Protokół kontroli kompleksowej Nr P-4/2012	
przeprowadzonej w Zespole Szkół Ekonomiczno-Usługowych w Zabrzu, Pl. Traugutta 1 

Numer statystyczny jednostki kontrolowanej: 000201603
Kontrolę przeprowadził: Zbigniew   F r u k   –  główny specjalista z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu działający na podstawie Polecenia przeprowadzenia kontroli z dnia 18.05.2012 r. wydanego przez Zarządzającego kontrolą Prezydenta Miasta Zabrze (Zał. nr 1).
Kontrolę przeprowadzono w okresie od dnia 23 maja do dnia 22 czerwca 2012 roku. 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: sprawy organizacyjne i pracownicze, zgodność działania z ustalonymi procedurami kontroli zarządczej, dysponowanie środkami finansów publicznych, gospodarowanie mieniem oraz sprawdzenie danych z ankiety za 2011 r.
Kontrolą objęto okres: od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 r.
Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach:
I. Ustalenia ogólne …………………………………………………………. str. 1
II. Ustalenia szczegółowe ………………………………………………….. str. 5
1.	System kontroli zarządczej ………………………………….……  str.  5
2.	Sprawy organizacyjne i pracownicze ……………………….……  str.  7
3.	Gospodarka pieniężna i rozrachunki ……………………….…….  str.  9
4.	Remonty, inwestycje ……………………………………………..  str. 13
5.	Gospodarowanie mieniem …………………………….………….  str. 14
6.	Sprawdzenie danych z ankiety ..………………………..………....  str. 15
III. Wnioski, uwagi końcowe ……………………………………………... str.15

I. USTALENIA OGÓLNE

Kontrolowana jednostka mieści się w Zabrzu przy Pl. Traugutta 1 w budynku szkoły będącym własnością Gminy Miejskiej Zabrze o powierzchni zabudowy 1 728,2 m², pow. użytkowej 6 910,65 m² (o 100 pomieszczeniach, w tym 27 salach lekcyjnych, 3 pracowniach, auli i sali gimnastycznej, z których 33 pomieszczenia wynajmowane są odpłatnie Akademii Medycznej na podstawie umowy) oraz kubaturze 26 793,69 m³.
Budynek posadowiony jest na kilku działkach o łącznej powierzchni 5570 m² (o nr 1808/103, pow. 3621 m², 1809/285, pow. 192 m², 1330/103, pow. 1139 m², 1229/102, pow. 499 m², 1659/286, pow. 92 m² i nr 7451/730, pow. 27 m²),  należących do Gminy Miejskiej Zabrze i przekazanych Szkole protokołem zdawczo-odbiorczym nr ZN.II-KK-72244-29/2005 z dnia 5 listopada 2007 r.
Nieruchomość figuruje w ewidencji ksiąg wieczystych SR w Zabrzu pod nr 42420. Decyzją nr GG.II-AS-72244-29/2005 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 10.10.2007 r. oddana w trwały zarząd Kontrolowanemu, w celu prowadzenia działalności statutowej. Wartość odtworzeniową nieruchomości, pismem nr ZN.II.SA-72244-20/ 2009 z dnia 5.03.2009 r., określono kwotą 7 041 500,00 zł, z czego wartość budynku stanowi kwota 6 717 000,00 zł, a wartość prawa własności gruntów 324 500,00 złotych.
Stanowisko kierownika jednostki zajmuje od dnia 1.03.2007 r. Pani Teresa Ładoś, zatrudniona w Szkole na podstawie umowy o pracę od dnia 2 września 1985 r. do 16 lutego 1986 w niepełnym wymiarze godzin, a od 17 lutego 1986 r. w pełnym wymiarze na czas nieokreślony. Stanowisko dyrektora powierzono jej zarządzeniem nr 28/WO/2007 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 22 stycznia 2007 r., do 31 sierpnia 2011 r., a ostatnio przedłużono je zarządzeniem Prezydenta Miasta nr 434/WO/2011 z dnia 21 czerwca 2011 r. na okres do 31 sierpnia 2016 r. Dyrektor posiada status nauczyciela dyplomowanego nr KO.DK/GL/ 42017/1005/2004 z dnia 2 marca 2004 r.
Jej zastępcami są: 
•	Pani Elżbieta Lewaczek-Lubczyńska wicedyrektor od 1 września 2006 r. do 28 lutego 2007 r. i następnie do 31 sierpnia 2011 r., której powierzenie przedłużono do dnia 31 sierpnia 2016 r. zatrudniona w Zespole od dnia 1 września 1988 r., z przerwą od 1.09.1998 r. do 31.08.2003 r., na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, posiada status nauczyciela dyplomowanego nr KO.DK/GL/42017/2233/2006 z dnia 28 lipca 2006 r.,
•	Pani Jolanta Kowalczewska wicedyrektor od 1 września 2007 r. do 31 sierpnia 2011 r., obecnie kierownik szkolenia praktycznego od dnia 1 września 2011 r. do 31 sierpnia 2016 r. zatrudniona w Zespole od dnia 1 września 1994 r. na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, posiada status nauczyciela dyplomowanego KO.DK/GL/42017/1336/2004 z dnia 27 lipca 2004 r.
Funkcję głównego księgowego pełni od dnia 1 maja 2008 r. Pani Anna Intek zatrudniona na podstawie umowy o pracę z dnia 30.04.2008 r. w pełnym wymiarze czasu pracy, na czas określony, jako księgowa, a od 1 maja 2009 r. na czas nieokreślony.  Z dniem 1 listopada 2011 r. zatrudniono ją w charakterze głównej księgowej powierzając w dniu 21.11.2011 r. obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. W/w w okresie od 1.01.09 r. do 30.06.09 r. zastępowała sekretarza szkoły na podstawie dodatkowej umowy o pracę w wymiarze ¼ etatu.
Sekretarzem szkoły od 1 stycznia 2008 r. w pełnym wymiarze czasu pracy jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę z dnia 2.01.2001 r. Pani ……………., wówczas w charakterze samodzielnego referenta ds. administracji w wymiarze 1/2 etatu, a po dwóch miesiącach na całym etacie. Z dniem 23.04.2002 r. zatrudniono ją na czas nieokreślony. 
Specjalistą ds. pracowniczych od dnia 1.06.2006 r. jest Pani ………………, zatrudniona w pełnym wymiarze od 1 kwietnia 2006 r., a wcześniej od dnia 1.09.2003 r. jako samodzielny referent w wymiarze 1/2 etatu. 
Samodzielnym referentem ds. ekonomicznych od 1 października 2009 r. jest Pani …………… . 
Uprawnionymi do udzielania informacji w imieniu Kontrolowanego były wymienione pracownice.
Działalność objęta kontrolą prowadzona była w oparciu o:
•	ustawę z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym – j. t. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty – j. t. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela – j. t. Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – j. t. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych – Dz. U.  Nr 157, poz. 1240 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych – j. t. Dz. U. z  2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku  dochodowym od osób prawnych j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami, (zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych ujęte w art. 16a-16m),
•	rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 242, poz. 1622/,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych – Dz. U. Nr 38, poz. 207, zm. Dz. U. Nr 235, poz. 1546,
•	rozporządzenie  Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych – Dz. U. Nr 241, poz. 1616/,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej – Dz. U. Nr 128, poz. 861/,
•	uchwałę Nr LX/792/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 8 listopada 2010 r. w sprawie określenia oświatowych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku, określenia źródeł tych dochodów oraz ich przeznaczenia, a także sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania/, 
•	uchwałę Nr V/27/11 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 stycznia 2011 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na 2011 rok ze zmianami,
W ostatnich dziesięciu latach Szkoła nie była kontrolowana kompleksowo. 
Za lata 2002-2011 kontroli dokonywano w każdym roku systemem ankietowym. Początkowo robił to Wydział Audytu i Kontroli, potem Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, a ostatnio Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu. Zalecenia pokontrolne, jeżeli formułowano, wykonywane były na bieżąco.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają: 
•	Statut Zespołu Szkół Ekonomiczno-Usługowych w Zabrzu zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 2 marca 2009 r. ze zmianami wprowadzonymi Aneksem nr 1 (uchwała Rady Pedagogicznej z dnia 18 listopada 2010 r.).
•	Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze zawarty w dniu 25 kwietnia 2002 r. w Zabrzu z trzema Protokołami dodatkowymi:
•	Nr 1 – zawarty w dniu 22 grudnia 2004 r.
•	Nr 2 – zawarty w dniu 13 lipca 2009 r.
•	Nr 3 – zawarty w dniu 16 kwietnia 2010 r.
•	Regulaminy wewnętrzne Zespołu, w tym Regulamin organizacyjny z dnia 1.09.2011 r. wraz ze schematem graficznym przedstawiającym strukturę organizacyjną Zespołu.

II. USTALENIA SZCZEGÓŁOWE

Kontrolowany Zespół Szkół Ekonomiczno-Usługowych w Zabrzu, przy Placu Traugutta 1 powstał na bazie zbiorczego zakładu szkolnego powołanego od dnia 1 września 1972 r. przez Kuratora Okręgu Szkolnego Katowickiego pod nazwą Zespołu Szkół Zawodowych Nr 1 w Zabrzu. Od dnia 1 września 1977 r. nazwanego Zespołem Szkół Ekonomicznych. Na podstawie porozumienia zawartego w dniu 22.10.1993 r. między Wojewodą Katowickim a Prezydentem Miasta Zabrze kontrolowany Zespół z dniem 1.01.1996 r. stał się miejską jednostką organizacyjną (Uchwała Nr XVIII/176/95 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 13.11.1995 r.). W ramach Zespołu od dnia 1 września 1996 r. powołano Liceum Księgarskie (Uchwała Nr XXIV/240/96 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 kwietnia 1996 r.), od 1 września 1999 r. Technikum Handlowe (Uchwała Nr IX/74/99 RM w Zabrzu z dnia 15 marca 1999 r.), a od 1 września 2002 r. Technikum Nr 4 i IV Liceum Profilowane (Uchwała Nr XLIII/603/02 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 18 marca 2002 r.). Zgodnie z w/w uchwałą RM z dniem 31 sierpnia 2003 r. zlikwidowano stopniowo wygaszane: Zasadniczą Szkołę Zawodową i Zasadniczą Szkołę Handlową. W ich miejsce od dnia 1 września 2004 r. powołano Zasadniczą Szkołę Zawodową Nr 9 (Uchwała Nr XXII/205/04 RM w Zabrzu z dnia 9 lutego 2004 r.), a istniejące Technikum Handlowe przekształcono w Technikum Uzupełniające Nr 1 (Uchwała Nr XXIV/234/04 RM w Zabrzu z dnia 5 kwietnia 2004 r.), które ma ulec likwidacji z dniem 31 sierpnia br. (Uchwała Nr XIX/249/12 RM w Zabrzu z dnia 16 stycznia 2012 r.). Od września 2005 r. Policealne Studium Zawodowe przekształcono w Szkołę Policealną Nr 5 (Uchwała Nr XXXVI/404/05 RM w Zabrzu z dnia 17 stycznia 2005 r.). Aktualnie Zespół składa się (Zał. nr 2) z :
•	10-oddziałowego Technikum Nr 4 (255 uczniów), 
•	  3-oddziałowego IV Liceum Profilowanego (66 uczniów), 
•	  5-oddziałowej Zasadniczej Szkoły Zawodowej Nr 9 (98 uczniów),
•	  Technikum Uzupełniającego Nr 1 (brak uczniów),
•	  Szkoły Policealnej Nr 5 (brak słuchaczy).

1.	System kontroli zarządczej

Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 4.01.2010 r. wprowadzono w zespole procedury kontroli zarządczej określone w Regulaminie kontroli zarządczej. Wprowadzono także i zapoznano z nimi pracowników Kodeks etyki nauczycieli i Kodeks etyki pracowników samorządowych oraz Regulamin naboru na wolne stanowiska urzędnicze. Przypominam, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu reguluje obecnie zarządzenie Nr 818/BK/2011 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11 października 2011 roku.
System kontroli zarządczej opracowano w oparciu o standardy kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych przewidziane w komunikacie nr 23 MF z dnia 16 grudnia 2009 r. i obejmuje on:   
•	Środowisko wewnętrzne, a w nim: przestrzeganie wartości etycznych, kompetencje zawodowe, strukturę organizacyjną Zespołu oraz delegowanie uprawnień.
•	Cele i zarządzanie ryzykiem, a w nim określono misję Zespołu, jego cele i zadania, sposób oceny prawdopodobieństwa wystąpienia ryzyka, rejestr ryzyk dla wyznaczonych  celów strategicznych, identyfikacja, ocena i analiza ryzyka oraz reakcja na ryzyko.
•	Mechanizmy kontroli, a w nich: dokumentowanie systemu, nadzór, ciągłość działalności, ochrona zasobów, szczegółowe mechanizmy kontroli dot. operacji finansowych i gospodarczych. Zamieszczono również dwa protokoły z problemowej kontroli wewnętrznej z dnia 8 kwietnia i 24 listopada 2011 r.
•	Monitorowanie i ocena, a w nim monitorowanie systemu kontroli zarządczej, ankieta do samooceny oraz protokół z analizy tej ankiety za 2011 r.
W jednostce dokumentuje się identyfikację zewnętrznego i wewnętrznego ryzyka związanego z osiąganiem celów i zadań. W kwestionariuszu zarządzania ryzykiem umieszcza się zidentyfikowane ryzyka, następnie analizuje je i opracowuje reakcje na ryzyka. Z wynikami tych działań zapoznawani są pracownicy.
Przyjęte w Zespole procedury zapewniają funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. Kontrola zarządcza nie była dotychczas oceniona przez audytora. Zarówno za rok 2010, jak i 2011 sporządzono informację o systemie kontroli zarządczej funkcjonującej w Zespole. 
Zespół posiada Zasady (politykę) rachunkowości opisującą przyjęte zasady rachunkowości, a w szczególności: Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych; Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego; Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym: Zakładowego planu kont zawierającego wykaz kont księgi głównej), ewidencjonowania operacji gospodarczych, zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej; wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych; opisu systemu przetwarzania danych – systemu informatycznego, metod zabezpieczenia dostępu do danych i ich zbiorów w jednostce; System służący ochronie danych, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.
Zarządzeniem Nr 2 z dnia 10 stycznia 2011 r. z dniem 1 stycznia 2011 r. uaktualniono i uzupełniono wprowadzone rok wcześniej Zasady (politykę) rachunkowości, które są załącznikami do w/w zarządzenia. Polityka rachunkowości wyczerpuje wymogi art. 10 ustawy o rachunkowości. Ostatnio aktualizowano je w kwietniu 2012 r.
Obieg informacji w jednostce funkcjonuje prawidłowo. Kontrolowany ustalił procedury do używania hasła dostępu i urządzenia identyfikującego e-token w celu dokonywania przelewów, także aktualizowane w kwietniu 2012 r.
W Zespole obowiązują ponadto: Zakładowy plan kont, Instrukcja kasowa, Regulamin przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych z 2009 r. oraz Procedury kontroli finansowej z 2009 roku. Obiekt Szkoły jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości.

2.	Sprawy organizacyjne i pracownicze

Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2010/11 Zespołowi Szkół Ekonomiczno-Usługowych zatwierdzono 39,13 etatów nauczycieli, 4,0 etaty administracyjne i 6,5 obsługowych, od 25 października 2010 r. – 39,28 (Aneks 2), a od 28 marca 2011 r. – 39,25 etatów pedagogicznych (Aneks 3).
Projekt opracowywany był na 18 oddziałów i 455 uczniów.
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2011/12 ZSEU zatwierdzono 41,79 etatów nauczycieli i 10,5 etatów administracyjno-obsługowych, w tym 6,5 etatów obsługowych, od 19 września zgodnie z aneksem nr 1 – 39,87, od 21 listopada (Aneks 2) – 39,97, a od 1 grudnia (Aneks 3) – 40,18 etatów pedagogicznych.
Projekt opracowywany był na 18 oddziałów i 499 (od września 2011 r. – 434) uczniów (Aneks nr 1). 
W 2011 r. średnioroczne zatrudnienie nauczycieli wynosiło 34,70 etatów, pracowników administracji – 4,75 etatów, a obsługi – 6,5 etatów (Zał. nr 2). Przekroczenie w zatrudnieniu administracji wynikało z konieczności zatrudnienia osób na zastępstwo za pracownice przebywające na urlopie wychowawczym i macierzyńskim. Kontrolujący nie ma uwag do wielkości zatrudnienia w kontrolowanym okresie.
W czasie kontroli w Zespole uczyło się 419 uczniów w 18 oddziałach (Zał. nr 3). Zatrudnionych było 40 nauczycieli, z których 25 pełnozatrudnionych oraz 15 niepełnozatrudnionych na 11,43 etatach (Zał. nr 3a). Z wymienionych 25 nauczycieli pełnozatrudnionych, 19 posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 5 – mianowanego i jeden kontraktowego. Z pozostałych 15 nauczycieli, 5 było dyplomowanych, 7 – mianowanych i 3 kontraktowych (Zał. nr 3a).
Pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych było 12 na 11,5 etatach, z których 7 osób na 6,5 etatach obsługowych i 5 osób na 5 etatach administracyjnych. Jedna z tych osób – starszy referent ds. administracyjnych, przebywa na urlopie wychowawczym i zastępuje ją od dnia 25 października 2011 r. samodzielny referent ds. ekonomicznych, która wcześniej zastępowała sekretarza szkoły przebywającego na urlopie macierzyńskim i wychowawczym od 15 grudnia 2008 r. do 31 lipca 2011 r. W pierwszych miesiącach nieobecności sekretarza zastępowały ją pozostałe pracownice, zatrudnione dodatkowo na częściach etatu.
Akta osobowe pracowników prowadzone są zgodnie z rozporządzeniem MPiPS z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 ze zmianami). Kontroli poddano akta osobowe pracowników administracji i obsługi oraz 5 losowo wybranych akt osobowych nauczycieli (co siódma teczka z alfabetycznej listy nauczycieli). 
Pracownicy niebędący nauczycielami zatrudnieni są na podstawie Kodeksu pracy oraz  Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze z dnia 25 kwietnia 2002 r. wraz z Protokołami dodatkowymi Nr 1, Nr 2 i Nr 3. 
W okresie objętym kontrolą pracownicy byli wynagradzani prawidłowo na podstawie Zał. Nr 2 i 4 do Protokołu dodatkowego Nr 2 wspomnianego już Ponadzakładowego układu zbiorowego. Zaszeregowano ich także prawidłowo, zgodnie z Tabelą stanowisk pracowniczych, wymagań kwalifikacyjnych, kategorii zaszeregowania oraz grup dodatku funkcyjnego (Zał. Nr 3 do Protokołu Nr 2). Nie stwierdzono odstępstw od ustaleń w/w dokumentów. Wątpliwości kontrolującego pojawiły się jedynie przy naliczeniu stażu pracy i wypłacie nagrody jubileuszowej starszemu konserwatorowi, zatrudnionemu w wymiarze ½ etatu, pozostającemu na podstawowym zatrudnieniu w innej szkole (Zał. nr 4 i nr 5). Dlatego zwrócono się do Biura Prawnego o opinię prawną (Zał. nr 6), którą otrzymano w czasie trwania kontroli (Zał. nr 7). Wynika z niej, że do stażu pracy każdego zatrudnienia należy wliczać wszystkie poprzednie, zakończone okresy zatrudnienia, mimo iż wspomniany Ponadzakładowy układ zbiorowy w art. 9 ust. 3 mówi: „Pracownikowi pozostającemu jednocześnie w więcej niż jednym stosunku pracy, okresy uprawniające do dodatku ustala się odrębnie dla każdego stosunku pracy. Do okresu zatrudnienia dodatkowego nie podlegają wliczeniu okresy zatrudnienia podstawowego”. W tej sytuacji, do działań w tym  przedmiocie kontrolowanego Zespołu, nie można mieć zastrzeżeń.
Zatrudnianie nauczycieli prowadzone było w oparciu o Kartę Nauczyciela, a  ich wynagrodzenia w 2011 r. wypłacane były na podstawie rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 ze zmianami). Wysokość minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego od 1 września 2010 r. ustalona była załącznikiem do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 14 lipca 2010 r. (Dz. U. Nr 131, poz. 885). Dla nauczyciela z tytułem magistra i z przygotowaniem pedagogicznym stawki te wynosiły:           
                                           2 039,00 zł (nauczyciel stażysta),
                                           2 099,00 zł (nauczyciel kontraktowy),
                                           2 383,00 zł (nauczyciel mianowany),
                                           2 799,00 zł (nauczyciel dyplomowany).
Od 1 września 2011 r. odpowiednio: 2 182,00 zł, 2 246,00 zł, 2 550,00 złotych oraz 2 995,00 zł – zgodnie z rozporządzeniem MEN z dnia 18 lipca 2011 r. (Dz. U. Nr 161, poz. 967). 
Wynagrodzenia nauczycieli w tym okresie oparte były także o uchwałę nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie: zmiany uchwały nr XXXVI/457/09 RM w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 roku w sprawie: przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia”.
W przypadku nauczycieli nie stwierdzono nieprawidłowości w zatrudnianiu, czy w wynagradzaniu.
Kontroli poddano także dokumentację związaną z rozliczaniem czasu pracy i potwierdzaniem obecności w pracy. W Szkole prowadzone są dwie listy obecności (dla kierownictwa i administracji oraz dla obsługi), w których pracownicy stwierdzają własnoręcznym podpisem fakt przyjścia do pracy. Bez uwag.

3.	Gospodarka pieniężna i rozrachunki

Zespół Szkół Ekonomiczno-Usługowych prowadzi gospodarkę finansową, w oparciu o plany finansowe dochodów i wydatków oraz przepisy wymienione w ustaleniach ogólnych protokołu, głównie dla dwóch rozdziałów klasyfikacji budżetowej, tj.: 
•	80123 – Licea profilowane
•	80130 – Szkoły zawodowe
Na 2011 r. w rozdziałach tych zaplanowano kwotę 2 541 869,00 zł.
Plan ten opracowano na podstawie informacji Skarbnika Miasta.
Gros środków – 67,48% przewidziano w planie na wynagrodzenia osobowe pracowników, a z pochodnymi od nich – 91,11% wszystkich wydatków, w tym odpis na ZFŚS wyniósł – 4,11% tych wydatków.
W ciągu roku objętego kontrolą plan zwiększono tylko o 0,46%, czyli do kwoty 2 553 476,00 zł, a  wykonano go w 99,97%, tj. w kwocie 2 552 632,91 zł. Szczegółowo przedstawia to zamieszczona dalej tabela:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	Plan
pierwotny	Plan po
zmianach	     Wykonanie	
3020	Wyd.osob.niezliczone do wynagrodz.	556	1 311	1 307,87	
4010	Wynagrodzenia osob. pracowników	1 715 185	1 774 037	1 773 853,32	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	155 405	     139 223	139 220,35	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	279 812	     276 463	276 452,02	
4120	Składki na fundusz pracy	45 397	       38 762	38 746,26	
4140	Wpłaty na PFRON	15 599	0	0,00	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	0	1 928	1 926,68	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	14 800	15 844	15 696,08	
4240	Zakup pomoc. nauk.,dydakt. i książ.	5 500	8 280	8 279,63	
4260	Zakup energii	150 941	140 968	140 967,15	
4270	Zakup usług remontowych	2 700	3 599	3 537,25	
4280	Zakup usług zdrowotnych	2 500	1 100	1 100,00	
4300	Zakup usług pozostałych	40 650	36 993	36 823,66	
4350	Zakup usł. dostępu do sieci Internet	2 200	2 182	2 181,48	
4370	Opłaty z tyt. zakupu usł. telef.stac.	3 000	2 249	2 248,83	
4410	Podróże służbowe krajowe	500	1 400	1 155,33	
4430	Różne opłaty i składki	2 075	972	972,00	
4440	Odpisy na ZFŚS	104 549	107 335	107 335,00	
  4700	Szkolenia pracowników	500	830	830,00	
	            R a z e m	2 541 869	2 553 476	2 552 632,91	
Z tabeli wynika, że planowanie w jednostce nie budzi zastrzeżeń. Na przestrzeni 2011 r. plan wydatków w analizowanych rozdziałach zwiększono o 11 607,00 zł zarządzeniami Prezydenta Miasta Nr:
•	34/WBU/11 z dnia 31 stycznia o 525 zł,
•	316/WBU/11 z dnia 23 maja o 1 600 zł,
•	355/WBU/11 z dnia 31 maja o 1 298 zł, 
•	422/WBU/11 z dnia 17 czerwca o 1 130 zł,
•	844/WBU/11 z dnia 26 października o 7 054 zł,
•	986/WBU/11 z dnia 15 grudnia o 87 zł .
Ponadto plan rozszerzono o n/w rozdziały, które zrealizowano następująco:
     80146            6 580 zł    Szkolenia nauczycieli                       6 140,00 zł    
80195            1 900 zł    Zapomogi zdrowotne                        1 900,00 zł
80195          23 768 zł    Fundusz socjalny emeryt. naucz.    23 768,00 zł
85412               639 zł    Ferie zimowe                                       638,29 zł
85415	       9 934 zł    Stypendia (zad. własne)                    9 712,20 zł
85415          13 825 zł    Stypendia szkolne                           12 944,80 zł
            56 646 zł                                                             55 103,29 zł
Budżet realizowano zgodnie z planem. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) – 67,84%, a z pochodnymi od wynagrodzeń (§ 4040, 4110, 4120, 4170 i 4440) – 89,75%, z czego odpis na ZFŚS wyniósł 4,25%. 
Niewykorzystaną kwotę 843,09 zł, a z w/w rozdziałami dodatkowymi 2 383,80 złotych, zwrócono do Urzędu Miejskiego dnia 30 grudnia 2011 r. Nadmienić należy, że Zespół otrzymał z Urzędu Miejskiego kwotę 2 610 120 zł, zamiast jak wynika z planu 2 610 122 złotych.
Dowody księgowe w Zespole Szkół są numerowane, prawidłowo opisane, zadekretowane i przechowywane chronologicznie w segregatorach. Kontroli poddano dowody księgowe z 2011 r. od nr 1 do nr 182 oraz od nr 416 do nr 661. Nie stwierdzono wydatków niecelowych, ani regulowanych nieterminowo. Kontrolowany stosuje poprawnie klasyfikację budżetową, właściwą dekretację, ewidencję księgową oraz prowadzi wymaganą przepisami sprawozdawczość.
Prowadzi także rejestr umów, w którym w 2011 r. zarejestrowano 16 umów (Zał. nr 8). Dotyczyły one: bip-u, bhp, monitoringu i ochrony Szkoły, badań okresowych pracowników, zajęć dodatkowych, ubezpieczenia i rocznego przeglądu budynku, wynajmu sal oraz prac remontowych.
Z druków ścisłego zarachowania ewidencjonowane są: czeki gotówkowe (książka zał. od 1.01.2009 r. – zamknięta po rozliczeniu 28.04.11 r.), pieczątki i pieczęcie (książka zał. 2 stycznia 2008 r.) oraz arkusze spisu z natury (książka zał. 23 marca 2006 r.).
Ponadto Zespół prowadzi rejestr wydanych legitymacji szkolnych oraz imienny wykaz legitymacji ubezpieczeniowych.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych do końca września 2011 r. wykonano, jak podano w ankiecie, w kwocie 107 078,00 zł, tj. w 99,76%. Średnioroczne zatrudnienie nauczycieli do końca roku nie zmieniło się i wynosiło 34,7, a pozostałych pracowników – 11,25 etatów (Zał. nr 2) oraz 8 emerytów nienauczycieli objętych opieką socjalną. W ankiecie podano 5 emerytów nauczycieli niepobierających świadczenia „N”, na których jednak nie dokonano odpisu, stąd naliczony odpis powinien wynieść 107 335,36 zł. Do końca roku wykonano go w kwocie 107 335,00 zł, czyli w 100%.
Dochody własne Kontrolowanego w 2011 r. prowadzono wg planu finansowego na wydzielonym rachunku bankowym. Przedstawiały się one następująco:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	    Plan          w złotych	 Plan po
 zmianach	Wykonanie w zł	
0750	Dochody z najmu i dzierżawy	122 750	123 440	  123 135,63	
0920	Pozostałe odsetki	       400	       700	         630,05	
0970	Wpływy z różnych dochodów	    3 000	    2 310	      2 310,00	
                     R a z e m :	126 150	126 450	  126 075,68	

Na dochody z najmu i dzierżawy złożyły się: czynsz za wynajem pomieszczeń Uniwersytetowi Medycznemu – 70 289,28 zł, Centrum Edukacji „Copernicus” – 52 000,00 zł oraz na sklepik szkolny – 846,35 zł.
Na wpływy z różnych dochodów: prowizja ubezpieczeniowa – 2 310,00 zł. 
Środki te wykorzystano następująco:
  Paragr.	                  Nazwa paragrafu	    Plan 
w złotych	 Plan po 
zmianach	Wykonanie w zł	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	25 000	   40 669	   40 589,87	
4240	Zakup pomocy nauk. i książek	  25 000	   12 360	   12 342,66   	
4260	Zakup energii	  15 000	   16 121	   16 120,46	
4270	Zakup usług remontowych	  40 000	   20 290 	   20 289,42	
4300	Zakup usług pozostałych	  21 150	     7 691	     7 690,67	
6050	Wydatki inwestycyjne	           0  	   28 691	   28 690,98	
  2400	Wpłata do budżetu pozostałości środ.	           0	        628	        294,14	
BZ				          57,48	
                        R a z e m :	 126 150	 126 450	 126 075,68	

Zakupów materiałów i wyposażenia (§ 4210) dokonywano także celowo, zgodnie z bieżącymi potrzebami szkoły. Złożyły się na nie przede wszystkim: materiały do konserwacji i drobnych remontów – 9 627,36 zł, środki czystości – 2 564,58 zł, materiały biurowe – 4 267,93 zł, prenumerata – 1 136,68 zł oraz wyposażenie szkoły – 22 993,32 zł
Pomoce dydaktyczne to: książki – 1 133,40 zł, telewizor – 2 990 zł, projektory multimedialne – 2 777 zł, odtwarzacze – 2 445,80 zł, drukarka – 568,26 zł i inne – 2 428,20 zł
Za media zapłacono 16 120,46 złotych.
Usługi remontowe to: wymiana drzwi wejściowych – 8 767,23 zł, roboty glazurnicze w sekretariacie – 5 065,71 zł, wymiana paneli okiennych na wentylatory – 2 706,49 zł i inne remonty – 3 749,99 zł.
Na wydatki paragrafu 4300 złożyły się: drobne usługi poligraficzne, montażowe, pralnicze i inne – 3 583,45 zł, pomiary elektryczne – 1 476 zł, opłata za odprowadzenie ścieków – 416,23 zł, opłaty pocztowe i transport – 1 347,84 zł oraz różne usługi – 867,15 zł.
Wydatki inwestycyjne objęły prace projektowe zamiany lokalu mieszkalnego na pracownię fryzjerską z zapleczem – 10 824 zł, wymianę i modernizację instalacji elektrycznej – 17 005,98 zł oraz instalację systemu alarmowego – 861 zł.
Kontrolą objęto dowody księgowe  od nr 1 do nr 86 oraz od nr 250 do nr 297 – bez uwag.

4.	Remonty, inwestycje 
W dniu 28 lutego 2011 r. w kontrolowanym Zespole Szkół przeprowadzono rozeznanie cenowe na usługę pod nazwą „Zmiana sposobu użytkowania – Opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej dot. przebudowy i modernizacji pomieszczenia mieszkalnego na pracownię fryzjerską wraz z zapleczem sanitarno-socjalnym i pomieszczeniem dydaktycznym w ZSE-U w Zabrzu, Plac Traugutta 1”. Na zapytanie ofertowe otrzymano dwie odpowiedzi, z których wybrano tańszą nadesłaną przez Pracownię Architektoniczno-Urbanistyczną z Gliwic, która stanowiła 38,26% ceny drugiego oferenta Firmy „EKO-BUD” z Zabrza. Z wybraną firmą dnia 10 marca 2011 r. zawarto umowę nr 11/2011.
W dniu 24 listopada 2011 r. przeprowadzono podobne działania na usługę pod nazwą „Wymiana instalacji elektrycznej w nowopowstałej pracowni fryzjerskiej wraz zapleczem sanitarno-socjalnym i pomieszczeniem dydaktycznym w ZSEU”. Podobnie jak w pierwszej sytuacji otrzymano dwie oferty, z których wybrano tańszą „AK-tech” z Zabrza, stanowiącą 63,28% ceny drugiej z firm – „ENERGYTECH” z Tychów. Umowę nr 16/2011 z wykonawcą zawarto w dniu 16 grudnia 2011 r. W dniu 22.12.2011 r. za w/w roboty otrzymano fakturę VAT nr 11/12/11/A, którą zapłacono w terminie.
Z prac remontowych wykonanych w Zespole w 2011 r. najistotniejszymi były: 
1/ Remont podłogi w sekretariacie,
2/ Montaż drzwi PCV. 
W obu przypadkach przeprowadzono zapytanie ofertowe. Wybrano tańszych oferentów o 28,88% w pierwszym i o 4,58% w drugim przypadku. Zapłacono w terminie kwoty wynikające z umów, które ustalono w wymienionych postępowaniach.
Działania Kontrolowanego w tym zakresie oraz zakupy towarów dokonywane były w oparciu o Regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej 14 000 euro przez ZSE-U w Zabrzu z dnia 1 stycznia 2009 r. Przewiduje on dwa tryby udzielania zamówień:
•	rozeznanie cenowe (od 500 do 1 500 euro),
•	zapytanie ofertowe lub/i rozeznanie cenowe (od 1 500 do 14 000 euro).
Przy zamówieniach do 500 euro regulaminu nie stosuje się.

5.	Gospodarowanie mieniem 

Na majątek  Kontrolowanego w dniu 01.01.2011 r. składały się:
1/ Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 011 o wartości 7 000 784,49 zł, a w nich: budynek o wartości 6 968 288,53 zł i inne środki trwałe –32 495,96 zł,
2/ Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 013 (wyposażenie) o łącznej wartości 356 283,78 zł, 
3/  Księgozbiór (konto 014) o wartości 58 217,36 zł,
4/  Wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 0,00 zł.
Stan majątku Szkoły na dzień 31 grudnia 2011 r. przedstawiał się następująco:
1/ konto 011 – 7 686 325,48 zł (budynek 7 322 281,95 zł, grunty 324 500,00 zł i inne środki trwałe – 39 543,53 zł),
2/ konto 013 –    366 207,10 zł,
3/ konto 014 –      59 230,52 zł,
4/ konto 020 –               0,00  zł.
Do czasu kontroli stan majątku zmienił się następująco:
•	011 – 7 687 847,12 zł (zwiększono wartość dachu, zlikwidowano jeden z komputerów),
•	013 –    369 226,71 zł (zakupiono komputer),
•	014 –      59 138,58 zł (zużyte książki).
Zastanawiającym jest zerowy stan konta 020 – wartości niematerialne i prawne. W przeszłości przeniesiono je do ewidencji ilościowej, a ze względu na przyjęcie w polityce rachunkowości zbyt wysokiej granicy wartości (3 500,00 zł) tychże środków w ewidencji wartościowej, stan jest właśnie taki. Majątek Zespołu ewidencjonowany jest w pięciu księgach inwentarzowych założonych  w dniu 2 stycznia 2008 r. ponumerowanych i przesznurowanych zgodnie z wymogami oraz  klasyfikowany według obowiązującego wówczas rozporządzenia RM z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) oraz aktualnie obowiązującego, przywołanego w ustaleniach ogólnych niniejszego protokołu. Pierwsza z ksiąg – Główna, dotyczy ewidencji ilościowo-wartościowej (konta 011 i 013) i podzielona jest na części: budynek, środki trwałe na koncie 011, środki trwałe na koncie 013 i grunty. Druga księga – Szczegółowa, dotyczy ewidencji środków trwałych na koncie 011 podzielona na trzy grupy (1, 4 i 6). Trzecia księga – także Szczegółowa, dla konta 013 podzielona też na trzy grupy (4, 6 i 8). Stany ewidencyjne są zgodne ze stanami księgowymi i uzgadniane na zakończenie roku, o czym świadczą zawarte w nich wpisy. Dwie kolejne księgi dotyczą ewidencji ilościowej środków trwałych o wartości do 700,00 zł, z których czwarta podzielona wg KST na trzy grupy (4, 6 i 8), a piąta dotyczy tylko mebli klasyfikowanych w grupie 8. 
Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono w ZSE-U na dzień 31.12.2010 r. Podstawą było zarządzenie dyrektora nr 12/2010 z dnia 6.12.10 r. W toku inwentaryzacji nadwyżek i niedoborów środków trwałych nie stwierdzono. Ustalono, iż faktyczny majątek Szkoły na koncie 013 stanowią: środki trwałe o wartości 356 283,78 zł. Rok wcześniej zinwentaryzowano środki trwałe na koncie 011 (zarządzenie dyrektora nr 13/2009 z dnia 17.12.2009 r.). Nadwyżek i niedoborów także nie stwierdzono. Stwierdzono, że na majątek inwentaryzowany składa się: budynek o wartości 6 930 071,94 zł i inne środki trwałe o wartości 32 495,96 zł. Główna księgowa nie wniosła zastrzeżeń do przebiegu inwentaryzacji, ani do jej rozliczenia. Dyrektor zatwierdził inwentaryzację bez zastrzeżeń. Drobne uwagi dotyczące wypełniania poszczególnych arkuszy spisowych przekazano dyrektorowi i osobom odpowiedzialnym za te zadania w trakcie kontroli. Poprzednia inwentaryzacja dokonana była cztery lata wcześniej, gdyż Zespół jest obiektem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji.
Inwentaryzację zbiorów bibliotecznych w szkole wykonano od 2 do 30 września 2009 r. i  rozliczono protokołem z dnia 30.09.09 r. Wartość faktyczna księgozbioru wynosiła 55 066,46 zł i była mniejsza od stanu księgowego o 160,22 zł (braki bezwzględne), które decyzją dyrektora zdjęto ze stanu księgozbioru. Do końca roku stan ten zmniejszył się o dalsze 144,70 złotych.
Środki trwałe Kontrolowanego są opisane wg KŚT, a w pomieszczeniach znajdują się aktualne wywieszki inwentarzowe. Uwag do gospodarowania mieniem kontrolujący nie wnosi.

6.	Sprawdzenie danych z ankiety 
W ankiecie za 2011 r. do Kontrolowanego nie było uwag. Dane w nich podane oparte były na dokumentach źródłowych i były zgodne z ustaleniami obecnej kontroli. Kontrolujący nie wnosi uwag w tym zakresie.

III. WNIOSKI, UWAGI KOŃCOWE

Uwagi kontrolującego przedstawiono w treści raportu przy omawianiu poszczególnych zagadnień. Innych nie wnosi się.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 16 parafowanych przez Kontrolującego i Kontrolowanego stron. Protokół zawiera 8 załączników o łącznej liczbie 18 stron.
Kierownik jednostki kontrolowanej jako Kontrolowany Pani Teresa Ładoś została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 13. Regulaminu kontroli prawie zgłaszania pisemnych zastrzeżeń i wyjaśnień (w szczególności odnośnie do okoliczności i przyczyn opisanych nieprawidłowości) co do ustaleń zawartych w niniejszym protokole w terminie 7 dni oraz prawie do odmowy podpisania niniejszego protokołu.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. Udostępnienie informacji w nim zawartych następuje w trybie określonym w Statucie Miasta Zabrze, z zachowaniem przepisów ustaw, na podstawie których dokonuje się wyłączeń. 
Protokół niniejszy sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani Teresie Ładoś.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli ZSE-U pod pozycją 3/12.

                                                                      ……………………………………...

Zabrze, dnia 25 czerwca 2012 r.

	                      Za jednostkę kontrolowaną: