PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-12/11
przeprowadzonej w Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich
w Zabrzu przy ul. Gagarina 2

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 276304298
Kontrolę przeprowadziła: Halina Bałata – inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działająca na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 24 marca 2011 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 4 kwietnia 2011 r. do dnia 6 maja 2011 r. ( załącznik nr 1)
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2010 r.
Kontrolą objęto okres od dnia 1 stycznia 2010r. do dnia 31 grudnia 2010 r.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
a)	Działalność statutowa
b)	Zatrudnienie
c)	Wynagrodzenia
d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy         str 
e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
f)	Pisemne procedury
3. Dysponowanie środkami finansów publicznych
a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Gospodarowanie mieniem
5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2010 r.13
III. Ustalenia  końcowe

I. Ustalenia  ogólne
Siedzibą Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich jest budynek znajdujący się w Zabrzu przy ulicy Gagarina 2. Jak wynika z Decyzji nr ZN.II-KK-72244-26/2005 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 16.02.2009r. budynek posadowiony jest na działce nr 2130/52 o powierzchni  23 668 m2, zapisanej w księdze wieczystej nr GL1Z/00044880/5, której właścicielem jest Gmina Zabrze. Łączna powierzchnia  użytkowa budynku wynosi 11 364,37 m2  a kubatura  51 210 m3. Pomieszczenia budynku  wraz z terenem  oddane w trwały zarząd na czas nieoznaczony na rzecz Gimnazjum Nr 21 w części ułamkowej 302/1000 celem prowadzenia działalności statutowej. Łączna powierzchnia do zarządzania przez Gimnazjum Nr 21 wynosi 2 871,59 m2  oraz łączna powierzchnia pomieszczeń użytkowanych wspólnie 1850,03m 2. (zał. nr 2) Budynek dopuszczony do użytkowania zgodnie z ostatnim  z protokołem Nr 4/2010 rocznego przeglądu okresowego stanu sprawności  technicznej obiektu budowlanego z października 2010 r. Przegląd pięcioletni  kontroli okresowej stanu sprawności technicznej wartości użytkowej i estetyki obiektu budowlanego  dokonano w grudniu 2007r.  Książka obiektu  budowlanego z 1 września 2000r. założona jest na budynek, w którym siedzibę mają dwie placówki oświatowe, dlatego też koszty przeglądów technicznych dzielone są zgodnie z udziałem w budynku.
Stanowisko Dyrektora Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu zajmuje od 1 września 1999r. Pani mgr Maria Szpakowska. Ostatnie powierzenie stanowiska  nastąpiło  Zarządzeniem Nr 508/WO/2007 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 26.07.2007r.
W przedmiotowym dokumencie Prezydent Miasta:
•	powierza  Pani Marii Szpakowskiej  od dnia 1 września 2007 do 31 sierpnia 2012r. stanowisko dyrektora Gimnazjum Nr 21 w Zabrzu.
•	udziela na czas  powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictwa do ogółu czynności zwykłego zarządu, a w szczególności do dysponowania kontem bankowym jednostki.
•	udziela na czas  powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictw do reprezentowania gminy przed wszystkimi sądami w sprawach dotyczących kierowanej placówki.
Głównym księgowym w placówce jest Pani Zuzanna Grochowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę na stanowisku głównej księgowej od 01.09.1999 r. w wymiarze czasu pracy ½ etatu. Ostatnie powierzenie obowiązków i odpowiedzialności na podstawie art.54 Ustawy z dnia 27 sierpnia  2009 r. o finansach publicznych w zakresie: 
•	prowadzenia rachunkowości jednostki;
•	wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
•	dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym;
•	dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych
przekazano głównej księgowej pismem z dnia 4 stycznia 2010r.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Dyrektor Gimnazjum, główny księgowy oraz sekretarz. Przedmiotowa kontrola została zrealizowana w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
Gimnazjum Nr 21 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie ustalonych procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.), ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków. Wszelkie uchybienia realizowano na bieżąco.
Kontrolowana działalność jednostki prowadzona jest na podstawie:
1.	Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.);
2.	Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. – przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych ( Dz. U. z 2009r Nr 157, poz.1241);
3.	Komunikatu Ministra Finansów Nr 23 z 16 grudnia 2009r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. z dnia 30 grudnia 2009r Nr 15, poz.84);
4.	Ustawy z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759);
5.	Ustawy z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
6.	Ustawy z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
7.	Ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
8.	Ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm);
9.	Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.);
10.	Ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób  fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 z późn.zm.);
11.	Ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych  (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.);
12.	Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r.  Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
13.	Ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
14.	Ustawy z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm ); 
15.	Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
16.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.);
17.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w  sprawie  szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. z 2010r. Nr 38, poz. 207);
18.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010r. Nr 128, poz. 861);
19.	Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317, z póź. zm. Dz. U. z 2004r. Nr 260, poz.2589);
20.	Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
21.	Uchwały nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2009r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2010r.;
22.	„Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze” z dnia 25.04.2002 r. z późn. zm.;
23.	Uchwały nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.02.2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
24.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształceniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. z 2006 r. Nr 116, poz. 783  z późn. zm. );
25.	Uchwały Nr XXXVIII/441/05 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 marca 2005 r. w sprawie wskazania oświatowych jednostek budżetowych, które utworzą rachunek dochodów własnych i ustalenia źródła tych dochodów oraz ich przeznaczenia, dla których organem prowadzącym jest Miasto Zabrze.

II. Ustalenia  szczegółowe

1. Funkcjonowanie kontroli zarządczej

Kontrolujący jednostkę po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Gimnazjum  Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu stwierdził, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia został nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury dostosowano  do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 ( ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009r. nr 15, poz. 84 ).

2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

a)	Działalność statutowa
Gimnazjum  Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity opracowano na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( tekst jednolity Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 r. z późn. zm.) i Rozporządzenia MENiS z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz.U. z 2001 r. Nr. 61, poz. 624 z późn. zm. ) wprowadzony Uchwałą Nr 16/2010/2011 Rady Pedagogicznej Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu z dnia 18.11.2010 r. 

b)	Zatrudnienie
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Gimnazjum  Nr 21 w Zabrzu. Do kontroli wybrano teczki z aktami pracowników, dokonując wyboru dwunastu pedagogów oraz siedmiu  pracowników administracji i obsługi. Zestawienie danych zawartych  w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik  nr 3). Z informacji uzyskanej na podstawie  listy płac z miesiąca października 2010 wynika, że w placówce zatrudniano 48 nauczycieli (w tym 23 dyplomowanych,7 mianowanych,17 kontraktowych i 1 stażysta), 15 z nich  zatrudnionych  było w niepełnym wymiarze czasu, dlatego liczba etatów wynosiła 41,05. Ponadto placówka zatrudnia 13 pracowników niebędących nauczycielami,6 osób zatrudnionych było w niepełnym wymiarze godzin, liczba etatów w 2010 wyniosła 10,75. Średnie roczne zatrudnienie roku 2010 wynosiło 52,47  etatu, z czego 41,72 etaty to pedagodzy, a 10,75 etatu to pracownicy obsługi i administracji. (zał. nr 4)
Kontrolujący nie ma uwag do analizowanego materiału.
W trakcie kontroli teczek osobowych kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2010. Sposób prowadzenia listy i potwierdzania kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego.
Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenia planu urlopów na rok 2010 oraz jego realizację. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla nauczycieli zgodnie z art. 64 ust 3 i 4 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 167 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopu kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz podanie „planu …” do wiadomości pracowników oraz ewidencję ich rozliczania. Do powyższej dokumentacji poddanej kontroli kontrolujący nie ma uwag.

c)	Wynagrodzenia
Wypłata wynagrodzeń następuje do 28 dnia każdego miesiąca na konta pracowników, zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, nagroda dyrektora szkoły, dodatek  nocny; w przypadku pedagogów dodatkowo przyznane są dodatki funkcyjne, motywacyjne i godz. nadliczbowe.  Listy płac są sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK. Listy płac (na podstawie zestawień przygotowanych przez  sekretarza szkoły i zaakceptowanych przez Dyrektora), sporządza główna księgowa. Wydruki list płac z systemu po ich uprzednim sprawdzeniu główna księgowa przekazuje Dyrektorowi jednostki w celu zatwierdzenia do wypłaty. 

d)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy 
Gimnazjum  podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązane ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres maj i  wrzesień  2010r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2009 r. Nr 205 poz. 1585, z późn. zm.) oraz z ustawą          z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 ze póżń. zm.) w okresie od 01.01.2010 r. obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez 
pracodawcę	Finansowana przez
 pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	  6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	  2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,84%
do 0,93 %	od 0,84%
do 0,93 % 
	-	
Zdrowotne	  9,00 %	-	9,00 %	
Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA wynika, że w jednostce kontrolowanej wysokość stopy procentowej dla składki wypadkowej w I kwartale 2010 r. wynosiła 0,84 %, natomiast od 1 kwietnia 2010 r. wynosiła 0,93 %(zał. nr 5). 
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń za 2010 r. oraz imiennej listy płac siedmiu pracowników obsługi oraz dwunastu  nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych. ( dokumentacja poddana kontroli w zał. nr 3) Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdził, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo. 
  
e)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US

Kontrolujący stwierdził, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229 (zał. nr 6).
Zakłady budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu. 
Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225 (zał. nr 7) nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia. 

f)	Pisemne procedury
W Gimnazjum  Nr 21 im. Noblistów Polskich  prowadzony jest Rejestr Zarządzeń Dyrektora . W dniu podjęcia czynności kontrolowany przedstawił kontrolującemu następujące regulaminy i zarządzenia:
•	Zarządzenie Nr 9/2010 Dyrektora Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu z dnia 01.09.2010r w sprawie wprowadzenia Regulaminu Kontroli  Zarządczej z mocą obowiązywania od 01.01.2010r.
•	Zarządzenie  nr 12/2009 z dnia 30 grudnia 2009r. Dyrektor Gimnazjum nr 21 im. Noblistów Polskich wprowadzajace w życie z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2010r. Zasady ( Polityka) Rachunkowości wraz z następującymi załącznikami:
1.	Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego zał. nr 1
2.	Zakładowy plan kont zał. nr 2
3.	Wykaz ksiąg rachunkowych zał. nr 3
4.	Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych zał. nr 4
5.	System ochrony danych w jednostce zał. nr 5
6.	Instrukcja w sprawie gospodarki druków ścisłego zarachowania zał. nr 6
7.	Instrukcja inwentaryzacyjna zał. nr 7
•	Zarządzenie  Nr 16/2010 z dnia 30.12.2010r. Dyrektor Gimnazjum  Nr 21 im. Noblistów Polskich zatwierdzające i wprowadzające do użytku wewnętrznego z dniem 01.01.2011r. Regulamin zamówień publicznych;  oraz  wcześniej obowiązujące uregulowania wewnętrzne wprowadzone Zarządzeniami  Nr 9/2010 z dnia 01.09.2010r. i Nr 12/2009 z dnia 30 grudnia 2009r. po  wprowadzeniu zmian  merytorycznych oraz zaktualizowaniu podstaw prawnych. 
•	Regulamin Pracy wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora  z dnia 25.06.2002r. po uzgodnieniu z organizacją związkową. Regulamin pracy z dnia 01.03.2011r. zastępujący wyżej wymieniony w trakcie trwania kontroli był złożony do  podpisu w organizacji związkowej.
•	Regulamin premiowania pracowników niebędących nauczycielami wprowadzony  Zarządzeniem z dnia 25.06.2002r. po uzgodnieniu z organizacją związkową.
•	Regulamin przyznawania nagród i wyróżnień pracownikom administracji i obsługi wprowadzony Zarządzeniem z dnia 25.06.2002r. po uzgodnieniu z organizacją związkową. Regulamin zawiera aneks wprowadzony Zarządzeniem dyrektora z dnia 15 grudnia 2009r.z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2010r.
•	Regulamin Rady Pedagogicznej Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich z mocą obowiązywania od 31 sierpnia 1999r.
•	Regulamin przyznawania zasiłku pieniężnego na pomoc zdrowotną  nauczycieli wprowadzony Uchwałą Rady Pedagogicznej Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich z dnia 31.08.2005r nr 3/2005/2006 po uzgodnieniu z organizacją związkową.
•	Regulamin przyjmowania, rozpatrywania i załatwiania skarg i wniosków.
•	Regulamin organizacyjny Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Nr 6/2009 z dnia 17 czerwca 2009r.
•	Regulamin naboru na wolne stanowiska urzędnicze w Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu stanowiący załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 5/2009 z dnia 17 czerwca 2009r.
•	Regulamin przeprowadzania okresowej oceny kwalifikacyjnej pracowników samorządowych zatrudnionych na stanowiskach urzędniczych w Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu stanowiący załącznik Nr 4/2009 z dnia 17 czerwca 2009r.
•	Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Gimnazjum  Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu z dnia 15 marca 2011r. z mocą obowiązującą od 1 kwietnia 2011r. Poprzedni regulamin z 13 czerwca 2000r.
•	Zarządzenie Nr 8/2010 Dyrektora Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu z dnia 01.09.2010r. w sprawie  organizacji i zasady funkcjonowania kontroli zarządczej.
•	Zarządzenie Nr 14/2010  Dyrektora Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu z dnia 30 grudnia 2010r.  w sprawie wprowadzenia „Procedury Zarządzania Ryzykiem”. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011r.
•	Zarządzenie Nr 13 /2010 z dnia 20 grudnia 2010r. w sprawie funkcjonowania rachunku dochodów własnych.
W zakresie analizowanej dokumentacji kontrolujący nie wnosi uwag.

Kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonana analiza przedłożonych dokumentów upoważnia kontrolującego do stwierdzenia, że w jednostce była prowadzona ewidencja umów zawieranych  z podmiotami gospodarczymi pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę oraz czas ich obowiązywania.  
W celu dokonania analizy umów zawartych z osobami prawnymi na usługi i dostawy mediów kontrola objęła: 5 umów zawartych w 2010 roku - odnotowanych w prowadzonym przez Gimnazjum  rejestrze umów. W trakcie kontroli sprawdzono sposób ustalenia cen oferowanych w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania. Z uwagi na fakt, że Gimnazjum posiada wspólną siedzibę w budynku ze Szkołą Podstawową Nr 42 faktury z tytułu opłat za dostawę ciepła i energii elektrycznej wystawiane są na Szkołę Podstawową. Dyrektorzy w/w szkół  zawarli porozumienie w sprawie  refundacji kosztów zużycia  energii elektrycznej i dostawy CO. Zwrot wydatków następuje na podstawie  not księgowych wystawionych  dla Gimnazjum Nr 21 przez Szkołę Podstawową Nr 42 zgodnie z otrzymanymi fakturami. ( zał. nr 8 )W okresie objętym kontrolą Gimnazjum  nie zawierało  umów na wykonanie robót remontowych. Kontrolujący nie wnosi uwag do powyższej dokumentacji.

3. Dysponowanie środkami finansów publicznych

Gimnazjum Nr 21 im. Noblistów Polskich w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków dla następujących rozdziałów klasyfikacji budżetowej: 
80110 – Gimnazja
80146 – Dokształcanie i doskonalenie zawodowe 

Księgowość szkoły prowadzona jest komputerowo w oparciu o Zakładowy plan kont przy pomocy programu komputerowego (QWANT i QWARK ) firmy QNT Systemy Informatyczne z Gliwic.
Gimnazjum Nr 21 posiada  księgę druków ścisłego zarachowania założoną w 1999r. do  rejestru czeków dla konta podstawowego oraz dla kont  pomocniczych. 
Na dzień 1 stycznia 2010r. w  Gimnazjum dla konta podstawowego do zrealizowania pozostawało 19 czeków.  Zgodnie z zapisem w księdze druków ścisłego zarachowania  w 2010r. zrealizowano 14 czeków od numeru 0005115498 – 0005115511. Z uwagi na fakt zmiany rachunku bankowego szkoła w dniu 24.03.2011r. zwróciła do banku 5 sztuk niewykorzystanych czeków o nr 0005115512 – 0005115516 i 10 sztuk niewykorzystanych czeków dla  pozostałych kont pomocniczych. 

a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych

Plan finansowy wydatków na 2010r. i jego wykonanie  przedstawia poniższa tabela, sporządzona  na  podstawie dokumentów księgowych  przekazanych przez kontrolowanych.

rozdział	Paragraf	Nazwa paragrafu	Plan pierwotny na 2010r	Plan po zmianach	Wykonanie roczne planu	Wykonanie 
 w %	
80110	4010	Wynagrodzenia osobowe
pracowników	1 699 218,-	1 841 947,-	1 837 882,72	99,78	
	4040	Dodatkowe wynagrodzenie
roczne	145 785,-	134 749,-	134 747,59	100	
	4110	Składki na ubezpieczenie
Społeczne	273 536,-	281 976,-	281 026,55	99,66	
	4120	Składki na fundusz pracy	44 379,-	44 896,-	44 705,83	99,58	
	4140	Wpłaty na PFRON	20 823,-	0,00	0,00	0	
	4170	Wynagrodzenia bezosobowe	4 230,-	4 380,-	4 004,63	91,43	
	4210	Zakup materiałów  i wyposażenia	20 540,-	29 040,-	29 039,61	100	
	4240	Zakup pomocy naukowych	2 920,-	2 920,-	2 919,90	100	
	4260	Zakup energii	120 460,-	181 620,-	175 760,00	96,77	
	4270	Zakup usług remontowych	3 000,-	0,00	0,00	0	
	4280	Zakup usług zdrowotnych	1 725,-	1 193,-	1 193,00	100	
	4300	Zakup usług pozostałych	31 648,-	30 148,-	30 147,88	    100	
	4350	Zakup usług Internetu	1 900,-	2 820,-	2 815,67	99,85	
	4370	Opłaty telefonii stacjonarnej	5 700,-	3 600,-	3 477,64	96,60	
	4410	Podróże służbowe krajowe	1 900,-	550,-	476,18	86,58	
	4430	Różne opłaty i składki	2 380,-	2 337,-	2 337,00	100	
	4440	Odpis na ZFŚS	100 966,-	115 844,-	115 844,00	100	
	4700	Szkolenia pracowników	950,-	1 540,-	1 539,00	99,94	
	4740	Zakup  papieru do ksero 	1 520,-	980,-	979,58	99,96	
	4750	Zakup akces. 
komputerowych	3 800,-	6 840,-	6 836,70	99,95	
	Razem 		2 505 545,-	2 687 380,-	2 675 733,48	99,57	
		
80146	4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	12 436,-	12 436,-	12 436,-	100	
	4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	1 892,-	1 892,-	1 892,-	100	
	4110	Składki na ubezpieczenie społeczne	2 135,-	2 135,-	2 135,-	100	
	4120
	Składki na fundusz pracy	347,-	347,-	347,-	100	
	4240	Zakup pomocy dydaktycznych	600,-	600,-	600,-	100	
	4440	Odpisy na ZFŚS	755,-	755,-	755,-	100	
	4700	Szkolenia pracowników	0,00	6 700,0	6 700,-	100	
	Razem		18 165,-	24 865,-	24 865,-	100	
	ogółem		2 523 710,-	2 712 245,-	2 700 598,48	99,57	

Z zamieszczonej wyżej tabeli wynika, iż w 2010r. jednostka nie przekroczyła planu wydatków (plan po zmianach)  w żadnym z paragrafów. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) tj. 68,52% całości budżetu wykonanego                z podstawowych rozdziałów, z pochodnymi od wynagrodzeń ( § 4040, 4110, 4120, 4440) – 90,05% - z czego odpis na ZFŚS wyniósł 4,32%. Z wydatków rzeczowych najwięcej środków przeznaczono na zakup energii ( § 4260) – 6,57% wykonanego budżetu z rozdziału podstawowego Gimnazjum, na zakup materiałów i wyposażenia (§4210) – 1,09% i na zakup usług pozostałych (§ 4300) – 1,13%. Różnica między otrzymanymi w 2010 r. środkami  na wydatki (plan po zmianach)  i poniesionymi w 2010 r. wydatkami wynosząca  11 646,52 zł została przelana na konto Urzędu Miejskiego w Zabrzu w dniu 31.12.2010r. jako „niewykorzystane środki z podstawowych rozdziałów  Gimnazjum” za 2010r. Na konto Urzędu zwrócono również niewykorzystane środki w ramach „pomocy materialnej uczniów”  w wysokości 3,05 zł oraz „ radosna szkoła „ w wysokości 8,71 zł.  Dowodami  tych operacji są wyciągi bankowe nr 173 z dnia 31.12.2010r.i nr 170 z dnia 27.12.2010r. stanowiące  załącznik  nr 9 do protokołu. 
Wydatki na  działalność zwiększyły się w trakcie realizacji budżetu w odniesieniu do planu pierwotnego o 176 888,48 zł. Wzrost ten wynikał  m.in. ze wzrostu wynagrodzeń , cen energii i dostaw mediów  oraz wydatków na zakup materiałów i wyposażenia. Kontrolujący nie ma uwag do sposobu wydatkowania środków.
Dochody własne  Gimnazjum Nr 21 w okresie od stycznia do grudnia 2010r z tytułu wynajmu sal i dzierżaw (zaksięgowane na koncie 075) wyniosły 8 492,24 zł. ( zał. nr 10) Środki te przeznaczono na bieżące potrzeby funkcjonowania szkoły zgodnie z uchwałą RM w Zabrzu. Na konto 083- wpływy z usług zaksięgowano dotacje z MOPR zgodnie z porozumieniem zawartym pomiędzy Dyrektorem MOPR i Dyrektorem Gimnazjum Nr 21 w Zabrzu. Przychód z tytułu dotacji na dożywianie dzieci w 2010r. wyniósł 8 266,30 zł i został przeznaczony w całości na ten cel. Szkoła nie prowadzi stołówki, wydawaniem obiadów dla uczniów zajmuje się firma świadcząca usługi w tym zakresie zgodnie z zwartą umową dostawy.( zał. nr 11)
Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w kwocie 7 178,00 zł.  Dotacja została wydatkowana  na wypłatę świadczeń, co zostało opisane w rozdziale dotyczącym tego zagadnienia. 

b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Gimnazjum Nr 21 w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób zapewniający kontrolę jednego pełnego miesiąca w każdym półroczu. Wybrane miesiące to maj i wrzesień. Podczas kontroli dokumentacji księgowej sprawdzono dokumenty o numeracji  od 113/10 do 147/10 obejmującej dowody księgowe z miesiąca maja, od 264/10 do 299/10 w zakresie dowodów księgowych z miesiąca września. W ramach kontroli porównywano wyciągi bankowe z dowodami księgowymi. Ponadto przeprowadzono kontrolę zaliczek pobieranych na potrzeby wydatków związanych z bieżącą działalnością. W wybranych do kontroli miesiącach nie stwierdzono uchybień w zakresie pobierania i rozliczania zaliczek.
Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że proces sprawdzania i kwalifikowania dowodów w księgach rachunkowych jest prawidłowy; dokonuje się on przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów i zawierają wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. 
Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo. 

c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
Gimnazjum Nr 21 prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych zgodnie z Regulaminem ZFŚS Gimnazjum Nr 21 z dnia 13 czerwca 2000r. 
Kontrolujący ustalił, że w okresie podlegającym kontroli  placówka w wyznaczonym w ustawie terminie przekazała stosowny odpis w prawidłowej wysokości. Za prawidłowe naliczenie i przekazanie odpisu odpowiada Dyrektor placówki. Analiza prawidłowości naliczenia i przekazania środków zawarta jest w załączniku nr 12. Pracownicy i emeryci Gimnazjum Nr 21 uprawnieni do korzystania ze świadczeń funduszu składają wnioski o ich przyznanie, które po sprawdzeniu przez Dyrektora rozpatrywane są przez komisję socjalną funduszu składającą się z przedstawicieli grupy zawodowej pracowników szkoły. Podstawą podziału świadczeń przez komisję socjalną funduszu jest sporządzany roczny plan finansowo-rzeczowy. Środki z funduszu wydatkowane są zgodnie z przepisami na świadczenia socjalne, wczasy pod gruszą, pożyczki i zapomogi zdrowotne. Księgi rachunkowe ZFŚS prowadzone są metodą komputerową w programie QWANT. Kontrolujący nie ma uwag w tym zakresie. 

4. Gospodarowanie mieniem

W  Gimnazjum Nr 21 w Zabrzu na podstawie art. 40 ust 3 o statystyce publicznej (Dz.U. z 1995r. nr 88 poz. 439) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999r. nr 112 poz. 1317) oraz Ustawą o rachunkowości ( Dz.U. z 1994r. nr 121 poz. 591 z późn. zm.). W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. 
Księgozbiór ewidencjonuje się w odrębnej księdze inwentarzowej. W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych.
W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych, 
013 – pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo – wartościowej
014 - zbiory biblioteczne.
020 – wartości niematerialne i prawne.

W trakcie analizy dostarczonych dokumentów dotyczących  2010 roku stwierdzono:

Nazwa konta	BO
na 01.01.2010r	Zwiększenia	Zmniejszenia	BZ 
na 31.12.2010r.	uwagi	
011- środki trwałe	3 078 369,35	3 600,00	0,00	3 081 969,35		
013-  pozostałe środki trwałe w użytkowaniu	154 555,15	34 443,26	13 974,00	175 024,41	Zmniejszenie- protokół zużycia sprzętu komputerowego	
014- zbiory biblioteczne	16 106,66	1 296,40	0,00	17 403,06		
020- wartości niematerialne i prawne	26 648,12	3 816,54	0,00	30 464,66		
Razem	3 275 679,28	43 156,20	13 974,00	3 304 861,48		

Jak wynika z powyższej tabeli w trakcie roku budżetowego majątek ruchomy Gimnazjum Nr 21 został zwiększony o kwotę 43 156,20 zł.  Na sumę tą składają się zakupy środków trwałych i pozostałych środków trwałych oraz darowizny. Zakupiono oraz otrzymano w formie darów sprzęt informatyczny, pomoce dydaktyczne, książki, płyty oraz  programy i licencje.  Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku  na dzień 31 grudnia 2010 r. wynosiła 3 304 861,48 zł. 
Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono i rozliczono na dzień 31 grudnia 2010r. zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora Gimnazjum Nr 1/2010 z dnia 13 tycznia 2010 r.
W trakcie kontroli stwierdzono, że inwentaryzacja była przeprowadzona i rozliczona  zgodnie z art.26 ustawy o rachunkowości. Z dokumentacji poinwentaryzacyjnej wynika, że spis z natury przeprowadzono w terminie 15.10.2010r do 31.12.2010r. i zinwentaryzowano wszystkie składniki majątku Gimnazjum. Zgodnie z Protokołem rozliczenia inwentaryzacji z dnia 10.01.2011r wynika, że wystąpiła superata w wysokości 9,60 zł.( zał. nr 13)
Kontrolujący nie ma uwag w tym zakresie.

5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2010 r.

W  trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa z danymi podanymi w ankiecie za 2010 rok. 

III. Ustalenia  końcowe

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 14 stron. Jego integralną część stanowią 13 załączników na  102 kartach. Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani mgr Maria Szpakowska  została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień do okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po 
odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu otrzymała Pani mgr Maria Szpakowska.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Gimnazjum  Nr 21 w Zabrzu pod poz.43.	

Zabrze, dnia  10 maja 2011 r. 	Kontrolujący:	

	………………………….
Za jednostkę kontrolowaną: