PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-18/2011 
przeprowadzonej w Szkole Podstawowej Nr 24
w Zabrzu przy ul. Tarnopolskiej 85-87

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 000727297.
Kontrolę przeprowadził Janusz Czaja - inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu działający na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 20 maja 2011 r. wydanego przez Prezydenta Miasta. Kontrolę przeprowadzono  w okresie od dnia 31 maja do dnia 30 czerwca 2011 r.                      (załącznik nr 1). 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie systemu kontroli zarządczej,
2.	sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	dysponowanie środkami finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	sprawdzenie danych z kontroli ankietowej za 2010 r.
Kontrolą objęto okres 2010 roku.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 

I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. System kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
3. Gospodarka pieniężna i rozrachunki
4. Remonty, inwestycje
5. Gospodarowanie mieniem
6. Sprawdzenie danych z ankiety za 2010 r.
III. Wnioski, uwagi końcowe

I. Ustalenia  ogólne

Szkoła Podstawowej nr 24 w Zabrzu w mieści się przy ulicy Tarnopolskiej 85 i 87. Budynki posadowione są na działce nr 66 o powierzchni 7.286 m2, zapisanej w księdze wieczystej nr: GL1Z/ 00017097/1 której właścicielem jest gmina Zabrze Powierzchnia zabudowy budynku A przy ulicy Tarnopolskiej 85 wynosi 616 m2, powierzchnia użytkowa budynku wynosi 2.340 m2, a kubatura 8.190 m3. ). Powierzchnia zabudowy budynku B przy ulicy Tarnopolskiej 87 wynosi 350 m2, powierzchnia użytkowa budynku wynosi 1.400 m2, a kubatura 4.950 m3.                          W/w nieruchomości przekazano w trwały zarząd Szkole Podstawowej Nr 24 w celu prowadzenia statutowej działalności na podstawie Decyzji nr GG.II-AS-72244-7/2006 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 23 maja 2006 r. (zał. nr 2).

Dyrektorem kontrolowanej Szkoły Podstawowej Nr 24 w Zabrzu jest Pani mgr Ewa Kocimska na podstawie pisma WO.I.BM.1130/170/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. oraz Zarządzenia Nr 378/WO/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 8 lipca 2010 r. (zał. nr 3) w sprawie przedłużenia powierzenia stanowiska Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 25 w Zabrzu na okres od 1 września 2008 r. do 31 sierpnia 2013 r. 

Funkcję głównego księgowym w placówce pełni Pani Zuzanna Stroka zatrudniona na podstawie umowy o pracę od 1 stycznia 2007 r. w wymiarze czasu pracy pełny etat. W dniu 17 października  2007 r. powierzono Pani Zuzannie Stroka obowiązki i odpowiedzialności głównej księgowej na podstawie art. 45 Ustawy z dnia                    30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.

Uprawnionymi do udzielania informacji w imieniu Kontrolowanego byli: Ewa Kocimska - Dyrektor Szkoły, Zuzanna Stroka - Główny księgowy oraz Jolanta Jamka - Sekretarz Szkoły. 

Szkoła Podstawowa Nr 24 w Zabrzu kontrolowana była w latach :
•	2006, 2007, 2008, 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów kolejno przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie ustalonych procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.), ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków ( zgodnie                   z art. 187 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r.),
•	2010 - ankietowym systemem analizy dokumentów przez Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w zakresie wykonywania budżetu do września 2010 r.                   ( zgodnie z art. 247 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009r. ) oraz zapewnienia funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej ( zgodnie z art. 68 i 69 ustawy o finansach publicznych z dnia                27 sierpnia 2009 r.).

Szkoła Podstawowa Nr 24 była także kontrolowana w 2009 r. przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych za okres od 01.01.2006 r. do 31.12.2008 r. Protokół                     z kontroli zawierał zalecenia, które zostały wykonane przez Szkołę.

Działalność objętą kontrolą prowadzona jest w oparciu o:
1.	Ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm);
2.	Ustawę z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759); 
3.	Ustawę z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
4.	Ustawę z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
5.	Ustawę z dnia 21 listopad 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
6.	Ustawę z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.);
8.	Ustawę z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r.  Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
10.	Ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawę z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm ); 
12.	Rozporządzenie  Ministra  Edukacji  Narodowej z dnia 14 kwietnia 1992 r. w sprawie warunków i sposobu organizowania  nauki religii w szkołach publicznych ( Dz.U. Nr 36, poz. 155, z 1993 r. Nr 83, poz. 390 i z 1999 r.                 nr 67, poz. 753);
13.	Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010r. Nr 128, poz. 861);
16.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.);
17.	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317);
18.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia                 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
19.	Uchwałę nr XLVII/639/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2009 r.                w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2010; 
20.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze” z dnia 25.04.2002 r. z późn. zm.;
21.	Uchwałę nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.02.2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze.
22.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych                  i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształceniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. z 2006 r. Nr 116, poz. 783                   z późn. zm.)
23.	Uchwałę nr XXXVIII/441/05 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14.03.2005 r.                      w sprawie wskazania oświatowych jednostek budżetowych, które utworzą rachunek dochodów własnych i ustalenia źródła tych dochodów oraz ich przeznaczenia.

Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają: 
1.	Statut Szkoły Podstawowej Nr 24 w Zabrzu z dnia 16 marca 2010 r.,                              
2.	Regulamin Kontroli Zarządczej  Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 5/2010/2011 z dnia 12 października 2010 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2010 r.),
3.	Procedura Zarządzania Ryzykiem w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 40/2010/2011 z dnia 20 czerwca 2011 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 r.),
4.	Zasady-polityka rachunkowości w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzone Zarządzeniem Dyrektora Nr 31/2005/2006 z dnia 31 sierpnia 2006 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2007 r.),
5.	Regulamin Kontroli Wewnętrznej Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 12/2010/2011 z dnia 21 grudnia 2010 r.,
6.	Kodeks Etyki pracowników Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 19/2010/2011 z dnia 24 lutego 2011 r.,
7.	Instrukcja Kancelaryjna Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 32/2008/2009 z dnia 31 sierpnia 2009 r.,
8.	Regulamin Pracy Szkoły Podstawowej Nr 24, Regulamin Wynagradzania Pracowników Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzone Zarządzeniem Dyrektora Nr 38/2010/2011 z dnia 17 czerwca 2011 r., 
9.	Regulamin premiowania pracowników administracji i obsługi Szkoły Podstawowej Nr 24, Regulamin przyznawania Nagrody Dyrektora dla pracowników administracji i obsługi Szkoły Podstawowej Nr 24, Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Szkoły Podstawowej Nr 24 - wprowadzone Zarządzeniem Dyrektora Nr 18/2010/2011 z dnia 15 lutego 2011 r.,
10.	Procedura tworzenia planu finansowego i dokonywania zmian w planie finansowym w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 26/2010/2011 z dnia 5 kwietnia 2011 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 r.),
11.	Regulamin w zakresie przetwarzania danych osobowych w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 23/2010/2011 z dnia 2 marca 2011 r., 
12.	Ewidencja i sporządzanie sprawozdań budżetowych Rb-WS w zakresie wydatków strukturalnych ponoszonych przez Szkołę Podstawową Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 24/2010/2011 z dnia 4 marca 2011 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 r.),
13.	Instrukcja postępowania z pieczęciami urzędowymi i pieczątkami służbowymi                 w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora                             Nr 22/2010/2011 z dnia 1 marca 2011 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 r.),
14.	Instrukcja dotycząca ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 21/2010/2011                 z dnia 1 marca 2011 r.,
15.	Regulamin placu zabaw Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 20/2010/2011 z dnia 25 lutego 2011 r., 
16.	Plan kont Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora               Nr 14/2010/2011 z dnia 18 stycznia 2011 r. (z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 r.),
17.	Instrukcja wydatkowania środków publicznych – zamówienia do kwoty 14.000 Euro przez Szkołę Podstawową Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora                  Nr 11/2010/11 z dnia 20 grudnia 2010 r., 
18.	Zasady prowadzenie ewidencji finansowo-księgowej w Szkole Podstawowej                    Nr 24 wprowadzone Zarządzeniem Dyrektora Nr 26/2010/2011 z dnia                          30 września 2010 r. (aneks),
19.	Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowy w Szkole Podstawowej nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Nr 32/2005/06 z dnia 31 sierpnia 2006 r. (wejście w życie 1 wrzesień 2006),
20.	Regulamin okresowej oceny pracowników Szkoły Podstawowej Nr 24 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora Nr 33/2008/2009 z dnia 31 sierpnia                  2009 r.,
21.	Regulamin Rady Rodziców przy Szkole Podstawowej Nr 24,
22.	Regulamin działalności Rady Pedagogicznej Szkoły Podstawowej nr 24 z dnia                7 listopada 2005 r. wprowadzona Uchwałą nr 8/2005/2006,
23.	Instrukcja Kasowa w Szkole Podstawowej Nr 24 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 39/2010/2011 z dnia 20 czerwca 2011 r. (z mocą obowiązującą                    od 2 stycznia 2011 r.),

II. Ustalenia  szczegółowe

1. System kontroli zarządczej

Kontrolujący jednostkę po dokonaniu analizy obowiązujących w Szkole Podstawowej Nr 24 w Zabrzu instrukcji, regulaminów i zarządzeń, a w szczególności:
1.	Regulaminu Kontroli Zarządczej  Szkoły Podstawowej Nr 24 - Zarządzenie Dyrektora Nr 5/2010/2011 z dnia 12 października 2010 r. 
2.	Procedury Zarządzania Ryzykiem w Szkole Podstawowej Nr 24 – Zarządzenie Dyrektora Nr 40/2010/2011 z dnia 20 czerwca 2011 r. 
stwierdził, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia został nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury dostosowano do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 ( ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów                  z dnia 30.12.2009 r. nr 15, poz. 84 ). 
Kontrolowany dokumentuje zewnętrzne i wewnętrzne ryzyko związane                               z działalnością jednostki, zapewnił w sposób precyzyjny działanie systemu przepływu informacji i wyznaczył osoby odpowiedzialne za jego funkcjonowanie ( zakresy odpowiedzialności i obowiązków w aktach pracowników ).
Prawidłową gospodarkę finansową w Szkole Podstawowej Nr 24 w Zabrzu zapewniają obowiązujące w niej wewnętrzne uregulowania dotyczące rachunkowości a w szczególności: Zasady-polityka rachunkowości w Szkole Podstawowej Nr 24 - Zarządzeniem Dyrektora Nr 31/2005/2006 z dnia 31 sierpnia 2006 r. 

2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

Szkoła Podstawowa Nr 24 w Zabrzu działa na podstawie Statutu, którego tekst jednolity opracowano na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( tekst jednolity Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 r. z późn. zm.)                              i Rozporządzenia MEN z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół ( Dz.U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624                 z późn. zm. ) wprowadzony Uchwałą nr 13/2009/10 Rady Pedagogicznej Szkoły Podstawowej Nr 24 w Zabrzu z dnia 16 marca 2010 r. Statut obowiązuje od 16 marca 2010 r. wraz z późniejszym aneksem z dnia 3 listopada 2010 r. Podstawą organizacji i zasad funkcjonowania Szkoły Podstawowej nr 24 jest także arkusz organizacyjny sporządzany corocznie na dany rok szkolny. 
Z informacji uzyskanej na podstawie listy płac na dzień 1 stycznia 2011 wynika, że              w placówce zatrudniano 40 nauczycieli (w tym 16 dyplomowanych, 13 mianowanych i 11 kontraktowych), 16 z nich zatrudnionych jest w niepełnym wymiarze czasu, dlatego liczba etatów wynosiła 31,35. Ponadto placówka zatrudnia 14 pracowników niebędących nauczycielami, 8 osób zatrudnionych jest w niepełnym wymiarze godzin, liczba etatów w 2010 wyniosła  11,00. Średnie roczne zatrudnienie roku 2010 wynosiło 45,28 etatu, z czego 32,55 etatu to pedagodzy, a 12,73 etatu to pracownicy obsługi i administracji (zał. nr 4). Kontrolujący nie stwierdził przekroczenia postanowień dotyczących zatrudnienia zawartych w Arkuszach organizacyjnych na rok szkolny 2009/2010 i 2010/2011 (zał. nr 5).

Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Szkoły Podstawowej Nr 24 w Zabrzu. Do kontroli wybrano teczki z aktami pracowników, dokonując wyboru sześciu pedagogów oraz czterech pracowników administracji                 i obsługi. Zestawienie danych zawartych w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik (zał. nr 6), kontrolujący nie wnosi uwag do analizowanego materiału.
W trakcie kontroli teczek osobowych kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2010. Sposób prowadzenia listy i potwierdzania kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego.
W trakcie kontroli powyższego zakresu sprawdzono szczegółowo następujące regulaminy: 
1.	Regulamin Pracy Szkoły Podstawowej Nr 24, Regulamin Wynagradzania Pracowników Szkoły Podstawowej Nr 24 - Zarządzenie Dyrektora                             Nr 38/2010/2011 z dnia 17 czerwca 2011 r., 
2.	Regulamin premiowania pracowników administracji i obsługi Szkoły Podstawowej Nr 24, Regulamin przyznawania Nagrody Dyrektora dla pracowników administracji i obsługi Szkoły Podstawowej Nr 24, Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Szkoły Podstawowej Nr 24 - Zarządzenie Dyrektora Nr 18/2010/2011 z dnia 15 lutego 2011 r.,

Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenie planu urlopów na rok 2010                        i 2011 oraz realizację za 2010 r. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla  nauczycieli zgodnie z art. 64 ust 3 i 4 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 1672 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopów kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz podanie „planu …” do wiadomości pracowników oraz ewidencję ich rozliczania.               Do powyższej dokumentacji poddanej kontroli kontrolujący nie wnosi uwag.

Wypłata wynagrodzeń następuje do 28 dnia każdego miesiąca na konta pracowników administracji i obsługi  oraz dodatków dla nauczycieli - ( z dołu ) oraz 1 dnia  każdego miesiąca na konta nauczycieli - wynagrodzenie zasadnicze wraz z wysługą lat                     ( z góry ), zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Szkoły Podstawowej Nr 24. Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, nagroda dyrektora szkoły, wyrównania wynikające z ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, w przypadku pedagogów dodatkowo przyznane są dodatki funkcyjne (wychowawcze), motywacyjne, oraz opiekuna stażu. Listy płac są sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK. Listy płac (na podstawie zestawień przygotowanych przez wicedyrektora szkoły ), sporządza główna księgowa. Wydruki list płac                        z systemu po ich uprzednim sprawdzeniu główna księgowa przekazuje Dyrektorowi jednostki w celu zatwierdzenia do wypłaty. W okresie objętym kontrolą, w przypadku osób wymienionych w załączniku nr 6, których teczki osobowe poddano kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w wysokości naliczanych płac, premii oraz dodatków (zał. nr 7). 

Szkoła podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązana ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za marzec, czerwiec, wrzesień oraz listopad 2010 r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z  2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.) oraz z ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 ze póżń. zm.) w okresie od 01.01.2010 r. obowiązywały następujące wysokości składek                na ubezpieczenie społeczne:
Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	  6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	  2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	  od 1,32 % 
  do 0,93 %	od 1,32 %
do 0,93 %	-	
Zdrowotne	  9,00 %	-	9,00 %	

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalona przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z deklaracji rozliczeniowych ZUS DRA wynika, że w jednostce kontrolowanej wysokość stopy procentowej dla składki wypadkowej w I kwartale 2010 r. wynosiła 1,32 %, natomiast od 1 kwietnia 2010 r. wynosiła 0,93 % (zał. nr 8).
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń                   za 2010 r. oraz imiennej listy płac czterech pracowników obsługi oraz sześciu nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych. Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdza, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo. 
W jednostce w 2010 r. zawarto 4 umów zlecenia z pracownikami własnymi z tytułu drobnych remontów szkoły – malowanie sal. W w/w okresie zawarto 1 umowę                         o dzieło z osobą fizyczną niebędącą pracownikiem szkoły z tytułu okresowej kontroli stanu technicznego budynku.

Kontrolujący stwierdza, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA (zał. nr 9), są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229. Jednostki budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu. Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20                         dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225                    nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia. 

Kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilno-prawne z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą oraz najmu pomieszczeń szkolnych. Dokonana analiza przedłożonych dokumentów upoważnia kontrolujących do stwierdzenia, że w jednostce była prowadzona ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę oraz czas ich obowiązywania.  
Dokonując kontroli umów przyjęto do kontroli 15 umów obowiązujących w 2010 r.                  (zał. nr 10). Kontrola obejmowała podstawy prawne zawarcia umów oraz zasady ustalenia cen, które zawarto w umowach, przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania, kontrolowano również sposób ich rozwiązania. Przeprowadzono kontrolę terminowości i windykację należności cywilno-prawnych. Kontrolujący nie wnosi uwag do powyższej dokumentacji.

3. Gospodarka pieniężna i rozrachunki

Szkoła Podstawowa Nr 24 w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków dla następujących rozdziałów klasyfikacji budżetowej: 
80101 – Szkoły Podstawowe
80148 – Stołówki Szkolne
85401 – Świetlice Szkolne
oraz
80103 – Oddziały Przedszkolne w Szkołach Podstawowych
80146 – Dokształcanie i Doskonalenie Nauczycieli
80195 – Pozostała działalność
85412 – Kolonie i Obozy oraz Inne Formy Wypoczynku Dzieci i Młodzieży Szkolnej
85415 – Pomoc Materialna dla Uczniów

Wielkość wydatków na 2010 r. w rozdziałach: 80101, 80148 i 85401 zaplanowano               w kwocie  1.978.831,00 zł, na co składała się kwota uzyskana z dotacji budżetowej w wysokości 1.978.831,00 zł  zgodnie z pismem Skarbnika Miasta WO.EW-3016-247/2009 z dnia 04.11.2009 r. (zał. nr 11). W trakcie roku budżetowego dotację zwiększono o kwotę 462.684,00 zł, a złożyły się na nie:
•	zwiększenie o kwotę 447.585,00 zł – rozdział 80101,
•	zwiększenie o kwotę 111,00 zł – rozdział 80148,
•	zwiększenie o kwotę 14.988,00 zł – rozdział 85401.
Sprawozdanie RB-34 oraz RB-28 wraz z Planem finansowym w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2010 stanowi załącznik nr 12.

Wydatki na działalność bieżącą realizowano według planu finansowego w układzie klasyfikacji budżetowej na rok 2010 r. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanego:

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4010 	Wynagrodzenia osobowe pracowników	1.369.076,00	1.470.612,00	1.469.513,46	99,93	
4040	Dodatkowe wynagrodzenia roczne	116.993,00	114.183,00	114.179,88	100,00	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	226.124,00	236.258,00	236.256,07	100,00	
4120	Składki na fundusz pracy	35.560,00	36.001,00	35.997,50	99,99	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	2.000,00	2.000,00	2.000,00	100,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	13.700,00	22.449,00	22.416,20	99,85	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	500,00	433,00	432,44	99,87	
4260	Zakup energii	98.283,00	110.318,00	110.317,36	100,00	
4270	Zakup usług remontowych	3.000,00	24.116,00	24.109,57	99,97	
4280	Zakup usług zdrowotnych	800,00	774,00	774,00	100,00	
4300	Zakup usług pozostałych	15.324,00	16.642,00	16.641,77	100,00	
4350	Zakup usługi dostępu do Internetu	4.173,00	3.929,00	3.928,40	99,98	
4370	Zakup usług telekomunikacyjnych stacjonarnych	2.500,00	2.835,00	2.834,86	100,00	
4410	Podróże służbowe krajowe	1.000,00	998,00	997,80	99,98	
4430	Różne opłaty i składki	1.500,00	1.913,00	1.913,00	100,00	
4440	ZFŚS	84.798,00	95.566,00	95.566,00	100,00	
4740	Zakup materiałów papierniczych	500,00	0,00	0,00	-	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	3.000,00	2.953,00	2.953,00	100,00	
 6050	Wydatki inwestycyjne	0,00	290.167,00	289.922,63	99,92	
 6060	Wydatki na zakupy inwestycyjne	0,00	9.368,00	9.368,00	100,00	
	RAZEM	1.978.831,00	2.441.515,00	2.440.121,94	99,94	

Z przedstawionych w tabeli danych wynika, iż planowane w 2010 roku wydatki                w  rozdziałach: 80101, 80148 i 85401 wykonano w 99,94 % w stosunku do planu po zmianach. W budżecie placówki wynagrodzenia stanowią największą część wydatków (  1.583.693,34 zł ), tj. 64,90 % wykonanego budżetu za 2010 rok. Wraz                 z pochodnymi i wynagrodzeniami bezosobowymi kwota ta wyniosła 1.953.512,91 zł             i stanowiła 80,06 % wykonanego budżetu. Wykonany odpis na fundusz świadczeń socjalnych wynosił 95.566,00 zł i stanowił 3,92 % budżetu. Wydatki rzeczowe wynikające z działalności bieżącej podyktowane koniecznością prowadzenia działalności statutowej, jak również dokonywanie zakupów niezbędnego wyposażenia, sprzętu dydaktycznego oraz koszty energii i dostarczania mediów łącznie wynosiły 486.609,03 zł i stanowiły 19,94 % wydatkowanego budżetu. 

Wielkość pozostałych wydatków na 2010 r. w rozdziałach: 80103, 80146, 80195, 85412 oraz 85415 realizowane na podstawie przyznanych dotacji celowych przedstawiają poniższe tabele:

80103
§
	Wyszczególnienie
	Plan 
zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu 
%	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	15.000,00	15.000,00	100,00	

80146
§
	Wyszczególnienie
	Plan 
zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu 
%	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	6.520,00	6.520,00	100,00	

80195
§
	Wyszczególnienie
	Plan 
zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu 
%	
3020	Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzeń	843,00	843,00	100,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	60,00	0,00	0,00	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	950,00	950,00	100,00	
4300	Zakup usług pozostałych	1.560,00	1.334,60	85,55	
4430	Różne opłaty i składki	320,00	105,00	3281	
4440	ZFŚS	19.561,00	19.561,00	100,00	
4750	Zakup akcesoriów komputerowych	950,00	950,00	100,00	
	RAZEM	24.244,00	23.743,60	97,94	

80412
§
	Wyszczególnienie
	Plan 
zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu 
%	
4300	Zakup usług pozostałych	7.740,00	7.740,00	100,00	

80415
§
	Wyszczególnienie
	Plan 
zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu 
%	
3240	Stypendia dla uczniów	92.939,00	91.674,20	98,64	
3260	Inne formy pomocy dla uczniów	5.781,00	            5.780,82	100,00	
	RAZEM	98.720,00	97.445,02	98,72	
Z zamieszczonych powyżej tabel wynika, że w 2010 r. jednostka nie przekroczyła planu wydatków w żadnym z paragrafów.

Dochody własne w 2010 r. w Szkole Podstawowej Nr 24 prowadzono na oddzielnym koncie  i przedstawiały się one następująco: 

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny
zł	Plan po zmianach 
zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu po zmianach
%	
	Saldo	1.000,00	5.644,00	5.644,06	100,00	
0750	
Wpływy z najmu i dzierżaw	0,00	1.000,00	630,00	63,00	
0830	Wpływu z usług	85.000,00	92.727,00	91.939,86	99,15	
0920	Pozostałe odsetki	5,00	1,00	1,02	102,00	
0960	Darowizny	0,00	500,00	500,00	100,00	
0970	Wpływy z różnych dochodów	15.000,00	22.000,00	19.895,09	90,43	
	RAZEM	110.005,00	121.872,00	118.610,03	97,32	

Źródłami dochodów w kontrolowanym okresie były  wpływy z umów najmu, wpłaty za żywienie uczniów, wpłaty za zielone lekcje,  dochody z odsetek oraz prowizji.

Uzyskane dochody własne w 2010 r. zostały wydatkowe na następujące cele:

§
	Wyszczególnienie
	Plan pierwotny 
zł	Plan po zmianach
 Zł	Wykonanie 
zł	Wykon. planu po zmianach 
%	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	8.005,00	16.000,00	11.495,66	71,85	
4240	Zakup pomocy naukowych dydaktycznych i książek	2.000,00	150,00	150,00	100,00	
 4300	Zakup usług pozostałych	90.000,00	105.000,00	100.237,51	95,46	
 4750	Zakup akcesoriów komputerowych	0,00	350,00	350,00	100,00	
	Saldo	10.000,00	372,00	6.372,86	-	
	RAZEM	110.005,00	121.872,00	118.610,03	97,32	
zgodnie z przepisami Uchwały nr XXXVIII/441/05 Rady Miejskiej w Zabrzu                                   z dnia 14.03.2005 r.

Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Szkole Podstawowej Nr 24                    w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób zapewniający kontrolę co najmniej 50% czasookresu badanego zgodnie z zakresem kontroli . Podczas kontroli dokumentacji księgowej sprawdzono dokumenty : rachunek bieżący o numeracji od 1 do 140 obejmującej dowody księgowe z miesięcy styczeń – czerwiec 2010 r.;  rachunek dochodów własnych o numeracji od 65 do 139 obejmującej dowody księgowe                 z miesięcy lipiec – grudzień 2010 r. W ramach kontroli porównywano wyciągi bankowe z dowodami księgowymi. Ponadto przeprowadzono kontrolę zaliczek pobieranych na potrzeby wydatków związanych z działalnością bieżącą.                  W wybranych do kontroli miesiącach nie stwierdzono uchybień.

Analiza kontrolowanych dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że proces sprawdzania i kwalifikowania dowodów w księgach rachunkowych  jest prawidłowy; dokonuje się on przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych  za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów i zawierają wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT, w którym księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny  na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo.

Szkoła Podstawowa Nr 24 prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na podstawie regulaminu. Aktualny Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązuje od dnia 15.02.2011 r. Kontrolujący ustalił, że placówka w wyznaczonym w ustawie terminie księguje stosowny odpis. Za prawidłowe naliczenie odpisu odpowiada Dyrektor jednostki. Analiza prawidłowości naliczenia                i przekazania środków zawarta jest w załączniku nr 13. Pracownicy i emeryci Szkoły Podstawowej Nr 24 uprawnieni do korzystania ze świadczeń funduszu składają wnioski o ich przyznanie, które następnie sprawdza Dyrektor. Podstawą podziału świadczeń przez Dyrektora Szkoły w uzgodnieniu z przedstawicielem zakładowej organizacji związkowej jest sporządzany roczny plan finansowo-rzeczowy. Kwota świadczeń wypłaconych z funduszu przelewana jest na rachunki pracowników zgodnie z zatwierdzoną listą lub zawartą umową.

4. Remonty, inwestycje

W Szkole Podstawowej Nr 24 w Zabrzu w kontrolowanym okresie zrealizowano                  następujące zadania inwestycyjne:
•	utworzenie szkolnego placu zabaw w ramach programu Radosna Szkoła, zgodnie z kartą zadania nr WI/SP/24/31/10 (zał. nr 14). Inwestycja zrealizowane zgodnie                  z przepisami Ustawy prawo zamówień publicznych. Wyłonienie wykonawcy placu zabaw firmy GRETASPORT Ilona Stańczyk Dąbrowa Górnicza nastąpiło w formie przetargu nieograniczonego. Wyłonienie wykonawcy projektu budowlano-wykonawczego, kosztorysu inwestorskiego i specyfikacji technicznej firmy Brus, Lachowicz Architekci Zabrze oraz nadzoru inwestorskiego firmy Babrara Kulej Nysa nastąpiło w wyniku zapytania o cenę. Z w/w firmami zawarto odpowiednie umowy pisemne na wykonanie odpowiednich zakresów zadań wynikających                   z powyższej inwestycji. Płatności na podstawie przedłożonych faktur realizowane były terminowo. Inwestycję zaksięgowano i rozliczono na koncie 6050.
•	zakup zastawu interaktywnego – tablica interaktywna w ramach Inicjatywy Rad Dzielnicy i Osiedli w 2010 r., zgodnie z kartą zadania nr WI/WO/59/10 (zał. nr 15). Inwestycja zrealizowana zgodnie z przepisami Ustawy prawo zamówień publicznych. Wyłonienie dostawcy firmy POLLDA Sp. z o.o. Zabrze nastąpiło w formie zapytania o cenę. Płatność na podstawie przedłożonej faktury nastąpiła terminowo. Inwestycję zaksięgowano i rozliczono na koncie 6060.

Równocześnie w Szkole Podstawowej Nr 24 w Zabrzu w 2010 r. przeprowadzone były bieżące remonty m.in. częściowy naprawa dachu, naprawa wentylacji, malowanie sal. Dokonując wyboru wykonawcy jednostka przestrzegała  zapisów Ustawy prawo zamówień publicznych oraz wewnętrznych uregulowań dotyczących wydatkowania środków publicznych do kwoty równowartości 14.000 Euro. Kontrolujący nie wnosi uwag do powyższej dokumentacji.

5. Gospodarowanie mieniem

W Szkole Podstawowej Nr 24 w Zabrzu na podstawie art. 40 ust 3 o statystyce publicznej (Dz.U. z 1995r. nr 88 poz. 439) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. z 1999 r. nr 112 poz. 1317) oraz Ustawą o rachunkowości (Dz.U. z 1994 r. nr 121 poz. 591 z późn. zm.).                       W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i księgi inwentarzowej. 

W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstwa od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych. 

W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych, 
013 – pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo - wartościowej, ewidencjonowane w niej są zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora nr 19/2001 z dnia                        6 czerwca 2001 r. od wartości 350,00 zł (zał. nr 16). 
014 - zbiory biblioteczne,
020 - wartości niematerialne i prawne.
W trakcie analizy dostarczonych dokumentów dotyczących 2010 roku stwierdzono:
Na koncie 011 - środki trwałe. Saldo na początek 2010 r. wynosiło 1.587.698,29 zł odnotowano na nim zmiany ( wzrost ) w wysokości  301.174,31 zł.
Na koncie 013 - pozostałe środki trwałe w ewidencji ilościowo - wartościowej. Saldo na początek 2010 r. wynosiło 116.571,38 zł odnotowano na nim zmiany ( wzrost )                  w wysokości  22.794,41 zł.
Na koncie 014 – zbiory biblioteczne. Saldo na początek 2010 r. wynosiło 17.390,41 zł odnotowano na nim zmiany ( wzrost ) w wysokości  774,24 zł.
Na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. Saldo na początek 2010 r. wynosiło 10.627,88 zł odnotowano na nim zmiany ( wzrost ) w wysokości  590,00 zł. Wydruki w/w kont stanowią załącznik nr 17. 
Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku trwałego na 31 grudnia 2010 r.  wynosiła 2.057.620,92 zł. 
Budynek Szkoły Podstawowej Nr 24 nie jest terenem strzeżonym. Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono w okresie od 16 grudnia 2010 r. do                20 grudnia 2010 r. zgodnie z Zarządzeniem Dyrektora  nr 09/2010 z dnia 15 grudnia 2010 r. Protokół opisowy z przebiegu spisu z natury do którego dołączono arkusze spisowe (spisu z natury) zawierające składniki majątkowe, ponumerowane od pozycji 1 do 35 zostały zatwierdzone przez dyrektora placówki i rozliczone na dzień                       31 grudnia 2010 r. Kopie w/w dokumentów stanowią załącznik nr 18. 

6. Sprawdzenie danych z ankiety za 2010 r.

W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Szkole Podstawowej Nr 24                       w Zabrzu dokonując analizy dokumentów źródłowych i na podstawie przeglądu stanu  faktycznego nie stwierdzono odstępstw z danymi podanymi w ankiecie za 2010 rok.

III. Wnioski, uwagi końcowe

Na podstawie ustaleń kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości i uchybień                        w działalności jednostki.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 17 parafowanych przez Kontrolującego i Kontrolowanego stron. Protokół zawiera 18 załączników o łącznej liczbie 88 stron.
Kierownik jednostki kontrolowanej jako Kontrolowany Pani Ewa Kocimska została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 13. Regulaminu kontroli prawie zgłaszania pisemnych zastrzeżeń i wyjaśnień (w szczególności odnośnie do okoliczności i przyczyn opisanych nieprawidłowości) co do ustaleń zawartych                    w niniejszym protokole w terminie 7 dni oraz prawie do odmowy podpisania niniejszego protokołu. Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. Udostępnienie informacji w nim zawartych następuje w trybie określonym w Statucie Miasta Zabrze, z zachowaniem przepisów ustaw, na podstawie których dokonuje się wyłączeń. 
Protokół niniejszy sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach i po 

odczytaniu podpisano … bez zastrzeżeń……………………………
Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani mgr Ewa Kocimska.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Szkoły Podstawowej Nr 24 w Zabrzu pod poz. Nr 93.
	
Zabrze, dnia 1 lipiec 2011 r.  	
	Kontrolujący

		……………………………

Za jednostkę kontrolowaną:			

……………………………….