Protokół kontroli kompleksowej Nr P-6/2012
przeprowadzonej w Przedszkolu nr 28 w Zabrzu przy ul. Niedziałkowskiego 35. Numer statystyczny jednostki (REGON) 271511130.
Kontrolę przeprowadził Piotr Boroń - inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 02.07.2012 r., wydanego przez Zarządzającego kontrolą Prezydenta Miasta Zabrze. Kontrolę przeprowadzono w okresie od dnia 02 lipca 2012 r. do dnia 27 lipca 2012 r. (załącznik nr 1).

Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia:
-	sprawy organizacyjne i pracownicze;
-	zgodność działania z ustalonymi procedurami kontroli zarządczej;
-	dysponowanie środkami finansów publicznych;
-	gospodarowanie mieniem;
-	sprawdzenie danych z ankiety za 2011 r.
Kontrolą objęto rok 2011 i pierwsze półrocze 2012.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach:
str.
I. USTALENIA OGÓLNE
II. Ustalenia szczegółowe
1. System kontroli zarządczej
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze
3. Gospodarka pieniężna i rozrachunki
4. Remonty, inwestycje, zamówienia publiczne
5. Gospodarowanie mieniem
6. Sprawdzenie danych z ankiety
III. Wnioski, uwagi końcowe

I. USTALENIA OGÓLNE

 Przedszkole nr 28 ma swoją siedzibę w Zabrzu przy ul. Niedziałkowskiego 35. Decyzją Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 16.01.2006 r. (znak: GG.II-AS-72244-44/2005) w sprawie ustanowienia trwałego zarządu na rzecz Przedszkola nr 28, na nieruchomości położonej w Zabrzu przy ul. Mieczysława Niedziałkowskiego 35, Prezydent Miasta Zabrze ustanowił trwały zarząd na czas nieoznaczony, na rzecz Przedszkola nr 28 z siedzibą w Zabrzu, na nieruchomości zabudowanej, zapisanej w ewidencji gruntów i budynków jako działka: 2871/503 o powierzchni 2088 m2, nr rejestru gruntów 5260, dla której w Sądzie Rejonowym w Zabrzu prowadzona jest księga wieczysta nr 17069. Na przedmiotowej nieruchomości znajduje się budynek o powierzchni użytkowej 373,90 m2 i kubaturze 1234,00 m3. Nieruchomość oddano w trwały zarząd celem prowadzenia działalności statutowej. Zarządzający ma prawo:
- korzystania z nieruchomości w celu prowadzenia działalności należącej do zakresu jego działania wynikającego z ustaw i aktów prawa miejscowego,
- zabudowy, odbudowy, rozbudowy, nadbudowy, przebudowy lub remontu obiektu budowlanego na nieruchomości, zgodnie z przepisami Prawa budowlanego, za zgodą Prezydenta Miasta Zabrze,
- oddania nieruchomości lub jej części w najem, dzierżawę lub użyczenie w drodze umowy – z równoczesnym zawiadomieniem organu nadzorującego - Prezydenta Miasta Zabrze, jeżeli umowa zawarta jest na okres do 3 lat, lub za jego zgodą, jeżeli umowa jest zawierana na okres powyżej 3 lat. Wyżej wymieniona decyzja stanowi załącznik nr 2.
Wartość nieruchomości zabudowanej określono na 625 900 zł.

Pismem znak: ZN-II.2611.254.2011.IH z dnia 16.11.2011 r. działający z upoważnienia Prezydenta Miasta Zabrze Naczelnik Wydziału Zarządzania Nieruchomościami przekazał na stan majątku trwałego Przedszkola środki trwałe w postaci nieruchomości gruntowych posiadanych przez Przedszkole w trwałym zarządzie. W załączeniu przekazano protokół zdawczo-odbiorczy PR 360/ZN/2011 z dnia 16.11.2011 r. dotyczący działki nr 2871/503 o powierzchni 0,2088 ha przy ul. Niedziałkowskiego 35. Wartość działki określono na 184 580,00 zł. Powyższe pismo wraz z protokołem stanowi załącznik nr 3.

Zgodnie z informacją zawartą w książce obiektu budowlanego budynek Przedszkola został wzniesiony w technologii tradycyjnej. Powierzchnia zabudowy wynosi 305 m2, powierzchnia użytkowa 915 m2, a kubatura 2287 m3. W wykazie protokołów kontroli okresowych stanu technicznej sprawności obiektu ostatni wpis widnieje pod numerem 52 i dotyczył przeglądu sprzętu gaśniczego, którego dokonano 06.02.2012 r. Przeglądu stanu technicznego budynku dokonano w listopadzie 2011 r.
Dyrektorem Przedszkola jest Pani Gabriela Malek, której Zarządzeniem Nr 453/WO/2007 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 13.07.2007 r. oraz pismem WO.ZK. BM.1130/511/2007 z dnia 01.08.2007 r. przedłużono powierzenie stanowiska Dyrektora Przedszkola nr 28 w Zabrzu na okres od dnia 01 września 2007 r. do 31 sierpnia 2012 r. udzielając pełnomocnictwa do ogółu czynności zwykłego zarządu, a w szczególności do dysponowania kontem bankowym jednostki, oraz pełnomocnictwa do reprezentowania gminy przed wszystkimi sądami w sprawach dotyczących kierowanej placówki (załącznik nr 4).
Funkcję Wicedyrektora pełni od dnia 01.09.2003 r. Pani mgr Iwona Oknińska-Skwarek. Ostatnie powierzenie nastąpiło na okres od 01.09.2008 r. do 31.08.2012 r.
Główną księgową Przedszkola od 05.02.2007 r. jest Pani mgr Bożena Jędruch zatrudniona w niepełnym wymiarze czasu pracy (1/2 etatu) na czas nieokreślony.
Obowiązki powierzono Głównej księgowej w oparciu o art. 53 ust. 2 i art. 54 ust. 1 Ustawy o finansach publicznych z 2009 r. (załącznik nr 5).
Obowiązki i odpowiedzialność powierzono w zakresie:
•	prowadzenie rachunkowości jednostki;
•	wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi;
•	dokonywanie wstępnej kontroli:
-	zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym,
-	kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
Uprawnionymi do udzielania informacji w imieniu Kontrolowanego byli:
- Pani Gabriela Malek – Dyrektor Przedszkola,
- Pani Iwona Oknińska-Skwarek – Wicedyrektor,
- Pani Bożena Jędruch – Gł. Księgowy.
Przedmiotowa kontrola została zrealizowana przede wszystkim w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej oraz ustne wyjaśnienia.
Działalność objęta kontrolą prowadzona jest w oparciu o:
•	Ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 243, poz. 1623);
•	Ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51 poz. 307, z późn. zm. oraz t.j. Dz.U. z 2012 r. Nr 0 poz. 361);
•	Ustawę z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm. oraz t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 74 poz. 397 - zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych ujęte w art. 16a-16m);
•	Ustawę z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego - (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 205 poz. 1585, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm. oraz t.j. Dz.U. z 2012 r. Nr 0 poz. 592);
•	Ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759, z późn. zm.);
•	Ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm. oraz t.j. Dz.U. z 2012 r. Nr 0 poz. 749);
•	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. z 2010 Nr 242, poz. 1622);
•	Rozporządzenie z 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. z 2009 r. Nr 50, poz. 398 z późn. zm.);
•	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz. U. z 2006 r. Nr 206, poz. 1518);
•	Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2009 r. Nr 43 poz. 349);
•	Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. z 1996 r. Nr 62, poz. 286, z późn. zm.);
•	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010 r. Nr 128, poz. 861, ze zm.);
•	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. 2010 nr 20 poz. 103);
•	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz.U. z 2011 r. Nr 298 poz. 1766);
•	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 nr 38 poz. 207, ze zm.);
•	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagradzania zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagrodzenia za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. z 2005 r. Nr 22, poz. 181 ze zm.);
•	Ponadzakładowy Układ Zbiorowy Pracy dla Pracowników Nie Będących Nauczycielami Zatrudnionych w Placówkach Oświatowych Prowadzonych przez Miasto Zabrze zawarty w dniu 25.04.2002 r. w Zabrzu (ze. zm.);
•	Uchwałę Nr LX/792/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 08.11.2010 r. w sprawie określenia oświatowych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku, określenia źródeł tych dochodów oraz ich przeznaczenia, a także sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania;
•	Uchwałę nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczególne warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagradzania” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
•	Uchwałę Nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. Zmiany Uchwały Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
•	Uchwałę Nr XXII/271/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 marca 2008 r. w sprawie Zmiany uchwały Nr XVII/222/07 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 grudnia 2007 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w I kategorii zaszeregowania i wartości punktu dla pracowników niebędących nauczycielami, zatrudnionych w publicznych szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
•	Uchwałę Nr V/27/11 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17.01.2011 r. w sprawie: budżetu Miasta Zabrze na 2011 rok;
•	 Uchwałę Nr XVIII/225/11 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29.12.2011 r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na 2012 rok ze zm.;
•	Zarządzenie Prezydenta Miasta Zabrze Nr 341/WBU/2010 z dnia 12.05.2010 r. w sprawie Określenia szczegółowych zasad, sposobu i trybu przyznawania i korzystania ze służbowych kart płatniczych przy dokonywaniu wydatków z budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz innych samorządowych jednostek organizacyjnych i osób prawnych, a także zasad rozliczania płatności dokonywanych przy ich wykorzystaniu.
W zakresie ustalonych w jednostce procedur kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 Ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 249 poz. 2104 z późn. zm.) i realizacji tych procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5% wszystkich wydatków za okres 2002 – 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 i 2009 r. Przedszkole kontrolowane było systemem ankietowym kolejno przez: Wydział Audytu i Kontroli, Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego. Ponadto Przedszkole kontrolowane było systemem ankietowym za lata 2010 i 2011 r. Uwagi wynikające ze sprawozdań i raportów realizowano na bieżąco.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określa Statut Przedszkola nr 28 im. Janoscha w Zabrzu - Uchwała nr 1/2010/2011 Rady Pedagogicznej Przedszkola nr 28 w Zabrzu z dnia 05.01.2011 r. w sprawie zmiany statutu Przedszkola, którego załącznik stanowi tekst jednolity.

II. Ustalenia szczegółowe
1. System kontroli zarządczej

Zarządzeniem nr 4/2010 Dyrektora Przedszkola nr 28 z dnia 24.05.2010 r. w sprawie systemu kontroli zarządczej w Przedszkolu nr 28 wprowadzono Regulamin Kontroli Zarządczej, który stanowił załącznik nr 1 do tegoż zarządzenia. Załącznik nr 2 stanowi Instrukcja Zarządzania ryzykiem, a załącznik nr 3 wzór informacji o systemie kontroli zarządczej.
W zarządzeniu tym określono harmonogram Kontroli Zarządczej – wyszczególniono obszary kontrolne, zagadnienia – zakres kontroli, osoby odpowiedzialnie, terminy (częstotliwość kontroli) i osoby kontrolujące.
Prowadzony jest rejestr zidentyfikowanych ryzyk w Przedszkolu nr 28, w którym określono obszar występowania, zidentyfikowane ryzyko, istotność ryzyka (ilość punktowa), przyczyny wystąpienia ryzyka, skutki ryzyka dla Przedszkola, proponowane mechanizmy ograniczające ryzyko, osoby odpowiedzialne. Najwyższe ryzyko ocenione na 12 punktów stanowiło nieterminowe przeprowadzanie przeglądów technicznych obiektu Przedszkolnego i sprzętu ppoż.

Ostatnią informację o systemie kontroli zarządczej funkcjonującej w Przedszkolu nr 28 za rok 2011 złożono w Wydziale Oświaty 31.01.2012 r.

Kodeks Etyki Pracowników został wprowadzony Zarządzeniem nr 9/2010-11 Dyrektora Przedszkola nr 28 z dnia 01.10.2010 r. w sprawie wprowadzenia Kodeksu Etyki pracowników Przedszkola nr 28. Został on przyjęty do wiadomości i stosowania przez pracowników.

W Przedszkolu obowiązywały następujące procedury obiegu i ochrony informacji oraz gospodarowania środkami publicznymi:
•	Polityka rachunkowości,
•	Zarządzenie nr 4/2009/2010 Dyrektora Przedszkola nr 28 w Zabrzu z dnia 01.09.2009 r. w sprawie przyjęcia regulaminu pracy:
o	załącznik nr 1 -Wzór oświadczenia o zapoznaniu się z Regulaminem pracy,
o	załącznik nr 2 – „Tabela norm przydziału środków ochrony indywidualnych oraz odzieży i obuwia roboczego”,
o	załącznik nr 3 - Regulamin Premiowania pracowników administracyjno-obsługowych P28,
o	załącznik nr 4 - Regulamin przyznawania nagród pracownikom administracji i obsługi,
o	załącznik nr 5 - Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników sfery budżetowej,
o	załącznik nr 6 - Przydział wyposażenia nauczycieli,
•	Zarządzenie nr 1/2012 Dyrektora Przedszkola Nr 28 im. Janoscha z dnia 05.01.2012 r. w sprawie przyjęcia Regulaminu Pracy,
•	Zarządzenie nr 5/2009 Dyrektora Przedszkola Nr 28 im. Janoscha z dnia 01.09.2009 r. w sprawie Regulaminu przeprowadzani okresowych ocen pracowników Przedszkola nr 28 im. Janoscha w Zabrzu zatrudnionych na stanowiskach urzędniczych,
•	Zarządzenie nr 1 Dyrektora Przedszkola Nr 28 im. Janoscha z dnia 07.11.2011 r. w sprawie ustalenia instrukcji kancelaryjnej i JRWA w Przedszkolu nr 28 (zatwierdzone – obowiązujące od 01.01.2012 r.),
•	Zarządzenie nr 22/2008 Dyrektora Przedszkola Nr 28 im. Janoscha z dnia 15 maja 2008 r. w sprawie Regulaminu Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Przedszkolu nr 28 im. Janoscha,
•	Zarządzenie nr 14/2011 z dnia 12.12.2011 r. w sprawie polityki ochrony danych osobowych,
•	Zarządzenie nr 1/2010 Dyrektora Przedszkola Nr 28 im. Janoscha z dnia 06.01.2010 r. w sprawie prowadzenia rejestrów kancelaryjnych w Przedszkolu nr 28 im. Janoscha w Zabrzu,
•	Zarządzenie nr 2/2011 (pis. oryg.) Dyrektora Przedszkola nr 28 im. Janoscha z dnia 02.03.2010 r. w sprawie: wprowadzenie instrukcji postępowania z pieczątkami służbowymi w Przedszkolu nr 28,
•	Zarządzenie nr 3 /2010 z dnia 02.03.2010 r. - wprowadzenie zasad udostępniania informacji publicznej w Przedszkolu nr 28,
•	Zarządzenie wewnętrzne nr 11/2010 Dyrektora Przedszkola nr 28 im. Janoscha z dnia 01.12.2010 r.- zarządzenie przeprowadzenia inwentaryzacji majątku w formie spisu z natury: Inwentaryzacja składników majątkowych,
•	Zarządzenie nr 15/2010 Dyrektora Przedszkola Nr 28 im. Janoscha z dnia 20.10.2010 r. w sprawie: Polityki bezpieczeństwa ochrony danych osobowych,
•	Zarządzenie nr 16/2010 Dyrektora Przedszkola nr 28 im. Janoscha z dnia 20.10.2010 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu dokonywania zakupów dostaw, usług i remontów bieżących, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartość 14 000 €,
•	Regulamin Rady Rodziców,
•	Regulamin Rady Pedagogicznej,
•	Procedura przyprowadzania i odbierania dziecka z Przedszkola,
•	Regulamin oceniania nauczycieli,
•	Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów,
•	Instrukcja w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych,
•	Instrukcja kontroli finansowej wewnętrznej w Przedszkolu nr 28 w Zabrzu,
•	Procedura kontroli intendenta,
•	Regulamin korzystania z posiłków przygotowywanych przez P28 w ramach stołówki Przedszkolnej,
•	Instrukcja magazynowa,
•	Procedura rozpatrywania i koordynowania skarg i wniosków,
•	Procedura wydatkowania środków w Przedszkolu nr 28 – zakup artykułów papierniczych i biurowych do Przedszkola,
•	Procedura gromadzenia środków finansowych na wydzielonym rachunku dochodów i wydatków nim i finansowanych w Przedszkolu nr 28 w Zabrzu- wpływy z tytułu wpłat rodziców za wyżywienie i pobyt dziecka w Przedszkolu.

W Przedszkolu prowadzony jest rejestr Zarządzeń Dyrektora – w roku 2012 do dnia rozpoczęcia kontroli zarejestrowano 8 zarządzeń, a w 2011 roku 14 zarządzeń.
Wyżej wymienione przepisy wewnętrzne udostępniono na prośbę Kontrolującego (załącznik nr 6).
Dokumenty stwierdzające powierzenie obowiązków wraz z informacją o zapoznaniu się zostały włączone do akt osobowych pracowników.
W Przedszkolu prowadzony jest rejestr umów – na rok 2011 zawarto 14 umów na usługi, w I półroczu 2012 roku zawarto 12 umów. W rejestrze tym wyszczególnione są numer kolejny rejestru, określenie kontrahenta, nr umowy, data zawarcia umowy oraz termin trwania umowy.
Przedszkole podpisuje z opiekunami prawnymi dzieci umowy w sprawie korzystania z usług Przedszkola. W Przedszkolu prowadzone jest 6 grup. Przeanalizowano grupy I i V pod kątem prawidłowości zawierania umów. Kontrolujący stwierdził, że umowy zostały sporządzone na druku samokopiującym. W niektórych przypadkach do dyspozycji Przedszkola pozostawała kopia, a nie egzemplarz z oryginalnymi podpisami stron. Zdaniem Kontrolującego taka sytuacja jest niedopuszczalna. Dla celów dowodowych umowy należy sporządzać w taki sposób, aby każda ze stron dysponowała przynajmniej jednym egzemplarzem zawartej umowy z oryginalnymi podpisami. Uwagi w tym zakresie zostały przekazane Kontrolowanemu.
W ocenie Kontrolującego przyjęte i stosowane procedury, pomimo ujawnionych usterek, zapewniają funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej.
2. Sprawy organizacyjne i pracownicze

W czasie trwania kontroli było zatrudnionych 12 nauczycieli na 10,57 etatu oraz 13 pracowników administracji i obsługi na 10,5 etatu, w tym dwóch pracowników zatrudnionych w ramach tzw. robót publicznych (załącznik nr 7). Według ustaleń kontrolującego struktura zatrudnienia pozwala na realizację zadań statutowych jednostki.

	Kontroli poddano akta osobowe pracowników. Analizy dokumentów dokonano na podstawie teczek osobowych czterech pracowników administracji i obsługi (stanowiska: Główny księgowy, Specjalista, Robotnik gospodarczy, Pomoc nauczyciela).
Wyboru akt osobowych nauczycieli dokonano na podstawie przedstawionej listy nauczycieli. Wybrano czterech nauczycieli (w tym wicedyrektora) – po jednym z każdego stopnia awansu (dyplomowany, mianowany, kontraktowy, stażysta). Teczka osobowa Dyrektora jest prowadzona przez Wydział Oświaty Urzędu Miejskiego w Zabrzu. Wykazy pracowników stanowią załącznik nr 8.
	Kontrolujący poprosił o przedstawienie list obecności pracowników za rok 2011 r. Sposób prowadzenia listy i kontroli obecności nie budziły uwag kontrolującego. Kontroli poddano również prawidłowość sporządzenia planu urlopów na 2011 i 2012 rok oraz realizację za 2011 r. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy, jak również przepisy normalizujące tę dziedzinę tj. dla nauczycieli zgodnie z art. 64 Karty Nauczyciela, a dla pozostałych wynikające z art. 154, z uwzględnieniem art. 1672 Kodeksu Pracy. Dokonując sprawdzenia planu urlopu kontrolujący analizował dane z przepisami przedstawionymi powyżej jak również uwzględnianie wniosków pracowniczych oraz ewidencję ich rozliczania. Stwierdzono jeden przypadek wykorzystania przez pracownika AiO urlopu za 2010 rok po I kwartale 2011 r. Kontrolujący nie ma uwag do badanej dokumentacji (załącznik nr 9).
	 Przedszkole, podobnie jak inni płatnicy, jest zobowiązane ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną - w celu przesyłania danych drogą internetową wykorzystuje program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK.
Analizę danych przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres maj, wrzesień i grudzień 2011 r. oraz maj 2012 r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz. U. 2009 nr 205 poz. 1585, z późn. zm.) oraz z ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz. U. 2008 nr 164 poz. 1027 z późn. zm.) w okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52%	9,76%	9,76%	
Rentowe	 6,00%	4,50% (6%)	1,50%	
Chorobowe	 2,45%	-	2,45%	
Fundusz Pracy	2,45%	2,45%	-	
Zdrowotne	 9,00%	-	9,00%	

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek, którzy byli zobowiązani i przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe, jest ustalana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie kart wynagrodzeń za 2011 r. i pierwszą połowę 2012 r. dyrektora, a także pracowników administracji i obsługi oraz nauczycieli, których doboru dokonano przy kontroli teczek osobowych. Kontrolujący stwierdził, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo.
Kontrolujący stwierdza, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA są zgodne z kwotami przelewów i analityką konta 229.
Jednostki budżetowe obowiązane są opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca. W badanych miesiącach nie stwierdzono przekroczenia tego terminu. Podatnik jest zobowiązany dokonać wpłat na poczet podatku dochodowego za dany miesiąc nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca. W trakcie kontroli przelewów i analityki konta 225 nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu składek podatku jak i przekroczenia terminu jego odprowadzenia w badanych miesiącach. Zestawienie terminowości i prawidłowości naliczania składek i podatków stanowi załącznik nr 10.

3. Gospodarka pieniężna i rozrachunki
Zgodnie z notatką służbową z dnia 02.01.2012 r. z dniem 01.01.2012 r. nastąpiła zmiana miejsca prowadzenia ksiąg rachunkowych i przechowywania dowodów księgowych Przedszkola nr 28 im. Janoscha w Zabrzu. Aktualnym miejscem zgodnie z umową jest siedziba Zespołu Szkolno- Przedszkolnego nr 16 w Zabrzu przy ul. Cmentarnej 7.
Księgowość Przedszkola jest prowadzona komputerowo w oparciu o Zakładowy plan kont przy pomocy programu komputerowego (QWANT wersja 42.00 – system finansowo-księgowy i QWARK wersja 42.00 – system płacowy) firmy QNT Systemy Informatyczne z Gliwic. Aktualne wersje oprogramowania oraz data wprowadzenia zawiera tabela załączona do polityki rachunkowości, w której na bieżąco są dokonywane zmiany w tym zakresie poprzez dopisywanie numeru wersji oraz daty aktualizacji.
Przedszkole posiada księgę druków ścisłego zarachowania założoną 12 grudnia 2010 r. zawierającą 22 ponumerowane i przesznurowane karty, w której rejestrowane są arkusze spisu z natury. Przedszkole posada również księgę druków ścisłego zarachowania założoną 09.01.1997 r. zawierającą 48 ponumerowanych i przesznurowanych stron, w której rejestrowane były legitymacje kolejowe i czeki gotówkowe. Niewykorzystane czeki w ilości 7 sztuk do konta ….1357 oraz 14 sztuk do konta ….9951 zostały zwrócone do Banku PeKaO S.A. w dniu 28.04.2011 r. Obecnie Przedszkole nie korzysta z czeków bankowych.
 Przedszkole nr 28 prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o roczne plany finansowe dochodów i wydatków oraz przepisy wymienione w ustaleniach ogólnych protokołu dla rozdziałów klasyfikacji budżetowej:
80104	 Przedszkola	
80195	Pozostała działalność	

Dochody własne w 2011 r. w Przedszkolu prowadzono na oddzielnym koncie i przedstawiały się one następująco (w zł):

			Dochody				
Dział	Rozdział	§	 	plan	wykonanie	% wyk	
801	80104	0750	Dochody z najmu i dzierżawy	1 200,00	 1 128,00	94,00%	
801	80104	0830	Wpływy z usług	234 800,00	223 495,71	95,19%	
801	80104	0920	Pozostałe odsetki	2 100,00	 2 013,66	95,89%	
Razem	238 100,00	226 637,37	95,19%	
stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego	-	-	---	
Ogółem	238 100,00	226 637,37	95,19%	
							
			Wydatki				
Dział	Rozdział	§	 	plan po zmianach	wykonanie	% wyk	
801	80104	4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	 152,00	151,90	99,93%	
801	80104	4170	Wynagrodzenia bezosobowe	1 500,00	 1 500,00	100%	
801	80104	4210	Zakup materiałów i wyposażenia	62 621,00	 60 492,15	96,60%	
801	80104	4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek	30 100,00	 30 036,55	99,79%	
801	80104	4260	Zakup energii	30 000,00	 25 224,64	84,08%	
801	80104	4300	Zakup usług pozostałych	19 600,00	 19 522,99	99,61%	
801	80104	4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	 770,00	767,52	99,68%	
801	80104	4360	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej	 800,00	799,39	99,92%	
801	80104	4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej	2 560,00	 2 559,23	99,97%	
801	80104	4430	Różne opłaty i składki	 755,00	754,00	99,87%	
801	80104	4700	Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej	 305,00	305,00	100%	
80 	80104	4220	Zakup środków żywności	85 000,00	 75 017,70	88,26%	
801	80104	4270	Zakup usług remontowych	3 000,00	 2 600,22	86,67%	
801	80104	4280	Zakup usług zdrowotnych	 937,00	913,00	97,44%	
801	80104	4990	Niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku bieżącego	-	0,01	---	
Razem	238 100,00	220 644,30	92,67%	
stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego	 	 5 993,07	---	
Ogółem	238 100,00	226 637,37	95,19%	

Dochody własne w I połowie 2012 r. w Przedszkolu przedstawiały się one następująco (w zł):
			Dochody				
Dział	Rozdział	§	 	plan	wykonanie	% wyk	
801	80104	0830	Wpływy z usług	115 000,00	71 340,64	62,04%	
801	80104	0750	Dochody z najmu i dzierżawy	 1 000,00	608,00	60,80%	
801	80104	0920	Pozostałe odsetki	 1 001,00	135,26	13,51%	
Razem	117 001,00	 72 083,90	61,61%	
stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego	 	 	 --- 	
Ogółem	117 001,00	 72 083,90	61,61%	
							
			Wydatki				
Dział	Rozdział	§	 	plan po zmianach	wykonanie	% wyk	
801	80104	4210	Zakup materiałów i wyposażenia	 16 100,00	13 336,63	82,84%	
801	80104	4220	Zakup środków żywności	 90 000,00	45 561,86	50,62%	
801	80104	4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek	 3 000,00	 2 661,68	88,72%	
801	80104	4300	Zakup usług pozostałych	 7 000,00	 5 894,73	84,21%	
801	80104	4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	 200,00	188,19	94,10%	
801	80104	4360	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej	 200,00	184,52	92,26%	
801	80104	4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej	 500,00	321,84	64,37%	
801	80104	2400	Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej	 5 994,00	 5 993,07	99,98%	
Razem	122 994,00	 74 142,52	60,28%	
stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego	 	 3 934,45	---	
Ogółem	122 994,00	 78 076,97	63,48%	
W Przedszkolu w kontrolowanym okresie głównymi źródłami dochodów były wpłaty na żywienie i pobyt dzieci w Przedszkolu.
Kontrolujący przeanalizował prawidłowość naliczania opłat za ww. usługi za okres od września 2011 r. do czerwca 2012 r. dla wybranych dzieci. W tym celu z ksiąg prowadzonych przez Specjalistę wytypowano dzieci znajdujące się pod pozycją 13 w każdej z ksiąg dotyczącej danej grupy dzieci. Kontrolujący stwierdził, iż opłaty były naliczone prawidłowo. Zestawienie dotyczące tego zagadnienia stanowi załącznik nr 11.
Zgromadzone środki przeznaczano głównie na zakup żywności, energii, zakup materiałów i wyposażenia oraz pomoce naukowe. Zwrotu środków z wydzielonego rachunku dochodów w wysokości 5 993,07 zł dokonano w dniu 02.01.2012 r.

Plan i wykonanie w Przedszkolu nr 28 w Zabrzu w 2011 roku (w zł):

Rozdz.	§	Nazwa paragrafu	Plan pierwotny	Plan po zmianach	Wykonanie planu po zm.	% wykonania planu po zmianach	
80104	302	Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń	300,00 	250,00 	 250,00 	100,00%	
	401	Wynagrodzenia osobowe pracowników	 609 837,00	590 900,00 	587 408,28	99,41%	
	404	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	 11 977,00 	 41 722,00 	41 718,69	99,99%	
	411	Składki na ubezpieczenia społeczne	 103 344,00	 93 763,00 	93 152,45	99,35%	
	412	Składki na Fundusz Pracy	 16 768,00 	 11 705,00 	11 702,40	99,98%	
	416	Pokrycie ujemnego wyniku finansowego i przejętych zobowiązań po likwidowanych i przekształcanych jednostkach zaliczanych do sektora finansów publicznych	-	 3 823,00 	-	0,00%	
	417	Wynagrodzenia bezosobowe	-	850,00 	 850,00 	100,00%	
	421	Zakup materiałów i wyposażenia	100,00 	16,00 	 12,20 	76,25%	
	426	Zakup energii	13 751,00 	13 377,00	13 376,23 	99,99%	
	427	Zakup usług remontowych	 2 520,00 	 1 670,00 	1 670,00 	100,00%	
	428	Zakup usług zdrowotnych	200,00 	-	-	---	
	430	Zakup usług pozostałych	 6 500,00 	 7 319,00 	7 289,24 	99,59%	
	435	Zakup usług dostępu do sieci Internet	300,00 	339,00 	 338,25 	99,78%	
	436	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej	300,00 	207,00 	 206,64 	99,83%	
	437	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej	500,00 	493,00 	 492,79 	99,96%	
	443	Różne opłaty i składki	100,00 	-	-	---	
	444	Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych	 35 257,00 	39 143,00 	39 140,84 	99,99%	
80104 Suma	 801 754,00 	805 577,00	797 608,01 	99,01%	
80195	302	Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń	-	 1 000,00 	1 000,00 	100,00%	
	444	Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych	 -	 1 079,00 	1 079,00 	100,00%	
80195 Suma	 -	 2 079,00 	2 079,00 	100,00%	
Suma końcowa	 801 754,00 	 807 656,00 	799 687,01 	99,01%	

Plan i wykonanie w Przedszkolu nr 28 w Zabrzu w I połowie 2012 roku (w zł):

Rozdz.	§	Nazwa paragrafu	Plan pierwotny	Plan po zmianach	Wykonanie planu po zm.	% wykonania planu po zmianach	
80104	302	Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń	250,00	250,00	 -	0,00%	
	401	Wynagrodzenia osobowe pracowników	 627 326,00	 628 289,00	301 454,69	47,98%	
	404	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	 47 942,00	 46 979,00	46 975,78	99,99%	
	411	Składki na ubezpieczenia społeczne	 98 979,00	 98 979,00	56 632,64	57,22%	
	412	Składki na Fundusz Pracy	 15 967,00	 15 967,00	6 312,35	39,53%	
	421	Zakup materiałów i wyposażenia	100,00	 5 100,00	 362,85	7,11%	
	424	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek	-	500,00	 -	0,00%	
	426	Zakup energii	 33 793,00	 26 893,00	24 934,82	92,72%	
	427	Zakup usług remontowych	 3 000,00	 3 000,00	 -	0,00%	
	428	Zakup usług zdrowotnych	200,00	550,00	 -	0,00%	
	430	Zakup usług pozostałych	 1 200,00	 16 100,00	4 766,90	29,61%	
	435	Zakup usług dostępu do sieci Internet	300,00	900,00	 579,33	64,37%	
	436	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej	300,00	800,00	 228,77	28,60%	
	437	Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej	500,00	 2 500,00	1 159,39	46,38%	
	443	Różne opłaty i składki	100,00	-	 -	---	
	444	Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych	 40 555,00	 40 555,00	31 363,91	77,34%	
80104 Suma	 870 512,00	 887 362,00	474 771,43	53,50%	
80195	444	Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych	-	 1 112,00	 834,00	75,00%	
80195 Suma	-	 1 112,00	 834,00	75,00%	
Suma końcowa	 870 512,00	888 474,00	475 605,43	53,53%	

Z zamieszczonej powyżej tabeli wynika, iż w 2011 roku jednostka nie przekroczyła planu wydatków (plan po zmianach) w żadnym z paragrafów. Najwięcej środków w 2011 r. przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 401) tj. 73,45% całości budżetu wykonanego, z pochodnymi od wynagrodzeń (§ 404, 411, 412, 444) – 96,81%, z czego odpis na ZFŚS wyniósł 5,03%. Z wydatków rzeczowych przeznaczono na zakup energii (§ 426) – 1,67% wykonanego budżetu a na zakup usług pozostałych (§ 430) – 0,91%. Różnica między otrzymanymi w 2011 r. środkami na wydatki i poniesionymi w 2011 r. wydatkami została przelana na konto Urzędu Miejskiego w Zabrzu w dniu30.12.2011 r. (4 949,39 zł) (załącznik nr 12).

Kontrolujący dokonał również sprawdzenia dokumentacji dotyczącej dokonanych operacji pieniężnych i rozrachunków w wybranych miesiącach tj.:

•	dowody księgowe dotyczące maja 2011 r. (dowody księgowe o numerach 90/11-109/11, w tym wyciągi bankowe o numerach 10-28),
•	dowody księgowe dotyczące września 2011 r. (dowody księgowe o numerach 169/11-182/11, w tym wyciągi bankowe o numerach 56 – 63),
•	dowody księgowe dotyczące grudnia 2011 r. (dowody księgowe o numerach 255/11-262/11, w tym wyciągi bankowe o numerach 85 – 96),
•	dowody księgowe dotyczące maja 2012 r. (dowody księgowe o numerach 111-156, w tym wyciągi bankowe o numerach 54 – 75),
•	dowody księgowe dotyczące dochodów własnych z miesiąca maja 2011 r. (dowody księgowe o numerach 201/11-249/11, w tym wyciągi bankowe o numerach 45-65),
•	dowody księgowe dotyczące dochodów własnych z miesiąca września 2011 r. (dowody księgowe o numerach 359/11-413/11, w tym wyciągi bankowe o numerach 105-124),
•	dowody księgowe dotyczące dochodów własnych z miesiąca grudnia 2011 r. (dowody księgowe o numerach 535/11-630, w tym wyciągi bankowe o numerach 170-192),
•	dowody księgowe dotyczące dochodów własnych z miesiąca maja 2012 r. (dowody księgowe o numerach 192-227, w tym wyciągi bankowe o numerach 86-104),

i stwierdził, iż dokonane operacje pieniężne i rozrachunki zostały przeprowadzone i zaksięgowane na podstawie odpowiednich dowodów księgowych, takich jak: faktury i rachunki, listy płac, przelewy i wyciągi bankowe. Dowodom księgowym nadano numerację, odpowiednią dekretację, oraz zostały zatwierdzone przez osoby dokonujące sprawdzeń i zatwierdzeń (kierownik jednostki i gł. księgowy).
Przedszkole Nr 28 prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w ramach funkcjonującego na terenie Zabrza Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych, na podstawie zawartego w tym zakresie porozumienia z dnia 25.03.1999 r. i Regulaminu Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Kontrolujący dokonał sprawdzenia prawidłowości dokonanego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2011 r. Z planu finansowego wynika, że na 2011 rok zaplanowano odpis w wysokości 35 257,00 zł. W ciągu roku plan w poszczególnych rozdziałach został zwiększony m.in. o odpis na ZFŚS dla nauczycieli emerytów i rencistów:
Rozdział	§	Plan pierwotny	Plan po zmianach	Wykonanie planu po zmianach	
80104	4440	35 257,00 zł 	 39 143,00 zł 	39 140,84 zł 	
80195	4440	 - zł 	 1 079,00 zł 	1 079,00 zł 	
Suma	35 257,00 zł 	 40 222,00 zł 	40 219,84 zł 	

W sumie plan po zmianach na ZFŚS w ww. rozdziałach wyniósł 40 222,00 zł, a na konto Funduszu została przekazana kwota 40 219,84 zł, co odpowiada wysokości prawidłowo obliczonego odpisu. Wykonanie wyniosło blisko 100%. Średnioroczne zatrudnienie w 2011 r. wśród pedagogów wyniosło 10,52 etatu, administracji i obsługi 9,15 etatu. Opieką funduszu objęto również 4 emerytów niepobierających emerytur nauczycielskich. Odpisy na ZFŚS w okresie objętym kontrolą zostały przekazane na konto funduszu w terminach 31.05.2011 r., 03.10.2011 r. oraz korekta 21.12.2011 r. a także 31.05.2012 r. Kontrolujący przypomina, że zgodnie z art. 6 ust 2 Ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (poz. Dz.U. z 2012 nr 0 poz. 592) pracodawca ma obowiązek przekazywania odpisu na ZFŚS w terminach ustawowych tj. co najmniej 75% odpisu do dnia 31 maja danego roku oraz pozostałą część do 30 września danego roku. Dokumenty dotyczące badanego zagadnienia stanowią załącznik nr 13.

4. Remonty, inwestycje, zamówienia publiczne
W Przedszkolu nr 28 w Zabrzu w okresie objętym kontrolą nie udzielano zamówień powyżej 14 000 euro.
W Przedszkolu nr 28 obowiązuje Regulamin i procedura udzielania przez P28 zamówień na dostawy, usługi i roboty budowlane o wartości nieprzekraczającej równowartości 14 000 euro. Zgodnie z tym regulaminem dla zamówień do 2000 zł stosuje się rozeznanie cenowe a dla zamówień powyżej 2000 zł zapytanie cenowe. Kontrolujący zwraca uwagę na konieczność stosowania tegoż regulaminu do wszystkich zamówień spełniających kryteria określone w tymże regulaminie.
5. Gospodarowanie mieniem

W związku z Uchwałą nr LVII/743/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie likwidacji zakładów budżetowych – Przedszkoli publicznych oraz Miejskiej Bursy Szkolnej, prowadzonych przez Miasto Zabrze, w celu przekształcenia ich w jednostki budżetowe Główny Księgowy pismem z dnia 21.10.2010 wystąpił do Dyrektora o przeprowadzenie inwentaryzacji majątku trwałego znajdującego się w posiadaniu Przedszkola wg stanu na 31.12.2010 r.
Zarządzeniem wewnętrznym nr 11/2010 Dyrektora Przedszkola nr 28 w Zabrzu z dnia 01.12.2010 r. zarządzono przeprowadzenie inwentaryzacji majątku w formie spis z natury. W Zarządzeniu tym określono rodzaje inwentaryzowanych składników majątkowych, osobę materialnie odpowiedzialną, terminy rozpoczęcia i zakończenia spisu z natury, wyznaczono zespół spisowy oraz zawarto informację o wydaniu arkuszy spisowych o numerach 1-110 przewodniczącemu zespołu spisowego.
W trakcie przeprowadzania inwentaryzacji wydano zespołowi spisowemu łącznie 114 arkuszy spisowych.
W dniu 15.01.2011 r. odbyło się posiedzenie Komisji inwentaryzacyjnej w sprawie rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych. Zgodnie z protokołami nr 1/2011, 2/2011, 3/2011, 4/2011, 5/2011, 6/2011 nie stwierdzono niedoborów ani nadwyżek odnośnie do odpowiednio: budynku, środków trwałych, środków trwałych niskocennych, wartości niematerialnych i prawnych, przedmiotów nietrwałych podlegających ewidencji ilościowej i biblioteki.
Zgodnie z protokołami z dnia 30.12.2010 r. oraz z dnia 31.12.2010 r. z inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania – odpowiednio arkuszy spisu z natury i czeków gotówkowych, stwierdzono zgodność zapisów w książce druków ścisłego zarachowania ze stanem faktycznym.
Ostatnią inwentaryzację druków ścisłego zarachowania przeprowadzono 30.12.2011 r. W Protokole z inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania – arkusze spisu z natury z dnia 30.12.2011 r. – stwierdzono zgodność zapisu w książce druków ścisłego zarachowania a stanem faktycznym.
Kontrolujący nie ma uwag do dokonanych czynności.
W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu ksiąg inwentarzowych. Zgodnie z wyjaśnieniami Kontrolowanego obecnie następuje proces wdrażania programu komputerowego AS-ST Środki Trwałe wersja 2.00 firmy AS Zakład Systemów Komputerowych Andrzej Szepe.

 Przedszkole prowadzi ewidencję środków trwałych poprzez:

- książkę „ewidencja środków trwałych” zawierającą 24 ponumerowane karty, w której rejestrowane są pozostałe środki trwałe (konto 013),
- książkę „ewidencja środków trwałych” zawierającą 22 ponumerowane karty, w której rejestrowane są budynki, grunty, wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe powyżej 3500 zł (011, 020),
- księgę inwentarzową założoną 12.12.2010 r. zawierającą 202 ponumerowane i przesznurowane strony, w której rejestrowane są środki trwałe w ewidencji ilościowej,
- księgę inwentarzową założoną 15.03.1999 r. zawierającą 49 ponumerowanych i przesznurowanych kart, w której rejestrowane są zbiory biblioteczne.

Kontrolujący porównując zapisy w książce „ewidencja środków trwałych” dla konta 013 z zapisami na koncie 013 stwierdził przypadki zaewidencjonowania na koncie 013 pomocy dydaktycznych oznaczonych w karcie kontowej jako:
•	urządzenia ogrodowe, na kwotę 6410,76 zł, na którą to kwotę zgodnie z książką „ewidencja środków trwałych” dla konta 013 składały się Karuzela platforma 3 932,31 zł, Bujak ogrodowy Tygrys - 1 140,21 zł oraz Bujak ogrodowy – żaba 1 338,24 zł (dokument księgowy 7/12/2011 z dnia 07.12.2011 r.),
•	urządzenia ogrodowe, na kwotę 4 378,80 zł, na którą to kwotę zgodnie z książką „ewidencja środków trwałych” dla konta 013 składały się dwa bujaki sprężynowe – huśtawki, bujak sprężynowy – kaczuszka oraz bujak ogrodowy – helikopter po 1 094,70 zł każdy.

Zdaniem Kontrolującego dla czytelności zapisów na koncie 013 każdy środek trwały powinien być wpisywany oddzielnie. Kontrolujący zaleca wzmożenie kontroli zarządczej w tym zakresie.

W Przedszkolu nr 28 w Zabrzu na podstawie art. 40 ust. 3 o statystyce publicznej (Dz. U. z 1995 r. Nr 88 poz. 439 z późn. zm.) powinny być stosowane standardowe klasyfikacje i nomenklatury w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Ewidencja środków trwałych związana jest z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. z 1999 r. Nr 112 poz. 1317 i Dz. U. z 2010 r. Nr 242 poz. 1622) oraz Ustawą o rachunkowości (Dz. U. z 1994 r. Nr 121 poz. 591 z późn. zm.). W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstw od stosowania klasyfikacji środków trwałych w księgach inwentarzowych. W księgach inwentarzowych dokonuje się ewidencji majątku zgodnie z dowodami zakupu.

W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach:
011 - ewidencja środków trwałych,
013 - pozostałe środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowo - wartościowej,
014 - zbiory biblioteczne,
020 – wartości niematerialne i prawne.
Zgodnie z Zarządzeniem wewnętrznym nr 5 Dyrektora Przedszkola nr 28 w Zabrzu z dnia 03.12.2007 r. ustalono granicę kwotową w wysokości 1000 zł, zarządzono uporządkowanie ewidencji środków trwałych w księgach rachunkowych poprzez wyksięgowanie środków trwałych o wartości poniżej 1000 zł oraz przeniesienie wyksięgowanych środków trwałych do ewidencji ilościowej (załącznik nr 14).

W trakcie analizy dostarczonych dokumentów stwierdzono, iż w okresie objętym kontrolą:
-	na koncie 011 - środki trwałe - saldo wynosiło na początek 2011 r. 474 494,52 zł i odnotowano na nim zmiany w wysokości 184 580,00 zł (przekazanie gruntu przez UM). Saldo konta na 31.12.2011 r. wyniosło 659 074,52 zł. W roku I półroczu 2012 r. nie odnotowano zmian.
-	na koncie 013 - pozostałe środki trwałe - saldo na początek 2011 r. wynosiło 131 223,84 zł i odnotowano na nim zmiany (wzrost) w wysokości 22 228,56 zł (urządzenia ogrodowe – bujaki i karuzela, sprzęt kuchenny, skaner). Saldo konta na 31.12.2011 r. wyniosło 153 452,40 zł. W I półroczu 2012 odnotowano wzrost w wysokości 3 000 zł (nabyto pianino). Saldo na 30.06.2012 r. wyniosło 156 452,40 zł
-	na koncie 014 – zbiory biblioteczne - saldo na początek 2011 r. wyniosło 10 205,00 zł i nie odnotowano na nim zmian w 2011 r. W I półroczu 2012 odnotowano wzrost o 35,17. Saldo konta na 30.06.2012 r. wyniosło 10 240,17 zł.
-	na koncie 020 – środki niematerialne i prawne – saldo na początek 2011 r. wyniosło 10 331,04 zł i odnotowano wzrost w wysokości 553,50 zł (program do inwentaryzacji). Saldo konta na 31.12.2011 r. wyniosło 10 884,54 zł. W I półroczu 2012 roku nie odnotowano zmian.

Do kont prowadzone są stosowne konta przeciwstawne, na których księgowane są dokonywane odpisy i amortyzacja. Wartość majątku trwałego na 01.01.2011 r. wynosiła 626 254,40 zł, na dzień 31.12.2011 r. 833 616,46 zł, a na dzień 30.06.2012 r. 836 651,63 zł Zestawienie obrotów kont stanowi załącznik nr 15.
6. Sprawdzenie danych z ankiety
Kontrolujący dokonał sprawdzenia informacji ankietowych za 2011 rok przekazanych do Biura Kontroli UM w Zabrzu i stwierdził zgodność dokumentacji źródłowej oraz ustalonego stanu faktycznego z danymi podanymi w ankiecie.
III. Wnioski, uwagi końcowe
Pismem z dnia 24.07.2012 r. Dyrektor Przedszkola nr 28 w Zabrzu – Pani Gabrielę Malek upoważniła Panią Iwonę Oknińską-Skwarek – Wicedyrektora Przedszkola do podpisania protokołu z kontroli kompleksowej nr P-6/2012. Jednocześnie Pani Iwona Oknińska-Skwarek została upoważniona do wniesienia ewentualnych uwag do protokołu (załącznik nr 16).
Poza uwagami zawartymi w Rozdziale II niniejszego protokołu Kontrolujący nie ma innych zastrzeżeń.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 20 parafowanych przez Kontrolującego i Kontrolowanego stron. Protokół zawiera 16 załączników o łącznej liczbie stron 33.
Upoważniona przez Kierownika jednostki kontrolowanej do popisania i wniesienia ewentualnych zastrzeżeń Pani Wicedyrektor Iwona Oknińska-Skwarek została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 13. Regulaminu kontroli prawie zgłaszania pisemnych zastrzeżeń i wyjaśnień (w szczególności odnośnie do okoliczności i przyczyn opisanych nieprawidłowości) co do ustaleń zawartych w niniejszym protokole w terminie 7 dni oraz prawie do odmowy podpisania niniejszego protokołu.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. Udostępnienie informacji w nim zawartych następuje w trybie określonym w Statucie Miasta Zabrze, z zachowaniem przepisów ustaw, na podstawie których dokonuje się wyłączeń.
Protokół niniejszy sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń / zapowiadając wniesienie zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu w dniu 27.07.2012. r. przekazano wręczono upoważnionemu Wicedyrektorowi – Pani Iwonie Oknińskiej-Skwarek.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Przedszkola nr 28 w Zabrzu w dniu 03.07.2012 r. pod pozycją 21.
Zabrze, dnia 27 lipca 2012 r.

……………………………………..	
	(pieczątka imienna
i podpis Kontrolującego)	
Za jednostkę kontrolowaną:		

………………………………………………
(pieczątka imienna i podpis Kontrolowanego)