PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P16/2011 przeprowadzonej 
w  Gimnazjum Nr 25 w Zabrzu

Numer statystyczny jednostki: 276304329.
Kontrolę przeprowadził: mgr  Zbigniew  F r u k – główny specjalista z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Polecenia przeprowadzenia kontroli z dnia 12 maja 2011 r. wydanego przez Prezydenta Miasta (BK.1711.1.13.2011.ZF), w okresie od dnia 19 maja do dnia 20 czerwca 2011 r. ( Zał. nr 1).

Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
-	funkcjonowanie systemu kontroli zarządczej,
-	sprawy organizacyjne i pracownicze,
-	dysponowanie środkami finansów publicznych,
-	gospodarowanie mieniem,
-	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2010 r.

Kontrolą objęto 2010 r.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.	U s t a l e n i a    o g ó l n e                                                            str.   1
II.	U s t a l e n i a    s z c z e g ó ł o w e                                             str.   4 
1.	System kontroli zarządczej                                                                str.   4   
2.	Sprawy organizacyjne i pracownicze                                                str.   6
3.	Gospodarka pieniężna i rozrachunki                                                 str.   9 
4.	Remonty, inwestycje                                                                         str.  11     
5.	Gospodarowanie mieniem                                                                 str.  12
6.	Sprawdzenie danych z ankiety                                                          str.  13
III.    W n i o s k i ,   u w a g i   k o ń c o w e                                         str.  13

I.     U s t a l e n i a     o g ó l n e   

Gimnazjum Nr 25 w Zabrzu, przy ul. Kotarbińskiego 18, wspólnie ze Szkołą Podstawową Nr 25 zajmuje nieruchomość zabudowaną, położoną pod w/w adresem na 8 działkach o łącznej pow. 23152 m², zapisanych w księdze wieczystej nr 10840 Sądu Rejonowego w Zabrzu jako własność Gminy Zabrze. W/w nieruchomość zabudowana jest budynkiem o pow. użytkowej 6038,00 m² i kubaturze 34645 m³, z którego korzystają obie szkoły. Wartość nieruchomości zabudowanej wynosi 6 237 000,00 zł. Oddano ją w trwały zarząd Szkole Podstawowej Nr 25 w celu prowadzenia działalności statutowej przez obie szkoły (Decyzja nr GG.II-AS-72244-38/2005 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 5.12.2006 r.). Dane te ustalono na podstawie wspomnianej decyzji (Zał. nr 2).
Gimnazjum Nr 25 powstało w wyniku reformy systemu oświaty z dniem 1 września 1999 r. (Akt założycielski szkoły publicznej Nr VIII/67/99/36Z/ NO z dnia 31.03.1999 r.), na mocy uchwały Nr VIII/67/99 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15.02.1999 r. w sprawie ustalenia planu sieci publicznych gimnazjów oraz granic obwodów publicznych gimnazjów, dla których organem prowadzącym jest miasto Zabrze. Uchwałą Nr XII/136/99 Rada Miejska w Zabrzu dnia 21 czerwca 1999 r. nadała szkole Statut.
Dyrektorem kontrolowanego Gimnazjum została od 1.09.1999 r. Pani mgr Elżbieta Wasilonek (uchwała nr 170/99 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 15 kwietnia 2002 r.), której Prezydent Miasta pismem WO-143a/23/99NO z dnia 15.04.99 r. powierzył to stanowisko do 31 sierpnia 2002 r., a ostatnio pismem ZK.BM.1130/533/2007 z dnia 1.08.2007 r. na okres od 1 września 2007 r. do 31 sierpnia 2012 r. W szkole nie ma stanowiska wicedyrektora.
Główną księgową szkoły jest Pani mgr Irena Wójcik, zatrudniona od 1.09.1999 r. w wymiarze ½ etatu, której dnia 1 października 2005 r. powierzono zakres obowiązków i odpowiedzialności zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Referentem jest Pani Danuta Matoga, zatrudniona początkowo od 2 stycznia 2007 r. w wymiarze ½ etatu na zastępstwo, a następnie od 16 kwietnia 2008r. w pełnym wymiarze czasu pracy. Od 1.10.09 r. zmieniono umowę na czas nieokreślony.
Wymienione osoby udzielały na bieżąco wyjaśnień w czasie kontroli.
Szkoła nie była dotychczas kontrolowana kompleksowo. 
Za lata 2002-04, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 i 2010 r. Gimnazjum było kontrolowane systemem ankietowym przez Wydział Audytu i Kontroli, Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu. Zalecenia pokontrolne wykonywano na bieżąco.
Działalność finansową, w okresie objętym kontrolą, szkoła prowadziła przede wszystkim w oparciu o :
•	ustawę z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym – j. t. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty – j. t. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela – j. t. Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – j. t. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych – Dz. U.  Nr 157, poz. 1240 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych – j. t. Dz. U. z  2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku  dochodowym od osób prawnych j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami, (zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych ujęte w art. 16a-16m),
•	rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zmianami /od 1 stycznia 2011 r. rozporządzenie RM z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 242, poz. 1622/,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych – Dz. U. Nr 38, poz. 207, zm. Dz. U. Nr 235, poz. 1546,
•	rozporządzenie  Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych  oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną – Dz. U. Nr 116, poz. 783, zm. 2008 r. Dz. U. Nr 23, poz. 135 /od 1 stycznia 2011 r. rozporządzenie MF z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych – Dz. U. Nr 241, poz. 1616/,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych – Dz. U. Nr 142, poz. 1020 /od 31 lipca 2010 roku – rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej – Dz. U. Nr 128, poz. 861/,
•	uchwałę Nr XXXVIII/441/05 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 marca 2005 r. w sprawie wskazania oświatowych jednostek budżetowych, które utworzą rachunek dochodów własnych i ustalenia źródła tych dochodów oraz ich przeznaczenia, dla których organem prowadzącym jest Miasto Zabrze /od 1 stycznia 2011 r. uchwała Nr LX/792/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 8 listopada 2010 r. w sprawie określenia oświatowych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku, określenia źródeł tych dochodów oraz ich przeznaczenia, a także sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania/, 
•	uchwałę Nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29 grudnia 2009 r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2010 ze zmianami.

II.    U s t a l e n i a    s z c z e g ó ł o w e  

1.	System kontroli zarządczej
Zarządzeniem nr 3 z dnia 28.12.2009 r. przyjęto w szkole zasady (politykę)  prowadzenia rachunkowości oraz zarządzania środkami publicznymi. Stwierdzono w nim, że dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości stanowią:
•	Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych – zał. nr 1,
•	Zakładowy plan kont – zał. nr 2,
•	Instrukcja w sprawie udokumentowania zmian w stanie środków trwałych – zał. nr 3,
•	Instrukcja inwentaryzacyjna środków trwałych – zał. nr 4,
•	Instrukcja w sprawie przechowywania dokumentów i ich zabezpieczenia – zał. nr 5,
•	Instrukcja kasowa – zał. nr 6,
•	Instrukcja magazynowa – zał. nr 7,
•	Instrukcja procedur kontroli zarządczej – zał. nr 8,
•	Instrukcja w zakresie wydatków strukturalnych – zał. nr 9.
Zarządzeniem nr 4 z dnia 28.12.2009 r. wprowadzono w szkole od 1 stycznia 2010 r. system kontroli zarządczej. W raporcie z kontroli ankietowej z dnia 31.01.2011 r. zwrócono uwagę, że podstawą zarządzenia winien być art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Kontrolę zarządczą zawężono do kontroli finansowej, a kontrola ta powinna objąć wszystkie zagadnienia realizowane przez szkołę. Na podstawie art. 68 ustawy o finansach publicznych oraz komunikatu nr 23 MF z dnia 16.12. 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych i ewentualnie innych, należało opracować regulamin. Odnieść się w nim do dokumentów kształtujących dotychczas w jednostce kontrolę wewnętrzną, w tym także finansową, a szczególnie do wymaganych art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) zasad (polityki) rachunkowości przyjętych w jednostce. Realizując te uwagi, podjęto w szkole ewaluację systemu kontroli zarządczej od wprowadzenia zarządzeniem nr 1 z dnia 16 maja 2011 r. Regulaminu kontroli zarządczej. 
Załącznikami do Regulaminu nr 12-16: 
•	określono przykładowe ryzyka dla wyznaczonych celów/zadań strategicznych i operacyjnych na 2011 r.
•	zidentyfikowano i oceniono ryzyka wg obszaru działalności,
•	zidentyfikowano je wg ważności ryzyka,
•	przygotowano rejestr odstępstw od norm oraz procedur ujawnionych w trakcie realizacji celów/zadań strategicznych,
•	przygotowano rejestr ryzyka dla wyznaczonych celów/zadań strategicznych na 2011 r.
•	przygotowano kwestionariusz samooceny w zakresie stosowania standardów kontroli zarządczej (zał. nr 19),
•	określono obszary działania szkoły (zał. nr 20).
Przyjęte procedury mogą zapewnić funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej, chociaż dotychczas brak jest dokumentacji świadczącej o identyfikacji zewnętrznego i wewnętrznego ryzyka związanego z osiąganiem celów i zadań oraz o zapoznawaniu z tym pracowników. Obowiązki w zakresie gospodarki finansowej i gospodarowania mieniem powierzono pracownikom prawidłowo, a jeden egzemplarz znajduje się w ich aktach osobowych.
Obieg informacji w jednostce nie budzi zastrzeżeń kontrolującego.
Szkoła wprowadziła, jak już wspomniano, wymaganą art. 10. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j. t. z 2009 r. Dz. U. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami) Politykę rachunkowości. Dokument ten wymaga jednak uszczegółowienia w zakresie określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych, metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. 
W sposobie prowadzenia ksiąg rachunkowych powinien znaleźć się ich wykaz, a przy użyciu komputera – wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych. Sposób prowadzenia ksiąg musi zawierać opis systemu przetwarzania danych, a przy użyciu komputera – opis systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji stosowanych w szkole.
Kontrolowana szkoła posiada także wiele innych regulaminów, instrukcji, zarządzeń wewnętrznych regulujących całokształt celów i zadań. 

2.	Sprawy organizacyjne i pracownicze

Aktualnie obowiązującym w Gimnazjum jest Statut – przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej nr 33/2010 z dnia 29 listopada 2010 r. 
Statut zaopiniowała Rada Rodziców i Samorząd Uczniowski.
Regulamin pracy  z 1999 r. wymaga aktualizacji, podobnie jak Regulamin wynagradzania, także z 1999 r. z aneksami, z których ostatni nr 4 przywołuje Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze z dnia 25 kwietnia 2002 r. Regulamin premiowania z 2005 r. wymaga również aktualizacji, szczególnie w zakresie podstaw prawnych tzn. ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398).
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2009/10 Gimnazjum zatwierdzono 19,58 etatów nauczycieli, 1,5 etatów administracyjnych i 5,5 obsługowych, /od września 2009 r. – 18,53 (Aneks nr 1), od października 2009 r. – 18,91 (Aneks nr 2), od kwietnia – 20,45 etatów pedagogicznych (Aneks nr 3)/. 
Projekt opracowywany był na 9 oddziałów (we wrześniu 8) – 193 (od września 2009 r. – 183) uczniów (Aneks nr 1). 
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2010/11 szkole zatwierdzono 19,11 etatów nauczycieli i 7,0 etatów administracyjno-obsługowych, w tym 5,5 etatów obsługowych. 
Projekt opracowywany był na 8 oddziałów – 188 uczniów. 
W 2010 r. średnioroczne zatrudnienie nauczycieli wynosiło 18,53 etatów, a pozostałych pracowników – 7 etatów (Zał. nr 3). 
Kontrolujący nie ma uwag do wielkości zatrudnienia w tym okresie.
Aktualnie w Gimnazjum uczy się 174 uczniów w 8 oddziałach.
W czasie kontroli w Gimnazjum zatrudnionych było 22 nauczycieli (jeden na urlopie dla poratowania zdrowia i jeden na macierzyńskim), z których 13 pełnozatrudnionych oraz 9 niepełnozatrudnionych na 4,33 etatach. Z wymienionych 13 nauczycieli pełnozatrudnionych, 6 posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 4 – mianowanego i trzech kontraktowego. Z pozostałych 9 nauczycieli, 1 był dyplomowany, 3 – mianowanych, 4 – kontraktowych i jeden stażysta.
Pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych było 8 na 7 etatach, z których 6-ciu na 5,5 etatach obsługowych oraz 2 na 1,5 etatach administracyjnych. 
Akta osobowe pracowników prowadzone są zgodnie z rozporządzeniem MPiPS z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 ze zmianami). Kontroli poddano wszystkie akta osobowe pracowników niebędących nauczycielami (8 szt.) oraz 5 losowo wybranych akt osobowych nauczycieli (2 dyplomowanych i po jednym z mianowanych, kontraktowych i stażystów. 
Pracownicy niebędący nauczycielami zatrudnieni są na podstawie Kodeksu pracy oraz  Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze z dnia 25 kwietnia 2002 r. wraz z Protokołami dodatkowymi Nr 1, Nr 2 i Nr 3, chociaż dokumenty o zmianie wynagrodzenia z 23.11.2010 r. wskazują nieaktualne rozporządzenie RM z dnia 2.08.2005 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych  jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz. 1222), w których nie podano kategorii zaszeregowania, nawiązując nadal do wynagradzania punktowego (Zał. nr 4). 
W okresie objętym kontrolą, pomimo wykorzystywania niewłaściwego druku, wynagradzani byli prawidłowo na podstawie Zał. Nr 2 i 4 do Protokołu dodatkowego Nr 2 wspomnianego już Ponadzakładowego układu zbiorowego. Zaszeregowano ich także prawidłowo, zgodnie z Tabelą stanowisk pracowniczych, wymagań kwalifikacyjnych, kategorii zaszeregowania oraz grup dodatku funkcyjnego (Zał. Nr 3 do Protokołu Nr 2). 
Nie stwierdzono odstępstw od ustaleń w/w dokumentów, chociaż oprócz księgowej pracownicy niebędący nauczycielami zaszeregowani są w dolnych granicach tabeli, a ich stawki zasadnicze wyliczono z dokładnością do grosza. Kontrolujący uważa, że przy zatrudnieniu w pełnym wymiarze czasu pracy, wystarczy ograniczyć tę dokładność do złotego.
Zatrudnienie nauczycieli prowadzone jest w oparciu o Kartę Nauczyciela, a  ich wynagrodzenia w 2010 r. wypłacane były na podstawie rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 ze zmianami). Wysokość minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego ustalona była wówczas załącznikiem do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 24 marca 2009 r. (Dz. U. Nr 52, poz. 422), przedłużonym na 2010 r. rozporządzeniem MEN z dnia 18 grudnia 2009 r. (Dz. U. Nr 222, poz. 1755). Dla nauczyciela z tytułem magistra i z przygotowaniem pedagogicznym stawki te wynosiły:           
                                           1 906,00 zł (nauczyciel stażysta),
                                           1 962,00 zł (nauczyciel kontraktowy),
                                           2 227,00 zł (nauczyciel mianowany),
                                           2 616,00 zł (nauczyciel dyplomowany),
Od 1 września 2010 r. załącznikiem do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 14 lipca 2010 r. (Dz. U. Nr 131, poz. 885), powyższe stawki przedstawiały się następująco: 2 039,00 zł, 2 099,00 zł, 2 383,00 zł i 2 799,00 złotych. 
Wynagrodzenia nauczycieli w 2010 r. oparte były także o uchwałę nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie: zmiany uchwały nr XXXVI/457/09 RM w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 roku w sprawie: przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia”.
W przypadku nauczycieli nie stwierdzono nieprawidłowości w zatrudnianiu, ani w wynagradzaniu. 
Kontroli poddano także dokumentację związaną z rozliczaniem czasu pracy i potwierdzaniem obecności w pracy. Drobne uwagi w tym zakresie przekazano dyrektorowi do bieżącego wykorzystania.

3.	Gospodarka pieniężna i rozrachunki

A. Gimnazjum Nr 25 prowadzi gospodarkę finansową, w oparciu o plany finansowe dochodów i wydatków oraz przepisy wymienione w ustaleniach ogólnych protokołu, głównie dla jednego z rozdziałów klasyfikacji budżetowej, tj. 80110 – Gimnazja
Na 2010 r. w rozdziale tym zaplanowano kwotę 1 163 573 zł.
Plan ten opracowano na podstawie informacji Skarbnika Miasta.
Gros środków – 61,42% przewidziano w planie na wynagrodzenia osobowe pracowników, a z pochodnymi od nich – 82,12% wszystkich wydatków, w tym odpis na ZFŚS wyniósł – 4,0% tych wydatków.
W ciągu roku objętego kontrolą plan zwiększono o 11,50%, czyli do kwoty 1 297 386 zł, a  wykonano go w 99,95%, tj. w kwocie 1 296 785,54 zł. Szczegółowo przedstawia to zamieszczona dalej tabela:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	Plan
pierwotny	Plan po
zmianach	     Wykonanie	
3220	Wyd.osob.niezaliczone do wynagrodzeń	0	1 100	       1 100,00	
3240	Stypendia dla uczniów	0	7 745	       7 633,16	
3260	Inne formy pomocy dla uczniów	0	455	          455,00	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	714 679	810 075	   809 992,67	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	59 988	60 633	     60 489,35	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	114 762	128 627	   128 517,47	
4120	Składki na fundusz pracy	18 513	18 362	     18 354,97	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	1 000	500	          500,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	27 450	21 450	     21 414,58	
4240	Zakup pomocy nauk., dydakt. i książek	5 500	5 500	       5 496,52	
4260	Zakup energii	136 671	140 933	   140 932,86	
4270	Zakup usług remontowych	3 000	3 000	       3 000,00	
4280	Zakup usług zdrowotnych	1 900	1 072	       1 012,00	
4300	Zakup usług pozostałych	24 190	30 290	     30 275,10	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	1 100	1 720	       1 719,92	
4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telef.stac.	2 000	1 750	       1 727,35	
4430	Różne opłaty i składki	2 950	1 546	       1 546,00	
4440	Odpisy na ZFŚS	46 570	58 068	     58 068,00	
  4700	Szkolenia pracowników	0	1 260	       1 260,00	
  4740	Zakup materiałów papierniczych	800	800	          791,29	
  4750	Zakup akcesoriów komputerowych	2 500	2 500	       2 499,30	
	            R a z e m	1 163 573	1 297 386	1 296 785,54	

Z tabeli wynika, że planowanie w jednostce oraz realizacja planu nie budzi zastrzeżeń (Zał. nr 5).
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 136/WBU/10 z dnia 26 lutego otrzymano  środki na dokształcanie i doskonalenie nauczycieli w rozdziale 80146 w kwocie 1 260,00 zł, zarządzeniem 282/WBU/10 z dnia 16.04. na pomoc materialną dla uczniów (85415) w kwocie 1 145,00 zł, a zarządzeniem 323/WBU/10 z dnia 29 kwietnia w rozdziale 80195 – 3 731,00 zł na ZFŚS dla emerytowanych nauczycieli oraz w rozdziale 85415 – 3 300,00 zł na pomoc materialną dla uczniów. Rozdział 80195 powiększono o 200,00 zł zarządzeniem Prezydenta Nr 411/WBU/10 z dnia 31 maja na świadczenia na rzecz osób fizycznych oraz o 500,00 zł zarządzeniem Nr 708/WBU/10 z dnia 2 sierpnia.
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 955/WBU/10 z dnia 26 października Gimnazjum otrzymało środki w rozdziale podstawowym w kwocie 39 000 zł na wynagrodzenia osobowe i składki (§ 4010 i § 4110) oraz zwiększenie rozdziału 85415 o kwotę 1 115,00 zł, a zarządzeniem Nr 1073/WBU/10 z dnia 30 listopada o kwotę 3 080,00 zł.
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 1063/WBU/10 z dnia 26 listopada ponownie zwiększono wynagrodzenia o 56 050 zł, zarządzeniem Nr 1089/ WBU/10 z dnia 3 grudnia o 11 112,00 zł, zarządzeniem Nr 9/WBU/10 z dnia 16.12. o 1 500,00 zł i rozdział 80195 – świadczenia na rzecz osób fizycznych o 400,00 zł, a zarządzeniem Nr 15/WBU/10 z dnia 20 grudnia o kwotę 9 360,00 zł i o 2 500,00 zł wydatki na energię.
Zarządzeniem Prezydenta Nr 23/WBU/10 z dnia 22 grudnia zmniejszono pomoc materialną dla uczniów w rozdziale 85415 o kwotę 440,00 zł.
Ponadto zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 868/WBU/10 z dnia 30.09. dokonano przeniesień środków między paragrafami płacowymi, a zarządzeniami wewnętrznymi przeniesień między innymi paragrafami.
Budżet realizowano zgodnie z planem. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) – 62,46%, a z pochodnymi od wynagrodzeń (§ 4040, 4110, 4120, 4170 i 4440) – 82,97%, z czego odpis na ZFŚS wyniósł 4,19%, a z nauczycielami emerytami – 4,48% całego budżetu szkoły. 
Niewykorzystaną kwotę  600,46 zł zwrócono do Urzędu Miejskiego dnia 30 grudnia 2010 r. (nr wyciągu bankowego 147). 
Dowody księgowe w Gimnazjum są numerowane, prawidłowo opisane, zadekretowane i przechowywane chronologicznie w segregatorach. Kontroli poddano wszystkie dowody księgowe z 2010 r. od nr 1 do nr 372 oraz 148 wyciągów bankowych. Nie stwierdzono wydatków niecelowych, ani regulowanych nieterminowo.
Szkoła nie prowadzi rejestru umów-zleceń i umów o dzieło.
Dla pozostałych umów prowadzony jest Rejestr, który w 2010 r. objął ich dziewięć (Zał. nr 9). Ostatnią zarejestrowaną umową jest ubezpieczenie młodzieży szkolnej oraz nauczycieli i pracowników placówek oświatowych. Za obsługę tej umowy T.U.i R. Warta S.A. przekazało szkole na podstawie rachunku 01/2010 z dnia 30.09.10 r. (Zał. nr 10) kwotę 700,06 zł, której nie znaleziono w dochodach jednostki. Z wyjaśnień dyrektora wynikało, iż przekazano ją Radzie Rodziców, gdyż szkoła nie ma oddzielnego konta dochodów własnych. Na podstawie informacji przewodniczącej Rady z dnia 10.06.11 r. (Zał. nr 11) potwierdzono te wyjaśnienia oraz ustalono, iż środki z prowizji wykorzystano na dofinansowanie:
•	nadruków logo gimnazjum i numerów na koszulkach reprezentantów szkoły w zawodach sportowych                                       -       200,00 zł,
•	zjazdu uczestników zawodów narciarskich z dnia 4.03.11 r. -  37,30 zł,
•	pucharu-nagrody z okazji obchodów Dni Europy                  -  67,12 zł,
•	sprzętu sportowego                                                                 -  90,00 zł,
•	materiałów reklamujących szkołę na Dzień Otwarty Gim.    -  23,99 zł,
•	projektu „Zabrzańska Miłoszomania”                                  -  153,33 zł,
•	wieńca na pogrzeb ucznia                                                     -  100,00 zł,
•	okolicznościowych tarcz dla uczniów klas III                       -   78,68 zł,
                                                                               R a z e m :       750,42 zł
Innych uwag do gospodarowania finansami szkoły kontrolujący nie ma.
Druki ścisłego zarachowania (świadectwa szkolne) prowadzone są w dwóch księgach założonych dnia 16.06.2000 r. W trzeciej założonej od 1.01.2001 r. ewidencjonowano czeki gotówkowe do dnia 15.04.2011 r. tj. rozliczenia się z Bankiem PKO SA O/Katowice. Istotnych uwag do ewidencji tych druków nie było.
B. Odpis na Zakład. Fundusz Świadczeń Socjalnych do końca września 2010 r. wykonano, jak podano w ankiecie, w kwocie 54 337,00 zł, tj. w 100%. Średnioroczne zatrudnienie nauczycieli oraz pozostałych pracowników do końca roku nie zmieniło się i wynosiło 18,53 etatów oraz 7 etatów nienauczycieli (+2 emerytów objętych opieką socjalną), stąd prawidłowy odpis na ZFŚS zamykał się taką właśnie kwotą. Dodać należy, że podany w tabeli odpis w kwocie 58 068,00 zł obejmuje nauczycieli emerytów wykazanych w rozdziale 80195 w kwocie 3 731,00 zł. Kontrolujący nie ma uwag do naliczania i realizacji Funduszu.

4.	Remonty, inwestycje

Kontrolowana jednostka nie posiada przyznanej nieruchomości, stąd remonty ogranicza wyłącznie do bieżących napraw użytkowanych pomieszczeń. W 2010 r. jej wydatki na paragrafie 4270 zamknęły się w kwocie 3 tys. zł. Pod nr 309/2010 zaksięgowano umowę o dzieło nr 28/WO/10 z dnia 9.11. 2010 r. z p. Aleksandrą W. na opracowanie pn. „Okresowej kontroli stanu technicznego budynku Szkoły Podstawowej nr 25 i Gimnazjum nr 25 w Zabrzu ul. Kotarbińskiego 18” za kwotę 500,00 zł. W dniu 1.12.10 r. zaksięgowano wypłatę tej kwoty (Zał. nr 6). Dyrektor Gimnazjum nr 25 nie posiadał umocowania prawnego do podpisania w/w umowy, gdyż budynek obu szkół, jak wspomniałem w ustaleniach ogólnych, oddano w trwały zarząd Szkole Podstawowej Nr 25. Rozliczenia kosztów utrzymania tegoż obiektu reguluje Porozumienie dyrektorów z dnia 15.10.2002 r. (Zał. nr 7) z Aneksem z dnia 1.09.2010 r. (Zał. nr 8), z którego wynika, że w roku szkolnym 2010/11 SP-25 ponosiła 57%, Gim-25 – 38%, a Przedszkole nr 48 – 5% kosztów utrzymania obiektu. Wydatku tego nie rozliczono wówczas zgodnie z porozumieniem tłumacząc zaniechanie brakiem środków finansowych w pozostałych jednostkach. Wymaga to rozliczenia w bieżącym roku. Taki sam powód podano dla uzasadnienia decyzji dyrektora o zawarciu omawianej umowy.

5.	Gospodarowanie mieniem

Na majątek Gimnazjum Nr 25 w dniu 31.12.2010 r. (Zał. nr ) składały się:
1/ Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 011 o łącznej wartości  4 146,78 zł – urządzenie wielofunkcyjne zakupione w 2005 r.
2/  Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 013 (wyposażenie) o łącznej wartości 166 055,53 zł, a w tym:
•	sprzęt komputerowy, klasyfikowany w grupie 4/49/491 o łącznej wartości 107 317,49 zł,
•	pomoce naukowe – 8/80/808 o wartości 1 560,99 zł,
•	aparatura radioodbiorcza – 8/80/808 o wartości 11 107,35 zł,
•	sprzęt łączności – 8/80/808 o wartości 4 637,80 zł,
•	wyposaż. tech. dla prac biurowych – 8/80/803 o wartości 13 373,95 zł,
•	sprzęt różny i wyposażenie – 8/80/808 o wartości 26 429,95 zł,
•	oprogramowanie – 8/80/808 o wartości 1 628,00 zł,
3/  Księgozbiór (konto 014) o wartości 23 349,46 zł.
4/  Wartości niematerialne i prawne (konto 020) – brak.
Stan majątku niemal nie zmienił się do czasu kontroli. Konta 011 i 013 pozostały bez zmian, a konto 014 zmniejszyło się o 50,00 zł (Zał. nr 13).
Środki trwałe w Gimnazjum ewidencjonowane są w księdze inwentarzowej przeznaczonej do ewidencji: środków trwałych (k. 1-3), środków trwałych w użytkowaniu (k. 1-10) i ewidencji ilościowej (str. 1-86), którą założono dnia 1 września 1999 r. Księga jest ponumerowana i opisana, ale nie przesznurowana, co należy uzupełnić.  
Na koncie 013, zamiast na 020, zaksięgowano klasyfikowane w grupie 8. wartości niematerialne i prawne – oprogramowanie, programy i licencje komputerowe (Zał. nr 14-14a), co należy zmienić zgodnie z przyjętym w szkole planem kont. Plan kont należy rozszerzyć o opis wszystkich kont bilansowych, także o 020, 071 i 072. 
Ostatnie inwentaryzacje środków trwałych księgowanych na koncie 011 i 013 przeprowadzono w Gimnazjum w terminie 9 – 31 grudnia 2007 r. na dzień 31.12.2007 r. Podstawą było zarządzenie dyrektora nr 6/2007 z dnia 4 grudnia 2007 r. W toku inwentaryzacji nadwyżek i niedoborów środków trwałych nie stwierdzono. Główna księgowa nie wniosła zastrzeżeń do przebiegu inwentaryzacji, ani do jej rozliczenia. Dyrektor zatwierdził inwentaryzację bez zastrzeżeń w dniu 15 stycznia 2008 r. (Zał. nr 15). Uwagi dotyczące  wypełniania poszczególnych arkuszy spisowych (każde inwentaryzowane konto bilansowe oddzielnie, środki trwałe w ewidencji ilościowej oddzielnie, każdy arkusz spisowy musi zostać zakończony w dniu rozpoczęcia spisu) przekazano dyrektorowi w trakcie kontroli.
Inwentaryzację zbiorów bibliotecznych w szkole wykonano w grudniu 2007 r. i rozliczono na dzień 14 grudnia 2007 r. Stwierdzono brak 11 woluminów o wartości 178,35 zł (Zał. nr 16). 
Kontrolujący proponuje, aby opisane nieprawidłowości w gospodarce majątkowej usunąć do dnia 31 października 2011 r., o czym pisemnie poinformować Biuro Kontroli. Przypomina jednocześnie, że do końca br. należy przeprowadzić kolejną inwentaryzację środków trwałych.
Środki trwałe w Gimnazjum są w opisane wg KŚT, a w pomieszczeniach znajdują się aktualne wywieszki inwentarzowe. Innych uwag do gospodarowania mieniem kontrolujący nie wnosi.

6.	Sprawdzenie danych z ankiety
Realizację uwag z kontroli ankietowej omawiano na bieżąco przy opisie kontrolowanych zagadnień we wcześniejszych ustępach niniejszego protokołu. Nie stwierdzono podawania w ankiecie danych, które nie miałyby pokrycia w dokumentach źródłowych.

III.    W n i o s k i,   u w a g i   k o ń c o w e
Poza uwagami przedstawionymi w treści protokołu, w szczególności na str. 5-6, 7, 10-11 i 12-13,  nie formułowano oddzielnych wniosków.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 14 parafowanych przez Kontrolującego i Kontrolowanego stron. Protokół zawiera 16 załączników o łącznej liczbie stron 27.
Kierownik jednostki kontrolowanej jako Kontrolowany Pani Elżbieta Wasilonek została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 13. Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłaszania pisemnych zastrzeżeń i wyjaśnień (w szczególności odnośnie do okoliczności i przyczyn opisanych nieprawidłowości) co do ustaleń zawartych w niniejszym protokole w terminie 7 dni oraz prawie do odmowy podpisania niniejszego protokołu.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. Udostępnienie informacji w nim zawartych następuje w trybie określonym w Statucie Miasta Zabrze, z zachowaniem przepisów ustaw, na podstawie których dokonuje się wyłączeń.
Protokół niniejszy sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono dyrektorowi Gimnazjum Nr 25 w dniu 21 czerwca 2011 r.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Gimnazjum pod poz. 42.
                                                                              Kontrolujący:

                                                                      …………………………..

Zabrze, dnia  20 czerwca 2011 r.

Za jednostkę kontrolowaną: