PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-15/11
przeprowadzonej w Zespole Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera
w Zabrzu przy ul. Franciszkańskiej 13

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 000201655
Kontrolę przeprowadziła: Halina Bałata – inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działająca na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 5 maja 2011 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 12 maja 2011 r. do dnia 16 czerwca 2011 r. ( załącznik nr 1)
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2010 r.
Kontrolą objęto okres od dnia 1 stycznia 2010r. do dnia 31 grudnia 2010 r.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. System  kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
a)	Zatrudnienie
b)	Wynagrodzenia
c)	Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy        str 
d)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
     3. Gospodarka pieniężna i rozrachunki	str 9
         a) Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych				str10
b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
     4. Remonty i inwestycje									 str13
5. Gospodarowanie mieniem
6. Sprawdzenie danych z ankiety za 2010 r.15
III. Wnioski , uwagi końcowe

I. USTALENIA OGÓLNE
Siedzibą  Zespołu Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera jest budynek znajdujący się w Zabrzu przy ulicy Franciszkańskiej 13. Jak wynika z Decyzji nr GG.II-AS-72244-19/2005 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 20.02.2007r. nieruchomość zabudowana o łącznej powierzchni 12 683 m2 ,zapisana jest  w ewidencji gruntów i budynków jako działki:
•	7313/73 o powierzchni 5 280 m2, nr rejestru gruntów 26094;
•	7315/73 o powierzchni 7 077 m2, nr rejestru gruntów 26094;
•	6921/73 o powierzchni 42 m2, nr rejestru gruntów 26165;
•	6919/73 o powierzchni 54 m2, nr rejestru gruntów 26173;
•	7308/73 o powierzchni 161 m2, nr rejestru gruntów 26173;
•	7310/73 o powierzchni 52 m2, nr rejestru gruntów 26174,
•	7312/73 o powierzchni 17 m2, nr rejestru gruntów 26174; 
dla której w Sądzie Rejonowym w Zabrzu prowadzona jest księga wieczysta  nr 41732. Na przedmiotowej nieruchomości znajduje się budynek o  powierzchni użytkowej 3 358,42 m2  i kubaturze  17 948 m3. Nieruchomość  stanowiącą własność Gminy Miejskiej Zabrze oddano w trwały zarząd na rzecz Zespołu Szkół Spożywczych, w celu prowadzenia działalności statutowej.(zał. nr 2) Budynek dopuszczony do użytkowania zgodnie z ostatnim  z protokołem  z dnia 10.07.2010r.  rocznego przeglądu okresowego stanu sprawności  technicznej obiektu budowlanego. Przegląd pięcioletni kontroli okresowej stanu sprawności technicznej wartości użytkowej i estetyki obiektu budowlanego  dokonano 28.08.2006r. Szkoła prowadzi  książkę  obiektu  budowlanego, w której rejestrowane są wszystkie przeglądy i remonty obiektu.
Stanowisko Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera w Zabrzu zajmuje od 1 września 2002r. Pani mgr inż. Urszula Surel Hildebrand. Ostatnie powierzenie stanowiska  nastąpiło  Zarządzeniem Nr 505/WO/2007 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 26.07.2007r.
W przedmiotowym dokumencie Prezydent Miasta:
•	powierza  Pani Urszuli Surel Hildebrand  od dnia 1 września 2007 do 31 sierpnia 2012r. stanowisko dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu.
•	udziela na czas  powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictwa do ogółu czynności zwykłego zarządu, a w szczególności do dysponowania kontem bankowym jednostki.
•	udziela na czas  powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictw do reprezentowania gminy przed wszystkimi sądami w sprawach dotyczących kierowanej placówki.
Głównym księgowym w placówce jest Pani Elżbieta Migoda zatrudniona na podstawie umowy o pracę na stanowisku głównej księgowej od 16.02.2004 r. w wymiarze czasu pracy 1 etat. Ostatnie powierzenie obowiązków i odpowiedzialności na podstawie art.54 Ustawy z dnia 27 sierpnia  2009 r. o finansach publicznych w zakresie: 
•	prowadzenia rachunkowości jednostki;
•	wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi;
•	dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym;
•	dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych
przekazano głównej księgowej pismem z dnia 20 sierpnia 2009r.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: 
•	Pani Urszula Surel Hildebrand -dyrektor  zespołu,
•	Pani Elżbieta Migoda -główny księgowy,
•	Pani Krystyna Kokocińska -kierownik gospodarczy.
Przedmiotowa kontrola została zrealizowana w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
Kontrolowana działalność jednostki prowadzona jest na podstawie:
1.	Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.);
2.	Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. – przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych ( Dz. U. z 2009r Nr 157, poz.1241);
3.	Komunikatu Ministra Finansów Nr 23 z 16 grudnia 2009r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. z dnia 30 grudnia 2009r Nr 15, poz.84);
4.	Ustawy z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759);
5.	Ustawy z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
6.	Ustawy z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
7.	Ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
8.	Ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm);
9.	Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.);
10.	Ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób  fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 z późn.zm.);
11.	Ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych  (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.);
12.	Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r.  Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
13.	Ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
14.	Ustawy z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm ); 
15.	Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
16.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.);
17.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w  sprawie  szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. z 2010r. Nr 38, poz. 207);
18.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010r. Nr 128, poz. 861);
19.	Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317, z póź. zm. Dz. U. z 2004r. Nr 260, poz.2589);
20.	Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
21.	Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształceniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. z 2006 r. Nr 116, poz. 783  z późn. zm. );
22.	Uchwały nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2009r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2010r.;
23.	Uchwały nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.02.2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
24.	Uchwały Nr XXXVIII/441/05 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 marca 2005 r. w sprawie wskazania oświatowych jednostek budżetowych, które utworzą rachunek dochodów własnych i ustalenia źródła tych dochodów oraz ich przeznaczenia, dla których organem prowadzącym jest Miasto Zabrze.
25.	„Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze” z dnia 25.04.2002 r. z późn. zm.;

Zespół Szkół Spożywczych w Zabrzu kontrolowany był w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie ustalonych procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.), ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków. Wszelkie uchybienia realizowano na bieżąco.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają następujące wewnętrzne regulacje organizacyjno-prawne:
•	Zarządzenie Nr 12 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia Zarządzenie  Nr 12a/2003 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 20.01.2003 w sprawie uznania terenu za teren strzeżony.
•	Zarządzenie Nr 1/2002 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z 12 listopada 2002r. w sprawie ewidencji środków trwałych.
•	Zarządzenie Nr 13 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 20.12.2010r w sprawie instrukcji kancelaryjnej.
•	Zarządzenie Nr 5/2010 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 16.09.2010r w sprawie wprowadzenia Regulaminu wynagradzania pracowników.
•	Zarządzenie Nr 14  Dyrektora  Zespołu Szkół Spożywczych z dnia 18.10.2007r. w sprawie wprowadzenia procedur przyjmowania i rozpatrywania skarg i wniosków.
•	Zarządzenie Nr 11 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych z dnia 17.12.2010r.   w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania i wprowadzenia instrukcji postępowania z pieczęciami urzędowymi.
•	Zarządzenie Nr 12/2010 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych z 20.12.2010r. w sprawie wprowadzenia procedury wydawania duplikatów świadectw i  legitymacji szkolnych.
•	Zarządzenie  Nr 13a/2007 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych z dnia 10.10.2007r. w sprawie wprowadzenia zasad przeprowadzenia ocen kwalifikacyjnych pracowników zatrudnionych na stanowiskach administracyjnych.
•	Zarządzenie Nr 6/2010 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych  w Zabrzu z dnia 16.09.2010r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu przyznawania nagród dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w ZSS, uzgodniony z organizacją związkową. 
•	Zarządzenie Nr 18 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 4 grudnia 2007 w sprawie Bezpieczeństwa i Higieny Pracy  na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe. Zarządzenie weszło w życie z dniem 01.01.2008r.
•	Zarządzenie Nr 17 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 04.12.2007r. w sprawie norm przydziału odzieży ochronnej dla nauczycieli zatrudnionych, których stosowanie na określonych stanowiskach jest niezbędne w związku z art.237 KP.
•	Regulamin  przyznawania  zapomóg  zdrowotnych  w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu z  dnia  19 stycznia 2005r.wprowadzony w życie  z dniem podpisania.
•	Regulamin przydziału dodatku motywacyjnego dla pracowników pedagogicznych w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 24.09.2002r.wprowadzony w życie z dniem podpisania  po zatwierdzeniu przez organizację związkową.
•	Regulamin przyznawania nagród dyrektora z funduszu nagród dla pracowników pedagogicznych. Zatwierdzony  przez Radę Pedagogiczną w dniu 24.09.2002r. i  uzgodniony z organizacją związkową.
•	Regulamin  Pracy  w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia  29 sierpnia 2002r. wprowadzony po uzgodnieniu z organizacją związkową. Regulamin posiada aneksy wprowadzające zmiany zapisów pod względem merytorycznym i aktualizację podstaw prawnych. 
•	Regulamin Premiowania pracowników niebędących nauczycielami w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu  z  dnia 2 stycznia 2003 r. uzgodniony z organizacją związkową. Zmiany w regulaminie wprowadzono z aneksem z dnia 15.01.2010r.
•	Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla pracowników placówek scentralizowanych przy Zespole Szkół  Nr 17 w Zabrzu  z dnia 4 lutego  2010r. z mocą obowiązywania od 01.01.2010r. wprowadzony po uzgodnieniu  z organizacją związkową.
•	Regulamin Kontroli Zarządczej w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 4 z dnia 16.09.2010r z mocą obowiązywania od 01.01.2010r.

Zespół Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera  w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity opracowano na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 r. z późn. zm.) i Rozporządzenia MENiS z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół  (Dz.U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624 z późn. zm. ) wprowadzony Uchwałą Nr 8/2010/2011 Rady Pedagogicznej Zespołu Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera w Zabrzu z dnia 30.09.2010 roku. W skład Zespołu Szkół Spożywczych wchodzi Zasadnicza Szkoła Zawodowa Nr 5, Technikum Nr 5 i Technikum Uzupełniające Nr 2 dla dorosłych. Na dzień 30 września 2010r.zespół posiadał 20 oddziałów i  405 uczniów. 

W kontrolowanej jednostce obowiązywały następujące przepisy wewnętrzne mające zapewnić prawidłową gospodarkę finansową wprowadzone:
•	Zarządzeniem Nr 12 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 20.01.2003 r. w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości wraz z załącznikami:
1.	instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych (zał. nr 1)
2.	zakładowy plan kont ( zał. nr 2)
3.	instrukcja inwentaryzacyjna majątku trwałego ( zał. nr 3)
4.	instrukcja w sprawie udokumentowania zmian w stanie środków trwałych ( zał. nr 4)
5.	instrukcja kasowa ( zał. nr 5)
6.	instrukcja dotycząca przechowywania dokumentów i ich zabezpieczenia ( zał. nr 6).
•	Zarządzenie  Nr 7/2010 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 14.12.2010r. w sprawie zmiany zarządzenia w sprawie wprowadzenia dokumentacji zasad polityki rachunkowości w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu wraz z zaktualizowaną dokumentacją opisującą przyjęte w placówce zasady rachunkowości z mocą obowiązującą od 01.01.2011r. 
•	Zarządzenie Nr 17 Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu z dnia 17 maja 2011r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji dotyczącej prowadzenia rachunkowości na informatycznych nośnikach danych. 
•	Regulamin Dochodów Własnych w Zespole Szkół Spożywczych z dnia 25 maja 2005r. z mocą obowiązywania z dniem podpisania.

II. USTALENIA SZCZEGÓŁOWE

1. System  kontroli zarządczej
Kontrolujący jednostkę po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Zespole Szkół Spożywczych  im. dr Bronisława Hagera w Zabrzu stwierdził, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia został nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury dostosowano  do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 ( ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009r. nr 15, poz. 84 ).Sposób prowadzenia kontroli zarządczej w szkole określony został Zarządzeniem Dyrektora Nr 4 z dnia 16.09.2010r. w sprawie  wprowadzenia Regulaminu Kontroli Zarządczej w Zespole Szkół Spożywczych w Zabrzu. Kontrolowany dokumentuje identyfikację zewnętrznego i wewnętrznego ryzyka związanego z działalnością statutową, oraz zapoznaje z nim pracowników zespołu. Kontrolowany w sposób precyzyjny i spójny powierzył pracownikom zakresy obowiązków i odpowiedzialności, po jednym egzemplarzu włączył do akt osobowych pracowników.  

2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

a)	Zatrudnienie
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu. Do kontroli wybrano teczki z aktami pracowników, dokonując wyboru dwunastu  pedagogów oraz pięciu  pracowników administracji i obsługi. Zestawienie danych zawartych  w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik  nr 3). Z informacji uzyskanej na podstawie  listy płac z miesiąca października 2010 wynika, że w placówce zatrudniano 40 nauczycieli (w tym 23 dyplomowanych,11 mianowanych,5 kontraktowych i 1 stażystę), 3 z nich  zatrudnionych  było w niepełnym wymiarze czasu, dlatego liczba etatów wynosiła 38,98. Ponadto placówka zatrudnia 13 pracowników niebędących nauczycielami,1 osoba zatrudniona była w niepełnym wymiarze godzin, liczba etatów w 2010 wyniosła 12,63. Średnie roczne zatrudnienie roku 2010 wynosiło 53,52  etatu, z czego 40,89 etatu to pedagodzy, a 12,63  etatu to pracownicy obsługi i administracji. (zał. nr 4)
Kontrolujący nie ma uwag do analizowanego materiału.
W trakcie kontroli teczek osobowych kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2010. Sposób prowadzenia listy i potwierdzania kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego.
Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenia planu urlopów na rok 2010 oraz jego realizację. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla nauczycieli zgodnie z art. 64 ust 3 i 4 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 167 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopu kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz podanie „planu …” do wiadomości pracowników oraz ewidencję ich rozliczania. Do powyższej dokumentacji poddanej kontroli kontrolujący nie ma uwag.

b)	Wynagrodzenia
Wypłata wynagrodzeń następuje do 28 dnia każdego miesiąca na konta pracowników, zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Zespołu Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera w Zabrzu.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, nagroda dyrektora szkoły ; w przypadku pedagogów dodatkowo przyznane są dodatki funkcyjne, motywacyjne i godz. nadliczbowe.  Listy płac są sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK. Listy płac (na podstawie zestawień dokumentów przygotowanych przez wicedyrektora i kierownika gospodarczego szkoły), sporządza specjalista ds. płac. Wydruki list płac z systemu po ich uprzednim sprawdzeniu i podpisaniu przez główną księgową, Dyrektor jednostki zatwierdza do wypłaty. 

c)	Naliczanie składek na poczet  ZUS oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy 
Zespół Szkół Spożywczych  podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązany ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres maj i  wrzesień  2010r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2009 r. Nr 205 poz. 1585, z późn. zm.) oraz z ustawą          z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 ze póżn. zm.) w okresie od 01.01.2010 r. obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne:
Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez 
pracodawcę	Finansowana przez
 pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	  6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	  2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,84%
do 0,93 %	
od 0,84%
do 0,93 % 
	-	
Zdrowotne	  9,00 %	-	9,00 %	
Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA wynika, że w jednostce kontrolowanej wysokość stopy procentowej dla składki wypadkowej w I kwartale 2010 r. wynosiła 0,84 %, natomiast od 1 kwietnia 2010 r. wynosiła 0,93 % . 
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń za 2010 r. oraz imiennej listy płac pięciu  pracowników obsługi oraz dwunastu  nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych. ( dokumentacja poddana kontroli w zał. nr 3) Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdził, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo. 
  
d)	Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
Kontrolujący stwierdził, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229.
Zakłady budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu. 
Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225  nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia. 

3. Gospodarka pieniężna i rozrachunki

Zespół Szkół Spożywczych im. dr Bronisława Hagera w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków dla następujących rozdziałów klasyfikacji budżetowej: 80130 – Szkoły zawodowe 
Księgowość szkoły prowadzona jest komputerowo w oparciu o Zakładowy plan kont przy pomocy programu komputerowego (QWANT i QWARK ) firmy QNT Systemy Informatyczne z Gliwic.
Zespół Szkół Spożywczych  posiada  księgi druków ścisłego zarachowania. Na dzień 1 stycznia 2010r. w  Zespole Szkół Spożywczych dla „konta podstawowego” do zrealizowania pozostawało 21 czeków.  Zgodnie z zapisem w w/w księdze  w 2010r. zrealizowano 20 czeków od numeru 0009857325 – 0009857344. Na dzień 31.12.2010r. do zrealizowania  pozostał 1 czek o nr 0009857345.
Według księgi druków ścisłego zarachowania do konta „dochody własne” na dzień 01.01.2010r. do zrealizowania było 10 czeków od  nr 0004612907 - 000461916. W dniu 27.07.2010r. z banku pobrano czek o nr 0009861851 oraz 10 czeków o nr 0009861761- 0009861770. Na dzień 31.12.2010r.  do realizacji  pozostało 9 czeków. 

Kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonana analiza przedłożonych dokumentów upoważnia kontrolującego do stwierdzenia, że w jednostce była prowadzona ewidencja umów zawieranych  z podmiotami gospodarczymi pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę oraz czas ich obowiązywania.  
W celu dokonania analizy umów zawartych z osobami prawnymi na usługi i dostawy mediów kontrola objęła: 5 umów zawartych w 2010 roku - odnotowanych w prowadzonym przez Zespół Szkół Spożywczych  rejestrze umów. W trakcie kontroli sprawdzono sposób ustalenia cen oferowanych w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania. Uwagę kontrolującego zwrócił fakt nieprawidłowego zapisu określającego  typ wykonanej usługi na fakturach wystawionych przez firmę wykonującą zadania BHP zgodnie  z zawartą umową, zapisaną w rejestrze umów pod pozycją 12/2010. Z treści zapisu wynika, że  firma co miesiąc „doradza w zakresie bhp i ppoż”.  Nazwa usługi jest zbyt ogólna. Wątpliwości kontrolujący przekazał Dyrektorowi placówki celem wykorzystania powyższej uwagi w przyszłej działalności. Kontrolujący otrzymał wyjaśnienie ze szczegółowo rozpisanymi czynnościami w zakresie BHP wykonanymi przez firmę na rzecz szkoły.( zał. nr 5) 

a)	Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych

Plan finansowy wydatków na 2010r. i jego wykonanie  przedstawia poniższa tabela, sporządzona  na  podstawie dokumentów księgowych  przekazanych przez kontrolowanych.

rozdział	Paragraf	Nazwa paragrafu	Plan pierwotny na 2010r	Plan po zmianach	Wykonanie roczne planu	Wykonanie 
 w %	
80130	4010	Wynagrodzenia osobowe
pracowników	1 848 444,-	2 015 752,-	2 009 901,75	99,71	
	4040	Dodatkowe wynagrodzenie
roczne	161 981,-	159 672,-	159 668,07	99,99	
	4110	Składki na ubezpieczenie
Społeczne	298 472,-	319 131,-	319 066,43	99,98	
	4120	Składki na fundusz pracy	48 037,-	45 218,-	45 064,38	99,66	
	4140	Wpłaty na PFRON	18 647,-	2 147,-	2 109,00	98,23	
	4170	Wynagrodzenia bezosobowe	2 000,-	1 356,-	1 355,51	99,96	
	4210	Zakup materiałów  i wyposażenia	23 600,-	28 900,-	28 827,89	99,75	
	4240	Zakup pomocy naukowych	6 100,-	7 500,-	7 436,70	99,16	
	4260	Zakup energii	171 511,-	179 411,-	179 370,89	99,98	
	4270	Zakup usług remontowych	3 000,-	45 250,-	45 248,43	99,99	
	4280	Zakup usług zdrowotnych	4 950,-	1 750,-	519,00	29,66	
	4300	Zakup usług pozostałych	46 552,-	33 452,-	32 758,09	97,93	
	4350	Zakup usług Internetu	4 300,-	4 300,-	3 440,40	80,00	
	4360	Opłaty telefonii komórkowej	0,00	1 000,-	768,89	76,89	
	4370	Opłaty telefonii stacjonarnej	6 500,-	2 600,-	2 252,33	86,63	
	4410	Podróże służbowe krajowe	500,-	0,00	0,00	0	
	4430	Różne opłaty i składki	3 000,-	1 740,-	1 732,00	99,54	
	4440	Odpis na ZFŚS	106 998,-	118 319,-	118 317,22	99,99	
	4700	Szkolenia pracowników	800,-	800,-	460,00	57,50	
	4740	Zakup  papieru do ksero 	2 000,-	500,-	490,50	98,10	
	4750	Zakup akces. 
komputerowych	4 200,-	5 700,-	5 622,75	98,64	
	Razem 		2 761 592,-	2 974 498,-	2 964 410,23	99,66	

Z zamieszczonej wyżej tabeli wynika, iż w 2010r. jednostka nie przekroczyła planu wydatków (plan po zmianach)  w żadnym z paragrafów. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) tj. 67,80% całości budżetu wykonanego                z podstawowego rozdziału, z pochodnymi od wynagrodzeń ( § 4040, 4110, 4120, 4440) – 89,46% - z czego odpis na ZFŚS wyniósł 3,99%. Z wydatków rzeczowych najwięcej środków przeznaczono na zakup energii ( § 4260) – 6,05% wykonanego budżetu z rozdziału podstawowego zespołu, na  zakup usług remontowych (§ 4270) – 1,53%  i na zakup usług pozostałych (§ 4300) – 1,11%. Różnica między otrzymanymi w 2010 r. środkami  na wydatki (plan po zmianach)  i poniesionymi w 2010 r. wydatkami wynosząca  11 518,75 zł została przelana na konto Urzędu Miejskiego w Zabrzu w dniu 30.12.2010r. jako „niewykorzystane środki” za 2010r.   Dowodem  tej operacji  jest wyciąg bankowy nr 159 z dnia 30.12.2010r. stanowiący  załącznik  nr 6 do protokołu. 
Wydatki na  działalność zwiększyły się w trakcie realizacji budżetu w odniesieniu do planu pierwotnego o 212 906 zł. Wzrost ten wynikał  m.in. ze wzrostu wynagrodzeń , cen energii i dostaw mediów  oraz wydatków na zakup usług remontowych oraz  materiałów i wyposażenia. Kontrolujący nie ma uwag do sposobu wydatkowania środków.
Dochody własne  w Zespole Szkół Spożywczych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2010r. przedstawiały się następująco:
Dane uzyskano na podstawie materiałów przekazanych przez kontrolowanych.

Rozdział	Nazwa
paragrafu	Plan na 2010r	Wykonanie
planu	Wykonanie
w %	
	BO	21 899,-	21 899,13		
80130	0750- dochody z najmu i dzierżawy	49 000,-	44 127,00	90,01	
	0920- pozostałe odsetki	350,-	347,93	99,41	
	0960- otrzymane darowizny	2 000,-	2 000,00	100	
	0970- wpływy z różnych dochodów	3 500,-	2 455,20	70,15	
	Razem dochody własne	76 749,-	70 829,53	92,29	
					
80130	4210- zakup materiałów i wyposażenia	14 349,-	9 012,26	62,81	
	4240- zakup pomocy dydaktycznych	3 000,-	2 999,03	99,97	
	4260- zakup energii	18 000,-	7 215,59	40,01	
	4270- zakup usług remontowych	25 600,-	20 673,42	80,76	
	4300- zakup usług pozostałych	11 300,-	7 721,33	68,33	
	4700- szkolenia pracowników	500,-	0,00	0,00	
	4750-  zakup akcesoriów komputerowych.	4 000,-	3 396,00	84,90	
	BZ	0,00	19 811,90		
	Razem wydatki	76 749,-	70 829,53	92,29	

Z analizy danych przedstawionych w powyższej tabeli wynika, że najwyższe dochody w 2010r. zespół uzyskał z tytułu wynajmu i dzierżaw sal. Planowane środki z tego tytułu w wysokości 49 000,00 zł zrealizowano w 90,01% w stosunku do planu, tj. 44 127,00 zł.  Środki te przeznaczono na bieżące potrzeby funkcjonowania szkoły zgodnie z uchwałą RM w Zabrzu. Najwięcej środków finansowych przeznaczono na bieżące naprawy i  remonty. Wydatki na ten cel  z  § 4270 ( usługi remontowe) w analizowanym roku wyniosły 20 673,42 zł. W ramach tych środków wykonano malowanie pomieszczeń, wymianę okien i odnowienie podłóg. Środki finansowe w wysokości 2 000 zł pochodzące z darowizny zostały w całości przeznaczone na zakup sprzętu sportowego zgodnie z zapisem w umowie preferencyjnej nr 207/09 sporządzonej pomiędzy darczyńcą i obdarowanym.
Kontrolowany nie wnosi uwag do sposobu wydatkowania środków.

Przychody w rozdziale 80195 w całości pochodziły z dotacji wynikającej z artykułów 72 i 53 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 r. nr 97, poz. 674) - zaksięgowano je w kwocie 45 849,02 zł.  Dotacja została wydatkowana  na wypłatę świadczeń, co zostało opisane w rozdziale dotyczącym tego zagadnienia. 

b)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Zespole Szkół Spożywczych  w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób zapewniający kontrolę jednego pełnego miesiąca w każdym półroczu. Wybrane miesiące to maj i wrzesień. Podczas kontroli dokumentacji księgowej sprawdzono dokumenty o numeracji  od 317/10 do 412 /10 obejmującej dowody księgowe z miesiąca maja, od 633/10 do 724/10 w zakresie dowodów księgowych z miesiąca września. W ramach kontroli porównywano wyciągi bankowe z dowodami księgowymi. Ponadto przeprowadzono kontrolę zaliczek pobieranych na potrzeby wydatków związanych z bieżącą działalnością. W wybranych do kontroli miesiącach nie stwierdzono uchybień w zakresie pobierania i rozliczania zaliczek.
Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że proces sprawdzania i kwalifikowania dowodów w księgach rachunkowych jest prawidłowy; dokonuje się on przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów i zawierają wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. 
Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo. 

c)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
Zespół Szkół Spożywczych w Zabrzu  prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w ramach funkcjonującego na terenie Zabrza Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych                 i na podstawie zawartego w tym zakresie ostatniego porozumienia z dnia 3 września 2009r. Aktualny Regulamin Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązuje od dnia 02.01.2011 r. Kontrolujący ustalił, że placówka w wyznaczonym w ustawie terminie przekazuje stosowny odpis. ( zał. nr 7) Za prawidłowe naliczenie i przekazanie odpisu odpowiada Dyrektor placówki.  W 2010r. prawidłowy odpis wynosił 118 241,75 zł, do końca 2010r. wykonano w wysokości 118 317,22 zł. Wykonanie odpisu  przekroczono o 75, 47 zł. Różnicę tą   w dniu 30 maja 2011r. zwrócono na konto Urzędu Miejskiego. Pismo z prośbą o zwrot środków oraz wyciągi bankowe stanowią załączniki nr 8.  Pracownicy i emeryci Zespołu Szkół Spożywczych  uprawnieni do korzystania ze świadczeń funduszu składają wnioski o ich przyznanie, które następnie sprawdza Dyrektor. Zbiorcze zestawienie osób uprawnionych przekazywane jest do siedziby Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych, gdzie wnioski rozpatrywane są przez wspólną komisję. Administratorem funduszu został powołany Dyrektor Zespołu Szkół Nr 17 w Zabrzu. Komisja socjalna funduszu składa się z przedstawicieli dyrektorów placówek, które zawarły umowę oraz przedstawicieli związków zawodowych. Podstawą podziału świadczeń przez komisję socjalną funduszu jest sporządzany roczny plan finansowo-rzeczowy. W ramach przyznanych środków na wypłatę świadczeń placówka otrzymuje zbiorcze imienne zestawienia z przypisaną kwotą świadczenia dla każdej osoby. Pracownik potwierdza podpisem otrzymane świadczenia gotówką.
Środki z funduszu wydatkowane są zgodnie z przepisami na świadczenia socjalne, wczasy pod gruszą, pożyczki i zapomogi socjalne. 

4. Remonty i inwestycje

W okresie objętym kontrolą Dyrektor Zespołu zawarł  trzy  umowy na wykonanie robót remontowych, których wartość nie przekraczała wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14000 euro. Wykonawców wybrano w trybie zamówienia z wolnej ręki. W ramach  usług remontowych przeprowadzono naprawę dachu na budynku szkoły, malowanie korytarza oraz wykonanie instalacji elektrycznej.
Kontrolujący nie wnosi uwag do powyższej dokumentacji.

5. Gospodarowanie mieniem

W  Zespole Szkół Spożywczych  w Zabrzu na podstawie art. 40 ust 3 o statystyce publicznej (Dz.U. z 1995r. nr 88 poz. 439) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999r. nr 112 poz. 1317) oraz Ustawą o rachunkowości 29 września 1994r.( Dz.U. z 2009 r. nr 152 poz. 1223 z późn. zm.). W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. 
Księgozbiór ewidencjonuje się w odrębnej księdze inwentarzowej. W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych.
W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych, 
013 – pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo – wartościowej
014 - zbiory biblioteczne.
020 – wartości niematerialne i prawne.

W trakcie analizy dostarczonych dokumentów dotyczących  2010 roku stwierdzono:

Nazwa konta	BO
na 01.01.2010r	Zwiększenia	Zmniejszenia	BZ 
na 31.12.2010r.	
011- środki trwałe	3 302 000,00	0,00	0,00	3 302 000,00	
013-  pozostałe środki trwałe w użytkowaniu	277 545,74	0,00	47 127,77	244 095,76	
014- zbiory biblioteczne	30 776,92	2 482,45	0,00	33 259,37	
020- wartości niematerialne i prawne	0,00	19 946,00	0,00	19 946,00	
Razem	3 610 322,66	22 428,45	47 127,77	3 599 301,13	

Jak wynika z powyższej tabeli w trakcie roku budżetowego majątek ruchomy Zespołu Szkół Spożywczych w Zabrzu został zwiększony o kwotę 22 428,45 zł.  Na sumę tą składają się zakupy środków trwałych i pozostałych środków trwałych.  Zakupiono sprzęt informatyczny, pomoce dydaktyczne, książki, płyty oraz  programy i licencje.  Zmniejszenie na koncie 013 – „pozostałe środki trwałe w użytkowaniu” w wysokości 47 127,77 zł wynika z protokołu zniszczenia zużytego sprzętu komputerowego sporządzonego w dniu 23.04.2010r. 
Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku  na dzień 31 grudnia 2010 r. wynosiła 3 599 301,13 zł. 
Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono i rozliczono na dzień 31 grudnia 2008r. zgodnie z Zarządzeniem  Nr 6  Dyrektora Zespołu Szkół Spożywczych  z dnia 1 grudnia 2008r.
W trakcie kontroli stwierdzono, że inwentaryzacja była przeprowadzona i rozliczona  zgodnie z art.26 ustawy o rachunkowości. Z dokumentacji poinwentaryzacyjnej wynika, że spis z natury przeprowadzono w terminie 10.12.2008r. do 23.12.2008r. i zinwentaryzowano wszystkie składniki majątku zespołu. Protokół rozliczenia inwentaryzacji z dnia 05.01.2009r. stanowi zał. nr 9.
Kontrolujący nie ma uwag w tym zakresie.
5. Sprawdzenie danych z ankiety za 2010 r.

Po sprawdzeniu  zgodności  dokumentacji i stanu faktycznego danych podanych przez kontrolowanych do ankiety za 2010r., nie stwierdzono nieprawidłowości. Załączniki do ankiety przesłane do BK nie różniły się od dokumentacji źródłowej. Dane liczbowe określające wysokość wykonanego budżetu za 2010r. były faktycznym wysokością i zgodne ze sprawozdaniami finansowymi za 2010r. 

III. WNIOSKI, UWAGI KOŃCOWE
. 
Kontrolujący nie sformułował dodatkowych wniosków i zaleceń, z uwagi na fakt iż wszelkie uchybienia stwierdzone podczas kontroli, zostały  usunięte  przez kontrolowanych  w trakcie trwania kontroli. Uwagi opisano na stronach 10 i 13  niniejszego  protokołu
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 15 stron. Jego integralną część stanowi  9 załączników na  22  kartach. Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani mgr inż. Urszula Surel Hildebrand została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 13  Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień do okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje w trybie określonym w Statucie Miasta Zabrze, z zachowaniem przepisów ustaw, na podstawie których dokonuje się wyłączeń.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po 
odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu otrzymała Pani mgr inż. Urszula Surel Hildebrand.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Zespołu Szkół Spożywczych im. Bronisława Hagera w Zabrzu pod poz.94.	

Zabrze, dnia  17 czerwca  2011 r. 	Kontrolujący:	

	………………………….
Za jednostkę kontrolowaną: