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 75 287,33 zł, a wykonano go w kwocie 74 206,00 zł, tj. 98,56% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 582,06 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 10,79% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 176 514,37 zł, tj. 10,41% jej planowanych wydatków rocznych.

11.	 Szkoła Podstawowa Nr 18 w Zabrzu, ul. Karczewskiego 10, jest jednostką budżetową, składającą się z 15 oddziałów – 324 uczniów (w marcu 329) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o dwa, a średnioroczna liczba uczniów o 7,39% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 000726145. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia 1.09.2007 r. Pani Eugenia Pudło.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 3.07.2006 r. Pani Katarzyna Wróbel zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 29 (w marcu 28) nauczycieli i 3 w wymiarze 1,22 (w marcu 2 na 1,02) etatów oraz 12 pracowników niebędących nauczycielami na 11,75 etatach, z których 10 na 9,75 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 5,05%, a pozostałych pracowników o 6,93% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 29 (w marcu 28) nauczycieli, 19 (w marcu 17) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 5 (w marcu 6) – mianowanego, trzech (w marcu 4) – kontraktowego i dwóch ( w marcu jeden) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 11,8%, mianowanych zmniejszyła się o 28,6%, kontraktowych pozostała bez zmian, a stażystów podwoiła się (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1/2010/2011 z dnia 4.09.2010 r. wprowadzono w szkole  kontrolę zarządczą.  Podstawą prawną zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a podaną w zarządzeniu kontrolę zarządczą należało nazwać systemem takiej kontroli. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. Innych uwag do przedstawionego systemu kontroli zarządczej brak.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu organizowanym przez Grupę ERGO Sp. z o.o. W szkoleniu organizowanym przez Wydział Oświaty uczestniczył wicedyrektor.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 018 416,77 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,3%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 092 053,48 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,86%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 093 523,52 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,76%, a na odpis ZFŚS – 6,11% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 973 259 zł, tj. o 5,74% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,36%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   76,74%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 113,76%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 337 095  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 026 080,86 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 839 405,68 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 186 675,18 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 181,01 zł
•	pozostali pracownicy                 1 765,25 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 115 341,13 zł, z czego 94 766,56 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 20 574,57 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  15,23%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,88% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,52% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,95%, z czego nauczycieli o 2,30%, a pozostałych pracowników o 0,35% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 87 824,93 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 87 799,00 zł, tj. 99,97% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 88 661,55 zł, a wykonano go w kwocie 86 602,00 zł, tj. 97,68% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 547,74 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 8,48% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 203 140,13 zł, tj. 10,29% jej planowanych wydatków rocznych.

12.	 Szkoła Podstawowa Nr 21 w Zabrzu, ul. Bytomska 26, jest jednostką budżetową, składającą się z 15 oddziałów (w marcu 16) – 319 uczniów (w marcu 339) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 6,59% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727268. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2001 r. Pan Jan Pająk.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.12.1998 r. Pani Teresa Jazurek zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 27 (w marcu 28) nauczycieli i 8 w wymiarze 4,11 (w marcu 3,66) etatów oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 8,5 etatach, z których 7 na 7 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,13%, a pozostałych pracowników zmalało o 4,71% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 27 (w marcu 28) nauczycieli, 14 (w marcu 13) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 11) – mianowanego i pięciu (w marcu 4) kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 7,7%, kontraktowych o 25%, a mianowanych zmniejszyła się o 11,1% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5 z dnia 14.10.2010 r. wprowadzono w szkole System kontroli zarządczej obowiązujący od 1.01.2010 r.  Podstawą prawną zarządzenia jest art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) i zarządzenie Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. wprowadzające Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu. Załącznikami do zarządzenia są: Regulamin Kontroli Zarządczej SP Nr 21 i wykaz dokumentów regulujących dotychczas czynności kontrolne w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z kierownikiem gospodarczym uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez Urząd Miejski, a główna księgowa w jednodniowym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 610 082,66 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,18%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 739 827,65 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,81%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 901 902,54 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,95%, a na odpis ZFŚS – 6,43% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 782 662 zł, tj. o 6,27% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 86,71%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,91%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 122,95%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 215 321  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 019 795,89 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 872 864,56 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 146 931,33 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 158,09 zł
•	pozostali pracownicy                 1 920,67 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 106 402,65 zł, z czego 90 510,65 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 15 892,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,96%,
-	premia stanowiła                                               -  18,60% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,69% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,17% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,83%, z czego nauczycieli o 8,62%, a pozostałych pracowników o 10,06% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 86 937,90 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 86 938,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 83 141,62 zł, a wykonano go w kwocie 83 142,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 482,43 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 13,22% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 193 340,65 zł, tj. 10,85% jej planowanych wydatków rocznych.

13.	 Szkoła Podstawowa Nr 22 w Zabrzu, ul. Bytomska 94, jest jednostką budżetową, składającą się z 16 oddziałów – 330 uczniów (w marcu 327) i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmniejszyła się o 0,01% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727274. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2002 r. Pan Jan Zygmunt.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.05.1997 r. Pani Jadwiga Dolecka zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,75 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 26 (w marcu 24) nauczycieli i 3 w wymiarze 1,44 etatów (w marcu 5 na 2,38 et.) oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 8,5 etatach, z których 8 na 7,75 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,64%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 26 (w marcu 24) nauczycieli, 15 posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 7)– mianowanego, dwóch – kontraktowego i jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 7,14% oraz stażystów, których uprzednio nie było. Stan nauczycieli mianowanych i kontraktowych nie zmienił się (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/10 z dnia 1.03.2010 r. określono w szkole zasady prowadzenia kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 10 ustawy o rachunkowości w związku z art. 40 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. Wspomniane zasady zawężono tylko do kontroli finansowej, a kontrola zarządcza powinna objąć wszystkie zagadnienia realizowane przez szkołę. Na podstawie art. 68 ustawy o finansach publicznych, ustawy o rachunkowości oraz komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych i ewentualnie innych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w 5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 484 271,88 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,98%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 700 118,43 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,22%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 967 750,75 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 65,34%, a na odpis ZFŚS – 5,81% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 701 714 zł, tj. o 13,52% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 87,41%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,63%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,60%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 191 524  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 925 024,16 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 790 478,44 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 134 545,72 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 260,24 zł
•	pozostali pracownicy                 1 758,77 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 104 758,38 zł, z czego 89 608,43 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 15 149,95 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,49%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,39%, z czego nauczycieli o 9,32%, a pozostałych pracowników wzrosły o 5,88% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 77 845,92 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 76 672,00 zł, tj. 98,49% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 75 237,21 zł, a wykonano go w kwocie 74 756,00 zł, tj. 99,36% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty odpisu przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 503,87 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 3,63% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 181 430,38 zł, tj. 10,66% jej planowanych wydatków rocznych.

14.	 Szkoła Podstawowa Nr 23 w Zabrzu, ul. Pestalozziego 16, jest jednostką budżetową, składającą się z 8 (w marcu 7) oddziałów – 173 (w marcu 151) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 1,25% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727280. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.01.1996 r. Pani Wiesława Pałuszka.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.02.1996 r. Pani Maria Czyż zatrudniona w jednostce od dnia 3.09.2001 r. na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której dnia powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 13 (w marcu 10) nauczycieli i 6 w wymiarze 2,46 etatów (w marcu 8 na 4,13 et.) oraz 9 (w marcu 8) pracowników niebędących nauczycielami na 6,76 (w marcu na 6,01) etatach, z których 7 (w marcu 6) odpowiednio na: 6,13 i 5,38 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 3,98%, a pozostałych pracowników wzrosło o 9,32% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 13 (w marcu 10) nauczycieli, 9 (w marcu 8) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, jeden (w marcu 2) – mianowanego i trzech – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 28,6%, kontraktowych nie było w tamtym roku, a mianowanych zmniejszyła się o 66,7% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1/2010 z dnia 20.09.2010 r. określono w szkole zasady prowadzenia rachunkowości, a zarządzeniem nr 2/2010 także z 20.09.2010 r. zasady ewidencjonowania składników majątkowych. Zarządzenia w sprawie systemu kontroli zarządczej brak. Do ankiety dołączono Regulamin kontroli zarządczej z dnia 20 września 2010 r. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a podstawą Regulaminu art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikat nr 23 MF z dnia 16.12.2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych i ewentualnie innych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w 5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 061 256,26 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 56,68%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 152 826,56 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 60,84%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 151 640,79 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 61,18%, a na odpis ZFŚS – 6,11% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 962 573 zł, tj. o 16,42% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,40%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,28%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 632 435  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 495 063,65 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 400 645,50 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 94 418,15 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 076,45 zł
•	pozostali pracownicy                 1 596,79 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 55 548,09 zł, z czego 43 808,41 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 739,68 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,37%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,55%, z czego nauczycieli o 6,53%, a pozostałych pracowników o 6,65% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 45 042,98 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 37 122,00 zł, tj. 82,41% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 43 792,72 zł, a wykonano go w kwocie 43 046,00 zł, tj. 98,29% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem Funduszowi drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 563,35 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 1,83% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 92 670,09 zł, tj. 9,63% jej planowanych wydatków rocznych.

15.	 Szkoła Podstawowa Nr 24 w Zabrzu, ul. Tarnopolska 85, jest jednostką budżetową, składającą się z 15 (w marcu 18) oddziałów – 355 (w marcu 378) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 6,08% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727297. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2002 r. Pani Ewa Kocimska.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.07.1998 r. Pani Zuzanna Stroka zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 25 (w marcu 28) nauczycieli i 14 na 6,68 (w marcu 15 na 6,31) etatach oraz 14 pracowników niebędących nauczycielami na 11 etatach, z których 12 na 9,25 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,43%, a pozostałych pracowników zmalało o 1,17% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 25 (w marcu 28) nauczycieli, 14 (w marcu 13) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 10) – mianowanego, 3 (w marcu 5) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 7,69%, zmniejszyła się natomiast mianowanych o 11,1%, a kontraktowych o 40% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2010/2011 z dnia 12.10.2010 r. ustalono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240).  Ani regulamin, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z główną księgową uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 687 633,43 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,08%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 955 070,04 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,73%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 125 946,66 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,26%, a na odpis ZFŚS – 6,11% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 978 831 zł, tj. o 6,92% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,00%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,24%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,70%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 369 076  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 084 846,35 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 908 734,38 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 176 111,97 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 102,01 zł
•	pozostali pracownicy                 1 778,91 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 118 129,43 zł, z czego 98 642,55 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 19 486,88 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,32%,
-	premia stanowiła                                               -  19,41% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,59% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,42% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 0,7%, z czego nauczycieli zmalały o 0,47%, a pozostałych pracowników wzrosły o 7,19% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 96 141,89 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 95 566,00 zł, tj. 99,40% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 90 620,23 zł, a wykonano go w kwocie 89 920,00 zł, tj. 99,23% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty odpisu przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 486,86 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,74% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 213 695,43 zł, tj. 10,80% jej planowanych wydatków rocznych.

16.	 Szkoła Podstawowa Nr 25 w Zabrzu, ul. Kotarbińskiego 18, jest jednostką budże S tową składającą się z 12 oddziałów 263 (w marcu 268) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 1,87% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 271518698. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2001 r. Pani Elżbieta Kurasiewicz.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.07.2001 r. Pani Irena Wójcik zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.  
W szkole pełnozatrudnionych jest 24 nauczycieli i 2 w wymiarze 0,44 (w marcu 1,0) etatu oraz 14 (w marcu 13) pracowników niebędących nauczycielami na 13,75 (w marcu na 12,75) etatach, z których 10 (w marcu 11) odpowiednio na: 10,75 i 9,75 etatach (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,92%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,62% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 24 nauczycieli, 10 posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 10 – mianowanego i 4 kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 42,86%, a kontraktowych o 33,3%. Liczba nauczycieli mianowanych zmniejszyła się o 23,08%, a stażystów do zera (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3). Kontrolujący zwracają uwagę na przerost w szkole administracji. Pełny etat głównej księgowej, dwa etaty st. referentów ds. adm. i do tego jeszcze intendentka, to w odniesieniu do ilości uczniów i liczby zatrudnionych zdecydowanie za dużo.
Zarządzeniem nr 4/2009 z dnia 28.12.2009 r. określono w szkole procedury prowadzenia kontroli zarządczej związanej z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków budżetowych oraz gospodarowaniem mieniem. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ustawa ogólnie. Z przedstawionych procedur widać, że nastąpiło tu niezrozumienie problemu. Zawężono je tylko do kontroli finansowej, a kontrola zarządcza powinna objąć wszystkie zagadnienia realizowane przez szkołę. Na podstawie art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12. 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych i ewentualnie innych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 620 281,86 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 62,40%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 747 670,70 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 63,83%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 857 169,62 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,58%, a na odpis ZFŚS – 6,51% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 766 142 zł, tj. o 4,90% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,38%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   82,82%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,63%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 116 977  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 925 081,34 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 723 215,94 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 201 865,40 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowią 21,82% wszystkich wynagrodzeń, co znacznie przekracza ten stosunek w innych szkołach podstawowych (14-19%). Jednocześnie potwierdza wcześniej podaną uwagę kontrolujących o przeroście w zatrudnieniu administracji. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 213,01 zł
•	pozostali pracownicy                 1 714,79 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 99 493,76 zł, z czego 77 356,36 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 22 137,40 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,76%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,64% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,92% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 9,22%, z czego nauczycieli o 8,55%, a pozostałych pracowników o 11,70% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 78 572,65 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 78 228,00 zł, tj. 99,56% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 75 956,30 zł, a wykonano go w kwocie 75 705,00 zł, tj. 99,67% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 614,38 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 8,34% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 177 721,76 zł, tj. 10,06% jej planowanych wydatków rocznych.

17.	 Szkoła Podstawowa Nr 26 w Zabrzu, ul. Ogórka 9, jest jednostką budżetową, składającą się z 12 oddziałów 284 (w marcu 283) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 5,03% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny - 000727311. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09. 2001 r. Pani Eleonora Kaczorowska.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.07.1999 r. Pani Danuta Urbanek zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 19 (w marcu 20) nauczycieli i 8 w wymiarze 3,72 etatów (w marcu 10 na 4,94 etat.) oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 7,75 etatach, z których 6 na 6,5 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,55%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 19 (w marcu 20) nauczycieli, 11 (w marcu 10) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 4 (w marcu 5) – mianowanego i 4 (w marcu 5) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 10%, a kontraktowych o 33,3% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 04/10/2010 z dnia 1.10.2010 r. ustalono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240).  Zarządzenie nie podaje terminu, od którego wchodzi w życie, ani od kiedy obowiązuje. Ponadto ani regulamin, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z główną księgową uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 197 581,16 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,06%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 340 725,67 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 69,10%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 541 127,39 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,45%, a na odpis ZFŚS – 6,39% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 394 425 zł, tj. o 9,52% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 87,90%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,39%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 126,71%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 948 648  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 791 040,24 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 658 881,00 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 132 159,24 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 088,99 zł
•	pozostali pracownicy                 1 894,76 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 85 780,97 zł, z czego 71 723,28 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 057,69 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,74%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,93% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,85% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,84%, z czego nauczycieli  o 3,53%, a pozostałych pracowników o 11,91% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 68 910,05 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 66 637,00 zł, tj. 96,70% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 67 319,21 zł, a wykonano go w kwocie 66 441,00 zł, tj. 98,70% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 481,21 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 15,07% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 152 417,97 zł, tj. 10,93% jej planowanych wydatków rocznych.

18.	 Szkoła Podstawowa Nr 28 w Zabrzu, ul. Kosmowskiej 43, jest jednostką budżetową, składającą się z 19 (w marcu 20) oddziałów, 427 (w marcu 460) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o dwa, a średnioroczna liczba uczniów o 7,23% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727334. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2007 r. Pani Bożena Olichwer.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.01.1999 r. Pani Barbara Świegocka zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 36 (w marcu 38) nauczycieli i 5 w wymiarze 2,5 etatów (w marcu 6 na 3,5 etat.) oraz 13 pracowników niebędących nauczycielami na 11,25 (w marcu na 10,75) etatach (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,87%, a pozostałych pracowników zmalało o 1,72% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 36 (w marcu 38) nauczycieli, 15 ( w marcu 16) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 14 (w marcu 15) – mianowanego, 5 (w marcu 4) – kontraktowego i dwóch (w marcu 3) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zmniejszyła się o 6,25%, mianowanych nie zmieniła się, kontraktowych zwiększyła się o 25%, a stażystów podwoiła się (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 13/2010 z dnia 4.10.2010 r. określono w szkole regulamin prowadzenia kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 10 ustawy o rachunkowości w związku z art. 40 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. Ani regulamin, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w 5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 181 011,18 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,38%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 336 397,52 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,46%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 543 607,38 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 64,20%, a na odpis ZFŚS – 6,37% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 358 193 zł, tj. o 7,29% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 89,60%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,85%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,78%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 572 214  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 271 178,88 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 102 908,06 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 168 270,82 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 043,09 zł
•	pozostali pracownicy                 1 925,52 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 140 877,85 zł, z czego 121 791,27 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 19 086,58 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  14,95%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,36% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,46%, z czego nauczycieli  o 6,56%, a pozostałych pracowników o 13,76% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 112 253,29 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 111 412,00 zł, tj. 99,25% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 104 253,11 zł, a wykonano go w kwocie 103 943,00 zł, tj. 99,70% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 522,86 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 18,01% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 252 289,85 zł, tj. 10,70% jej planowanych wydatków rocznych.

19.	 Szkoła Podstawowa Nr 30 w Zabrzu, ul. Wawrzyńskiej 11, jest jednostką budżetową, składającą się z 18 oddziałów 402 (w marcu 421) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmniejszyła się o 3,04% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727357. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1997 r. Pani Anita Wawroszek.
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 13.07.2009 r. na umowie zleceniu Pani Jadwiga Dolecka, zastępująca zwolnioną Panią Iwonę Żaak. Jej wniosek o przywrócenie do pracy został oddalony przez Sąd Pracy w Zabrzu. W okresie objętym kontrolą nie zatrudniono jeszcze głównej księgowej, która wyłoniona zostanie w drodze konkursu.
W szkole pełnozatrudnionych jest 30 (w marcu 31) nauczycieli i 9 w wymiarze 4,28 (w marcu 3,28) etatów oraz 12 (w marcu 13) pracowników niebędących nauczycielami na 9,5 (w marcu na 12) etatach, z których 10 (w marcu 11) odpowiednio na: 8,5 i 10 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,12%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,55% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 30 (w marcu 31) nauczycieli, 10 (w marcu 9) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 17 (w marcu 15) – mianowanego, 3 (w marcu 6) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 11,1%, mianowanych o 41,67%, a zmniejszyła się kontraktowych o 57,14% i stażystów o 100% (Tabele 2A/1 i 2 B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 9/2010 z dnia 1.10.2010 r. wprowadzono w szkole program kontroli zarządczej oraz instrukcję zarządzania ryzykiem. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie pkt 2 w oparciu o komunikat Nr 23. Ani program, ani zarządzenie nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 825 700,73 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,21%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 906 996,70 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,74%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 082 694,56 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,08%, a na odpis ZFŚS – 6,74% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 991 407 zł, tj. o 4,38% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,97%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   60,73%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,05%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 725 518  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 047 829,97 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 885 095,03 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 162 734,94 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Z powyższych danych wynika, że błędnie zaplanowano wynagrodzenia osobowe. W planie stanowiły one aż 86,65% wszystkich wydatków, zamiast sześćdziesięciu kilku. Potwierdza to wykonanie planu wynagrodzeń za 9 miesięcy, które stanowią 62,66% wykonanych wydatków za ten okres. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 884,83 zł
•	pozostali pracownicy                 1 637,83 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 114 270,36 zł, z czego 100 265,11 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 005,25 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,85%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,20% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,43%, z czego nauczycieli  o 1,30%, a pozostałych pracowników o 2,11% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 98 688,36 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 98 862,00 zł, tj. 100,18% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). Przekroczenie o 173,64 zł. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 95 727,62 zł, a wykonano go w kwocie 95 623,00 zł, tj. 99,89% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekt odpisu przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 448,06 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,2% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 213 132,36 zł, tj. 10,70% jej planowanych wydatków rocznych.

20.	 Szkoła Podstawowa Nr 31 w Zabrzu, ul. Jordana 7, jest jednostką budżetową, składającą się z 18 (w marcu 17) oddziałów 395 (w marcu 384) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 3,48% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer statystyczny – 000727363. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia 1.09.2006 r. Pani Barbara Garczyk.
Obowiązki głównej księgowej od 1.09.2000 r. pełni Pani Elżbieta Saternus zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 29 nauczycieli (w marcu 32) i 8 w wymiarze 3,92 etatów (w marcu 5 na 2,11 etat.) oraz 11 (w marcu 12) pracowników niebędących nauczycielami na 10,88 (w marcu na 11,88) etatach, z których 9 (w marcu 10) odpowiednio na: 8,88 i 9,88 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,52%, a pozostałych pracowników o 12,72% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 29 (w marcu 32) nauczycieli, 11 (w marcu 9) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 14 (w marcu 16) – mianowanego i 4 (w marcu 7) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 57,14%, a zmniejszyła się liczba mianowanych o 17,65% i kontraktowych o 50% (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 01/2010/2011 z dnia 27.09.2010 r. wprowadzono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. W zarządzeniu nie podano właściwej podstawy prawnej – art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Z ostatniej kontroli wiadomo, że szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. 
Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu kontroli zarządczej w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej sekretarz szkoły uczestniczył w 5-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 837 203,61 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,15%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 079 900,95 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,30%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 250 249,97 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,93%, a na odpis ZFŚS – 6,07% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 215 127 zł, tj. o 1,56% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,38%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,09%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 108,51%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 453 910  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 208 090,58 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 017 808,68 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 190 281,90 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 354,79 zł
•	pozostali pracownicy                 1 844,89 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 124 747,81 zł, z czego 103 621,25 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 21 126,56 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,47%,
-	premia stanowiła                                               -  18,69% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,92% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 18,93% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 0,79%, z czego nauczycieli  o 2,56%, a pozostałych pracowników zmalały o 7,72% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 97 390,19 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 94 955,00 zł, tj. 97,50% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 95 320,29 zł, a wykonano go w kwocie 94 188,00 zł, tj. 98,81% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 535,71 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,02% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 219 702,81 zł, tj. 9,92% jej planowanych wydatków rocznych.

21.	 Szkoła Podstawowa Nr 36 w Zabrzu, pl. Warszawski 6, jest jednostką budżetową, składającą się z 21 oddziałów, 520 (w marcu 503) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 2,12% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1).
Numer identyfikacyjny – 000727417. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2001 r. Pani Jolanta Wysocka.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.1999 r. Pani Beata Węgrzyn zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 36 (w marcu 37) nauczycieli i 10 w wymiarze 5,32 etatów (w marcu 6 na 2,95 etat.) oraz 15 pracowników niebędących nauczycielami na 14,5 etatach, z których 13 na 12,5 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 3,77%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,27% (Tabela 7/1 – Zał. nr 7). Z wymienionych 36 (w marcu 37) nauczycieli, 19 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 10 – mianowanego, 5 (w marcu 7) – kontraktowego i dwóch (w marcu jeden) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i mianowanych nie zmieniła się, kontraktowych zmniejszyła się o 28,57%, a stażystów zatrudniono dwóch (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 7/10/11 z dnia 27.09.2010 r. wprowadzono w szkole: Regulamin kontroli zarządczej, instrukcję zarządzania ryzykiem oraz wzór informacji o systemie kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie pkt 2 w oparciu o komunikat Nr 23. Z przedstawionych do kontroli dokumentów nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej szkoły.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i wicedyrektor uczestniczyli w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 177 151,36 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,52%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 602 144,15 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,26%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 629 329,21 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,11%, a na odpis ZFŚS – 6,25% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 363 887 zł, tj. o 10,1% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,43%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,50%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 118,25%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 626 141  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 276 556,45 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 061 835,45 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 214 721,00 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 005,14 zł
•	pozostali pracownicy                 1 617,48 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 142 153,81 zł, z czego 117 463,81 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 24 690,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,63%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,01% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7) Przekroczenie o 8,00 zł. Jeżeli do końca roku fundusz nie zostanie zmniejszony do 20%, kwotę przekroczenia należy wpłacić na rachunek szkoły, a następnie zwrócić ją Urzędowi Miejskiemu. O wynikach tych działań należy poinformować Biuro Kontroli. W poprzednim roku funduszu premiowego nie przekroczono – 19,78% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 10,36%, z czego nauczycieli  o 12,99%, a pozostałych pracowników wzrosły o 5,40% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 115 189,42 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 114 930,00 zł, tj. 99,77% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 114 359,81 zł, a wykonano go w kwocie 113 573,00 zł, tj. 99,31% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 427,34 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 4,86% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 257 083,81 zł, tj. 10,88% jej planowanych wydatków rocznych.
22.	 Szkoła Podstawowa Nr 42 z Oddziałami Integracyjnymi w Zabrzu, ul. Gagarina 2, jest jednostką budżetową, składającą się z 16 oddziałów w tym 6 integracyjnych, 336 (w marcu 320) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 2,69% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 001396856. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2000 r. Pani Dorota Fresel.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 30.06.1997 r. Pani Zuzanna Grochowska zatrudniona od 1.09.1992 r. na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 42 (w marcu 41) nauczycieli i 5 w wymiarze 3,08 etatów (w marcu 8 na 5.48 etat.) oraz 17 (w marcu 16) pracowników niebędących nauczycielami na 13,5 (w marcu 13,25) etatach, z których 14 (w marcu 13) odpowiednio na: 10,5 i 10,25 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło 6,05%, a pozostałych pracowników o 0,98% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 42 (w marcu 41) nauczycieli, 21 (w marcu 17) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 11 (w marcu 14) – mianowanego i 10 – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 31,25%, mianowanych zmniejszyła się o 26,67%, kontraktowych nie zmieniła się, a stażystów spadła do zera (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4/2010 z dnia 27.09.2010 r. wprowadzono w szkole system kontroli zarządczej. W zarządzeniu nie podano właściwej podstawy prawnej – art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo także jak realizowano w tym zakresie postanowienia ustawy do 27 września 2010 r. Do zarządzenia dołączono Regulamin kontroli zarządczej. Z dokumentów tych nie wynika, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. 
Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu kontroli zarządczej w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 371 185,43 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,24%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 603 705,38 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,32%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 736 192,94 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,00%, a na odpis ZFŚS – 6,28% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 732 462 zł, tj. o 0,14% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,85%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,92%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,85%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 822 617  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 474 865,63 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 250 375,01 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 224 490,62 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 014,33 zł
•	pozostali pracownicy                 1 864,23 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 164 160,79 zł, z czego 138 340,33 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 25 820,46 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,51%,
-	premia stanowiła                                               -  25,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 25,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 25,00% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,85%, z czego nauczycieli  o 9,66%, a pozostałych pracowników o 4,59% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 131 129,87 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 131 115,00 zł, tj. 99,99% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 118 672,17 zł, a wykonano go w kwocie 118 485,00 zł, tj. 99,84% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 763,87 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 13,71% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 295 275,79 zł, tj. 10,81% jej planowanych wydatków rocznych.

23.	 Szkoła Podstawowa Nr 43 w Zabrzu, ul. Buchenwaldczyków 25, jest jednostką budżetową składającą się z 19 oddziałów 418 (w marcu 444) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmniejszyła się o 4,61% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 000730900. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.10.1993 r. Pan Marek Ziętal.
Obowiązki głównej księgowej od dnia 1.07.1996 r. pełni Pani Maria Godowska zatrudniona w jednostce od 1.07.2002 r. na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 34 (w marcu 33) nauczycieli i 8 w wymiarze 4,73 etatów (w marcu 7 na 3,11 etat.) oraz 15 (w marcu 16) pracowników niebędących nauczycielami na 14,50 (w marcu 14,25) etatach, z których 12 (w marcu 13) odpowiednio na: 11,50 i 12 etatach obsługowych (Tabela 2/1 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 4,58%, a pozostałych pracowników zmalało o 0,86% (Tabela 1/1 – Zał. nr 1). Z wymienionych 34 (w marcu 33) nauczycieli, 14 (w marcu 12) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 12 (w marcu 13) – mianowanego, 8 (w marcu 7) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 16,67%, a kontraktowych o 14,29%. Liczba nauczycieli mianowanych zmniejszyła się o 7,69%, a stażystów obniżyła się do zera (Tabele 2A/1 i 2B/1 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 24.09.2010 r. ustalono w szkole Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie 69 ust. 3 i komunikat nr 23.  Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 24 września 2010 roku. Ponadto zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym finansową. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je także wykorzystać w wewnętrznym systemie kontroli zarządczej.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z główną księgową uczestniczył w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 945 265,16 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,22%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 282 507,97 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,27%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 461 323,01 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,81%, a na odpis ZFŚS – 6,07% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/1 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 280 023 zł, tj. o 7,37% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,85%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   87,14%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,54%.
Obrazuje to Tabela 3/1 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 553 791  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 308 535,32 zł (Tabela 3/1–Zał. nr 4), z czego 1 102 970,50 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 205 564,82 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/1 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 275,05 zł
•	pozostali pracownicy                 1 588,91 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 136 848,20 zł, z czego 114 837,47 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 22 010,73 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,74%,
-	premia stanowiła                                               -  19,66% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,49% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/1 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,92% (Tabela 5A/1 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 0,93%, z czego nauczycieli  o 1,73%, a pozostałych pracowników zmalały o 3,13% (Tabela 6/1 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 111 802,73 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 106 447,00 zł, tj. 95,21% (Tabela 4/1 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 101 710,30 zł, a wykonano go w kwocie 101 317,00 zł, tj. 99,61% (Tabela 4A/1 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 507,10 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,91% (Tabela 7/1 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 243 295,20 zł, tj. 10,67% jej planowanych wydatków rocznych.

III.	G i m n a z j a

1.	Gimnazjum Nr 9 w Zabrzu, ul. Olchowa 2, jest jednostką budżetową składającą się z 10 (w marcu 13) oddziałów w tym 3 (w marcu 4) integracyjne, 224 (w marcu 274) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o dwa, a średnioroczna liczba uczniów o 14,62% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 276304157. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1999 roku Pani Urszula Marażewska.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.1999 r. Pani Joanna Piotrowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 34 (w marcu 36) nauczycieli i 6 w wymiarze 3,42 etatów (w marcu 4 na 1,88 etat.) oraz 16 pracowników niebędących nauczycielami na 13,25 etatach, z których 14 na 11,25 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 3,15%, a pozostałych pracowników o 6,23%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 34 (w marcu 36) nauczycieli, 21 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 11 – mianowanego i dwóch (w marcu 4) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych nie zmieniła się, mianowanych wzrosła o 10%, a kontraktowych zmniejszyła się o 60% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Do ankiety dołączono Regulamin kontroli zarządczej z dnia 13 września 2010 r. Nie dołączono jednak zarządzenia wprowadzającego system kontroli zarządczej w szkole na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Regulamin odwołuje się do niektórych dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole, w tym także do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Dołączone dokumenty nie wyjaśniają, w jaki sposób realizowano wymogi ustawowe w tym zakresie do dnia 13 września 2010 r. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyły w jednodniowym szkoleniu organizowanym przez CKPiU, prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 494 692,90 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,31%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 554 308,79 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,28%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 603 051,15 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,45%, a na odpis ZFŚS – 6,16% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 445 370 zł, tj. o 6,06% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,15%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,42%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 118,57%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 684 814  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 354 952,81 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 1 138 939,31 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 216 013,50 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 369,24 zł
•	pozostali pracownicy                 1 811,43 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 145 084,16 zł, z czego 121 249,77 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 23 834,39 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,22%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,95% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,97% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,58%, z czego nauczycieli  o 5,11%, a pozostałych pracowników zmalały o 3,80% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 111 297,43 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 111 186,00 zł, tj. 99,90% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 110 393,93 zł, a wykonano go w kwocie 109 775,00 zł, tj. 99,44% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 889,62 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 22,1% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 256 270,16 zł, tj. 10,48% jej planowanych wydatków rocznych.

2.	Gimnazjum Nr 12 w Zabrzu, ul. Niemcewicza 1, jest jednostką budżetową składającą się z 11 (w marcu 12) oddziałów, 211 (w marcu 229) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 9,72% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 276304192. 
Dyrektorem szkoły była do dnia  19.01.2010 r. Pani Maria Babak, a od dnia 20.01.2010 jest Pani Elżbieta Maciążek.
Obowiązki głównej księgowej pełni Pani Beata Byma zatrudniona na podstawie umowy o pracę od 1.09.1999 r. w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 19 (w marcu 20) nauczycieli i 11 w wymiarze 5,48 (w marcu 5,72) etatów oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 8,13 etatach, z których 7 na 6,63 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 0,35%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 19 (w marcu 20) nauczycieli, 14 (w marcu 15) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 2 – mianowanego i 3 – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych nie zmieniła się, mianowanych zmniejszyła się o 33,3%, a kontraktowych wzrosła o 50% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 14/2010 z dnia 28.09.2010 r. wprowadzono w szkole system kontroli zarządczej i Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 i 69 oraz komunikat nr 23.  Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 29 września 2010 roku. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z główną księgową uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 626 309,02 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,43%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 702 916,00 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,23%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 798 706,60 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,18%, a na odpis ZFŚS – 5,63% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 715 736 zł, tj. o 4,61% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,64%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,05%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,16%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 183 516  złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 935 603,07 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 794 750,85 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 140 852,22 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 490,34 zł
•	pozostali pracownicy                 1 925,00 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 100 357,49 zł, z czego 85 458,64 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 898,85 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  19,03%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,97% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 5,98%, z czego nauczycieli  o 8,08%, a pozostałych pracowników zmalały o 4,45% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 72 550,52 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 72 069,00 zł, tj. 99,34% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 69 329,22 zł, a wykonano go w kwocie 68 026,00 zł, tj. 98,12% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 723,53 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 16,53% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 172 426,49 zł, tj. 10,05% jej planowanych wydatków rocznych.

3.	Gimnazjum Nr 16 w Zabrzu, ul. Szenwalda 2, jest jednostką budżetową składającą się z 12 oddziałów, 268 (w marcu 270) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów wzrosła o 2,28% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 276304246. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1999 r. Pani Janina Grzegrzółka.
Obowiązki głównej księgowej pełni od dnia 1.10.2008 r. Pani Aneta Kurasz zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy. Obowiązki i odpowiedzialność powierzono jej zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Od 8.06.2010 r. na zwolnieniu lekarskim (ciąża), a od 19.09.2010 r. na urlopie macierzyńskim. Zastępowała ją Pani Beata Byma – ¾ etatu od 15.06.2010 r.
W szkole pełnozatrudnionych jest 23 nauczycieli i 11 w wymiarze 4,33 (w marcu 16 – 5,28) etatów oraz 9 (w marcu 8) pracowników niebędących nauczycielami na 7,76 (w marcu na 6,76) etatach, z których 5 na 4,13 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 10,08%, a pozostałych pracowników o 12%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 23 nauczycieli, 16 (w marcu 12) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 3 (w marcu 7) – mianowanego, 4 (w marcu 3) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i kontraktowych zwiększyła się o 33,3%, a mianowanych zmniejszyła się o 57,14% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 28.09.2010 r. wprowadzono w szkole system kontroli zarządczej i Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68.  Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 28 września 2010 roku. Regulamin odwołuje się do niektórych dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole, w tym także do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z pracownicą administracji uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 378 468,37 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,51%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 522 036,73 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,43%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 652 143,88 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,86%, a na odpis ZFŚS – 5,93% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 1 713 749 zł, tj. o 3,73% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 86,47%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,22%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,92%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 162 021 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 967 052,32 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 854 866,70 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 112 185,62 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 436,51 zł
•	pozostali pracownicy                 1 716,95 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 103 471,54 zł, z czego 91 692,90 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 778,64 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  14,48%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,95% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 20,24%, z czego nauczycieli  o 22,60%, a pozostałych pracowników o 4,85% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 78 307,40 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 77 795,00 zł, tj. 99,35% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 68 128,39 zł, a wykonano go w kwocie 67 469,00 zł, tj. 99,03% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o obowiązku dokonywania korekty przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 612,06 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 20,18% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 181 266,54 zł, tj. 10,58% jej planowanych wydatków rocznych.

4.	Gimnazjum Nr 20 w Zabrzu, ul. Kasprowicza 7, jest jednostką budżetową składającą się z 10 oddziałów, 239 (w marcu 235) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmniejszyła się o 3,67% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny - 276304281. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2007 r. jest Pan Marcin Kłak.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.2004 r. Pani Joanna Szydłowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W szkole pełnozatrudnionych jest 19 nauczycieli i 15 (w marcu 12) w wymiarze 7,45 (w marcu – 6,42) etatów oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 8,63 (w marcu na 9,63) etatach, z których 8 na 6,63 (w marcu na 7,63) etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 5,65%, a pozostałych pracowników o 8,95%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 19 nauczycieli, 12 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 5 (w marcu 6) – mianowanego i 2 (w marcu 1) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 9,09%, mianowanych zmniejszyła się o 28,57%, a kontraktowych podwoiła się (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 12/2010 z dnia 28.06.2010 r. wprowadzono w szkole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 69 ust. 1 pkt 2. Regulamin odwołuje się do niektórych dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wiadomo jednak, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. Paragraf 10 regulaminu winien znaleźć się w zarządzeniu a nie w regulaminie. Ponadto w podstawie prawnej regulaminu winien znaleźć się cały art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikat Nr 23 przytoczony w zarządzeniu.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor oraz główna księgowa uczestniczyli w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 382 520,00 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,82%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 494 799,25 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 65,58%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 708 166,87 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 62,61%, a na odpis ZFŚS – 6,35% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 591 910 zł, tj. o 6,81% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 86,92%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,08%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 069 532 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 867 201,15 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 729 563,89 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 137 637,26 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 140,75 zł
•	pozostali pracownicy                 1 675,03 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 95 405,90 zł, z czego 80 881,81 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 524,09 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  12,89%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 11,93%, z czego nauczycieli  o 10,97%, a pozostałych pracowników o 17,28% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 75 272,43 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 65 519,00 zł, tj. 87,04% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 67 839,41 zł, a wykonano go w kwocie 67 919,00 zł, tj. 100,12% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Przekroczenie o 79,59 zł. Kontrolujący przypominają o konieczności dokonywania właściwej korekty odpisu przed przekazywaniem drugiej raty, przed końcem roku budżetowego oraz rozliczenia powyższego przekroczenia z Funduszem.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 651,42 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,18% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 160 924,90 zł, tj. 10,11% jej planowanych wydatków rocznych.

5.	Gimnazjum Nr 21 w Zabrzu, ul. Gagarina 2, jest jednostką budżetową składającą się z 14 (w marcu 15) oddziałów z integracyjnymi, 333 (w marcu 359) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zwiększyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 1,41% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny - 276304298. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2002 roku Pani Maria Szpakowska.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.1999 r. Pani Zuzanna Grochowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 33 (w marcu 36) nauczycieli i 15 (w marcu 14) w wymiarze 8,05 (w marcu 6,35) etatów oraz 13 pracowników niebędących nauczycielami na 10,75 etatach, z których 9 na 7,75 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 7,47%, a pozostałych pracowników zmalało o 3,67% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 33 (w marcu 36) nauczycieli, 19 (w marcu 21) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 5 (w marcu 4) – mianowanego, 9 (w marcu 10) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i mianowanych nie zmieniła się, kontraktowych zmniejszyła się o 10%, a z dwóch stażystów pozostał jeden (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 8/2010 z dnia 1.09.2010 r. zorganizowano w szkole zasady funkcjonowania kontroli zarządczej oraz wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 i komunikat Nr 23 MF. Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 1 września 2010 r. Regulamin odwołuje się do niektórych dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wiadomo jednak, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. Ponadto w podstawie prawnej regulaminu winien znaleźć się cały art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikat Nr 23 przytoczony w zarządzeniu. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. Główna księgowa w 5-godzinnym szkoleniu organizowanym przez „Grupę Ergo”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 836 437,17 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 62,39%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 071 332,17 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,54%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 496 111,83 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,53%, a na odpis ZFŚS – 6,02% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 2 505 545 zł, tj. o 0,38% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 78,93%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,11%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,63%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 711 654 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 319 930,54 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 1 138 362,62 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 181 567,92 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 031,75 zł
•	pozostali pracownicy                 1 876,67 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 145 896,07 zł, z czego 125 639,57 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 20 256,50 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  14,68%,
-	premia stanowiła                                               -  25,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 25,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 24,99% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,68%, z czego nauczycieli  o 9,34%, a pozostałych pracowników o 4,70% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 116 599,22 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 116 599,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 104 532,92 zł, a wykonano go w kwocie 104 532,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 627,81 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 10,03% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 262 495,07 zł, tj. 10,48% jej planowanych wydatków rocznych.

6.	Gimnazjum Nr 24 w Zabrzu, ul. Zamenhofa 56, jest jednostką budżetową składającą się z 8 oddziałów oraz 183 (w marcu 164) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 9,09% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny - 276304312. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2007 r. Pan Piotr Kunce.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.2008 r. pełni Pani Małgorzata Kazimierczuk zatrudniona na podstawie umowy o pracę od dnia 1.02.2008 r. – pełny etat, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 12 (w marcu 15) nauczycieli i 11 (w marcu 8) w wymiarze 4,81 (w marcu 2,78) etatów oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 9 etatach, z których 6 na 6 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 9,51%, a pozostałych pracowników o 7,50%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 12 (w marcu 15) nauczycieli, 5 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 5 (w marcu 8) – mianowanego i dwóch kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i kontraktowych nie uległa zmianie, a mianowanych zmniejszyła się o 37,5% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3). 
Zarządzeniem nr 18/10/10 z dnia 8.10.2010 r. wprowadzono w szkole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 36 KN, czy komunikat Nr 23 MF. Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 8 października 2010 roku. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. Ponadto wyznaczony pracownik w szkoleniu organizowanym przez Centrum Szkoleniowe Finanse Publiczne.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 270 787,16 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,54%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 372 162,52 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 60,85%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 501 233,00 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 61,73%, a na odpis ZFŚS – 6,17% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 228 702 zł, tj. o 18,15% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 92,95%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   90,22%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,59%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 787 635 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 710 576,97 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 564 181,72 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 146 395,25 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 638,24 zł
•	pozostali pracownicy                 1 807,35 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 87 489,77 zł, z czego 71 185,07 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 304,70 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  10,88%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,91% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 5,45%, z czego nauczycieli  o 8,61%, a pozostałych pracowników zmalały o 5,17% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 54 727,42 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 53 939,00 zł, tj. 98,56% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 57 210,27 zł, a wykonano go w kwocie 57 220,00 zł, tj. 100,02% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Przekroczenie o 9,73 zł. Kontrolujący przypominają o konieczności dokonywania właściwej korekty odpisu przed przekazywaniem drugiej raty,  końcem roku budżetowego oraz rozliczenia powyższego przekroczenia z Funduszem.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 746,42 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 8,52% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 141 428,77 zł, tj. 11,51% jej planowanych wydatków rocznych.

7.	Gimnazjum Nr 25 w Zabrzu, ul. Kotarbińskiego 18, jest jednostką budżetową składającą się z 8 oddziałów, 175 (w marcu 189) uczniów  i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 1,6% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 276304329. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.1999 roku Pani Elżbieta Wasilonek.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.1999 r. Pani Irena Wójcik zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznej.  
W szkole pełnozatrudnionych jest 13 nauczycieli i 8 w wymiarze 5,06 (w marcu 4,83) etatów oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 7 etatach, z których 6 na 5,5 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 0,22%, a pozostałych pracowników o 9,68%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 13 nauczycieli, 6 (w marcu 5) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 6 – mianowanego i jeden (w marcu 2) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 20%, zmniejszyła się natomiast mianowanych o 14,29%, a kontraktowych o 50% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4/2009 z dnia 28.12.2009 r. określono w szkole procedury prowadzenia kontroli zarządczej związanej z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków budżetowych oraz gospodarowaniem mieniem. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ustawa ogólnie. Z przedstawionych procedur widać, że nastąpiło tu niezrozumienie problemu. Zawężono je tylko do kontroli finansowej, a kontrola zarządcza powinna objąć wszystkie zagadnienia realizowane przez szkołę. Na podstawie art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12. 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych i ewentualnie innych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 100 451,01 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 59,95%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 168 232,35 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 61,61%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 280 302,85,00 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 61,06%, a na odpis ZFŚS – 6,73% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 163 573 zł, tj. o 9,12% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,86%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   82,43%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,68%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 714 679 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 589 113,83 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 480 328,93 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 108 784,90 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 880,19 zł
•	pozostali pracownicy                 1 726,74 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 64 795,10 zł, z czego 53 144,90 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 650,20 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,92%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,84% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,84%, z czego nauczycieli  o 4,22%, a pozostałych pracowników o 7,66% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 54 337,00 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 54 337,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 52 610,87 zł, a wykonano go w kwocie 52 610,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 582,22 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 8,62% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 119 132,10 zł, tj. 10,24% jej planowanych wydatków rocznych.

8.	Gimnazjum Nr  29 w Zabrzu, ul. Budowlana 26, jest jednostką budżetową składającą się z 12 oddziałów, 282 (w marcu 273) uczniów i w porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 4,17% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny - 276304341. 
Dyrektorem szkoły jest od dnia  1.09.2002 r. Pan Ryszard Kumalski.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.1999 r. Pani Lilla Lech zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W szkole pełnozatrudnionych jest 26 (w marcu 25) nauczycieli i 13 (w marcu 11) w wymiarze 7,06 (w marcu 5,10) etatów oraz 12 (w marcu 14) pracowników niebędących nauczycielami na 10,5 (w marcu na 12) etatach, z których 10 (w marcu 11) odpowiednio na: 8,5 i 9,5 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,32%, a pozostałych pracowników o 1,62%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 26 (w marcu 25) nauczycieli, 9 (w marcu 8) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 – mianowanego, sześciu (w marcu 8) – kontraktowego i 3 (w marcu 1) – stażysty. W ciągu ostatniego roku liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 12,5%, mianowanych nie zmieniła się, kontraktowych zmniejszyła się o 25%, a stażystów potroiła się (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010/2011 z dnia 4.10.2010 r. wprowadzono w szkole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Regulamin nie przywołuje dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Nie wiadomo także, jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 4 października 2010 roku. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 652 795,21 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,03%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 936 513,22 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 64,61%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 015 288,49 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,37%, a na odpis ZFŚS – 6,57% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 921 436 zł, tj. o 4,66% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,31%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,60%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,42%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 290 907 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 014 692,11 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 845 108,80 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 169 583,31 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w szkole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 053,69 zł
•	pozostali pracownicy                 1 629,98 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 111 129,45 zł, z czego 91 566,52 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 19 562,93 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,26%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,13% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 17,54% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,30%, z czego nauczycieli  zmalały o 1,29%, a pozostałych pracowników wzrosły o 16,49% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w szkole 91 809,70 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 92 967,00 zł, tj. 101,26% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). Przekroczenie o 1 157,30 zł. Wymaga korekty przed zakończeniem roku budżetowego. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 89 405,57 zł, a wykonano go w kwocie 89 192,00 zł, tj. 99,76% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania prawidłowej korekty przed przekazaniem drugiej raty Funduszu.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w szkole wynosiły w okresie analizowanym 636,72 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 7,87% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 204 096,45 zł, tj. 10,62% jej planowanych wydatków rocznych.

IV.    Z e s p o ł y    s z k ó ł

a.	Zespoły szkolno-przedszkolne

1.	Zespół Szkolno-Przedszkolny Nr 6 w Zabrzu, ul. Sikorskiego 74, numer statystyczny 273589662, składa się z 6-oddziałowej Szkoły Podstawowej Nr 34 (128, w marcu 124 uczniów) – numer statystyczny 000727392 i 4-oddziałowego Przedszkola Nr 30 (95, w marcu 86 dzieci) - 271511153, będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zwiększyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów wzrosła o 8,63% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Dyrektorem Zespołu jest od 1.09.1997 roku Pani Małgorzata Skubacz. 
Główną księgową jest od 2.01.2001 r. Pani Halina Maciszewska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 12 (w marcu 11) nauczycieli i 12 w wymiarze 5,31 etatów (w marcu 19 na 8,59 etatach) oraz 13 (w marcu 14) pracowników niebędących nauczycielami na 11,25 (w marcu 12,25) etatach, z których o jeden etat mniej na etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w zespole w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 3,15%, a pozostałych pracowników o 6,23%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 12 (w marcu 11) nauczycieli, pięciu (w marcu trzech) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, pięciu (w marcu sześciu) – mianowanego i dwóch – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 150%, a mianowanych zmniejszyła się o 28,57% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3). 
Zarządzeniem bez numeru z dnia 17.05.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ustawy i komunikat Nr 23. Regulamin nie przywołuje dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną. Nie wiadomo, czy zespół posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce.  Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 6-godzinnym szkoleniu organizowanym przez GRUPĘ ERGO Sp. z o.o., a główna księgowa  w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 014 843,47 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,73%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 144 328,49 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 65,03%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 363 691,05 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 64,13%, a na odpis ZFŚS – 6,89% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 249 414 zł, tj. o 8,38% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 89,86%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,32%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 117,03%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 853 687 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 677 111,96 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 492 670,89 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 184 441,07 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 940,70 zł
•	pozostali pracownicy                 1 775,86 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 73 063,63 zł, z czego 53 247,93 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 19 815,70 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  19,26%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,97% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 9,30%, z czego nauczycieli o 10,35%, a pozostałych pracowników o 6,59% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 60 481,60 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 60 294,00 zł, tj. 99,69% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 60 404,60 zł, a wykonano go w kwocie 60 215,00 zł, tj. 99,69% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 581,99 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,94% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 133 357,63 zł, tj. 10,67% jej planowanych wydatków rocznych.

2.	Zespół Szkolno-Przedszkolny Nr 7 w Zabrzu, ul. Daleka 2, składa się     z 6-oddziałowej Szkoły Podstawowej Nr 11 (120, w marcu 125 uczniów), 4- (w marcu 5-) oddziałowego Gimnazjum Nr 7 (70, w marcu 75 uczniów) i 2-oddziałowego Przedszkola Nr 31 (41, w marcu 39 dzieci), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 12,59% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 273587574. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2007 r. Pan Marian Mleczko.  
Obowiązki głównej księgowej pełni zatrudniona od 1.01.2005 r. w pełnym wymiarze czasu pracy Pani Katarzyna Matusiak, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 23 (w marcu 26) nauczycieli i 10 (w marcu 12) w wymiarze 3,86 (w marcu 5,79) etatów oraz 16 pracowników niebędących nauczycielami na 14 etatach, z których 13 na 11 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,18%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,34%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 23 (w marcu 26) nauczycieli, 14 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 5 (w marcu 6) – mianowanego, trzech – kontraktowego i jeden (w marcu trzech) stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 7,69%, mianowanych zmniejszyła się o 37,5%, a pozostałych nie uległa zmianie (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. Nr 3). 
Zarządzeniem nr 9/05/2010 z dnia 17.05.2010 r. wprowadzono w zespole dokumentację kontroli zarządczej. Zarządzenie to winno wprowadzać system kontroli zarządczej lub Regulamin kontroli zarządczej. Regulamin dołączono do ankiety. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a regulaminu art. 68 ustawy i komunikat Nr 23. Nie wiadomo, czy zespół posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce.  Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyli w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 784 462,20 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 61,72%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 930 046,92 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,75%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 087 082,01 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,47%, a na odpis ZFŚS – 6,17% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 993 630 zł, tj. o 4,48% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,58%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,42%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 121,88%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 312 468 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 094 887,64 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 867 783,31 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 227 104,33 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 259,23 zł
•	pozostali pracownicy                 1 802,42 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 112 310,73 zł, z czego 87 546,14 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 24 764,59 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,05%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,62% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,07%, z czego nauczycieli zmalały o 2,03%, a pozostałych pracowników wzrosły o 14,98% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 90 846,14 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 90 657,00 zł, tj. 99,79% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 87 082,05 zł, a wykonano go w kwocie 86 904,00 zł, tj. 99,80% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 764,66 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 13,56% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 202 967,73 zł, tj. 10,18% jej planowanych wydatków rocznych.

3.	Zespół Szkolno-Przedszkolny Nr 8 w Zabrzu, ul. Badestinusa 30, składa się z 6-oddziałowej Szkoły Podstawowej Nr 32 (104, w marcu 102 uczniów) i 3-oddziałowego Przedszkola Nr 40 (70, w marcu 72 dzieci), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów wzrosła o 4,19% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 273587887. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.1997 r. Pani Sonia Kaczmarek. 
Główną księgową jest od 1.01.2008 r. Pani Brygida Miś zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 11 nauczycieli i 7 (w marcu 8) w wymiarze 2,59 (w marcu 3,26) etatów oraz 10 pracowników niebędących nauczycielami na 9,75 etatach, z których 7 na 6,75 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,78%, a pozostałych pracowników pozostało bez zmian  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 11 nauczycieli, 8 (w marcu 6) posiadało status nauczyciela dyplomowanego i trzech (w marcu 5) – mianowanego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych podwoiła się, a mianowanych zmniejszyła się o 57,14% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem bez numeru z dnia 27.09.2010 r. powołano zespół ds. kontroli zarządczej. Zarządzenie to winno wprowadzać system kontroli zarządczej lub Regulamin kontroli zarządczej na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a regulaminu na podstawie art. 68 ustawy i komunikatu Nr 23. Dołączony do ankiety program kontroli zarządczej nie wyczerpuje wymogów ustawowych. Nie wiadomo, czy zespół posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce oraz jak wykorzystano w systemie dokumenty kształtujące dotychczas kontrolę wewnętrzną w jednostce.  Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i st. referent uczestniczyli w 5-godzinnym szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 827 757,06 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,32%, a budżet roku 2008 w kwocie 936 621,50 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,27%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 061 273,29 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,84%, a na odpis ZFŚS – 5,83% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 1 063 416 zł, tj. o 0,20% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,65%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,73%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 109,65%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 734 223 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 578 064,89 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 420 121,73 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 157 943,16 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 336,68 zł
•	pozostali pracownicy                 1 816,69 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 63 734,02 zł, z czego 46 746,52 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 987,50 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,75%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,03% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Przekroczenie o 32 zł. Fundusz premiowy wykonany w poprzednim roku – 19,64% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 10,14%, z czego nauczycieli o 9,40%, a pozostałych pracowników o 12,16% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 46 095,40 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 46 036,00 zł, tj. 99,87% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 42 700,43 zł, a wykonano go w kwocie 42 619,00 zł, tj. 99,81% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 547,63 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 3,23% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 109 770,02 zł, tj. 10,32% jej planowanych wydatków rocznych.

4.	Zespół Szkolno-Przedszkolny Nr 9 w Zabrzu, ul. Gwarecka 15, składa się z 6-oddziałowej Szkoły Podstawowej Nr 46 (67, w marcu 63) i 2-oddziałowego Przedszkola Nr 22 (45, w marcu 44) dzieci, będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów wzrosła o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 15,96% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). 
Numer statystyczny – 273587769. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2001 r. Pan Marek Kaczyński. 
Główną księgową jest od 1.09.1998 r. Pani Celina Płonka zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 10 (w marcu 9) nauczycieli i 9 (w marcu 11) w wymiarze 3,99 (w marcu 4,0) etatów oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 8,44 etatach, z których 8 na 5,69 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 21,96%, a pozostałych pracowników o 7,40%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 10 (w marcu 9) nauczycieli, 4 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 3 (w marcu 2) – mianowanego i trzech – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i kontraktowych nie zmieniła się, a mianowanych zwiększyła się o 50% (Tabele2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 04.10.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie w powiązaniu z art. 68, który uszczegółowiony komunikatem MF Nr 23 stanowi podstawę do opracowania regulaminu. Ani zarządzenie, ani załączony regulamin nie przywołują dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną. Nie wiadomo, czy zespół posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Nie wiadomo także w jaki sposób realizowano wymogi ustawy w zakresie kontroli zarządczej do czasu wprowadzenia regulaminu.  Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z jednym z pracowników uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 787 440,25 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 68,15%, a budżet roku 2008 w kwocie 870 673,63 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,55%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 914 209,56 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 66,59%, a na odpis ZFŚS – 5,59% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 875 642 zł, tj. o 4,22% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,38%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,70%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 120,63%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 592 882 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 466 619,56 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 330 652,04 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 135 967,52 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 756,12 zł
•	pozostali pracownicy                 1 858,24 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 58 547,10 zł, z czego 40 050,42 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 18 496,68 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  14,95%,
-	premia stanowiła                                               -  17,56% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 17,95% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 18,45% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,85%, z czego nauczycieli o 6,87%, a pozostałych pracowników o 10,29% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 43 027,62 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 43 150,00 zł, tj. 100,28% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). Przekroczenie o 122,38 zł. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 35 248,13 zł, a wykonano go w kwocie 34 040,00 zł, tj. 96,57% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przelaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego. Niewykonanie jej w grudniu 2009 r. spowodowało zaniżenie odpisu o 1 208,13 zł.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 719,70 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 9,64% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 101 697,10 zł, tj. 11,61% jej planowanych wydatków rocznych.

5.	Zespół Szkolno-Przedszkolny Nr 16 w Zabrzu, ul. Cmentarna 7, składa się z 12-oddziałowej Szkoły Podstawowej Nr 2 (194, w marcu 201) uczniów i  3-oddziałowego Przedszkola Nr 2 (75 dzieci), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 4,17% (Tabela 1/2 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 277614470. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2007 r. Pani Monika Jaremków. 
Główną księgową jest od 1.08.2010 r. Pani Bożena Jędruch zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Poprzednio stanowisko to zajmowała od 1999 r. Pani Iwona Nowak.
W zespole pełnozatrudnionych jest 19 nauczycieli i 10 (w marcu 11) w wymiarze 4,70 (w marcu 4,85) etatów oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 10 etatach, z których 8 na 7,5 etatach obsługowych (Tabela 2/2 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,05%, a pozostałych pracowników zmalało 0,80%  (Tabela 1/2 – Zał. nr 1). Z wymienionych 19 nauczycieli, 4 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 12 (w marcu 10) – mianowanego, 3 (w marcu 4) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych nie zmieniła się, mianowanych wzrosła o 20%, kontraktowych zmniejszyła się o 25%, a stażystów o 100% (Tabele 2A/2 i 2B/2 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 7 z dnia 28.06.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie pkt 2, który dotyczy wójta, burmistrza, czy prezydenta. Jakkolwiek załączony regulamin przywołuje niektóre wewnętrzne akty prawne, to i tak nie wiadomo, czy zespół posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce.  Nie wiadomo także w jaki sposób realizowano wymogi ustawy w zakresie kontroli zarządczej do czasu wprowadzenia regulaminu. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z jednym z pracowników uczestniczył w 4-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 334 766,63 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,21%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 476 430,25 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,11%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 719 485,18 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,55%, a na odpis ZFŚS – 5,74% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/2 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 575 284 zł, tj. o 8,39% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,45%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,63%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,61%.
Obrazuje to Tabela 3/2 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 053 997 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 849 821,03 zł (Tabela 3/2–Zał. nr 4), z czego 684 432,13 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 165 388,90 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/2 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 215,56 zł
•	pozostali pracownicy                 1 852,47 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 92 585,39 zł, z czego 75 395,79 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 17 189,60 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,67%,
-	premia stanowiła                                               -  18,08% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 16,84% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/2 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 16,27% (Tabela 5A/2 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,29%, z czego nauczycieli o 2,47%, a pozostałych pracowników zmalały o 3,35% (Tabela 6/2 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 71 840,49 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 71 421,25 zł, tj. 99,42% (Tabela 4/2 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 66 986,02 zł, a wykonano go w kwocie 66 613,00 zł, tj. 99,44% (Tabela 4A/2 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przelaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 540,14 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,99% (Tabela 7/2 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 164 006,64 zł, tj. 10,41% jej planowanych wydatków rocznych.

b.	Zespoły Szkół Specjalnych

1.	Zespół Szkół Specjalnych Nr 38 w Zabrzu, ul. Damrota 33, składa się          z 5-oddziałowej Szkoły Podstawowej Specjalnej Nr 38 (44 uczniów), jej 3-oddziałowej filii (46, w marcu 45 uczniów), nr statystyczny 000727430 oraz 6-(w marcu 5-)oddziałowego Gimnazjum Specjalnego Nr 38 (60, w marcu 48 uczniów), nr statystyczny 276304418, będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 4,08% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 276304401. 
Dyrektorem Zespołu jest od dnia 1.09.1993 r. Pani Marlena Rybacka. 
Główną księgową jest od 1.07.1996 r. Pani Weronika Bugla zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 29 nauczycieli i 17 (w marcu 13) w wymiarze 6,66 (w marcu 6,15) etatów oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 6,5 (w marcu na 6,25) etatach, z których 5 na 4 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,94%, a pozostałych pracowników o 2,4%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 29 nauczycieli, 14 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 7) – mianowanego i 7 (w marcu 8) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych nie zmieniła się, mianowanych wzrosła o 14,29%, a kontraktowych zmniejszyła się o 12,5% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1KZ/2010 z dnia 10.06.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, Program kontroli zarządczej oraz ustalono obowiązujące procedury wewnętrzne. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z jednym z pracowników (sekretarz szkoły) uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 030 253,81 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 68,89%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 261 983,00 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 71,40%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 303 132,45 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 72,05%, a na odpis ZFŚS – 5,46% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 194 734 zł, tj. o 4,71% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 89,96%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   87,18%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 568 922 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 367 743,33 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 1 242 809,30 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 124 934,03 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 871,32 zł
•	pozostali pracownicy                 2 155,52 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 146 537,36 zł, z czego 132 429,26 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 14 108,10 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,41%,
-	premia stanowiła                                               -  30,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 29,65% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 29,55% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,56%, z czego nauczycieli o 6,81%, a pozostałych pracowników o 4,16% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 96 864,68 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 82 652,00 zł, tj. 85,33% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 90 487,39 zł, a wykonano go w kwocie 90 529,00 zł, tj. 100,05% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Przekroczenie o 41,61 zł – do wyjaśnienia, czy w 2009 r. emerytów objętych opieką socjalną było 2 (ostatnia ankieta), czy 3 (ankieta za 2009). Kontrolujący przypominają o konieczności podawania prawdziwych danych, dokonywania korekty odpisu przed przelaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 1 552,10 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 13,64% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 229 189,36 zł, tj. 10,44% jej planowanych wydatków rocznych.

2.	Zespół Szkół Specjalnych Nr 39 w Zabrzu, ul. 3 Maja 16, składa się z 7-(w marcu 9-)oddziałowej Szkoły Podstawowej Specjalnej Nr 39 (74, w marcu 84 uczniów) oraz 6-(w marcu 5-)oddziałowego Gimnazjum Specjalnego Nr 39 (67, w marcu 71 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 9,10% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 276304424. 
Dyrektorem Zespołu jest od dnia 1.04.2010 r. Pani Iwona Dąbrowska-Waśniewska, która zastąpiła Panią Justynę Olewnik, kierującą jednostką od dnia 1.09.2009 r..
Główną księgową od dnia 16.09.2002 r. jest Pani Urszula Galas, zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 36 nauczycieli i 4 w wymiarze 2,25 (w marcu 2,29) etatów oraz 14 (w marcu 12) pracowników niebędących nauczycielami na 13,13 (w marcu 11,38) etatach (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 7,51%, a pozostałych pracowników wzrosło o 5,66%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 36 nauczycieli, 15 (w marcu 14) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 17 (w marcu 18) – mianowanego, 3 (w marcu 4) – kontraktowego i jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 15,38%, a mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o 10,53 i 25% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 107 z dnia 27.04.2010 r. wprowadzono w zespole system kontroli zarządczej. W podstawie zarządzenia brakuje art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. O zasady te należy rozszerzyć system obowiązujący w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z jednym z pracowników (sekretarz szkoły) uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 492 778,74 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 66,96%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 631 581,16 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,56%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 774 604,98 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 70,99%, a na odpis ZFŚS – 5,71% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 639 603 zł, tj. o 4,87% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,18%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,86%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,13%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 876 762 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 461 218,47 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 1 272 607,22 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 188 611,25 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 654,71 zł
•	pozostali pracownicy                 1 755,18 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 172 333,49 zł, z czego 151 710,79 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 20 622,70 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  12,76%,
-	premia stanowiła                                               -  28,65% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 28,40% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 28,99% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,78%, z czego nauczycieli o 0,32%, a pozostałych pracowników o 12,87% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 110 811,20 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 110 810,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 112 443,84 zł, a wykonano go w kwocie 112 443,84 zł, tj. 100% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.  
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 1 583,83 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,95% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 283 144,49 zł, tj. 10,73% jej planowanych wydatków rocznych.

3.	Zespół Szkół Specjalnych Nr 40 w Zabrzu, ul. Bytomska 24, nr statystyczny 276304447, składa się z 4-oddziałowej Szkoły Podstawowej Specjalnej Nr 40 (36, w marcu 35 uczniów) – numer statystyczny 000727452 oraz 6-oddziałowego Gimnazjum Specjalnego Nr 40 (63, w marcu 64 uczniów) – nr statystyczny 276304453, będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 2,94% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Dyrektorem Zespołu jest od 1.09.2010 r. Pan Stanisław Stus, który zastąpił  na stanowisku Panią Barbarę Heczko-Zeidler. 
Główną księgową jest od dnia 1.09.2003 r. Pani Elżbieta Niezabitowska-Kołodziejczyk zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której dnia powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 22 (w marcu 21) nauczycieli i 7 (w marcu 5) w wymiarze 3,67 (w marcu 2,73) etatów oraz 6 pracowników niebędących nauczycielami na 6 etatach, z których 4 na 4 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,63%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 22 (w marcu 21) nauczycieli, 11 (w marcu 6) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 7 (w marcu 12) – mianowanego i 4 (w marcu 3) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 83,33%, kontraktowych o 33,33%, a mianowanych zmniejszyła się o 41,67% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 12/2010 z dnia 24.09.2010 r. wprowadzono w szkole system kontroli zarządczej. Zarządzenie nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole, w tym także do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w szkole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, główna księgowa i kierownik gospodarczy uczestniczyli w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 539 765,26 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,19%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 646 716,69 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 69,53%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 733 539,64 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 71,01%, a na odpis ZFŚS – 5,20% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 696 588 zł, tj. o 2,13% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,53%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   85,67%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,34%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 181 255 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 011 955,69 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 899 411,79 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 112 543,90 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                4 100,72 zł
•	pozostali pracownicy                 2 084,15 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 105 787,35 zł, z czego 93 099,35 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 12 688,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,48%,
-	premia stanowiła                                               -  30,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 29,99% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 29,97% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,23%, z czego nauczycieli o 8,07%, a pozostałych pracowników o 0,96% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 68 174,87 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 68 290,00 zł, tj. 100,17% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). Przekroczenie o 115,13 zł. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 64 007,94 zł, a wykonano go w kwocie 64 008,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają istotnych uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania bardziej dokładnej korekty przed przekazaniem drugiej raty. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 1 609,58 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,72% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 174 077,35 zł, tj. 10,26% jej planowanych wydatków rocznych.

4.	Zespół Szkół Specjalnych Nr 41 w Zabrzu, ul. Konopnickiej 3, składa się   z 11-(w marcu 10-)oddziałowej Szkoły Podstawowej Specjalnej Nr 41 (63, w marcu 68 uczniów) oraz z 4-(w marcu 5-)oddziałowego Gimnazjum Specjalnego Nr 41 (21, w marcu 28 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, podobnie jak średnioroczna liczba uczniów (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 276831201. 
Dyrektorem Zespołu jest od 1.09.2001 r. Pani Teresa Paradowska. 
Główną księgową jest od 1.09.2003 r. Pani Krystyna Szymborska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 39 nauczycieli i 4 (w marcu 6) w wymiarze 2,03 (w marcu 1,97) etatów oraz 23 (w marcu 22) pracowników niebędących nauczycielami na 17,70 (w marcu na 17,20) etatach, z których 20 (w marcu 19) odpowiednio na: 15,20 i 14,70 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,40%, a pozostałych pracowników zmalało o 2,74%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 39 nauczycieli, 16 (w marcu 11) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 14 – mianowanego, 9 (w marcu 13) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 60%, mianowanych nie uległa zmianie, a zmniejszyła się, kontraktowych o 35,7% i stażystów o 100% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 05/2010 z dnia 18.05.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole, w tym także do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce.  Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor wraz z główną księgową uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu zorganizowanym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 345 617,26 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 70,15%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 726 485,57 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,15%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 879 128,86 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 71,88%, a na odpis ZFŚS – 5,51% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 804 216 zł, tj. o 2,60% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,04%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,82%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 115,66%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 997 367 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 634 193,37 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 1 322 481,52 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 311 711,85 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 591,85 zł
•	pozostali pracownicy                 1 993,93 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 172 581,36 zł, z czego 138 465,31 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 34 116,05 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  15,84%,
-	premia stanowiła                                               -  29,99% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 30,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 28,70% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,91%, z czego nauczycieli o 0,21%, a pozostałych pracowników o 9,85% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 121 694,02 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 121 694,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 114 500,28 zł, a wykonano go w kwocie 114 016,00 zł, tj. 99,58% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.  
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 2 846,12 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 3,44% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 294 275,36 zł, tj. 10,49% jej planowanych wydatków rocznych.

5.	Zespół Szkół Specjalnych Nr 42 w Zabrzu, ul. Sienkiewicza 43, składa się  z 2-oddziałowego Gimnazjum Specjalnego (10, w marcu 13 uczniów), z 4-(w marcu 3-)oddziałowego Liceum Profilowanego (23, w marcu 20 ucz.), z 4-(w marcu 5-)oddziałowej Szkoły Specjalnej Przysposabiającej do Pracy (25, w marcu 31 uczniów), z 5- (w marcu 6-)oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Specjalnej (65, w marcu 63 ucz.), z 1-oddziałowej (6 uczniów) Szkoły Policealnej Nr 8 Specjalnej, z 1-(w marcu 2-)oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Specjalnej dla Uczniów Niesłyszących i Słabosłyszących (4, w marcu 9 ucz.), 3-(w marcu 2-)oddziałowego  Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego (28, w marcu 16 uczniów) oraz 2-(w marcu 1-)oddziałowej Szkoły Podstawowej Nr 47 Specjalnej dla Uczniów Niesłyszących i Słabosłyszących (10, w marcu 8 ucz.), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 7,87% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 277874460. 
Dyrektorem Zespołu jest od dnia 1.09.2001 r. Pani Marzena Michalik. 
Główną księgową jest od dnia 1 stycznia 2003 r. Pani Bożena Osman zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 37 (w marcu 35) nauczycieli i 14 (w marcu 19) w wymiarze 8,04 (w marcu 10,43) etatów oraz 13 (w marcu 11) pracowników niebędących nauczycielami na 10,25 (w marcu na 9,25) etatach, z których 11 (w marcu 9) odpowiednio na: 8,25 i 7,25 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,8%, a pozostałych pracowników wzrosło o 6,99%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 37 (w marcu 35) nauczycieli, 7 (w marcu 6) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 20 (w marcu 15) – mianowanego, 10 (w marcu 13) – kontraktowego i w marcu 1 – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 16,67% i mianowanych o 81,82%, a zmniejszyła się kontraktowych o 33,33% i stażystów o 100% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/A/2010 z dnia 1.07.2010 r. wprowadzono w szkole system kontroli zarządczej oraz Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 tejże ustawy, ustawa o rachunkowości i komunikat nr 23 MF, które podano. Mogą one znaleźć się w podstawie regulaminu. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole, w tym także do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. Do ankiety dołączono również zarządzenie nr 2/A/2010 z dnia 4.02.2010 r. wprowadzające Kodeks etyki pracowników ZSS Nr 42 w Zabrzu i Identyfikację ryzyka.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i sekretarz szkoły uczestniczyły w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”, a główna księgowa w szkoleniu organizowanym przez Centrum Szkoleniowo-Projektowe „Profesja”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 343 667,66 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,48%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 887 361,39 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 65,47%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 227 583,00 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 71,34%, a na odpis ZFŚS – 5,16% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 3 334 176 zł, tj. o 3,30% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 78,50%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   84,59%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 230 400 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 886 690,33 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 1 711 561,51 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 175 128,82 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                4 296,74 zł
•	pozostali pracownicy                 2 050,45 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 178 679,21 zł, z czego 160 577,21 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 18 102,00 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,09%,
-	premia stanowiła                                               -  30,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 30,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 29,94% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,68%, z czego nauczycieli o 3,09%, a pozostałych pracowników o 9,81% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 122 450,53 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 109 076,00 zł, tj. 89,08% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W dniu 6.10.2010 r. przelano na konto Funduszu 12 117 zł, czyli wykonano go w kwocie 121 193,00 zł, tj. w 98,97%. W ubiegłym roku prawidłowy odpis ZFŚS wynosił 117 775,65 zł, a wykonano go w kwocie 118 830,00 zł, tj. 100,9% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Przekroczenie wielkości odpisu o 1 054,35 zł. Kontrolujący zwracają uwagę na konieczność dokonywania korekty odpisu przed przelaniem drugiej raty w terminie oraz przed zakończeniem roku budżetowego. Ponieważ w 2009 r. nie dokonano takiej korekty i przyjęto dane ustalone na koniec września w raporcie z kontroli, dopuszczono do przekroczenia odpisu. Kwotę podaną wyżej należy zwrócić na rachunek podstawowy, a następnie do Urzędu Miejskiego, o czym telefonicznie powiadomiono główną księgową. Pismo z dnia 28 grudnia nie można przyjąć za wiarygodne, bo dostosowuje ono średnioroczne zatrudnienie do wykonanego odpisu ZFŚS, a nie odwrotnie. Dlatego należy podać szczegółowo sposób wyliczenia średniorocznego zatrudnienia nauczycieli w 2009 roku tzn. zatrudnienie w każdym miesiącu od stycznia do grudnia i wyjaśnić dlaczego do ankiety wyliczono je jako 45,07 etatów, a po otrzymaniu informacji o przekroczeniu odpisu, powrócono do stanu na koniec września. Istnieje bowiem uzasadnione podejrzenie podawania nieprawdziwych danych dla poparcia błędnego rozliczenia odpisu ZFŚS w 2009 r. Nadmienić należy, że zatrudnienie nauczycieli posiadało tendencję malejącą i w 2010 r. osiągnęło poziom 44,26 etatów.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 1 776,85 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,8% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 287 755,21 zł, tj. 8,67% jej planowanych wydatków rocznych.

6.	Zespół Szkół Specjalnych Nr 44 w Zabrzu, ul. Kruczkowskiego 35, składa się  z 3-oddziałowego Gimnazjum Specjalnego Nr 44 – numer statystyczny 276862354 (24, w marcu 28 uczniów) oraz 2-(w marcu 3-)oddziałowej Szkoły Podstawowej Specjalnej Nr 44 – numer statystyczny 271586292 (21, w marcu 27 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zwiększyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów wzrosła o 13,04% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 240712192. 
Dyrektorem Zespołu jest od dnia 1.09.2007 r. Pani Hanna Mecherzyńska. 
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.09.2007 r. Pani Ilona Piontek zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 2 nauczycieli i 16 (w marcu 18) w wymiarze 8,74 et. (w marcu 9,01) etatów oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 2,5 etatach, z których 2 na 0,75 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,86%, a pozostałych pracowników o 14,38%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 2 nauczycieli, jeden jest mianowanym, a drugi kontraktowym (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2009 z dnia 1.10.2009 r. ustalono w zespole zasady  kontroli zarządczej. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ustawa ogólnie. Z przedstawionych zasad widać, że nastąpiło tu niezrozumienie problemu. Zawężono je tylko do kontroli finansowej, a kontrola zarządcza powinna objąć wszystkie zagadnienia realizowane przez szkołę. Na podstawie art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12. 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych i ewentualnie innych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, główna księgowa i referent uczestniczyli w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 534 186,19 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 56,92%, a budżet roku 2008 w kwocie 600 955,72 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 63,02%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 648 037,38 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 64,92%, a na odpis ZFŚS – 7,15% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 666 559 zł, tj. o 2,86% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,44%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,53%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 119,27%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 431 339 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 338 746,62 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 287 597,30 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 51 149,32 zł na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 878,85 zł
•	pozostali pracownicy                 2 273,30 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 36 942,91 zł, z czego 31 165,95 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 5 776,96 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  11,84%,
-	premia stanowiła                                               -  30,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 28,47% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 29,68% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,46%, z czego nauczycieli o 8,84%, a pozostałych pracowników o 0,33% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 33 154,10 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 33 144,00 zł, tj. 99,97% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 30 108,25 zł, a wykonano go w kwocie 30 098,00 zł, tj. 99,97% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.  
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 1 138,73 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 2,81% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 70 086,91 zł, tj. 10,51% jej planowanych wydatków rocznych.

C.	Inne zespoły szkół

1.	Zespół Szkół Ogólnokształcących w Zabrzu, ul. Wolności 323, składa się z 10-oddziałowego Gimnazjum nr 1 (276, w marcu 283 uczniów) oraz 15-(w marcu 17-)oddziałowego I Liceum Ogólnokształcącego (455, w marcu 498 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmniejszyła się o 3,66% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000784378.
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2002 r. Pani Lidia Szafrańska.
Główną księgową jest od dnia 1.04.2005 r. Pani Cecylia Wojciechowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,75 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 48 (w marcu 51) nauczycieli i 14 w wymiarze 6,47 etatów (w marcu 16 na 8,17 etatach) oraz 17 (w marcu 16) pracowników niebędących nauczycielami na 14,25 (w marcu na 13,5) etatach (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,58%, a pozostałych pracowników wzrosło o 1,07%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 48 (w marcu 51) nauczycieli, 30 (w marcu 27) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 12) – mianowanego, 9 (w marcu 10) – kontraktowego i jeden (w marcu 2) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 15,38%, mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o: 27,27% i 18,18%, a stażystów nie zmieniła się (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 21/2010 z dnia 1.10.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Nie wiadomo, jak realizowano wymogi ustawy, w tym zakresie do dnia 1 października 2010 roku. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać przy tworzeniu systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor z główną księgową uczestniczył w 5-godzinnym szkoleniu organizowanym przez CKPiU.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 852 196,02 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,37%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 159 537,92 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,50%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 558 539,61 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,48%, a na odpis ZFŚS – 5,94% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 3 488 866 zł, tj. o 1,96% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,47%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   76,39%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 119,20%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 404 469 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 836 862,88 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 636 162,65 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 200 700,23 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 362,85 zł
•	pozostali pracownicy                 1 686,84 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 206 017,29 zł, z czego 182 818,35 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 23 198,94 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  12,18%,
-	premia stanowiła                                               -  19,96% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,79% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,94% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,0%, z czego nauczycieli o 5,03%, a pozostałych pracowników zmalały o 10,98% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 157 066,74 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 156 888,00 zł, tj. 99,89% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 147 321,83 zł, a wykonano go w kwocie 146 821,00 zł, tj. 99,66% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.  
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 408,12 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,24% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 362 905,29 zł, tj. 10,40% jej planowanych wydatków rocznych.

2.	Centrum Edukacji w Zabrzu, ul. 1 Maja 12, składa się z 12-(w marcu 13-) oddziałowego Technikum Nr 1 (314, w marcu 343 uczniów) – numer statystyczny 277872768, 6-oddziałowego Gimnazjum nr 11 (166, 167 uczniów) – numer stat. 276304170, 10-(w marcu 11-)oddziałowego IX Liceum Ogólnokształcącego (275, w marcu 293 uczniów) – numer stat. 277872745, będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o trzy, a średnioroczna liczba uczniów o 4,72% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny centrum – 000023550. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.1997 r. Pan Marian Kitel. 
Główną księgową jest od 1.03.2005 r. Pani Agnieszka Szendzielorz, zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W centrum pełnozatrudnionych jest 57 (w marcu 59) nauczycieli i 18 w wymiarze 9,94 etatów (w marcu 19 na 8,5 etatach) oraz 20 pracowników niebędących nauczycielami na 18,0 (w marcu 18,5) etatach (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,48%, a pozostałych pracowników o 7,02% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 57 (w marcu 59) nauczycieli, 33 (w marcu 29) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 14 (w marcu 22) – mianowanego, 8 (w marcu 7) – kontraktowego i dwóch (w marcu jeden) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 13,79%, mianowanych zmniejszyła się o 33,33%, kontraktowych nie zmieniła się, a stażystów wzrosła o 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1/KZ/2010 z dnia 27.09.2010 r. wprowadzono w szkole system kontroli zarządczej oraz Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie razem z art. 68 tejże ustawy i komunikatem nr 23 MF. Mogą one znaleźć się w podstawie regulaminu. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole, w tym także do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w tworzeniu systemu w centrum. Do ankiety dołączono również Wstępną identyfikację ryzyka.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, główna księgowa i specjalista uczestniczyli w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 790 466,27 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 68,11%, a budżet roku 2008 w kwocie 4 289 409,69 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,79%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 4 528 737,39 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,93%, a na odpis ZFŚS – 5,91% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 4 199 398 zł, tj. o 7,27% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 81,16%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,03%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 906 489 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 2 267 973,25 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 960 332,13 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 307 641,12 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w centrum kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 235,99 zł
•	pozostali pracownicy                 1 868,91 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 260 430,66 zł, z czego 225 206,67 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 35 223,99 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,77%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,99% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,81% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,14%, z czego nauczycieli o 1,06%, a pozostałych pracowników o 1,63% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w centrum 192 586,19 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 168 927,00 zł, tj. 87,72% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 189 125,29 zł, a wykonano go w kwocie 187 316,00 zł, tj. 99,04% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Zwracają jednak uwagę na konieczność dokonywania korekt odpisu przed przekazaniem drugiej raty i przed zakończeniem roku budżetowego. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w centrum wynosiły w okresie analizowanym 481,16 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,66% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 429 357,66 zł, tj. 10,22% jej planowanych wydatków rocznych.

3.	Zespół Szkół Nr 3 im. rtm. Witolda Pileckiego w Zabrzu, ul. 3 Maja 118, składa się z 11-(w marcu 12-)oddziałowego Technikum Nr 3 (243, w marcu 263 uczniów) – nr statystyczny 273399223, 8-(w marcu 9-)oddziałowego Gimnazjum nr 15 (192, w marcu 213 uczniów) – nr statystyczny 276304223, 3-oddziałowego XI Liceum Ogólnokształcącego (86, w marcu 81 uczniów) – nr statyst. 278108348, 1-oddziałowego (w marcu) III Liceum Profilowanego (22 uczniów) – nr statyst. 271569879 i 1-oddziałowej Szkoły Policealnej Nr 3 (21, w marcu 16 słuchaczy) – nr statyst. 272071390, będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o trzy, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 12,31% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 272262203. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2001 r. Pani Grażyna Kossowska-Łysy. 
Główną księgową jest od 1.05.1993 r. Pani Irena Juszczak zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy od dnia 1.04. 1989 r., której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.  
W zespole pełnozatrudnionych jest 45 nauczycieli i 5 w wymiarze 2,51 etat. (w marcu 7 na 3,48 etatach) oraz 19 pracowników niebędących nauczycielami na 16,5 etatach, z których 15 na 13,25 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 5,70%, a pozostałych pracowników o 1,94%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 45 nauczycieli, 34 (w marcu 28) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 12) – mianowanego i 3 (w marcu 5) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 25,93%, a mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o: 38,46 i 40% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1/2010/2011 z dnia 18.01.2010 r. wprowadzono  w zespole system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej i inne dokumenty. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyły w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 247 539,76 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 68,41%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 563 922,85 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 71,04%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 697 328,10 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 70,12%, a na odpis ZFŚS – 5,43% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 3 554 380 zł, tj. o 3,87% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 76,33%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   74,04%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 101,00%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 488 239 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 842 293,10 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 568 564,66 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 273 728,44 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 618,87 zł
•	pozostali pracownicy                 1 843,29 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 217 690,93 zł, z czego 184 258,30 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 33 432,63 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,96%,
-	premia stanowiła                                               -  19,99% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,64%, z czego nauczycieli o 2,27%, a pozostałych pracowników wzrosły o 2,10% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 140 584,07 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 139 998,00 zł, tj. 99,58% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 141 229,89 zł, a wykonano go w kwocie 140 670,00 zł, tj. 99,60% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.  
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 522,12 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,83% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 357 688,93 zł, tj. 10,06% jej planowanych wydatków rocznych.

4.	Zespół Szkół Nr 4 im. Komisji Edukacji Narodowej w Zabrzu, ul. Zamkowa 2, składa się z 8-(w marcu 9-)oddziałowego Gimnazjum nr 5 (183, w marcu 188 uczniów) i 3-oddziałowego V Liceum Ogólnokształcącego (66, w marcu 72 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów pozostała bez zmian, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 2,29% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 2726565540.
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2010 r. Pani Aldona Iskra-Musialska, która zastąpiła na stanowisku Pana Sławomira Kaszubę.
Główną księgową jest Pani Ewa Szczerkowska, od  1.09.96 r. do 30.06.05 r. – st. księgowa, w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 20 (w marcu 19) nauczycieli i 11 w wymiarze 5,67 etatów (w marcu 15 na 7,92 etatach) oraz 13 (w marcu 11) pracowników niebędących nauczycielami na 10,7 (w marcu na 9,45) etatach, z których 10 (w marcu 9) odpowiednio na: 8,7 i 7,95 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,01%, a pozostałych pracowników wzrosło o 5,39%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 20 (w marcu 19) nauczycieli, 9 (w marcu 8) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 3 – mianowanego, 8 (w marcu 5) – kontraktowego i w marcu 3 – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 28,57%, a kontraktowych o 60%. Zmalała natomiast liczba nauczycieli mianowanych o 25% i stażystów o 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3). 
Zarządzeniem nr 5/2009/2010 z dnia 4.01.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety, uchylając jednocześnie Regulamin kontroli wewnętrznej. Nowy system kontroli powinien przejąć wszystkie dotychczasowe ustalenia w tym zakresie. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Regulamin tylko częściowo odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspomina jednak o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 5-godzinnym szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez firmę NOWATOR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 424 568,83 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 63,61%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 515 650,08 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,15%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 737 508,69 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 65,11%, a na odpis ZFŚS – 6,63% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 585 837 zł, tj. o 8,73% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,54%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,49%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 058 037 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 883 358,62 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 720 044,58 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 163 314,04 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 019,05 zł
•	pozostali pracownicy                 1 784,27 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 101 688,45 zł, z czego 82 958,80 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 18 729,65 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,84%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,53% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,56% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,71%, z czego nauczycieli zmalały o 0,47%, a pozostałych pracowników wzrosły o 12,59% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 78 097,83 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 67 538,00 zł, tj. 86,48% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 75 088,63 zł, a wykonano go w kwocie 74 949,00 zł, tj. 99,81% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 574,27 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 0,71% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 169 226,45 zł, tj. 10,67% jej planowanych wydatków rocznych.

5.	Zespół Szkół Ogólnokształcących Nr 5 w Zabrzu, ul. Piłsudskiego 29, składa się z 16-(w marcu 17-)oddziałowego Gimnazjum nr 2 (362, w marcu 390 uczniów) i 16-(w marcu 16-(w marcu 17-)oddziałowego II Liceum Ogólnokształcącego (460, w marcu 490 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o dwa, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 7,32% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 273167790. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.1996 r. Pani Lilianna Winter. 
Główną księgową jest od 1.04.2001 r. Pani Teresa Baran zatrudniona na podstawie umowy o pracę od 1.01.1997 r. w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 67 (w marcu 66) nauczycieli i 5 w wymiarze 2,22 etatów (w marcu 4 na 2,11 etatach) oraz 19 pracowników niebędących nauczycielami na 16,86 etatach, z których 15 (w marcu 13) odpowiednio na: 13,36 i 11,86 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,51%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,75%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 67 (w marcu 66) nauczycieli, 36 (w marcu 32) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 16 (w marcu 18) – mianowanego, 11 (w marcu 13) – kontraktowego i 4 (w marcu 3) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 28,57%, a stażystów o 100%. Liczba nauczycieli mianowanych zmalała o 27,27%, a kontraktowych o 15,38% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010/2011 z dnia 1.10.2010 r. ustalono w zespole zasady kontroli zarządczej, które dołączono do ankiety. Dołączono także: Program kontroli zarządczej, kwestionariusz identyfikacji ryzyka oraz tabelę monitorowania i oceny systemu, a także tabelę – rejestr czynności sprawdzających. Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy w tym zakresie do dnia 1.10.2010 r. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Przedstawione zasady tylko częściowo odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspominają jednak o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu prowadzonym przez firmę NOWATOR, a gł. księgowa w szkoleniu organizowanym przez PRESSCOM Sp. z o.o.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 821 279,55 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 69,34%, a budżet roku 2008 w kwocie 4 276 936,61 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,77%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 4 566 837,46 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,78%, a na odpis ZFŚS – 5,83% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 4 279 570 zł, tj. o 6,29% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 85,37%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,21%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,18%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 997 124 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 2 494 038,66 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 2 216 941,67 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 277 096,99 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 609,18 zł
•	pozostali pracownicy                 1 824,51 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 265 296,35 zł, z czego 236 572,45 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 28 723,90 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,24%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,60% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,99% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. zmalały do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,67%, z czego nauczycieli zmalały o 2,69%, a pozostałych pracowników wzrosły o 7,33% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 191 120,80 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 191 042,00 zł, tj. 99,96% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 185 963,49 zł, a wykonano go w kwocie 185 897,00 zł, tj. 99,96% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 471,66 zł i były niższe od ubiegłorocznych o 18,36% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 456 338,35 zł, tj. 10,66% jej planowanych wydatków rocznych.

6.	Zespół Szkół Nr 10 im. prof. J. Groszkowskiego w Zabrzu, ul. Chopina 26, składa się z 10-(w marcu 11-)oddziałowego Technikum Nr 7 (246, w marcu 251 ucz.), 16-(w marcu 17-)oddziałowego Gimnazjum nr 10 (413, w marcu 418 uczniów), 9-(w marcu 7-)oddziałowego VII Liceum Ogólnokształcącego (263, w marcu 202 uczniów) i 1-(w marcu 2-)oddziałowego VII Liceum Profilowanego (19, w marcu 45 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o trzy, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 4,64% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 000201566. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.05.2008 r. Pan Mirosław Mendecki.
Główną księgową od dnia 1.04.2008 r. jest Pani Anna Sikora zatrudniona w zespole od 1.02.2000 r. w pełnym wymiarze czasu pracy, której  powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 71 nauczycieli i 23 w wymiarze 12,36 etatów (w marcu 22 na 10,48 etatach) oraz 21 pracowników niebędących nauczycielami na 21 etatach, z których 16 na 16 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,31%, a pozostałych pracowników o 4,15%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 71 nauczycieli, 41 (w marcu 35) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 20 (w marcu 22) – mianowanego, 9 (w marcu 13) – kontraktowego i jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 20,59%, mianowanych zmniejszyła się o 9,09%, kontraktowych o 30,77%, a stażystów nie zmieniła się (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 9/2010 z dnia 1.09.2010 r. wprowadzono w zespole system kontroli zarządczej, a zarządzeniem nr 11/2010 z dnia 24.09.2010 r. wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej. Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy w tym zakresie do dnia 1.10.2010 r. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Wymieniony regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspomina o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Jeżeli w zarządzeniu nr 11/2010 przywołano Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzone zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r., to należało je wykorzystać w tworzeniu systemu kontroli w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, wicedyrektorzy i sekretarz szkoły uczestniczyli w szkoleniach organizowanych przez CKPiU, prowadzonych przez firmę NOWATOR, a gł. księgowa w szkoleniu organizowanym przez INFOR TRAINING Sp. z o.o. Centrum Edukacji EURODIRECT K-ce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 4 067 316,73 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 69,45%, a budżet roku 2008 w kwocie 4 572 904,24 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,36%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 5 011 099,56 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 70,73%, a na odpis ZFŚS – 5,89% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 4 833 184 zł, tj. o 3,55% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 86,17%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   85,14%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,97%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 3 370 626 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 2 869 588,02 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 2 542 809,68 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 326 778,34 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 494,12 zł
•	pozostali pracownicy                 1 743,10 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 305 987,29 zł, z czego 268 827,49 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 37 159,80 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,01%,
-	premia stanowiła                                               -  18,94% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,63% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,67% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,85%, z czego nauczycieli o 3,69%, a pozostałych pracowników o 5,11% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 226 593,38 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 219 600,00 zł, tj. 96,91% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 208 815,02 zł, a wykonano go w kwocie 208 757,00 zł, tj. 99,97% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 500,64 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,16% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 525 587,29 zł, tj. 10,87% jej planowanych wydatków rocznych.

7.	Zespół Szkół Ogólnokształcących Nr 11 w Zabrzu, ul. Sienkiewicza 33, składa się z 10-oddziałowego Gimnazjum nr 3 z oddziałami dwujęzycznymi – nr statystyczny 276304335 (331, w marcu 318 ucz.) i 11-(w marcu 12-) oddziałowego III Liceum Ogólnokształcącego z oddziałami dwujęzycznymi – nr statystyczny 0007300951 (327, w marcu 360 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o jeden, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 4,42% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 276304306. 
Dyrektorem jednostki jest od  1.09.2010 r. Pani Magdalena Kaernbach-Wojtaś, która zastąpiła Panią Krystynę Zielińską. 
Główną księgową jest od 2.01.1998 r. Pani Jolanta Jędrzejak zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 51 (w marcu 50) nauczycieli i 12 w wymiarze 4,99 etatów (w marcu 15 na 5,57 etatach) oraz 15 pracowników niebędących nauczycielami na 13,25 (w marcu na 13,5) etatach, z których 9 na 7,75 (w marcu 8,25) etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,28%, a pozostałych pracowników o 4,91% (Tabela 1/4  –  Zał. nr 1). Z wymienionych 51 (w marcu 50) nauczycieli, 36 (w marcu 32) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 9) – mianowanego, 6 (w marcu 7) – kontraktowego i jeden (w marcu 2) – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 12,5%, zmalała natomiast liczba nauczycieli mianowanych o 11,11%, kontraktowych o 14,29% oraz stażystów o 50% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010/2011 z dnia 2.09.2010 r. określono w zespole sposób prowadzenia kontroli zarządczej i zasady jej koordynacji oraz wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Wymieniony regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspomina o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej gł. księgowa i kierownik gospodarczy brały w szkoleniu organizowanym przez Grupę Ergo w Katowicach.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 076 071,44 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 69,15%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 430 718,00 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 69,14%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 659 917,82 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 70,45%, a na odpis ZFŚS – 5,59% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 3 539 815 zł, tj. o 3,28% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,88%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,28%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 117,96%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 459 370 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 949 735,85 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 727 404,93 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 222 330,92 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 468,27 zł
•	pozostali pracownicy                 1 863,00 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 217 918,89 zł, z czego 193 276,29 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 24 642,60 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  15,79%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,55%, z czego nauczycieli o 3,84%, a pozostałych pracowników o 10,42% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 153 685,05 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 153 685,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 144 472,17 zł, a wykonano go w kwocie 144 125,00 zł, tj. 99,76% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 473,82 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 8,67% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 371 603,89 zł, tj. 10,49% jej planowanych wydatków rocznych.

8.	Zespół Szkół Ogólnokształcących Nr 12 w Zabrzu, ul. Gen. W. Andersa 64, składa się z 9-oddziałowego Gimnazjum nr 4 (198, w marcu 209), 6-(w marcu 7-)oddziałowego IV Liceum Ogólnokształcącego (160, w marcu 178), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała o 8,27% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 276304230. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2003 r. Pan Jacek Szkarłat. 
Główną księgową jest od 1.03.1993 r. Pani Danuta Niedospał zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 33 (w marcu 35) nauczycieli i 14 w wymiarze 5,8 etatów (w marcu 15 na 5,85 etatach) oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 10,16 (w marcu 10,25) etatach (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 7,68%, a pozostałych pracowników zmniejszyło się o 0,88% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 33 (w marcu 35) nauczycieli, 14 (w marcu 15) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 – mianowanego, 11 – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i mianowanych nie zmieniła się, a nauczycieli kontraktowych i stażystów zmniejszyła się odpowiednio o: 8,33% i 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4/10/11 z dnia 28.09.2010 r. ustalono w zespole zasady kontroli zarządczej oraz wprowadzono Instrukcję zarządzania ryzykiem. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy do dnia 28 września. Wymienione zasady tylko częściowo odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspominają o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w tworzeniu  systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i gł. księgowa uczestniczyli w szkoleniu organizowanym przez CKPiU prowadzonym przez firmę NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 016 991,64 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 69,07%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 164 571,78 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 69,24%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 369 099,19 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,87%, a na odpis ZFŚS – 5,97% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 2 370 833 zł, tj. o 0,07% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,40%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,32%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 112,54%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 663 073 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 335 820,07 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 152 619,14 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 183 200,93 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 238,15 zł
•	pozostali pracownicy                 2 003,51 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 152 084,52 zł, z czego 131 783,72 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 20 300,80 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,07%,
-	premia stanowiła                                               -  25,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 24,88% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,99% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 14,12%, z czego nauczycieli o 14,75%, a pozostałych pracowników o 10,33% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 110 913,71 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 110 749,00 zł, tj. 99,85% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 98 989,31 zł, a wykonano go w kwocie 98 802,00 zł, tj. 99,81% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 582,26 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 24,66% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 262 833,52 zł, tj. 11,09% jej planowanych wydatków rocznych.

9.	Zespół Szkół Ogólnokształcących Nr 13 w Zabrzu, ul. Wajdy 7, składa się z 12-(w marcu 15-)oddziałowego Gimnazjum nr 13 (266, w marcu 309 uczniów) i 4-(w marcu 5-)oddziałowego VI Liceum Ogólnokształcącego (89, 117 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o trzy, a średnioroczna liczba uczniów o 15,19% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 276304163. 
Dyrektorem jednostki jest od 1997 r. Pani Teresa Smolka-Bier. 
Główną księgową jest od 1.09.2002 r. Pani Maria Czyż zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 40 (w marcu 46) nauczycieli i 10 w wymiarze 4,17 etatów (w marcu 6 na 2,55 etatach) oraz 13 (w marcu 15) pracowników niebędących nauczycielami na 10,5 (w marcu na 12) etatach, z których 8 (w marcu 10) odpowiednio na: 6 i 7,5 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 7,03%, a pozostałych pracowników o 11,21%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 40 (w marcu 46) nauczycieli, 31 (w marcu 34) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 6 (w marcu 7) – mianowanego, 3 (w marcu 4) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zmniejszyła się o 6,06%, mianowanych i kontraktowych o 25%, a stażystów o 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 1A/2010 z dnia 1.09.2010 r. ustalono w zespole zasady prowadzenia rachunkowości na podstawie art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami). Zasady kontroli zarządczej (Zał. nr 2) wymieniono w tym dokumencie jako element dokumentacji zasad rachunkowości. System kontroli zarządczej jest pojęciem wykraczającym poza granice rachunkowości i nie może być tak wprowadzony. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy do dnia 1 września. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i gł. księgowa uczestniczyli w szkoleniu organizowanym przez CKPiU prowadzonym przez firmę NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 168 796,78 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,24%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 340 083,29 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,62%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 362 327,59 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,28%, a na odpis ZFŚS – 6,02% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 3 077 654 zł, tj. o 8,47% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,53%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,90%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 065 880 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 691 927,51 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 485 331,81 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 206 595,70 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 497,28 zł
•	pozostali pracownicy                 2 040,45 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 186 185,57 zł, z czego 166 128,02 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 20 057,55 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,74%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,52%, z czego nauczycieli o 0,79%, a pozostałych pracowników o 7,10% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 132 251,74 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 119 309,00 zł, tj. 90,21% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 136 327,07 zł, a wykonano go w kwocie 136 140,00 zł, tj. 99,86% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 718,47 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 18,4% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 305 494,57 zł, tj. 9,93% jej planowanych wydatków rocznych.

10.	 Zespół Szkół Ogólnokształcących Nr 14 w Zabrzu, ul. Korczoka 98, składa się z 7-(w marcu 9-)oddziałowego Gimnazjum nr 17 (190, w marcu 229 uczniów) i 3-oddziałowego VIII Liceum Ogólnokształcącego (80, w marcu 65 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 1,72% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny zespołu – 276795920. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2000 r. Pani Alicja Szostek. 
Główną księgową jest od 1.09.2000 r. Pani Kornelia Mielcarek, zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.   
W zespole pełnozatrudnionych jest 24 (w marcu 25) nauczycieli i 7 w wymiarze 3,53 etatów (w marcu 9 na 3,77 etatach) oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 9,5 etatach, z których 8 na 7,75 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,71%, a pozostałych pracowników nie zmieniło się  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 24 (w marcu 25) nauczycieli, 18 (w marcu 19) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 2 (w marcu 3) – mianowanego i 4 (w marcu 3) kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i stażystów nie uległa zmianie, mianowanych zmniejszyła się o 50%, a kontraktowych wzrosła o 33,33% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010/11 i nr 1A/2010/11 z dnia 12.10.2010 r. wprowadzono w zespole kontrolę zarządczą oraz Regulamin kontroli zarządczej,  który dołączono do ankiety jako zał. nr 1. Dołączono także wykaz aktów regulujących działalność jednostki – zał. nr 2.  Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy do dnia 12 października 2010 r.  Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w tworzeniu  systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i gł. księgowa uczestniczyły w szkoleniu organizowanym przez CKPiU prowadzonym przez firmę NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 902 981,05 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 63,76%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 969 512,08 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 65,55%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 026 002,10 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 66,45%, a na odpis ZFŚS – 5,62% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 954 649 zł, tj. o 3,52% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 85,63%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,69%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 110,98%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 308 351 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 016 405,09 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 864 749,87 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 151 655,22 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 446,32 zł
•	pozostali pracownicy                 1 773,75 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 111 747,55 zł, z czego 96 190,24 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 15 557,31 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,66%,
-	premia stanowiła                                               -  17,73% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,77% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,95% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,58%, z czego nauczycieli o 5,36%, a pozostałych pracowników o 0,32% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 80 671,47 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 80 671,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 75 725,16 zł, a wykonano go w kwocie 75 723,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 650,25 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 13,13% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 192 418,50 zł, tj. 9,84% jej planowanych wydatków rocznych.

11.	 Centrum Kształcenia Ogólnego i Zawodowego w Zabrzu, ul. Zwrotnicza 11, składa się z 17-oddziałowego Gimnazjum nr 6 (249, w marcu 266 uczniów), 9-(w marcu 8-)oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 7 (144, w marcu 122 uczniów), 3-(w marcu 2-)oddziałowego Technikum Uzupełniającego Nr 4 dla Dorosłych (35, w marcu 18 uczniów) i 1-(w marcu 2-) oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 1 dla Dorosłych (9, w marcu 23 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów o 3,36% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 276937030. 
Dyrektorem jednostki jest od 19.05.2008 r. Pani Mariola Walas. 
Główną księgową od dnia 1.05.1997 r. jest Pani Agnieszka Wierzejska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W centrum pełnozatrudnionych jest 46 (w marcu 45) nauczycieli i 11 w wymiarze 5,19 etatów (w marcu 10 na 5,23 etatach) oraz 11 pracowników niebędących nauczycielami na 10,5 etatach, z których 7 na 7 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,81%, a pozostałych pracowników zmniejszyło się o 3,05%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 46 (w marcu 45) nauczycieli, 18 (w marcu 13) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 15 (w marcu 16) – mianowanego, 13 (w marcu 15) – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 50%, a zmniejszyła się liczba nauczycieli mianowanych o 11,76%, kontraktowych o 13,33% i stażystów o 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 15/2010 z dnia 23.09.2010 r. określono w centrum sposób prowadzenia kontroli zarządczej i zasady jej koordynacji oraz wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Wymieniony regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspomina o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Anuluje także obowiązujące dotychczas w centrum  procedury kontroli wewnętrznej. Nie wiadomo w jaki sposób realizowano  wymogi ustawy w tym zakresie do dnia 23 września. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i gł. księgowa uczestniczyły w szkoleniu organizowanym przez CKPiU prowadzonym przez firmę NOWATOR.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 429 425,79 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,32%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 804 754,22 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,57%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 020 392,78 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,05%, a na odpis ZFŚS – 6,18% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 982 184 zł, tj. o 1,27% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,33%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   82,63%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 036 658 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 682 939,75 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 524 942,71 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 157 997,04 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w centrum kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 351,89 zł
•	pozostali pracownicy                 1 671,93 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 173 339,61 zł, z czego 156 366,75 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 972,86 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  15,46%,
-	premia stanowiła                                               -  19,84% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,60% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,46% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,0%, z czego nauczycieli o 9,19%, a pozostałych pracowników zmalały o 28,72% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w centrum 138 352,91 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 119 389,00 zł, tj. 86,29% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 128 997,88 zł, a wykonano go w kwocie 128 958,00 zł, tj. 99,97% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Zwracają jednak uwagę na konieczność dokonywania korekt odpisu przed przekazaniem drugiej raty. 
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w centrum wynosiły w okresie analizowanym 639,62 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,09% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 292 728,61 zł, tj. 9,82% jej planowanych wydatków rocznych.

12.	  Zespół Szkół Nr 17 w Zabrzu, ul. Piłsudskiego 58, składa się z  3-(w marcu 4-)oddziałowej Szkoły Policealnej (57, w marcu 65 słuchaczy), 12-(w marcu 11-)oddziałowego Technikum Nr 8 (325, w marcu 301 uczniów) i 2-oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 1 (41, w marcu 45 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów  o 5,90% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000026181. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2007 r. Pani Lucyna Granda. 
Główną księgową jest od 1.09.1995 r. Pani Janina Kujawa zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 26 nauczycieli i 12 w wymiarze 4,89 (w marcu 6,16) etatów oraz 7 pracowników niebędących nauczycielami na 6,75 etatach, z których 5 na 4,75 etatach obsługowych (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 3,52%, a pozostałych pracowników o 4,66%  (Tabela 7/4 – Zał. nr 7). Z wymienionych 26 nauczycieli, 11 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 6) – mianowanego i 7 (w marcu 9) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i stażystów nie zmieniła się, mianowanych zwiększyła się o 33,33%, a kontraktowych zmalała o 22,22% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010/11 z dnia 29.09.2010 r. wprowadzono w zespole zasady funkcjonowania kontroli zarządczej oraz Regulamin kontroli zarządczej. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy do dnia 29 września. Wymienione zasady nie odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspominają o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w tworzeniu  systemu w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i gł. księgowa uczestniczyły w szkoleniu organizowanym przez CKPiU prowadzonym przez firmę NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 847 036,10 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 69,14%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 813 404,86 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,08%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 027 743,41 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 66,39%, a na odpis ZFŚS – 6,37% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 898 558 zł, tj. o 6,37% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,55%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,81%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,00%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 257 866 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 029 016,44 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 899 756,54 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 129 259,90 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 171,73 zł
•	pozostali pracownicy                 2 127,73 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 124 942,51 zł, z czego 111 309,91 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 13 632,60 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  19,54%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,17% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,83% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 5,44%, z czego nauczycieli o 5,92%, a pozostałych pracowników o 2,20% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 86 750,47 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 86 750,46 zł, tj. 100% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 85 906,18 zł, a wykonano go w kwocie 85 812,85 zł, tj. 99,89% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 429,78 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,16% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 211 692,97 zł, tj. 11,15% jej planowanych wydatków rocznych.

13.	 Zespół Szkół Nr 18 w Zabrzu, ul. Sitki 55, składa się z 6-oddziałowej Szkoły Podstawowej nr 35 (123, w marcu 139 uczniów), z 6-(w marcu 7-) oddziałowej Ogólnokształcącej Szkoły Sztuk Pięknych (95, w marcu 111 uczniów) i z 4-oddziałowego Liceum Plastycznego (104, w marcu 110 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów zmalała  o 7,22% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 277873615. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.05.2008 r. Pani Iwona Gawrychowska.
Główną księgową jest od 12.12.1996 r. Pani Aleksandra Laszek zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 34 nauczycieli i 28 w wymiarze 15,89 etatów (w marcu 26 na 14,99 etatach) oraz 14 pracowników niebędących nauczycielami na 12,25 etatach, z których 11 na 9,25 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 6,49%, a pozostałych pracowników wzrosło o 1,41%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 34 nauczycieli, 9 (w marcu 7) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 15 (w marcu 13) – mianowanego, 8 (w marcu 12) – kontraktowego i dwóch – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 28,57%, mianowanych o 15,38%, a zmniejszyła się liczba nauczycieli kontraktowych o 38,46% i stażystów o 33,33% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3)
Zarządzeniem bn z dnia 31.05.2010 r. ustalono w zespole regulamin kontroli zarządczej i zasady jej prowadzenia. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240).  Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspominają o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, wicedyrektor i gł. księgowa uczestniczyły w szkoleniach organizowanych przez WO i przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 421 253,97 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 63,63%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 720 234,93 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 66,83%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 000 240,22 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 66,53%, a na odpis ZFŚS – 7,01% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 823 984 zł, tj. o 5,87% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 78,76%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,24%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 111,88%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 920 406 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 483 350,70 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 271 269,49 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 212 081,21 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 848,40 zł
•	pozostali pracownicy                 1 923,64 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 163 697,73 zł, z czego 139 456,26 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 24 241,47 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  15,61%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,67% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,94% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 1,88%, z czego nauczycieli o 1,35%, a pozostałych pracowników o 5,18% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 138 554,21 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 138 162,20 zł, tj. 99,72% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 139 961,82 zł, a wykonano go w kwocie 139 927,00 zł, tj. 99,98% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 711,54 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,06% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 301 859,93 zł, tj. 10,69% jej planowanych wydatków rocznych.

14.	  Zespół Szkół Sportowych w Zabrzu, ul. Płaskowickiej 2, składa się            z 9-oddziałowej Szkoły Podstawowej nr 19 (139, w marcu 142 uczniów),    3-oddziałowej Szkoły Mistrzostwa Sportowego (31, w marcu 24 uczniów), 6-oddziałowego Gimnazjum Nr 19 (113, w marcu 107 uczniów),                  3-oddziałowego Gimnazjum Mistrzostwa Sportowego (14, w marcu 14 ucz.) i z 3-oddziałowego X Liceum Profilowanego (80, w marcu 67 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów  wzrosła o 7,42% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 276576223. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.12.2008 r. Pani Wioletta Stępień.
Główną księgową jest od 1.07.2009 r. Pani Sonia Nowak, która od 1.06.2008 roku pełniła obowiązki gł. księgowej. Zatrudniona w zespole na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy od 16.10.2003 r., której obowiązki i odpowiedzialność powierzono jej zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Od 9.04.2010 r. zastępowała ją Pani Janina Kujawa.
W zespole pełnozatrudnionych jest 48 (w marcu 47) nauczycieli i 17 w wymiarze 9,28 etatów (w marcu 13 na 6,55 etatach) oraz 14 (w marcu 13) pracowników niebędących nauczycielami na 12,75 (w marcu na 12) etatach, z których 10 na 9 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,83%, a pozostałych pracowników o 4,67%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 48 (w marcu 47) nauczycieli, 24 (w marcu 21) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 12 (w marcu 9) – mianowanego, 12 (w marcu 14) – kontraktowego i w marcu trzech – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 26,32%, mianowanych o 33,33%, a kontraktowych i stażystów zmalała odpowiednio o 14,29 i 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 19.03.2010 r. ustalono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnoszą się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wspominają o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętej w jednostce. Do regulaminu dołączono  procedury kontroli finansowej. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor, specjalista i sekretarz szkoły uczestniczyły w szkoleniach prowadzonych przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 830 346,95 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 63,86%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 053 793,32 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 63,85%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 279 642,48 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,14%, a na odpis ZFŚS – 5,74% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 3 339 758 zł, tj. o 1,83% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 77,86%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   76,92%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   -   85,10%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 222 151 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 709 186,84 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 506 050,06 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 203 136,78 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 036,45 zł
•	pozostali pracownicy                 1 797,03 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 199 850,29 zł, z czego 175 972,84 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 23 877,45 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  14,94%,
-	premia stanowiła                                               -  16,69% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,68% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Fundusz premiowy przekroczono w 2009 r. –  20,79%, czyli o 1 367,58 zł (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,31%, z czego nauczycieli o 7,22%, a pozostałych pracowników o 8,0% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 154 524,62 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 106 205,00 zł, tj. 68,73% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 144 266,44 zł, a wykonano go w kwocie 128 256,00 zł, tj. 88,90% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący zwracają uwagę na konieczność dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 798,88 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 0,58% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 306 055,29 zł, tj. 9,16% jej planowanych wydatków rocznych.

15.	 Zabrzańskie Centrum Kształcenia Ogólnego i Zawodowego w Zabrzu, ul. Piłsudskiego 58, składa się z 11-(w marcu 13-)oddziałowego Technikum Nr 6 (250, w marcu 285 uczniów), 1-(w marcu 2-)oddziałowego VI Liceum Profilowanego (19, w marcu 43 uczniów), 4-(w marcu 5-)oddziałowego X Liceum Ogólnokształcącego (91, w marcu 133 uczniów) i 5-oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 6 (99, w marcu 91 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o dwa, a liczba uczniów o 13,6% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000201678. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.10.2003 r. Pani Barbara Kaźmierska-Kuś. 
Główną księgową od dnia 1.05.2006 r. jest Pani Danuta Maciejczyk zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W centrum pełnozatrudnionych jest 47 (w marcu 48) nauczycieli i 2 w wymiarze 1,12 etatów (w marcu 3 na 1,71 etatach) oraz 20 (w marcu 23) pracowników niebędących nauczycielami na 19,5 (w marcu 22,5) etatach, z których 14 (w marcu 15) odpowiednio na: 13,5 i 14,5 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 4,20%, a pozostałych pracowników o 2,98%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 47 (w marcu 48) nauczycieli, 29 (w marcu 27) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 12 – mianowanego i 6 (w marcu 9) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 7,41%, a kontraktowych zmalała o 33,3%. Liczba nauczycieli mianowanych i stażystów nie zmieniła się (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 3/2010/2011 z dnia 1.10.2010 r. wprowadzono w zespole zasady funkcjonowania kontroli zarządczej określone w Regulaminie kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Kontrola zarządcza jest pojęciem szerszym od kontroli finansowej, a w większości temu zagadnieniu poświęcono regulamin. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy do dnia 1 października. Do regulaminu dołączono Kodeks etyki. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało wykorzystać je w organizacji systemu kontroli w zespole.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główna księgowa uczestniczyły w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 582 473,79 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,98%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 730 142,65 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 63,62%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 3 904 824,60 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,25%, a na odpis ZFŚS – 5,64% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 3 489 112 zł, tj. o 10,65% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,36%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,17%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 107,49%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 2 381 943 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 909 714,17 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 578 152,35 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 331 561,82 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 590,30 zł
•	pozostali pracownicy                 1 766,07 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 212 927,63 zł, z czego 177 711,23 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 35 216,40 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  16,84%,
-	premia stanowiła                                               -  19,87% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,97% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w 2009 r. –  20,00% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 0,36%, z czego nauczycieli zmalały o 1,07%, a pozostałych pracowników wzrosły o 7,77% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 149 210,34 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 149 210,35 zł, tj. 100% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 148 111,18 zł, a wykonano go w kwocie 148 111,18 zł, tj. 100% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 620,29 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 14,73% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 362 137,98 zł, tj. 10,38% jej planowanych wydatków rocznych.

16.	 Zespół Szkół Mechaniczno-Samochodowych w Zabrzu, ul. Franciszkańska nr 4, składa się z 11-oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 8 (248, w marcu 246 uczniów), 12-oddziałowego Technikum Nr 2 (261, w marcu 273 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o jeden, a średnioroczna liczba uczniów  zmalała o 6,52% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000695545. 
Dyrektorem jednostki jest od  1.09.1991 r. Pan Krystian Witowski. 
Główną księgową jest od 1.09.1993 r. Pani Grażyna Brela zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W zespole pełnozatrudnionych jest 33 (w marcu 32) nauczycieli i 8 w wymiarze 3,6 etatów (w marcu 11 na 4,55 etatach) oraz 13 pracowników niebędących nauczycielami na 11,5 etatach, z których 10 na 9 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 3,57%, a pozostałych pracowników pozostało bez zmian  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 33 (w marcu 32) nauczycieli, 14 (w marcu 13) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 8 (w marcu 7) – mianowanego, 10 (w marcu 11) – kontraktowego i jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 7,69%, mianowanych o 14,29%, a kontraktowych zmalała o 9,09%, przy niezmienionej liczbie stażystów (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2F/2010 z dnia 4.01.2010 r. wprowadzono w zespole procedury kontroli zarządczej określone w Regulaminie kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Kontrola zarządcza jest pojęciem szerszym od kontroli finansowej, a w większości temu zagadnieniu poświęcono regulamin. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej nikt z zespołu nie był na szkoleniu.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 110 989,38 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,25%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 344 871,60 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,68%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 488 302,72 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,62%, a na odpis ZFŚS – 5,64% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 439 162 zł, tj. o 1,97% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 77,86%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   75,65%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 109,44%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 644 136 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 243 777,92 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 065 425,88 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 178 352,04 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 237,10 zł
•	pozostali pracownicy                 1 723,21 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 140 535,99 zł, z czego 119 421,49 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 21 114,50 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,80%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 18,94% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w 2009 r. –  19,11% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 3,55%, z czego nauczycieli o 5,88%, a pozostałych pracowników zmalały o 8,44% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 105 995,44 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 106 215,00 zł, tj. 100,21% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). Przekroczenie o 219,56 zł. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 97 957,56 zł, a wykonano go w kwocie 96 233,00 zł, tj. 98,2% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty i przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 409,19 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 11,12% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 246 750,99 zł, tj. 10,12% jej planowanych wydatków rocznych.

17.	 Zespół Szkół Ekonomiczno-Usługowych w Zabrzu, ul. Traugutta 1, składa się z 10-(w marcu 11-)oddziałowego Technikum Nr 4 (270, w marcu 291 uczniów), 3-oddziałowego IV Liceum Profilowanego (75, w marcu 72 uczniów), 5-oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 9 (113, w marcu 102 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczniów   zmalała o 0,64% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000201603.
Dyrektorem jednostki jest od 1.03.2007 r. Pani Teresa Ładoś. 
Główną księgową jest od 1.05.2008 r. Pani Anna Intek zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.  
W zespole pełnozatrudnionych jest 26 (w marcu 29) nauczycieli i 14 w wymiarze 8,75 (w marcu 8,069) etatów oraz 12 pracowników niebędących nauczycielami na 11,5 etatach, z których 7 na 6,5 etatach obsługowych (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 2,74%, a pozostałych pracowników wzrosło o 6,98%  (Tabela 1/4 – Zał. nr 1). Z wymienionych 26 (w marcu 29) nauczycieli, 17 (w marcu 15) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 7 (w marcu 10) – mianowanego i 2 (w marcu 4) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zwiększyła się o 41,67%, a mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o: 36,36% i 60% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 4.01.2010 r. wprowadzono w zespole procedury kontroli zarządczej określone w Regulaminie kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Kontrola zarządcza jest pojęciem szerszym od kontroli finansowej, a w większości temu zagadnieniu poświęcono regulamin. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Do regulaminu dołączono Kodeks etyki pracowników. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu prowadzonym przez firmę NOWATOR z Gliwic.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 086 825,24 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 64,74%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 433 564,06 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 64,51%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 434 232,69 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,29%, a na odpis ZFŚS – 6,15% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 2 561 035 zł, tj. o 5,21% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 75,46%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   73,16%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 107,45%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 682 294 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 230 723,54 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 069 953,03 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 160 770,51 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 287,71 zł
•	pozostali pracownicy                 1 553,34 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 135 826,83 zł, z czego 119 144,33 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 16 682,50 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  14,70%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,99% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w 2009 r. –  19,10% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 4,26%, z czego nauczycieli o 6,11%, a pozostałych pracowników zmalały o 6,58% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 104 964,11 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 104 863,00 zł, tj. 99,9% (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 101 874,07 zł, a wykonano go w kwocie 100 738,66 zł, tj. 98,89% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 464,11 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 6,58% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 240 689,83 zł, tj. 9,40% jej planowanych wydatków rocznych.
18.	 Zespół Szkół Spożywczych w Zabrzu, ul. Franciszkańska 13, składa się z 12-(w marcu 14-)oddziałowego Technikum Nr 5 (267, w marcu 306 uczniów), 5-oddziałowej Zasadniczej Zawodowej Szkoły Nr 5 (114, w marcu 117 uczniów) i 3-oddziałowego Technikum Uzupełniającego Nr 2 dla Dorosłych (54 uczniów), będących jednostkami budżetowymi. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmalała o trzy, a średnioroczna liczba uczniów  zmniejszyła się o 12,14% (Tabela 1/4 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000201655. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.09.2002 r. Pani Urszula Surel-Hildebrand. 
Główną księgową jest od 16.02.2004 r. Pani Elżbieta Migoda zatrudniona na 
podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W zespole pełnozatrudnionych jest 37 (w marcu 39) nauczycieli i 3 w wymiarze 1,98 etatów (w marcu 5 na 2,94 etatach) oraz 13 pracowników niebędących nauczycielami na 12,63, z których 10 na 9,63 etatach obsługowych (Tabela 2/4 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 3,33%, a pozostałych pracowników o 2,32%  (Tabela 7/4 – Zał. nr 7). Z wymienionych 37 (w marcu 39) nauczycieli, 23 (w marcu 20) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 10 (w marcu 13) – mianowanego i 4 (w marcu 6) – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 9,52%, a zmalała pozostałych i tak: mianowanych o 28,57%, kontraktowych o 50% i stażystów o 100% (Tabele 2A/4 i 2B/4 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4/2010 z dnia 16.09.2010 r. wprowadzono w zespole Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Kontrola zarządcza jest pojęciem szerszym od kontroli finansowej, a w większości temu zagadnieniu poświęcono regulamin. Nie wiadomo jak realizowano wymogi ustawy w tym zakresie do dnia 1 września. Podstawą prawną zarządzenia wprowadzającego system winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Do regulaminu dołączono Kodeks etyki pracowników oraz zasady kontroli dokumentów księgowych. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej nikt z zespołu nie uczestniczył w szkoleniu.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 860 959,51 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,43%, a budżet roku 2008 w kwocie 2 922 931,97 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,56%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 902 897,29 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 67,52%, a na odpis ZFŚS – 5,95% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/4 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 2 761 592 zł, tj. o 4,87% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 82,17%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   79,80%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 110,58%.
Obrazuje to Tabela 3/4 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 848 444 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 475 117,58 zł (Tabela 3/4–Zał. nr 4), z czego 1 258 285,16 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 216 832,42 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w zespole kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/4 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 419,16 zł
•	pozostali pracownicy                 1 907,56 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 163 606,05 zł, z czego 139 788,31 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 23 817,74 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,44%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,83% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/4 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w 2009 r. –  19,72% (Tabela 5A/4 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 2,43%, z czego nauczycieli o 1,43%, a pozostałych pracowników o 8,63% (Tabela 6/4 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w zespole 118 241,75 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 118 317,22 zł, tj. 100,06%, czyli o 75,47 zł za dużo (Tabela 4/4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 116 693,22 zł, a wykonano go w kwocie 116 693,23 zł, tj. 100% (Tabela 4A/4 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010. Przypominają jednak o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty i przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w zespole wynosiły w okresie analizowanym 544,57 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 15,87% (Tabela 7/4 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 280 299,28 zł, tj. 10,15% jej planowanych wydatków rocznych.

V.   I n n e   o ś w i a t o w e   j e d n o s t k i   o r g a n i z a c y j n e

1.	Centrum Kształcenia Praktycznego i Ustawicznego w Zabrzu, ul. 3 Maja 95, składa się: z Centrum Kształcenia Praktycznego (numer statystyczny – 276890959) – 36 (w marcu 86) oddziałów, 566 (w marcu 633) uczniów, z Ośrodka Dokształcania i Doskonalenia Zawodowego (numer statystyczny – 240426836) – 10 (w marcu 9) oddziałów, 96 (w marcu 110) uczniów, z Centrum Kształcenia Ustawicznego Nr 1 (numer statystyczny – 240999006) – 7 (w marcu 3) oddziałów, 213 (w marcu 47) uczniów, które składa się: ze Szkoły Policealnej Nr 9 dla Dorosłych (numer statystyczny – 240999064) – 3 (w marcu 1) oddziałów, 59 (w marcu 16) uczniów, z ZSZ Nr 2 dla Dorosłych (numer statystyczny – 240999058) – 1 oddział, 59 ucz. i z Technikum Uzupełniającego Nr 5 (nr statystyczny – 241278208) – 3 (w marcu 2) oddziałów, 95 (w marcu 31) uczniów, będących jednostkami budżetowymi. Centrum posiada 53 (w marcu 98) oddziały (kursy), w których kształci się 875 (w marcu 790) uczniów. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba oddziałów zmniejszyła się o 12, a średnioroczna liczba uczniów wzrosła o 5,14% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny centrum – 276890959.
Dyrektorem CKPiU od dnia 1.09.2008 r. jest Pan Ryszard Gruca, poprzednio dyrektor CKP od dnia 1.09.2000 r. i dyrektor CKPiDZ od dnia 1.03.2007 r.
Obowiązki głównej księgowej pełni od 1.01.2004 r. Pani Sylwia Jóźwiak zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W centrum pełnozatrudnionych jest 30 (w marcu 31) nauczycieli i 27 (w marcu 25) w wymiarze 5,63 (w marcu 5,60) etatów oraz 28 ( w marcu 29) pracowników niebędących nauczycielami na 25,5 (w marcu na 26,25) etatach (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o 1,17%, a pozostałych pracowników o 3,74%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 30 (w marcu 31) nauczycieli, 16 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 7 (w marcu 8) mianowanego, 6 (w marcu 7) – kontraktowego i jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych nie uległa zmianie, mianowanych i kontraktowych zmniejszyła się odpowiednio o 12,5% oraz o 14,29%, a stażystów wzrosła o 100% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 28/2010 z dnia 28.09.2010 r. wprowadzono w centrum zasady funkcjonowania kontroli zarządczej oraz wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej, Instrukcję zarządzania ryzykiem i Wzór informacji o systemie kontroli zarządczej, które dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 69 ust. 1 pkt 2 i komunikat Nr 23 MF. Nie wiadomo jak realizowano postanowienia ustawy w tym zakresie do dnia 28 września 2010 r. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w szkole. Nie wiadomo, czy szkoła posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać w organizacji systemu tej kontroli w centrum.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, a prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 202 924,50 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 59,01%, a budżet roku 2008 w kwocie 3 030 624,14 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 53,52%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 2 768 644,81 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 65,43%, a na odpis ZFŚS – 6,36% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 2 950 370 zł, tj. o 6,56% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,38%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   77,71%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 940 814 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 1 508 250,15 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 1 054 255,70 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 453 994,45 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w centrum kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 314,64 zł
•	pozostali pracownicy                 1 901,39 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 166 331,70 zł, z czego 116 416,65 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 49 915,05 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  13,67%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,64% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,22% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 16,62%, z czego nauczycieli o 13,70%, a pozostałych pracowników o 24,02% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w centrum 118 556,17 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 113 115,00 zł, tj. 95,41% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). Nie dokonano korekty odpisu. W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 114 349,57 zł, a wykonano go w kwocie 115 140,00 zł, tj. 100,69% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Przekroczenie o 790,43 zł, co sygnalizowano już w ubiegłorocznym raporcie. Kwotę podaną wyżej należy zwrócić na rachunek podstawowy, a następnie do Urzędu Miejskiego. Kontrolujący przypominają o obowiązku dokonywania korekty odpisu przed przekazywaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 ucznia w centrum wynosiły w okresie analizowanym 318,01 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,60% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 279 446,70 zł, tj. 9,47% jej planowanych wydatków rocznych.

2.	Młodzieżowy Dom Kultury Nr 1 w Zabrzu, ul. Tarnopolska 50, jest jednostką budżetową, składającą się z 48 (w marcu 47) kół i grup ćwiczebnych (787, w marcu 756) uczestników zajęć. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba kół zmalała o jedno, a średnioroczna liczba uczestników o 1,67% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000818195. 
Dyrektorem od dnia 1.10.1991 r. jest Pan Janusz Makowski. 
Główną księgową od dnia 1.04.2008 r. jest Pani Zuzanna Stroka zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.  
W MDK pełnozatrudnionych jest 4 nauczycieli i 20 (w marcu 19) w wymiarze 5,44 (w marcu 5,27) etatów oraz 8 pracowników niebędących nauczycielami na 6,5 etatach, z których 6 na 5 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym zmalało o  0,96%, a pozostałych pracowników wzrosło o 0,93%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 4 nauczycieli, wszyscy posiadali status nauczyciela dyplomowanego i w ciągu ostatniego roku szkolnego nie było w tym zakresie żadnych zmian (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 04.06.2010 r. wprowadzono w MDK Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie art. 68 ustawy i komunikat Nr 23 MF. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w MDK. Nie wiadomo, czy dom posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu organizowanym i prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 571 928,18 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 62,01%, a budżet roku 2008 w kwocie 652 734,53 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 63,46%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 714 809,27 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 65,50%, a na odpis ZFŚS – 6,28% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 701 240 zł, tj. o 1,90% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 80,10%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   78,59%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 110,79%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 462 769 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 363 673,00 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 262 622,44 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 101 050,56 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w MDK kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 127,57 zł
•	pozostali pracownicy                 1 727,36 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 40 104,14 zł, z czego 28 753,94 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 350,20 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  18,70%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,81% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,17%, z czego nauczycieli o 8,15%, a pozostałych pracowników o 4,69% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w MDK 30 803,85 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 30 670,00 zł, tj. 99,57% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 29 567,29 zł, a wykonano go w kwocie 29 382,00 zł, tj. 99,37% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 uczestnika w MDK wynosiły w okresie analizowanym 81,44 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 7,44% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 70 774,14 zł, tj. 10,09% jej planowanych wydatków rocznych.

3.	Młodzieżowy Dom Kultury Nr 2 w Zabrzu, ul. 3 Maja 12, jest jednostką budżetową, składającą się z 59 (w marcu 60) kół i grup ćwiczebnych (830, w marcu 842 uczestników zajęć). W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba kół wzrosła o dwa, a średnioroczna liczba uczestników  o 4,5% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 000818189.
Dyrektorem od dnia 1.09.2007 r. jest Pani Jolanta Skorupa. 
Obowiązki głównej księgowej pełni od dnia 1.09.2003 r. Pani Małgorzata Dochniak zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W MDK pełnozatrudnionych jest 7 nauczycieli i 11 w wymiarze 5,39 etatów oraz 6 pracowników niebędących nauczycielami na 6 etatach, z których 5 na 5 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o  10,72%, a pozostałych pracowników o 0,33%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 7 nauczycieli, 4 posiada status nauczyciela dyplomowanego, 2 – mianowanego, jeden – kontraktowego i w marcu jeden – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba dyplomowanych wzrosła o 33,33%, mianowanych zmniejszyła się w takim samym wymiarze, a kontraktowych wzrosła o 100% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 07/2010 z dnia 04.01.2010 r. wprowadzono w MDK Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ustawa ogólnie i komunikat Nr 23 MF. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w MDK. Nie wiadomo, czy dom posiada wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w szkoleniu organizowanym przez CKPiU, prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR”. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 586 767,01 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 67,13%, a budżet roku 2008 w kwocie 625 025,41 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 67,45%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 795 394,41 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 63,69%, a na odpis ZFŚS – 6,57% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 811 086 zł, tj. o 1,97% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 79,56%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   80,37%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 114,00%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 535 437 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 430 350,41 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 332 065,35 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 98 285,06 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w MDK kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 977,90 zł
•	pozostali pracownicy                 1 820,09 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 47 014,58 zł, z czego 35 628,70 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 11 385,88 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  11,35%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,37% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 19,29%, z czego nauczycieli o 23,79%, a pozostałych pracowników o 6,22% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w MDK 38 040,02 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 38 040,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 33 534,24 zł, a wykonano go w kwocie 33 287,00 zł, tj. 99,26% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 uczestnika w MDK wynosiły w okresie analizowanym 85,56 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 10,79% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 85 054,58 zł, tj. 10,49% jej planowanych wydatków rocznych.

4.	Ognisko Pracy Pozaszkolnej Nr 3 w Zabrzu, ul. Opolska 29, jest jednostką budżetową, składającą się z 43 kół zainteresowań (690, w marcu 695 uczestników zajęć). W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba kół nie zmieniła się, a średnioroczna liczba uczestników zmalała o 3,48% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny –000818172. 
Dyrektorem od dnia 1.09.2001 r. jest Pani Teresa Put. 
Obowiązki głównej księgowej pełni od dnia 1.09.2003 r. księgowa – Pani  Katarzyna Kocur zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, a od 1.09.2009 r. pełny etat, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W ognisku pełnozatrudnionych jest 2 nauczycieli i 26 (w marcu 24) w wymiarze 6,88 (w marcu 6,94) etatów oraz 4 pracowników niebędących nauczycielami na 3,5 etatach, z których 3 na 2,5 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,11%, a pozostałych pracowników o 10,41%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 2 nauczycieli, jeden posiada status nauczyciela dyplomowanego, a drugi kontraktowego i w ciągu ostatniego roku szkolnego nie było żadnych zmian (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 2/20092010 z dnia 8.03.2010 r. wprowadzono w ognisku procedury kontroli zarządczej, które dołączono do ankiety. Podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), a nie ustawa ogólnie i komunikat Nr 23 MF. Nie wiadomo, jak realizowano wymogi ustawy, w tym zakresie do dnia 8 maja 2010 r. Ani zarządzenie, ani wspomniane procedury nie odnoszą się do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 8-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez Centrum Szkoleń Administracji Publicznej GRUPĘ ERGO.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 473 394,78 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,65%, a budżet roku 2008 w kwocie 535 336,53 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 68,81%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 575 349,56 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 69,15%, a na odpis ZFŚS – 6,13% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 585 015 zł, tj. o 1,68% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 83,11%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   83,95%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 110,16%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 401 754 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 337 290,23 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 266 600,29 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 70 689,94 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w ognisku kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                3 339,60 zł
•	pozostali pracownicy                 2 244,13 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 34 120,06 zł, z czego 26 037,51 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 8 082,55 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  13,73%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 8,84%, z czego nauczycieli o 6,06%, a pozostałych pracowników o 20,82% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w ognisku 25 979,30 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 25 979,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 24 395,59 zł, a wykonano go w kwocie 24 395,00 zł, tj. 100% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 uczestnika w ognisku wynosiły w okresie analizowanym 77,92 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 10,02% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 60 099,06 zł, tj. 10,27% jej planowanych wydatków rocznych.
5.	Ognisko Pracy Pozaszkolnej Nr 4 „Centrum Edukacji Twórczej” w Zabrzu, ul. Korczoka 98, jest jednostką budżetową składającą się z 47 (w marcu 51) kół zainteresowań (667, w marcu 786 uczestników zajęć). W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba kół zmalała o jedno, a średnioroczna liczba uczestników wzrosła o 3,47% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 272075085. 
Dyrektorem od dnia 1.09.1998 r. jest Pani Alina Cyfra. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła czasowo od 1.01.10 r. do 30.06.10 r. Pani Alina Izdebska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,75 etatu, a od 1.07.10 r. Pani Urszula Galas zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,25 etatu, którym powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
W ognisku pełnozatrudnionych jest 5 (w marcu 6) nauczycieli i 19 w wymiarze 8,22 (w marcu 8,55) etatów oraz 6 (w marcu 5) pracowników niebędących nauczycielami odpowiednio na 4,25 i 4,5 etatach (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 0,81%, a pozostałych pracowników o 8,42%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 5 (w marcu 6) nauczycieli, jeden posiadał status nauczyciela dyplomowanego, jeden mianowanego, 2 kontraktowego i 1 stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych i mianowanych nie zmieniła się, kontraktowych zmniejszyła się o 33,33%, a stażystów wzrosła o 100% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 15/2010 z dnia 1.09.2010 r. w ognisku wprowadzono system kontroli zarządczej, na który składają się: Regulamin kontroli zarządczej oraz wykaz obowiązujących przepisów wewnętrznych. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. 
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor uczestniczył w 7-godzinnym szkoleniu prowadzonym przez CDS „IZAR”, a pracownik w szkoleniu prowadzonym przez firmę „Nowator”.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 590 121,24 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 65,03%, a budżet roku 2008 w kwocie 683 885,06 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 64,67%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 771 215,21 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 64,88%, a na odpis ZFŚS – 7,37% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zmniejszono do kwoty 741 726 zł, tj. o 3,82% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 84,80%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   81,43%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 116,73%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 496 421 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 404 236,13 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 331 304,24 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 72 931,89 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w ognisku kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 683,06 zł
•	pozostali pracownicy                 1 850,12 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 43 775,07 zł, z czego 35 001,72 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 8 773,35 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  11,64%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,99% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 7,27%, z czego nauczycieli o 5,46%, a pozostałych pracowników o 16,32% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w ognisku 39 492,44 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 39 492,00 zł, tj. 100% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 39 204,97 zł, a wykonano go w kwocie 36 868,00 zł, tj. 99,09% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczne wydatki na utrzymanie 1 uczestnika w ognisku wynosiły w okresie analizowanym 93,64 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 2,92% (Tabela 7/3 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 83 267,07 zł, tj. 11,23% jej planowanych wydatków rocznych.

6.	Miejska Bursa Szkolna w Zabrzu, ul. Franciszkańska 13A, do końca 2010 r. była zakładem budżetowym, posiadającym 4 grupy, 109 (w marcu 100) wychowanków. W porównaniu z rokiem ubiegłym średnioroczna liczba grup zwiększyła się o jedną, a średnioroczna liczba wychowanków o 11,96% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1).  
Numer statystyczny – 276577530. 
Dyrektorem zakładu była od dnia 1.09.2001 r. jest Pani Halina Skrago-Litwora. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła od 1.09.2000 r. Pani Anna Fatyga zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 7/8 etatu od 1.09.07 r., której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W bursie pełnozatrudnionych było 6 (w marcu 5) nauczycieli i  5 (w marcu 6) w wymiarze 2,73 (w marcu 3,46) etatów oraz 14 (w marcu 12) pracowników niebędących nauczycielami na 12,16 – w marcu na 10,76 etatach, z których 12 (w marcu 10) odpowiednio na: 10,4 i 9,0 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 9,41%, a pozostałych pracowników o 11,34% (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 6 (w marcu 5) nauczycieli, jeden posiadał status nauczyciela dyplomowanego, 3 – mianowanego, 2 – kontraktowego. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych wzrosła o 100%, a pozostałych nie zmieniła się (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 4 z dnia 1.09.2010 r. wprowadzono w bursie Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Podstawą prawną zarządzenia winien być tylko art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Nie wiadomo, jak realizowano wymogi ustawy, w tym zakresie do dnia 1 września 2010 r. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w bursie. Nie wiadomo, czy posiada ona wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor i główny księgowy uczestniczyli w szkoleniu prowadzonym przez Ośrodek Szkoleniowo-Doradczy „NOWATOR” w dniu 19.10.2010 r. 
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 083 767,80 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 35,89%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 168 135,72 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 39,28%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 265 499,46 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 42,10%, a na odpis ZFŚS – 5,69% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane koszty 2010 r. zmniejszono do kwoty 1 028 818 zł, tj. o 18,7% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 103,9%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)            -   89,41%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 120,51%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 489 198 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 437 402,11 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 226 541,19 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 210 860,92 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w bursie kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 847,43 zł
•	pozostali pracownicy                 1 955,68 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 47 198,08 zł, z czego 25 417,75 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 21 780,33 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -  17,54%,
-	premia stanowiła                                               -  19,19% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 19,50% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 19,74% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 15,18%, z czego nauczycieli o 6,69%, a pozostałych pracowników o 25,96% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w bursie 34 985,12 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 34 985,00 zł tj. 100% (Tabela 4 – Zał. nr 5). W ubiegłym roku prawidłowy odpis wynosił 30 303,95 zł, a wykonano go w kwocie 30 293,00 zł, tj. w 99,96% (Tabela 4A – Zał. nr 6). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania ZFŚS w latach 2009-2010.
Miesięczny koszt utrzymania 1 wychowanka w bursie wynosił w okresie analizowanym 1 153,35 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem ubiegłym o 14% (Tabela 7 – Zał. nr 10).
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 82 183,08 zł, tj. 7,99% planowanych kosztów jej rocznej działalności.

7.	Poradnia Psychologiczno-Pedagogiczna w Zabrzu, ul. 3 Maja 91, jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 000730997. 
Dyrektorem jest od dnia 1.09.2005 r. Pani Urszula Koszutska.
Główną księgową jednostki jest od 1.07.1999 r. Pani Maria Czyż zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,5 etatu, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
W poradni pełnozatrudnionych jest 27 (w marcu 28) nauczycieli i 2 w wymiarze 0,65 etatu oraz 9 pracowników niebędących nauczycielami na 7,25 etatach, z których 4 na 3,25 etatach obsługowych (Tabela 2/3 – Zał. nr 2). Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 2,01%, a pozostałych pracowników o 21,11%  (Tabela 1/3 – Zał. nr 1). Z wymienionych 27 (w marcu 28) nauczycieli, 20 (w marcu 21) posiadało status nauczyciela dyplomowanego, jeden – mianowanego, 6 (w marcu 4) – kontraktowego i w marcu dwóch – stażysty. W ciągu ostatniego roku szkolnego liczba nauczycieli dyplomowanych zmniejszyła się o 4,76%, a stażystów o 100%. Liczba nauczycieli mianowanych nie zmieniła się, a kontraktowych wzrosła o 50% (Tabele 2A/3 i 2B/3 – Zał. nr 3).
Zarządzeniem nr 64 z dnia 14.10.2010 r. wprowadzono w poradni Regulamin kontroli zarządczej, który dołączono do ankiety. Nie wiadomo, jak realizowano wymogi ustawy, w tym zakresie do dnia 14 października 2010 r. Ani zarządzenie, ani regulamin nie odnosi się do dokumentów kształtujących w przeszłości kontrolę wewnętrzną w poradni. Nie wiadomo, czy posiada ona wymagane art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasady (politykę) rachunkowości przyjęte w jednostce. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu wprowadzono zarządzeniem Nr 828/BK/2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r. i należało je wykorzystać przy tworzeniu systemu w poradni.
W zakresie kontroli zarządczej dyrektor nie uczestniczył w szkoleniu.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 340 199,74 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono 71,15%, a budżet roku 2008 w kwocie 1 480 781,00 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły 70,91%. 
Budżet roku 2009 wykonano natomiast w kwocie 1 613 361,93 zł, z czego na wynagrodzenia przeznaczono 68,16%, a na odpis ZFŚS – 6,53% wielkości wynagrodzeń osobowych (Tabela 3/3 – Zał. nr 4).  
Planowane wydatki 2010 r. zwiększono do kwoty 1 707 154 zł, tj. o 5,81% ubiegłorocznego wykonania. Do końca września br. wykonano je w 72,58%, z czego w n/w paragrafach następująco:
-	wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010)              - 75,86%,
-	odpis na ZFŚS (§ 4440)                                                   - 100,00%.
Obrazuje to Tabela 3/3 – Zał. nr 4 do niniejszego raportu.	
Wynagrodzenia osobowe pracowników, zaplanowane w kwocie 1 124 192 złotych, wykonano do 30.09.10 r. w kwocie 852 788,16 zł (Tabela 3/3–Zał. nr 4), z czego 741 530,83 zł na wynagrodzenia nauczycieli i 111 257,33 złotych na wynagrodzenia pozostałych pracowników. Średnia miesięczna płaca brutto w poradni kształtowała się, jak wynika z Tabeli 5/3 – Zał. nr 7, następująco:
•	nauczyciele                                2 955,25 zł
•	pozostali pracownicy                 1 724,12 zł
W miesiącu lipcu 2010 r. wynagrodzenia te wyniosły 98 054,45 zł, z czego 85 172,15 zł wynagrodzenia nauczycieli oraz 12 882,30 zł wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami.
Do wynagrodzeń nauczycieli, w zakresie objętym kontrolą, kontrolujący nie mają zastrzeżeń. 
W wynagrodzeniach pozostałych pracowników w lipcu 2010 r. stwierdzono, że:
-	dodatek za wieloletnią pracę stanowił              -    9,09%,
-	premia stanowiła                                               -  20,00% 
wynagrodzenia zasadniczego.
Za okres dziewięciu kontrolowanych miesięcy wypłacona premia stanowiła 20,00% wynagrodzenia zasadniczego (Tabela 5/3 – Zał. nr 7). Funduszu premiowego nie przekroczono także w poprzednim roku – 20,00% (Tabela 5A/3 – Zał. nr 8).
Wynagrodzenia osobowe za dziewięć miesięcy 2010 r. wzrosły do wynagrodzeń analogicznego okresu roku ubiegłego o 6,36%, z czego nauczycieli o 4,08%, a pozostałych pracowników o 24,53% (Tabela 6/3 – Zał. nr 9).
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w poradni 77 838,80 zł. Do końca września 2010 r. wykonano go w kwocie 66 034,00 zł, tj. 84,83% (Tabela 4/3 – Zał. nr 5). Wymaga korekty przed zakończeniem roku. W 2009 r. prawidłowy odpis wynosił 71 580,02 zł, a wykonano go w kwocie 71 830,00 zł, tj. 100,34% (Tabela 4A/3 – Zał. nr 6). Przekroczenie o 249,98 zł. Kwotę tę należy zwrócić z Funduszu na rachunek bankowy poradni, a następnie Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu. Kontrolujący przypominają o konieczności dokonywania korekty odpisu przed przekazaniem drugiej raty oraz przed zakończeniem roku budżetowego. Jeżeli jednostka posiada inne uprawnienia do zwiększenia wielkości odpisu, należy opisać to w ust. 6 ankiety.
Kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 164 088,45 zł, tj. 9,61% jej planowanych wydatków rocznych.

VI.   U w a g i    i    w n i o s k i

Kontrolą objęto 100 oświatowych jednostek organizacyjnych, w tym: 33 przedszkola, 23 szkoły podstawowe, 8 gimnazjów, 5 zespołów szkolno-przedszkolnych, 6 zespołów szkół specjalnych, 18 innych zespołów szkół, CKPiU, 2 MDK, 2 ogniska, poradnia i bursa. 
Przedszkola i bursa (34 jednostki) do końca 2010 r. były zakładami budżetowymi, a pozostałe (66) jednostkami budżetowymi. 
W skład pięciu zespołów szkolno-przedszkolnych wchodzi 11 placówek oświatowych: 
•	5 przedszkoli, 
•	5 szkół podstawowych,
•	1 gimnazjum. 
W sześciu zespołach szkół specjalnych jest 19 szkół specjalnych: 
•	5 szkół podstawowych, 
•	1 filia szkoły podstawowej,
•	1 szkoła podstawowa dla niesłyszących, 
•	6 gimnazjów, 
•	1 zasadnicza szkoła zawodowa specjalna, 
•	1 zsz dla niesłyszących, 
•	1 szkoła spec. przysposabiająca do pracy, 
•	1 liceum profilowane, 
•	1 liceum uzupełniające,
•	1 szkoła policealna specjalna 
Osiemnaście innych zespołów szkół składa się z 53 różnych n/w szkół : 
•	2 szkół podstawowych,
•	1 szkoły mistrzostwa sportowego, 
•	12 gimnazjów, 
•	1 gimnazjum dla dorosłych,
•	1 gimnazjum mistrzostwa sportowego, 
•	11 liceów ogólnokształcących, 
•	1 liceum plastycznego, 
•	1 szkoły ogólnokształcącej sztuk pięknych, 
•	4 liceów profilowanych, 
•	6 zasadniczych szkół zawodowych, 
•	1 zasadniczej szkoły zawodowej  dla dorosłych, 
•	8 techników, 
•	2 techników uzupełniających dla dorosłych, 
•	2 szkół policealnych. 
Na średnioroczne zatrudnienie w oświatowych jednostkach organizacyjnych w 2010 r. złożyło się 2 541,89 etatów nauczycieli i 1 008,07 etatów pracowników niebędących nauczycielami. Zatrudnienie nauczycieli w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 8,13 etatów, tj. o 0,32%, a pozostałych pracowników o 8,27 etatów, tj. o 0,83%. Z usług edukacyjnych tych placówek w 2010 r. korzystało 21 084 uczniów (bez uczniów CKPiU), 3 043 uczestników zajęć w ogniskach oraz 4 205 wychowanków przedszkoli i bursy. W porównaniu z rokiem 2009 liczba uczniów zmalała o 780, tj. o 3,57%, ilość uczestników zajęć w ogniskach i w MDK wzrosła o 23, tj. o 0,76%, a liczba wychowanków w przedszkolach i bursie wzrosła o 121, tj. o 2,96%.
Kontrolą w oświatowych jednostkach organizacyjnych gminy objęto łączną kwotę wydatków w wysokości 14 603125,69 zł, tj. 10,17% ich planowanych wydatków rocznych oraz łączną kwotę kosztów 2 459 745,47 zł, tj. 9,88% planowanych kosztów działalności zakładów budżetowych. 
Planowane na 2010 r. koszty działalności przedszkoli i bursy szkolnej (zakładów budżetowych) zmalały w odniesieniu do wykonania budżetu roku poprzedniego o 5,74% i wyniosły 24 901 402,00 zł. Do końca września zrealizowano je w kwocie 20 014 629,27 zł, tj. 80,38% wielkości planowanej. Gros kosztów stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 12 368 067,25 zł, tj. 61,80% ogółu kosztów. W kwocie tej – 8 030 275,82 zł (64,93% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w przedszkolach i bursie wyniosła 3 018,96 zł i wzrosła do ubiegłorocznej o 1,93%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły 35,07% całości wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 709,68 zł, co stanowiło wzrost o 9,25%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w bursie – 48,21% oraz w P-27 – 42,63%, a najniższy w P-48 – 25,01% i w P-34 – 28,02%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 1 378 272,46 zł i stanowiły 8,69% planowanych wynagrodzeń osobowych. Nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczaniu wynagrodzeń, za wyjątkiem jednego przedszkola (P-47), które w 2009 r. przekroczyło fundusz premiowy o 994,81 zł.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 962 891,24 zł, co stanowiło 6,14% wykonanych wynagrodzeń osobowych. Wykonano go w kwocie 957 653,19 zł, tj. w 99,46%, co stanowiło 6,11% tych wynagrodzeń. Tylko jedno przedszkole (P 35) przekroczyło wielkość odpisu o 113,54 zł.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 1 079 743,22 zł, co stanowiło 6,81% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  1 081 473,01 zł, tj. w 100,16%, co stanowiło 6,82% wielkości tych wynagrodzeń. Kilku przedszkolom (P-9, P-14, P-23, P-32, P-43, P-46) przypominano telefonicznie o obowiązku dokonania korekty przed zakończeniem roku. 
Miesięczny koszt utrzymania jednego wychowanka w przedszkolach wynosił w 2010 r. 513,18 zł i wzrósł w porównaniu z rokiem poprzednim o 8,49%, a w bursie – 1 153,35 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 13,97%.
Najwyższy koszt zanotowano w :         Najniższy koszt zanotowano w :
Przedszkolu  Nr 48 – 921,35 zł,               Przedszkolu Nr 32 – 358,55 zł,
                     Nr 34 – 719,48 zł,                                    Nr   3 – 401,28 zł,
                     Nr 33 – 598,17 zł,                                    Nr 28 – 406,51 zł.

Planowane na 2010 r. wydatki szkół podstawowych w odniesieniu do roku poprzedniego zmalały o 6,34% i wyniosły 46 591 469,00 złotych. Do końca września zrealizowano je w kwocie 39 321 336,62 zł, tj. 84,40% wielkości planowanej. Gros wydatków stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 25 369 434,36 zł, tj. 64,52% całości wykonanych wydatków. W kwocie tej – 21 453 920,83 zł (84,57% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w szkołach podstawowych wyniosła 3 154,09 zł i wzrosła do ubiegłorocznej o 2,19%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły 15,43% całości wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 748,59 zł, co stanowiło wzrost o 4,80%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w wygasającej SP-4 – 28,87% i w SP-25 – 21,82%, a najniższy w SP-8 – 7,80% i w SP-14 – 10,17%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 2 784 119,57 zł i stanowiły 8,76% planowanych wynagrodzeń osobowych. Nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczaniu wynagrodzeń nauczycieli. W wynagrodzeniach pozostałych pracowników przekroczono fundusz premiowy w 2009 r. w jednej ze szkół (SP-16) o kwotę 2 466,75 zł.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 2 105 073,52 zł, co stanowiło 6,27% wykonanych wynagrodzeń osobowych. Wykonano go w kwocie 2 089 306,00 zł, tj. w 99,25%, co stanowiło 6,22% tych wynagrodzeń. Żadna ze szkół nie przekroczyła wielkości odpisu.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 2 188 857,00 zł, co stanowiło 6,89% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  2 135 383,00 zł, tj. w 97,56%, co stanowiło 6,72% wielkości tych wynagrodzeń. Dwom szkołom (SP-17 i SP-30) przypominano telefonicznie o obowiązku dokonania korekty przed zakończeniem roku. 
Miesięczne wydatki na jednego ucznia w zabrzańskich szkołach podstawowych wynosiły w analizowanym okresie 546,90 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 6,72%.
Najwyższe notowano w :                                 Najniższe notowano w :
SP   4 – 2 005,28 zł,                                         SP 36 – 427,34 zł,
SP 42 –    763,87 zł,                                         SP 30 – 448,06 zł,
SP 14 –    749,47 zł,                                         SP   7 – 448,47 zł.

Planowane na 2010 r. wydatki ośmiu gimnazjów zmalały w odniesieniu do roku minionego o 5,11% i wyniosły 14 286 021,00 zł. Do końca września zrealizowano je w kwocie 12 040 602,31 zł, tj. 84,28% wielkości planowanej. Gros wydatków stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 7 759 122,80 zł, tj. 64,44% całości wykonanych wydatków. W kwocie tej – 6 546 102,82 zł (84,37% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w gimnazjach wyniosła 3 239,27 zł i wzrosła do ubiegłorocznej o 6,73%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły 15,63% wszystkich wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 771,56 zł i wzrosła o 5,79%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w G-24 – 20,60%, a najniższy w G-16 – 11,60%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 853 629,48 zł i stanowiły 8,89% planowanych wynagrodzeń osobowych. Wszystkie gimnazja prawidłowo naliczały wynagrodzenia. W żadnym z nich nie stwierdzono przekroczenia funduszu premiowego za 2009 r.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 619 450,58 zł, co stanowiło 6,20% wykonanych wynagrodzeń osobowych.   Wykonano go w wysokości   616 743,00 zł, tj. w 99,56%, co stanowiło 6,17% tych wynagrodzeń. Jedno z gimnazjów (G-20) przekroczyło wielkość odpisu o 79,59 zł.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 653 923,12 zł, co stanowiło 6,81% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  644 411,00 zł, tj. w 98,55%, co stanowiło 6,71% wielkości tych wynagrodzeń. Jednej ze szkół (G-29) przypominano telefonicznie o obowiązku dokonania korekty przed zakończeniem roku. 
Miesięczne wydatki na jednego ucznia w zabrzańskich gimnazjach wynosiły w analizowanym okresie 680,84 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 12,53%.
Najwyższe zanotowano w Gimnazjum Nr 9 – 889,62 zł, a najniższe w Gimnazjum Nr 25 – 582,22 zł.

Planowane na 2010 r. wydatki pięciu zespołów szkolno-przedszkolnych zmalały w odniesieniu do roku minionego o 5,43% i wyniosły 6 757 386,00 złotych. Do końca września zrealizowano je w kwocie 5 640 915,63 zł, tj. 83,48% wielkości planowanej. Gros wydatków stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 3 666 505,08 zł, tj. 65,0% całości wykonanych wydatków. W kwocie tej – 2 795 660,10 zł (76,25% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w tych zespołach wyniosła 3 132,32 zł i wzrosła do ubiegłorocznej o 1,51%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły 23,75% całości wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 817,10 zł i wzrosła o 7,43%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w ZS-P Nr 9 – 29,14%, a najniższy w ZS-P Nr 16 – 19,46%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 400 240,87 zł i stanowiły 8,80% planowanych wynagrodzeń osobowych. Nie stwierdzono nieprawidłowości w wynagrodzeniach nauczycieli. W żadnym z zespołów nie przekroczono funduszu premiowego. Jeden z nich (ZS-P Nr 8) poinformowano o możliwości takiego przekroczenia w 2010 r.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 292 421,23 zł, co stanowiło 6,11% wykonanych wynagrodzeń osobowych. Wykonano go w wysokości 290 391,00 zł, tj. w 99,31%, co stanowiło 6,07% tych wynagrodzeń. Żaden z zespołów nie przekroczył wielkości odpisu.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 311 900,05 zł, co stanowiło 6,86% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  311 558,25 zł, tj. w 99,89%, co stanowiło 6,85% wielkości tych wynagrodzeń. 
Miesięczne wydatki na jednego ucznia w w/w zabrzańskich zespołach wynosiły w analizowanym okresie 622,41 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 5,19%.
Najwyższe były w Zespole Szkolno-Przedszkolnym Nr 7 – 764,66 zł, a najniższe w Zespole Szkolno-Przedszkolnym Nr 16 – 540,14 zł.

Planowane na 2010 r. wydatki sześciu zespołów szkół specjalnych zmalały w odniesieniu do roku minionego o 1,70% i wyniosły 13 335 876,00 zł. Do końca września zrealizowano je w kwocie 11 054 727,67 zł, tj. 82,89% wielkości planowanej. Gros wydatków stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 7 700 547,81 zł, tj. 69,66% całości wykonanych wydatków. W kwocie tej – 6 736 468,64 zł (87,48% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w tych zespołach wyniosła 3 838,44 zł i wzrosła do ubiegłorocznej o 5,11%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły w tych zespołach 12,52% całości wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 993,30 zł – wzrosła o 6,14%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w ZSS Nr 41 – 19,07%, a najniższy w ZSS Nr 38 – 9,13%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 812 862,68 zł i stanowiły 8,75% planowanych wynagrodzeń osobowych. W żadnym z zespołów nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczania wynagrodzeń.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 529 510,02 zł, co stanowiło 5,49% wykonanych wynagrodzeń osobowych. Wykonano go w kwocie 529 924,84 zł, tj. w 100,08%, co stanowiło także 5,49% tych wynagrodzeń. Dwa zespoły (38. i 42.) przekroczyły wielkość odpisu odpowiednio o kwoty: 41,61 zł i 1 054,35 zł.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 553 149,40 zł, co stanowiło 5,96% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  525 666,00 zł, tj. w 95,03%, co stanowiło 5,66% wielkości tych wynagrodzeń. Jednemu z zespołów (40.) przypominano telefonicznie o obowiązku dokonania korekty przed zakończeniem roku.
Miesięczne wydatki na jednego ucznia w w/w zabrzańskich zespołach szkół specjalnych wynosiły w analizowanym okresie 1 759,75 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 9,47%. Najwyższe stwierdzono w Zespole Szkół Specjalnych Nr 41 – 2 846,12 zł, a najniższe w Zespole Szkół Specjalnych Nr 44 – 1 138,73 zł.

Planowane na 2010 r. wydatki w innych osiemnastu zespołach szkół zmalały w odniesieniu do roku minionego o 4,16% i wyniosły 55 179 571,00 zł. Do końca września zrealizowano je w kwocie 45 111 192,53 zł, tj. 81,75% wielkości planowanej. Gros wydatków stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 29 951 829,99 zł, tj. 66,40% całości wykonanych wydatków. W kwocie tej – 26 048 796,34 zł (86,97% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w tych zespołach wyniosła 3 348,62 zł i wzrosła do ubiegłorocznej o 4,03%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły w tych zespołach 13,03% całości wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 817,52 zł i wzrosła o 2,03%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w ZS Nr 4 – 18,49% i w ZCKOiZ – 17,36%, a najniższy w CKOiZ – 9,39% i w ZSO – 10,93%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 3 338 150,10 zł i stanowiły 8,85% planowanych wynagrodzeń osobowych. Wynagrodzenia naliczano bez uwag.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 2 366 826,20 zł, co stanowiło 5,99% wykonanych wynagrodzeń osobowych. Wykonano go w kwocie 2 343 929,92 zł, tj. w 99,03%, co stanowiło 5,93% tych wynagrodzeń. Żaden z zespołów nie przekroczył wielkość odpisu.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 2 455 470,43 zł, co stanowiło 6,51% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  2 337 519,23 zł, tj. w 95,20%, co stanowiło 6,20% wielkości tych wynagrodzeń. Dwom zespołom (ZSM-S i ZSSpoż.) przypomniano telefonicznie o konieczności dokonania korekty przed zakończeniem roku.
Miesięczne wydatki na jednego ucznia w w/w zabrzańskich zespołach szkół wynosiły w analizowanym okresie 531,81 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 7,65%. 
Najwyższe zanotowano w :                             Najniższe zanotowano w:
ZSSport.       – 798,88 zł,                                   ZSO           – 408,12 zł,   
ZS Nr 13       – 718,47 zł,                                  ZSM-S       – 409,19 zł,
ZSO Nr 18    – 711,54 zł,                                  ZS Nr 17    – 429,78 zł.

Planowane na 2010 r. wydatki  dwóch MDK i dwóch ognisk pracy pozaszkolnej zmalały w odniesieniu do roku minionego o 0,62% i wyniosły 2 839 067 zł. Do końca września zrealizowano je w kwocie 2 322 203,21 zł, tj. 81,79% wielkości planowanej. Gros wydatków stanowiły wynagrodzenia, które za 9 miesięcy zamknęły się kwotą 1 535 549,77 zł, tj. 66,12% całości wykonanych wydatków. W kwocie tej – 1 192 592,32 zł (77,67% całości wynagrodzeń) to wynagrodzenia nauczycieli, których średnia miesięczna płaca brutto w MDK i w ogniskach wyniosła 2 990,53 zł i wzrosła w stosunku do ubiegłorocznej o 6,44%. Wynagrodzenia pracowników niebędących nauczycielami stanowiły 22,33% całości wynagrodzeń, a ich średnia miesięczna płaca brutto – 1 869,79 zł i wzrosła o 3,43%. Najwyższy udział wynagrodzeń tej grupy pracowników zanotowano w MDK Nr 1 – 27,79%, a najniższy w OPP-4 – 18,04%.
Szczegółową kontrolą objęto w nich wynagrodzenia za miesiąc lipiec 2010 roku, które wyniosły 165 013,85 zł i stanowiły 8,70% planowanych wynagrodzeń osobowych. Kontrolujący nie mieli uwag do naliczania wynagrodzeń.
Kontrolą objęto również prawidłowość naliczenia odpisu na ZFŚS, który w 2009 r. powinien wynieść 124 702,09 zł, co stanowiło 6,66% wykonanych wynagrodzeń osobowych. Wykonano go w kwocie 123 932,00 złotych, tj. w 99,38%, co stanowiło 6,62% tych wynagrodzeń. Żadne z ognisk nie przekroczyło odpisu.
W 2010 r. odpis na ZFŚS powinien wynieść 134 315,61 zł, co stanowiło 7,08% planowanych wynagrodzeń osobowych. Do końca września wykonano go w kwocie  134 181,00 zł, tj. w 99,9%, co stanowiło także 7,08% wielkości tych wynagrodzeń. 
Miesięczne wydatki na jednego uczestnika zajęć w ogniskach wynosiły w analizowanym okresie 84,79 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 7,72%. 
Najwyższe zanotowano w OPP Nr 4 – 93,64 zł, a najniższe w OPP Nr 3 – 77,92zł. 
Z powyższej analizy wynika, że kontrolowane wynagrodzenia za lipiec 2010 roku były naliczane prawidłowo i nie stwierdzono żadnych nieprawidłowości, zarówno w wynagrodzeniach nauczycieli, jak i w wynagrodzeniach pracowników niebędących nauczycielami. Fundusz premiowy za 2009 r. przekroczono w dwóch jednostkach (przedszkole i szkoła podstawowa). W wyjaśnieniach do raportu należy omówić przyczyny oraz dołączyć dokumenty potwierdzające zwrot tych środków na rachunek bankowy jednostki, a następnie na konto Urzędu Miejskiego w Zabrzu.
Wyjaśnień wymaga także sygnalizowany w raporcie wzrost zatrudnienia, przy jednoczesnym zmniejszaniu się ilości oddziałów, czy liczby uczniów.
W czasie kontroli stwierdzono, że większość ankiet wypełniono prawidłowo. Tylko sporadycznie zdarzały się pomyłki, które wskazano przy omawianiu poszczególnych jednostek organizacyjnych. Największym problemem kontrolowanych było właściwe wyliczenie średniorocznego zatrudnienia w latach 2009-2010. Nieprawidłowości te należy wyeliminować w przyszłości, gdyż rzutują one na wiele wyliczeń stosowanych w ankietach, a także przyczyniają się do określenia niewłaściwych danych w realizacji budżetów jednostek, np. wysokości odpisu na ZFŚS (rozporządzenie MPiPS z dnia 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – Dz. U. Nr 43, poz. 349). Uwagę tę potwierdza realizacja w okresie objętym kontrolą odpisu na ZFŚS. Za 2009 r. w czterech jednostkach (w przedszkolu, w gimnazjum i w dwóch zespołach szkół specjalnych) przekroczono wielkość odpisu. O wielkości te należy zmniejszyć tegoroczny odpis tych jednostek, a środki zwrócić Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu. W zakresie realizacji odpisu na ZFŚS kontrolujący zwrócili także uwagę na brak korekt przy przekazywaniu środków na ten cel we wrześniu i przed zakończeniem każdego roku. Wiele jednostek nie koryguje wielkości planu odpisu przez cały rok i potem nie ma środków na całkowite pokrycie potrzeb. Niektóre przekazują środki na fundusz w nadmiarze mimo zmniejszającego się zatrudnienia. Za 2010 r. dwanaście jednostek przekazało we wrześniu za dużo środków na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Wszystkie powiadomiono o tym telefonicznie, aby umożliwić im dokonanie korekty. W wyjaśnieniach do raportu należy omówić przyczyny niedokonywania korekt oraz dołączyć dokumenty potwierdzające zwrot tych środków.
Kontrolujący przypominają, że zgodnie z art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, od 1 stycznia 2010 r. kierownik jednostki odpowiada za zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. W praktyce zabrzańskich, oświatowych jednostek organizacyjnych realizacja tego wymogu ustawy przedstawia się dobrze. Tylko jedna z nich (SP-6) nie sformalizowała zagadnienia kontroli zarządczej. Nie można jednak na tej podstawie stwierdzić, że wymagana kontrola zarządcza nie jest w tej jednostce prowadzona. Wykażą to dopiero dalsze przedsięwzięcia kontrolne przewidziane w § 29 Zasad organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu, wprowadzonych zarządzeniem Nr 828/BK /2010 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 września 2010 r., zobowiązujące kierowników jednostek do składania rocznych informacji o systemie kontroli zarządczej. 
Z raportu wynika, iż wiele jednostek miało problemy z właściwym określeniem podstawy prawnej wprowadzenia systemu kontroli zarządczej w jednostce. Zawiera ją cytowany wyżej art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy oraz § 7 w/w Zasad... , który zobowiązuje kierowników miejskich jednostek organizacyjnych do określenia zasad kontroli zarządczej w kierowanych jednostkach, w szczególności w zakresie wyznaczania celów i zadań, identyfikacji, analizy i reakcji na ryzyko, a także monitorowania realizacji wyznaczonych celów i zadań. 
Do tworzenia, oceny i doskonalenia systemu kontroli zarządczej należy wykorzystać wskazówki zawarte  w Standardach kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, stanowiących załącznik do komunikatu Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. 
Wiele kontrolowanych jednostek uznało, że tworzony system kontroli zarządczej jest czymś zupełnie nowym i należy ją zacząć od zera. Niektóre likwidowały nawet dotychczasowe przepisy wewnętrzne określające procedury kontroli finansowej, czy regulaminy i instrukcje określające zagadnienia kontroli wewnętrznej. Należy pamiętać, że system kontroli zarządczej jest pojęciem najszerszym z wszystkich wymienionych kontroli i obejmuje wszystkie zagadnienia związane z działalnością jednostki. Dlatego powinien wykorzystać cały pakiet dokumentów wewnętrznych funkcjonujących w jednostce. Nie wolno również zapomnieć o wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasadach (polityce) rachunkowości przyjętych w jednostce.
Wspomniane wcześniej Zasady … w § 18 stwierdzają, że na dokumentację systemu kontroli zarządczej składają się w szczególności: uchwały organu stanowiącego, zarządzenia Prezydenta, kierownika jednostki, regulaminy, procedury określające zasady gospodarki finansowej, procedury określające zasady kontroli wykonywania gospodarki finansowej, instrukcje, polityki, upoważnienia i pełnomocnictwa, dokumenty określające zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracowników oraz inne dokumenty wewnętrzne. Dodać do nich trzeba konstytucję, ustawy i przepisy wykonawcze do nich (rozporządzenia) dot. zagadnień objętych działalnością jednostki.
Problemem dla kontrolowanych jednostek okazał się także ustawowy wymóg wejścia w życie przepisów dot. kontroli zarządczej z dniem 1 stycznia 2010 roku. Stosowano różne rozwiązania w tym zakresie, ale najbardziej właściwym, niezależnie od daty wprowadzenia systemu formalnie, wydaje się rozwiązanie zastosowane przez wiele jednostek, które zamieściły w zarządzeniu formułę: „Wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2010 r.” Jednostce, która zastosowała takie rozwiązanie, nie można zarzucić opieszałości we wprowadzaniu wymogów ustawowych, bo jak już wcześniej wspomniano system kontroli zarządczej jest kontynuacją dotychczasowych działań w tym zakresie, rozszerzonych o nowe pojęcia (np. ryzyko). O obowiązku zapewnienia funkcjonowania kontroli zarządczej w miejskich jednostkach organizacyjnych przypomniał ich kierownikom Prezydent Miasta zarządzeniem Nr 828/BK/2010 z dnia 23 września 2010 r., które już wcześniej przywołano. 
Kontrolujący proponują kontynuowanie prac nad dokumentami wprowadzającymi system kontroli zarządczej, załączonymi do badań ankietowych, oraz ich bieżącą analizę, celem optymalnego dostosowania do zdarzeń, które rzeczywiście występują w placówkach oświatowych. Żaden zespół powołany przez kierownika jednostki, nie zdejmie z niego ustawowej odpowiedzialności za funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. Może on jedynie pełnić funkcję koordynatora tych działań. 
Z pisma Podsekretarza Stanu Ministerstwa Finansów Nr DA6/4095/NWX /2010/775 z dnia 29 stycznia 2010 r. kierowanego do wójtów, burmistrzów, prezydentów miast, starostów i marszałków województw (Zał. nr 13) wynika, że: „efektywne funkcjonowanie kontroli zarządczej wymaga aktywnego działania ze strony kierownika jednostki i wszystkich osób na stanowiskach kierowniczych, które mają udział w zarządzaniu jednostką – obowiązków i zadań w zakresie kontroli zarządczej nie można przydzielić lub ograniczyć do jednej komórki organizacyjnej.” Wynika z niego także, iż kontrola zarządcza jest systemem złożonym, który ma za zadanie sprawić, aby samorządowa jednostka organizacyjna i jednostka samorządu terytorialnego osiągnęły cele przed nimi postawione.
Kontrola zarządcza może być realizowana poprzez samokontrolę oraz kontrolę funkcjonalną w ramach powierzonego nadzoru. Żadna z oświatowych jednostek organizacyjnych nie ma warunków i nie będzie realizować jej poprzez kontrolę instytucjonalną, choć stwierdzenia takie ujawniono w wielu kontrolowanych regulaminach.
Tylko i wyłącznie te jednostki, których powyższe uwagi dotyczą, zobowiązane są ustosunkować się do nich w wyjaśnieniach pisemnych w terminie do dnia 22 lutego 2011 r.
Innych nieprawidłowości w przedmiotowej kontroli nie stwierdzono.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. 
Raport z kontroli składa się z 228 kart. Jego integralną część stanowi  13 załączników na 64 kartach.
Kierownik każdej kontrolowanej jednostki został poinformowany o przysługującym mu z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym raporcie.
Raport z kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. 
Udostępnianie informacji w nim zawartych następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej i ustawy o dostępie do informacji publicznej. 
Raport niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz raportu (wyciąg dot. każdej oddzielnie jednostki organizacyjnej) przekazano kierownikowi kontrolowanej jednostki.
  
                                                  Kontrolujący:
                                                                                1. .......................................  
                        
                                                                                2. .......................................                   

                                                                                3. .......................................                              
Zabrze, dnia 31 stycznia 2011 r.

           Wyjaśnienia jednostek do raportu z kontroli Nr P-19/10

Przedszkole Nr 6 pismem z dnia 18 lutego br. wyjaśniło, że w ankiecie podano nieprawidłową wielkość odpisu ZFŚS w 2009 r. Zamiast kwoty 28 947,00 zł, powinno być 29 953,00 zł i taką kwotę odprowadzono do ZFŚS. W 2010 r. prawidłowy odpis do końca września wynosił 35 097,71 zł, a przekazano Funduszowi w zaokrągleniu 35 098 zł (100%).

Przedszkole Nr 9 pismem z dnia 18 lutego br. wyjaśniło, że sygnalizowaną w raporcie nadpłatę odpisu na ZFŚS w kwocie 1 081,00 zł Przedszkole Nr 27 w dniu 10.11.2010 r. zwróciło na rachunek Przedszkola.

Przedszkole Nr 28 pismem z dnia 21 lutego br. poinformowało, iż mniejsze od prawidłowego wykonanie ZFŚS w 2009 r. było wynikiem zwrotu środków do UM  w kwocie 1 869 zł będące wynikiem przekroczenia odpisu w 2008 r.

Przedszkole Nr 35 pismem z dnia 4 lutego br. wyjaśniło, że w ankiecie w punkcie dot. zatrudnienia pracowników niebędących nauczycielami podano dane z lat 2008-2009 zamiast 2009-2010 i zatrudnienie to powinno być:
-	w 2009 r. – 7,15 etatów, a odpis na ZFŚS – 23 401,80 zł,
-	w 2010 r. – 7,23 etatów,        -    „    -        – 25 412,90 zł.
Fundusz wykonano prawidłowo (100%), odpowiednio w kwotach: 23 402,00 i 25 413,00 zł.

Przedszkole Nr 43 pismem z dnia 18 lutego br. poinformowało, że dnia 26 listopada 2010 r., po przedstawieniu dnia 16.11.10 r. korekty dokonanej na podstawie telefonicznej informacji Biura Kontroli o przekroczeniu odpisu na ZFŚS, otrzymało z Przedszkola Nr 27 zwrot środków w kwocie 1 123,00 zł.

Przedszkole Nr 47 pismem z dnia 17 lutego br. wyjaśniło, że w ankiecie podano kwotę funduszu premiowego za 2009 r. w wysokości 23 200,72 zł, a nie jak ją odczytano 25 200,72 zł, stąd wykonanie funduszu stanowi 19,17% wynagrodzeń zasadniczych. Przyczyna – nieczytelne pismo. 

Szkoła Podstawowa Nr 6 pismem z dnia 21 lutego br. wyjaśniła, że dnia 19.10.2010 r. zarządzeniem nr 4/2010 wprowadzono system kontroli zarządczej.

Szkoła Podstawowa Nr 16 pismem z dnia 21 lutego br. wyjaśniła, iż w ankiecie podano nieprawdziwe dane o wykonaniu funduszu premiowego w 2009 r. Zamiast podanej kwoty 37 614,15 zł, należało podać 34 457,95 zł, co wykazano zestawieniem premii z każdego miesiąca 2009 r. popartym listami płac. W tej sytuacji fundusz premiowy za 2009 r. nie został przekroczony i wykonano go w 19,61%. Zaniżenie odpisu na ZFŚS w 2010 r. wynikało z niepotrzebnej zwłoki z korektą. Już we wrześniu, przed przekazaniem drugiej raty odpisu, należało dokonać odpowiedniej jego korekty.

Szkoła Podstawowa Nr 17 pismem z dnia 16.02.2011 r. wyjaśniła, że w grudniu 2010 r. dokonano korekty odpisu ZFŚS i zmniejszono go zgodnie z zaleceniem raportu o 202 zł. 

Szkoła Podstawowa Nr 23 pismem z dnia 16 lutego br. poinformowała, że w październiku dokonano korekty odpisu na ZFŚS za 2010 r. i wykonano go w kwocie 44 156,00 zł.

Szkoła Podstawowa Nr 30 pismem z dnia 21 lutego br. poinformowała BK, iż kwota 173,64 zł wynikająca z przekroczenia odpisu na ZFŚS w 2010 r. została przekazana na konto UM w Zabrzu. Przypominam, że w raporcie podano stan na 30.09.2010 r., o czym informowano Szkołę telefonicznie.

Szkoła Podstawowa Nr 36 pismem z dnia 14 lutego br. wyjaśniła, że fundusz premiowy za cały 2010 r. wykonany został w 19,97% w kwocie 41 720,00 zł.

Gimnazjum Nr 20 pismem z dnia 21 lutego br. wyjaśniło, że w ankiecie podano nieprawdziwe dane za 2009 r.: o zatrudnieniu pracowników niebędących nauczycielami 8,38 etatów, zamiast 8,67, o zatrudnieniu nauczycieli 24,43 etaty, zamiast 24,42 oraz przez wykazanie jednego emeryta nauczyciela niepobierającego świadczenia „N”. W tej sytuacji naliczenie i wykonanie odpisu w kwocie 67 918,80 zł, po zaokrągleniu do 67 919 zł było prawidłowe.
 
Gimnazjum Nr 24 pismem z dnia 11 lutego br. wyjaśniło, że przekroczenie kwoty odpisu na ZFŚS w 2009 r. o 9,73 zł było wynikiem zaokrągleń etatów pracowników oraz zaokrągleń odpisu do pełnych złotych w planie finansowym. Kwotę tę zwrócono do Urzędu Miejskiego w Zabrzu dnia 11.02.2011 r.

Zespół Szkół Specjalnych Nr 38 pismem z dnia 16.02.2011 r. wyjaśnił, że w 2009 r. miał 3 emerytów nienauczycieli do września, a od października 2, co daje średnioroczną 2,75. Kwotę 41,61 zł zwrócono Urzędowi Miejskiemu. 

Zespół Szkół Specjalnych Nr 42 pismem z dnia 22.02.2011 r. wyjaśnił, iż w ankiecie podano nieprawdziwe dane o zatrudnieniu nauczycieli w 2009 r. Nieprawdziwe dane podano także w piśmie z dnia 28 grudnia, którego wiarygodność podważono w raporcie, gdyż dostosowano w nim zatrudnienie do wykonanego odpisu na ZFŚS. Zatrudnienie to wg wyliczeń Zespołu wynosi 45,29 etatów, a nie jak podano w ankiecie 45,07, ani w piśmie 45,51 etatów. UM w Zabrzu zwrócono więc kwotę 527,00 zł, a nie jak wynikało z danych ankietowych – 1 054,35 zł.

Centrum Kształcenia Praktycznego i Ustawicznego wyjaśniło, że prawidłowy odpis na ZFŚS w 2009 r. wynosił 113 976 zł i jeśli nie wliczono dwóch nauczycieli emerytów nie pobierających świadczenia „N”, to jest tak rzeczywiście – 113 976,23 zł. W dniu 25 lutego 2010 r. kwotę 1 164 zł zwrócono Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu, stąd wykonanie ZFŚS po tej operacji było 113 976,00 zł, a nie jak podano w ankiecie 115 140,00 zł.

Miejska Bursa Szkolna pismem z dnia 11 lutego br. wyjaśniła, że wzrost wynagrodzenia osobowego pracowników niebędących nauczycielami w porównaniu z rokiem 2009 spowodowany był zatrudnieniem za zgodą Prezydenta Miasta dwóch portierów nocnych oraz wypłatą odprawy emerytalnej jednej z pracownic.

Poradnia Psychologiczno-Pedagogiczna pismem z dnia 7 lutego br. wyjaśniła, że w ankiecie nie podano informacji o zatrudnieniu w 2009 r. osób niepełnosprawnych – 1,5 etatu, na które przysługuje zwiększony odpis o 250 złotych, stąd podane w ankiecie wykonanie w kwocie 71 830,00 zł jest prawidłowe (100%). 

          Podpisy:

1.	………………………………..

2.	………………………………..

                                                         3. ………………………………...

Zabrze, dnia 23 lutego 2011 r.

Wyjaśnienia jednostek do raportu z kontroli Nr P-19/10,
                          niezłożone w terminie

Przedszkole Nr 12 pismem z dnia 24 lutego br. wyjaśniło, że przekroczenie w lipcu 2010 r. dwudziestoprocentowego dodatku za wieloletnią pracę związane było z długotrwałym zwolnieniem lekarskim jednej z pracownic.

Przedszkole Nr 46 w rozmowie telefonicznej wyjaśniło, iż wypłata średniej urlopowej trzem pomocom nauczyciela w kwocie 390,26 zł była podyktowana ich zmienną wysokością wynagrodzeń. Były to wypłaty z tytułu nadgodzin wynikających z zastępstw pracownicy przebywającej na długotrwałym zwolnieniu lekarskim. Wyjaśnienie należy uznać za zasadne. Wyjaśnienie na piśmie nie wpłynęło do dnia 1 marca br.

Zespół Szkolno-Przedszkolny Nr 8 pismem z dnia  22 lutego br. (dostarczonym 24.02.) poinformował, że fundusz premiowy za 2010 r. nie został przekroczony i wyniósł za cały rok 29 602,10 zł, tj. 19,96% wynagrodzeń zasadniczych.

Zespół Szkół Sportowych pismem z dnia 24 lutego br. wyjaśnił, iż fundusz premiowy w 2009 r. przekroczono ze względu na konieczność wynagrodzenia dwu pracownic administracji zastępujących przebywającą na długotrwałym zwolnieniu lekarskim inną pracownicę i pobierającą zasiłek z ZUS. Dyrektor zdecydował, że podwyższy im premie za grudzień 2009 r. uznając, iż wyjątkowość sytuacji pozwala na przekroczenie ustalonego w jednostce funduszu premiowego. Zdaniem kontrolujących istniały inne możliwości wynagrodzenia za dodatkową pracę.

Zespół Szkół Mechaniczno-Samochodowych pismem z dnia 25 lutego br. wyjaśnił, że przekroczenie odpisu na ZFŚS w 2010 r. wynikało z błędnego naliczenia odpisu na emerytów oraz niesłusznych zaokrągleń. Do końca roku nie dokonano korekty.
                                                                 Podpisy:

3.	………………………………..

4.	………………………………..

                                                         3. ………………………………...
Zabrze, dnia 1 marca 2011 r.