Protokół kontroli kompleksowej Nr P-9/2012	
przeprowadzonej w Przedszkolu Nr 23
w Zabrzu, ul. Ślęczka 9 

Numer statystyczny jednostki kontrolowanej: 241767433
Kontrolę przeprowadzili: Zbigniew   F r u k   –  główny specjalista i Małgorzata  D o c h n i a k – inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu działający na podstawie Polecenia przeprowadzenia kontroli z dnia 5.09.2012 r. wydanego przez Zarządzającego kontrolą Prezydenta Miasta Zabrze (Zał. nr 1).
Kontrolę przeprowadzono w okresie od 10 września do 5 października 2012 r. 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: sprawy organizacyjne i pracownicze, zgodność działania z ustalonymi procedurami kontroli zarządczej, dysponowanie środkami finansów publicznych, gospodarowanie mieniem oraz sprawdzenie danych z ankiety za 2011 r.
Kontrolą objęto okres: od 1 stycznia 2011 r. do 30 czerwca 2012 r.
Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach:
I. Ustalenia ogólne …………………………………………………………. str. 1
II. Ustalenia szczegółowe ………………………………………………….. str. 4
1.	System kontroli zarządczej ………………………………….……  str.   4  
2.	Sprawy organizacyjne i pracownicze ……………………….……  str.   6 
3.	Gospodarka pieniężna i rozrachunki ……………………….…….  str.   8  
4.	Remonty, inwestycje ……………………………………………..  str. 17
5.	Gospodarowanie mieniem …………………………….……….....  str. 18 
6.	Sprawdzenie danych z ankiety ..………………………..………...  str. 19
III. Wnioski, uwagi końcowe …………………………………………….. str. 20 

I. USTALENIA OGÓLNE

Kontrolowana jednostka mieści się w Zabrzu przy ul. Ślęczka 9 w budynku Przedszkola będącym własnością Gminy Miejskiej Zabrze o powierzchni zabudowy 411 m², pow. użytkowej 893,87 m² (o 34 pomieszczeniach, w tym 5 salach zajęć) oraz o kubaturze 2308,06 m³.
Budynek posadowiony jest na działce nr 3870/122 o powierzchni 4321 m² i przylegającej do  niej działce 3872/122 o pow. 30 m², należących do Gminy Miejskiej Zabrze.
Nieruchomość figuruje w ewidencji ksiąg wieczystych SR w Zabrzu pod nr GL1Z/00009145/4. Decyzją ZN-II.6844.11.2011.KK Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 29.08.2011 r. oddana w trwały zarząd Kontrolowanemu, w celu prowadzenia działalności statutowej. Wartość określono w decyzji kwotą 1 735 021,00 złotych, z czego wartość budynku stanowi kwota 1 073 843,00 zł, a wartość prawa własności gruntów 661 178,00 złotych.
Stanowisko kierownika jednostki zajmuje od dnia 1.09.1997 r. Pani Barbara Wolska, zatrudniona w Przedszkolu od dnia 1.09.1988 r. na podstawie umowy o pracę z tego samego dnia. Stanowisko dyrektora powierzono jej ostatnio zarządzeniem 451/WO/2007 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 13 lipca 2007 r. do 31 sierpnia 2012 r., a następnie po konkursie zarządzeniem Prezydenta Miasta nr 560/WO/2012 z dnia 2 lipca 2012 r. na okres do 31 sierpnia 2017 r. Dyrektor posiada status nauczyciela dyplomowanego (KO.DK/GL/42017/2351/ 2006 z dnia 21 sierpnia 2006 r.). 
Funkcję głównego księgowego pełni od dnia 1 stycznia 2000 r. Pani Elżbieta Wyrembska zatrudniona na podstawie umowy o pracę na trzymiesięczny okres próbny w wymiarze ½ etatu, potem na 6 miesięcy, a od 1 października 2000 r. na czas nieokreślony, w pełnym wymiarze czasu pracy jako główna księgowa Przedszkola Nr 23 i Przedszkola Nr 9, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Od dnia 1 stycznia 2006 r. powrócono do zatrudnienia w wymiarze ½ etatu w kontrolowanym Przedszkolu.
Referentem ds. żywienia, zaopatrzenia i administracji w Przedszkolu jest od 1 kwietnia 2004 r. zatrudniona na czas określony do 31.03.2007 r. w pełnym wymiarze czasu pracy, na podstawie umowy o pracę, Pani …………….., której umowę przedłużono do dnia 31 marca 2008 r. Od 1 kwietnia 2008 r. zatrudniona na czas nieokreślony na stanowisku starszego referenta.
Uprawnionymi do udzielania informacji w imieniu Kontrolowanego były wymienione pracownice.
Działalność objęta kontrolą prowadzona była w oparciu o:
•	ustawę z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym – tj. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty – tj. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela – tj. Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – tj. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych – Dz. U.  Nr 157, poz. 1240 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych – tj. Dz. U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku  dochodowym od osób prawnych tj. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zmianami, (zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych ujęte w art. 16a-16m),
•	rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 242, poz. 1622,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych – Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zmianami,
•	rozporządzenie  Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych – Dz. U. Nr 241, poz. 1616,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej – Dz. U. Nr 128, poz. 861,
•	uchwałę Nr LX/792/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 8 listopada 2010 r. w sprawie określenia oświatowych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku, określenia źródeł tych dochodów oraz ich przeznaczenia, a także sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania, 
•	uchwałę Nr XXI/282/12 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 12 marca 2012 r. w sprawie określenia oświatowych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku, określenia źródeł tych dochodów oraz ich przeznaczenia, a także sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania, 
•	uchwałę Nr V/27/11 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 stycznia 2011 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na 2011 rok ze zmianami,
•	uchwałę Nr XVIII/225/11 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie budżetu Miasta Zabrze na 2012 rok ze zmianami.
W ostatnich dziesięciu latach Przedszkole nie było kontrolowane kompleksowo. 
Ostatnia taka kontrola miała miejsce w 2000 roku. Za lata 2002-2011 kontroli dokonywano w każdym roku systemem ankietowym. Początkowo robił to Wydział Audytu i Kontroli, potem Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, a od 2007 r. Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu. Zalecenia pokontrolne, jeżeli formułowano, wykonywane były na bieżąco.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają: 
•	Tekst jednolity Statutu Przedszkola Nr 23 w Zabrzu przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej Nr 4/2012/2013 z dnia 31 sierpnia 2012 r.
•	Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze zawarty w dniu 25 kwietnia 2002 r. w Zabrzu z trzema Protokołami dodatkowymi:
•	Nr 1 – zawarty w dniu 22 grudnia 2004 r.
•	Nr 2 – zawarty w dniu 13 lipca 2009 r.
•	Nr 3 – zawarty w dniu 16 kwietnia 2010 r.
•	Regulaminy wewnętrzne Przedszkola, w tym Regulamin organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 12/2010 z dnia 20.12.2010 r. wraz ze schematem organizacyjnym Przedszkola.

II. USTALENIA SZCZEGÓŁOWE

Kontrolowane Przedszkole przeniesiono z budynku przy ul. Szkolnej do wybudowanego w 1986 r., używanego do dziś. Od 1 stycznia 2011 r. jest jednostką budżetową – uchwała nr LVII/743/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie likwidacji zakładów budżetowych – przedszkoli publicznych oraz Miejskiej Bursy Szkolnej, prowadzonych przez Miasto Zabrze, w celu przekształcenia ich w jednostki budżetowe.

1.	System kontroli zarządczej

Zarządzeniem nr 5/2010 z dnia 11.06.2010 r. w sprawie systemu kontroli zarządczej wprowadzono w Przedszkolu Regulamin kontroli zarządczej i Instrukcję zarządzania ryzykiem. W regulaminie określono: Ogólne zasady, rodzaje i cele kontroli zarządczej, Obszary i zagadnienia kontrolne, Zarządzanie ryzykiem oraz Mechanizmy kontroli. Do regulaminu dołączono wykaz osób, które zapoznały się z nim. Po kontroli ankietowej za 2010 r. w Regulaminie zmieniono podstawę prawną.  Od 2010 roku w Przedszkolu identyfikowane jest ryzyko. Każde zidentyfikowane ryzyko jest opisane, zawiera ocenę poziomu oraz analizę, w której określono przyczynę, skutek i przyjęte mechanizmy kontrolne. Podano również osoby odpowiedzialne za działania i terminy realizacji. W ten sam sposób poddano analizie pięć ryzyk zidentyfikowanych w 2011 roku: Zbyt niski poziom zatrudnienia w stosunku do organizacji placówki (poziom ryzyka – średni), Zakłócenie pracy placówki poprzez niewłaściwą dyscyplinę pracy – spóźnianie się, zwalnianie się, opuszczanie stanowiska (poziom – niski), Narażanie dziecka na utratę zdrowia lub życia albo zaniedbania o charakterze patologicznym, przemoc w rodzinie (także niski), Szkoda w mieniu ruchomym – włamania, kradzieże, dewastacja, zagubienie (poziom ryzyka – średni), Utrata danych osobowych (niski). 
Następnie jeszcze w tym samym roku dokonano analizy ryzyka w rozbiciu na następujące obszary działania:
•	Bezpieczeństwo przedszkola, w którym określono i opisano 5 ryzyk, w większości na poziomie średnim (dwa tj. Zagrożenie pożarem i Nagła nieobecność nauczyciela – na poziomie niskim) Określono takżę przyczyny, skutki oraz przyjęte mechanizmy ograniczające je;
•	Zamówienia publiczne, z dwoma ryzykami na poziomie niskim;
•	Struktura organizacyjna, w której określono i opisano 6 ryzyk, z których pięć na poziomie średnim i jedno – niskim;
•	Przepływ informacji, z 4 opisanymi ryzykami, z których 3 na poziomie średnim i jedno – niskim. Analiza wszystkich powyższych ryzyk jak w punkcie pierwszym;
•	Finanse i budżet, a w tym:
•	brak środków finansowych na pokrycie realizacji niezaplanowanych wydatków, poziom ryzyka średni,
•	zaciąganie zobowiązań finansowych, poziom ryzyka niski,
•	brak nadzoru nad realizacją wydatków, średni,
•	brak wpływu dokumentów do księgowej, średni,
•	brak nadzoru nad mieniem przedszkola, poziom ryzyka średni,
•	brak ubezpieczenia mienia, średni,
•	brak odpowiedniego oznakowania składników majątku trwałego, niski,
•	niewłaściwa weryfikacja operacji finansowych, brak zatwierdzeń dyrektora, średni,
•	ściąganie należności od rodziców, poziom ryzyka niski.
Dla każdego z w/w ryzyk określono przyczynę jego powstania, skutek możliwy do przewidzenia oraz przyjęte mechanizmy ograniczające je.
•	Systemy informatyczne, w których określono jedno ryzyko na poziomie niskim (awaria sprzętu komputerowego, brak dostępu do sieci lub utrata danych).
•	Mechanizmy kontrolne wewnętrzne, z czterema ryzykami na poziomie średnim,
•	Działalność dydaktyczna, wychowawcza i opiekuńcza, w której określono trzy ryzyka o poziomie niskim oraz jedno o poziomie średnim. Zakres analizy każdego z określonych ryzyk opisano wcześniej.
Przypominamy, że Zasady organizacji systemu kontroli zarządczej w Gminie Zabrze oraz w Urzędzie Miejskim w Zabrzu reguluje obecnie zarządzenie Nr 818/BK/2011 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11 października 2011 roku.
Zarządzeniem Nr 10/2011 z dnia 7 listopada 2011 r. w Przedszkolu także zmodyfikowano system kontroli zarządczej. Na podstawie Komunikatu Nr 23 Min. Fin. Z dnia 16 grudnia 2009 r. opracowano jej standardy. Określono obszary kontrolne i zagadnienia – zakresy kontroli w każdym z tych obszarów, osoby odpowiedzialne, terminy –częstotliwość kontroli oraz osoby kontrolujące.
Przedszkole posiada Zasady prowadzenia rachunkowości, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2011 r. (wprowadzone zarządzeniem Nr 1/2011 z dnia 7 stycznia 2011 r.), zmienione od 1 stycznia 2012 r. (zarządzeniem Nr 9/2012 z dnia 31 lipca 2012 r.). Polityka rachunkowości zawiera: 
•	Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, a tym: miejsce i technikę ich prowadzenia, określenie roku obrotowego i okresów sprawozdawczych, zasady wprowadzania zapisów operacji gospodarczych oraz metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych.
•	Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego.
•	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (Zakładowy plan kont, wykaz ksiąg rachunkowych, wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych).
•	System ochrony danych w Przedszkolu Nr 23, a w tym: ochrona danych, ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych, przechowywanie zbiorów oraz udostępnianie danych i dokumentów.
Obiekt Przedszkola jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości.

2.	Sprawy organizacyjne i pracownicze

Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2010/11 Przedszkolu zatwierdzono 7,99 etatów nauczycieli, 1,5 etatu administracyjnego i 5,73 obsługowych, od 13 września 2010 r. – 7,78 etatów pedagogicznych (Aneks 2).
Projekt opracowywany był na 5 oddziałów i 118 wychowanków.
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2011/12 zatwierdzono 7,55 etatów nauczycieli i 8,23 etaty administracyjno-obsługowe, w tym 6,73 etaty obsługowe, od 31 stycznia 2012 r. – 7,51 etatów nauczycieli (Aneks 2), a od 3.04.12 r. – o dwa etaty niebędących nauczycielami w ramach robót publicznych (Aneks 3).
Projekt opracowywany był na 5 oddziałów i 118 wychowanków. 
W 2011 r. średnioroczne zatrudnienie nauczycieli wynosiło 7,10 etatów, pracowników administracji – 1,5 etatu, a obsługi – 6,36 etatów (Zał. nr 2). Przekroczenie w zatrudnieniu obsługi wynikało z konieczności zatrudnienia od 10 marca do dnia 30 czerwca 2011 r. osoby w ramach robót publicznych w charakterze pomocy nauczyciela (Aneks 6).
W pierwszym półroczu 2012 r. zatrudnienie nauczycieli wynosiło 7,13 etatów, a pracowników niebędących nauczycielami 8,56 etatów (Zał. nr 2a). Kontrolujący nie mają uwag do wielkości zatrudnienia w kontrolowanym okresie.
W czasie kontroli w Przedszkolu przebywało 143 wychowanków w 6 oddziałach. Pełnozatrudnionych było 8 nauczycieli i jeden stażysta w wymiarze 0,13 etatu. Z wymienionych ośmiu nauczycieli, 4 posiadało status nauczyciela dyplomowanego, 2 – mianowanego, jeden kontraktowego i jeden stażysty.
Pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych było 12 na 9,6 etatach, z których 9 osób na 8 etatach obsługowych. 
Akta osobowe pracowników prowadzone są zgodnie z rozporządzeniem MPiPS z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 ze zmianami). Kontroli poddano wszystkie akta osobowe pracowników administracji i obsługi oraz wszystkie akta osobowe nauczycieli. 
Pracownicy niebędący nauczycielami zatrudnieni są na podstawie Kodeksu pracy oraz  Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze z dnia 25 kwietnia 2002 r. wraz z Protokołami dodatkowymi Nr 1, Nr 2 i Nr 3
W okresie objętym kontrolą pracownicy byli wynagradzani prawidłowo na podstawie Zał. Nr 2 i 4 do Protokołu dodatkowego Nr 2 wspomnianego już Ponadzakładowego układu zbiorowego. Zaszeregowano ich także prawidłowo, zgodnie z Tabelą stanowisk pracowniczych, wymagań kwalifikacyjnych, kategorii zaszeregowania oraz grup dodatku funkcyjnego. Nie stwierdzono odstępstw od ustaleń w/w dokumentów. Uwagi kontrolujących do wynagrodzeń wymienionych omówione zostaną w kolejnym ustępie.
Zatrudnianie nauczycieli prowadzone było w oparciu o Kartę Nauczyciela, a  ich wynagrodzenia w 2011 r. wypłacane były na podstawie rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 ze zmianami). Wysokość minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego od 1 września 2010 r. ustalona była załącznikiem do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 14 lipca 2010 r. (Dz. U. Nr 131, poz. 885). Dla nauczyciela z tytułem magistra i z przygotowaniem pedagogicznym stawki te wynosiły:           
                                           2 039,00 zł (nauczyciel stażysta),
                                           2 099,00 zł (nauczyciel kontraktowy),
                                           2 383,00 zł (nauczyciel mianowany),
                                           2 799,00 zł (nauczyciel dyplomowany).
Od 1 września 2011 r. odpowiednio: 2 182,00 zł, 2 246,00 zł, 2 550,00 złotych oraz 2 995,00 zł – zgodnie z rozporządzeniem MEN z dnia 18 lipca 2011 r. (Dz. U. Nr 161, poz. 967). 
Wynagrodzenia nauczycieli w tym okresie oparte były także o uchwałę nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie: zmiany uchwały nr XXXVI/457/09 RM w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 roku w sprawie: przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia”.
W przypadku nauczycieli nie stwierdzono nieprawidłowości w zatrudnianiu, czy w wynagradzaniu.
Kontroli poddano także dokumentację związaną z rozliczaniem czasu pracy i potwierdzaniem obecności w pracy. W Przedszkolu prowadzone są indywidualne karty czasu pracy kontrolowane codziennie przez dyrektora. Bez uwag.

3.	Gospodarka pieniężna i rozrachunki

Przedszkole Nr 23 w analizowanym okresie prowadziło gospodarkę finansową, w oparciu o plany finansowe dochodów i wydatków oraz przepisy wymienione w ustaleniach ogólnych protokołu, dla jednego rozdziału klasyfikacji budżetowej, tj.  80104 – Przedszkola.
A.   W zatwierdzonym pierwotnie planie finansowym na 2011 r. gros środków stanowiły wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) – 77,40%, a z pochodnymi od wynagrodzeń – 92,35%. Planowany odpis na ZFŚS w 2011 r. wyniósł 4,24% wszystkich wydatków, bądź 5,47% wynagrodzeń osobowych.
W ciągu 2011 roku plan zwiększono o 5,74%. Realizację planu finansowego w Przedszkolu nr 23 w 2011 r. przedstawia zamieszczona dalej tabela:

Paragraf	                      Nazwa paragrafu	Plan pierwotny 	Plan po zmianach 	Wykonanie planu na 31.12.2011 r.  	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	486 856,00	483 592,00	483 053,52	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	0,00	38 303,00	38 300,27	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	80 886,00	75 812,00	75 809,03	
4120	Składki na Fundusz Pracy	13 125,00	12 369,00	12 325,29	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	100,00	74,00	73,80	
4260	Zakup energii	11 000,00	17 102,00	13 432,50	
4270	Zakup usług remontowych	2 700,00	3 070,00	3 069,14	
4280	Zakup usług zdrowotnych	200,00	168,00	168,00	
4300	Zakup usług pozostałych	5 000,00	5 444,00	4 219,71	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	500,00	626,00	625,48	
4360	Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. w ruchomej publicznej sieci telefonicznej	180,00	175,00	174,99	
4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. w stacjonarnej publicznej sieci telefon.	900,00	454,00	453,21	
4410	Podróże służbowe	100,00	0,00	0,00	
4430	Różne opłaty i składki	800,00	0,00	0,00	
4440	Odpisy na ZFŚS	26 647,00	27 932,00	27 932,00	
	Razem	628 994,00	665 121,00	659 636,94	

      Z tabeli wynika, że planowanie w jednostce nie budzi zastrzeżeń, za wyjątkiem paragrafu 4040, którego w planie nie przewidziano. Wyjaśnienia dyrektora w tej sprawie w formie pisemnej dołączono do protokołu (Zał. nr 3). Z wyjaśnieniami tymi można jednak polemizować, gdyż w grudniu 2010 r. tworząc ostateczną wersję planu dyrektor już wiedział, że do końca roku nie wypłaci dodatkowego wynagrodzenia rocznego likwidowanego zakładu budżetowego.
Na przestrzeni 2011 r. plan wydatków zwiększono o 36 127,00 zł na podstawie następujących zarządzeń Prezydenta Miasta Zabrze nr:
- 357/WBU/2011 z dnia 31.05.2011 r. o kwotę 3 440 zł (§ 4160)
- 800/WBU/2011 z dnia 07.10.2011 r. o kwotę 2 779 zł (§ 4270)
- 844/WBU/2011 z dnia 26.10.2011 r. o kwotę 3 530 zł (§ 4010, § 4110, § 4120)
- 918/WBU/2011 z dnia 25.11.2011 r. o kwotę 15 178 zł (§ 4010)
- 986/WBU/2011 z dnia 15.12.2011 r. o kwotę  6 700 zł (§ 4010)
- 1009/WBU/2011 z dnia 22.12.2011 r. o kwotę 4 500 zł (§ 4010)
Ponadto plan rozszerzono o niżej wymienione rozdziały:
- 80195 „Pozostała działalność” – 2 450 zł (§ 4440),
- 85295 „Pozostała działalność” (Dział 852 – „Pomoc społeczna”) – 24 718 zł (§ 4210).
Budżet w 2011 r. zrealizowano zgodnie z planem. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników – 73,23%, a z dodatkowym wynagrodzeniem rocznym i pochodnymi od wynagrodzeń – 92,40%. Odpis na ZFŚS wyniósł 4,23% całości wykonanego budżetu, bądź 5,78% wynagrodzeń osobowych. Rozdziały dodatkowe Przedszkole wykonało w 100%. 
Kontrolujący mają uwagi co do realizacji § 4700 w rozdziale 80146, w którym zgodnie ze sporządzonym zestawieniem budżetowym na dzień 15.11.2011 r. po stronie wydatków zaksięgowano kwotę ujemną w wysokości „-3 510,00 zł”, a plan finansowy w powyższym paragrafie wynosił „0” (Zał. nr 4). Zgodnie z pisemnymi wyjaśnieniami głównej księgowej Przedszkola (Zał. nr 5) ujęta kwota dotyczyła zapłaty za notę księgową dokonaną przez Wydział Oświaty UM w Zabrzu, za uczestnictwo dyrektorów większości zabrzańskich przedszkoli w IV Kongresie Wychowania Przedszkolnego. Zdaniem kontrolujących powyższy wydatek powinien być dokonany dopiero po zabezpieczeniu środków na ten cel w planie finansowym Przedszkola (np. poprzez dokonanie zmian), a jego refundacja po opłaceniu rachunku bądź faktury. Kontrolujący zwracają uwagę na przestrzeganie dyscypliny finansów publicznych w tym zakresie. 
W grudniu 2011 r. Przedszkole nr 23 wypłaciło pracownikom administracyjno-obsługowym wyrównania za okres od stycznia do listopada 2011 r. w związku z podwyżką wynagrodzeń. Stwierdzono przypadki nieuwzględniania przy obliczaniu wyrównań czasowej nieobecności pracowników w związku z chorobą, czy inną usprawiedliwioną nieobecnością. Dlatego wypłacono pracownikom wyrównania płacy zasadniczej, premii i wysługi lat w pełnej wysokości należnej w przypadku całego przepracowanego miesiąca.  Jest to kwota 18,56 zł (Zał. nr 6). Zgodnie z obowiązującym Ponadzakładowym układem zbiorowym  pracownicy niebędący nauczycielami otrzymują dodatek za wysługę lat za dni, za które otrzymują wynagrodzenie. Dodatek ten przysługuje również za dni nieobecności w pracy z powodu niezdolności do pracy wskutek choroby. W związku z tym, iż ani powyższy układ, ani dodatkowe przepisy dotyczące wynagrodzeń nie określają innych składników, do których pracownicy zachowują prawo w przypadku nieobecności, pozostałe składniki wynagrodzenia powinny być potrącane za okresy nieprzepracowane. W odniesieniu do analizowanej wypłaty wyrównań wynagrodzeń w Przedszkolu, wyrównanie płacy zasadniczej i premii powinno być proporcjonalnie potrącone za okresy nieobecności w pracy. Natomiast dodatek za wysługę lat należy również podzielić proporcjonalnie: na część dotyczącą okresu przepracowanego (stanowiącą podstawę składek ZUS i ubezpieczenia zdrowotnego) oraz na część za czas nieprzepracowany (niestanowiącą podstawy składek ZUS i ubezpieczenia zdrowotnego). Na podstawie przepisów art. 92 Kodeksu pracy za czas niezdolności pracownika do pracy wskutek choroby pracownik zachowuje prawo do co najmniej 80% wynagrodzenia (tzw. chorobowego) lub zasiłku chorobowego. Wynagrodzenie chorobowe oblicza się według zasad obowiązujących przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego i wypłaca za każdy dzień niezdolności do pracy, nie wyłączając dni wolnych od pracy.  Kontrolowane Przedszkole było zobowiązane do ponownego ustalenia podstawy wcześniej wypłaconego pracownikom wynagrodzenia i zasiłku chorobowego oraz korekty powyższych świadczeń, czego nie dokonało. Prawidłowe wyliczenia wyrównań wynagrodzeń dla pracowników niebędących nauczycielami z tego tytułu stanowi wspomniany wcześniej (Zał. nr 6), a wyjaśnienia pisemne głównej księgowej (Zał. nr 7). 
Ponadto Kontrolujący stwierdzili, iż placówka w badanym okresie uwzględniała w podstawie dodatkowego wynagrodzenia rocznego składnik wyrównania do minimalnego wynagrodzenia. Kontrolujący przypominają, iż na podstawie przepisów ustawy z dnia 12.12.1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. z 1997 r. nr 160 poz. 1080 ze zm.) oraz przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 08.01.1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. z 1997 r. nr 2 poz. 14 ze zm.) powyższy składnik jest wyłączony z podstawy dodatkowego wynagrodzenia rocznego. Wyliczenia dotyczące korekty wynagrodzenia rocznego wypłaconego w latach 2011-2012 w Przedszkolu nr 23 o uwzględniony składnik wyrównania do minimalnego wynagrodzenia wskazują, że w roku 2011 roczne wynagrodzenie przekroczono o 53,62 zł, a w 2012 r. o 129,18 zł (Zał. nr 8). Pisemne wyjaśnienia głównej księgowej dotyczące tej kwestii (Zał. nr 9).
W miesiącu listopadzie 2011 r. wypłacono pracownikowi obsługi wyrównanie do minimalnego wynagrodzenia za pracę w kwocie 25,29 zł do wysokości brutto 1525,20 zł (Zał. nr 10), pomimo iż obowiązujące w 2011 r. minimalne wynagrodzenie za pracę dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych w Zabrzu, wynosiło 1524,60 zł. Wyjaśnienia dyrektora w tej kwestii zawiera (Zał. nr 11).
Innych nieprawidłowości w wynagradzaniu tej grupy pracowników nie stwierdzono.
Przedszkole nr 23 na realizację zadań oświatowych otrzymało z Urzędu Miejskiego w Zabrzu w 2011 r. środki finansowe w wysokości 686 804,94 zł równe poniesionym całorocznym wydatkom budżetowym w rozdziale podstawowym oraz dwóch wymienionych wcześniej rozdziałach dodatkowych.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych do końca września 2011 r. zaplanowano w wysokości  27 346 zł i wykonano, jak podano w ankiecie, w kwocie   27 346,00 zł, tj. w 100 %. Średnioroczne zatrudnienie nauczycieli do końca 2011 r. wyniosło 7,10 etatów, a pozostałych pracowników –  7,86 etatów (Zał. nr 2). Ponadto opieką socjalną Przedszkola objętych było 3 emerytów nienauczycieli. Prawidłowy odpis na ZFŚS za 2011 r. powinien więc wynieść 28 320,54 zł, a wykonano go w kwocie 27 932,00 zł, tj. w 98,63% (Zał. nr 12).
Przedszkole nr 23 w analizowanym okresie gromadziło dochody na wydzielonym rachunku na podstawie uchwały nr LX/792/10 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 08 listopada 2010 r. w sprawie określenia oświatowych jednostek budżetowych, które gromadzą dochody na wydzielonym rachunku, określenia źródeł tych dochodów oraz ich przeznaczenia, a także sposobu i trybu sporządzania planu finansowego dochodów i wydatków nimi finansowanych, dokonywania zmian w tym planie oraz ich zatwierdzania. 
Dochody Kontrolowanego na wydzielonym rachunku w 2011 r. przedstawiały się następująco: 
Paragraf	Dochody	 Plan pierwotny	Plan po zmianach	Wykonanie na 31.12.2011 r.	
  0750	Dochody z najmu i dzierżawy	1 000,00	960,00	480,00	
  0830	Wpływy z usług	147 099,00	134 786,00	135 175,31	
  0920	Pozostałe odsetki	50,00	621,00	620,03	
  0960	Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej	0,00	200,00	200,00	
  0970	Wpływy z różnych dochodów	2 500,00	898,00	898,00	
	Razem	150 649,00	137 465,00	137 373,34	

Największą część dochodów Przedszkola w 2011 r. stanowiły wpływy z usług na które złożyły się: 
- wpływy za żywienie  dzieci – 56 104,55 zł,
- wpływy za żywienie personelu – 177, 60 zł
- wpływy z tytułu opłat stałych dzieci – 45 675,35 zł,
- wpływy z tytułu opłat stałych personelu – 240,00 zł
- wpływy z tytułu opłat za pobyt dzieci w ramach godzin dodatkowych –  32 977,81  zł.
Przedszkole nr 23 otrzymało również darowiznę pieniężną od rodzica jednego z wychowanków w wysokości  200,00 zł z przeznaczeniem na zakup zabawek.
Wpływy z różnych dochodów w 2011 stanowiły w Przedszkolu 898,00 zł i dotyczyły w całości prowizji ubezpieczeniowej.
Odsetki bankowe wyniosły w 2011 r. – 520,98  zł, a odsetki od nieterminowych wpłat rodziców – 99,05 zł.
Ponadto jednostka w 2011 r. uzyskała od Przedszkola nr 9  Zabrzu, dochody w wysokości 480,00 zł z tytułu wynajmu pomieszczenia w celu prowadzenia księgowści. 
Wydatki natomiast przedstawiały się następująco:

Paragraf	Wydatki	Plan pierwotny	Plan po zmianah 	Wykonanie na 31.12.2011 r.	
  4170	Wynagrodzenia bezosobowe	1 000,00	0,00	0,00	
  4210	Zakup materiałów i wyposażenia	8 500,00	17 930,00	14 048,11	
  4220	Zakup środków żywności	50 000,00	69 000,00	60 500,00	
  4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek	1 500,00	1 577,00	1 576,30	
  4260	Zakup energii	31 000,00	41 700,00	37 746,23	
  4270	Zakup usług remontowych	2 000,00	2 000,00	2 000,00	
  4280	Zakup usług zdrowotnych	500,00	264,00	264,00	
  4300	Zakup usług pozostałych	7 800,00	7 000,00	5 297,62	
  4350	Zakup usług dost.do sieci Internet	1 500,00	1 209,00	1 144,66	
  4370	Opłaty z tytułu zakupu usług tel. 	1 500,00	2 400,00	2 304,95	
  4430	Rożne opłaty i składki	500,00	600,00	557,00	
  4700	Szkolenia pracowników nieb.czl.ksc	0,00	120,00	120,00	
  2400	Wpłata do budżetu pozost. środ. fin. grom. na wydzielonym rachunku j.b.	0,00	14 300,00	33 747,46	
   BZ		48 200,00	0,00	114,84	
	Suma	154 000,00	158 100,00	159 421,17	
Dochody gromadzone na wydzielonym rachunku przeznaczono w 2011 r. na bieżące potrzeby funkcjonowania Przedszkola, a w szczególności na: 
•	zakup środków żywności – 60 500,00 zł,
•	zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 14 048,11 zł, na które złożyło się przede wszystkim wyposażenie przedszkola – 8 153,67 zł, artykuły administracyjno-biurowe i prasa – 2 458,11 zł, materiały budowlane i gospodarcze – 1 081,63 zł, nagrody dla uczestników konkursu – 878,10 zł oraz środki czystości – 376,80 zł,
•	zakup pomocy dydaktycznych – 1 576,30 zł,
•	pokrycie kosztów mediów – 38 346,98 zł w tym: energia elektryczna –  7 023,27 zł, gaz – 29 083,87 zł, woda – 1 639,09 zł, wywóz nieczystości –  600,75 zł,
•	remont pomieszczeń sali dydaktycznej – 2 000 zł,
•	zakup usług telefonii stacjonarnej (abonament, połączenia) – 2 304, 95 zł,
•	zakup usług dostępu do sieci Internet – 1 144,66 zł,
•	zakup usług pozostałych – 5 297,62 zł w tym: przeglądy techniczne –  1 150,90 zł, usługi BHP – 1 239,84 zł, usługi informatyczne – 217,55 zł,
•	ubezpieczenie budynku – 557 zł,
•	badania profilaktyczne pracowników – 264 zł.
Pozostałe na wydzielonym rachunku bankowym środki finansowe na dzień 31 grudnia 2011 r. w kwocie 114,84 zł jednostka zwróciła Urzędowi Miejskiemu w dniu 2 stycznia 2012 r. (WB nr 1).
B.  Opracowany na podstawie informacji Skarbnika Miasta Zabrze plan finansowy na 2012 r. zatwierdzono w kwocie 724 761 zł, w której 68,08% stanowiły wynagrodzenia osobowe pracowników, a z dodatkowym wynagrodzeniem rocznym i pochodnymi od wynagrodzeń – 85,86%. Planowany odpis na ZFŚS w 2012 r. wynosił 4,17% wszystkich wydatków, bądź 6,13% wynagrodzeń osobowych. Realizację planu finansowego w Przedszkolu nr 23 w I półroczu 2012 r. obrazuje poniższa tabela:

Paragraf	Nazwa paragrafu	Plan pierwotny	Plan po   zmianach	Wykonanie planu na 30.06.2012 r.	% wyk. planu	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	493 384,00	491 026,00	237 615,17	48,39	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	39 642,00	40 500,00	40 498,16	100,00	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	76 802,00	76 802,00	45 341,35	59,04	
4120	Składki na Fundusz Pracy	12 464,00	12 464,00	6 817,97	54,70	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	2 910,00	4 410,00	1 265,00	28,68	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	8 606,00	11 196,00	3 667,87	32,76	
4240	Zakup pomocy dydaktycz. i książek	0,00	1 410,00	407,07	28,87	
4260	Zakup energii	33 473,00	38 473,00	23 423,37	60,88	
4270	Zakup usług remontowych	3 000,00	3 000,00	789,65	26,32	
4280	Zakup usług zdrowotnych	1 668,00	1 100,00	149,00	13,55	
4300	Zakup usług pozostałych	19 244,00	23 632,00	10 891,54	46,09	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	0,00	1 393,00	794,87	57,06	
4360	Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. świad.w ruch. publ.sieci telefonicznej	0,00	200,00	0,00	0,00	
4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. świad. w stacjonar. publ. sieci telefon.	0,00	2 993,00	980,05	32,74	
4410	Podróże służbowe krajowe	582,00	0,00	0,00	0,00	
4430	Różne opłaty i składki	2 260,00	1 545,00	1 545,00	100,00	
 4440	Odpisy na ZFŚS	30 243,00	30 243,00	22 333,10	73,85	
 4700	Szkolenia pracowników niebęd. czł. ksc	483,00	514,00	245,00	47,67	
	Razem	724 761,00	740 901,00	396 764,17	53,55	

W okresie od stycznia 2012 r. do czerwca 2012 r. jednostce przyznano dodatkowe środki finansowe  w rozdziale 80104 w wysokości:
•	4 340 zł na podstawie zarządzenia Prezydenta Miasta Zabrze nr 403/WBU/ 2012 z dnia 22.05.2012 (§ 4300, 4360, 4370);
•	11 800 zł na podstawie zarządzenia Prezydenta Miasta Zabrze nr 539/WBU/ 2012 z dnia 29.06.2012 (§ 4210, 4240, 4260, 4300, 4350,4370);
oraz w rozdziale 80195 w kwocie 2 568 zł na podstawie zarządzenia Prezydenta Miasta Zabrze nr 351/WBU/ 2012 z dnia 27.04.2012 (§ 4440).
W zakresie planowania środków finansowych w badanym okresie kontrolujący nie wnoszą zastrzeżeń.
W I półroczu 2012 r. na wynagrodzenia osobowe pracowników wydatkowano  237 615,17 zł, co stanowi 59,89% całości wykonania budżetu, a z dodatkowym wynagrodzeniem rocznym i pochodnymi od wynagrodzeń 83,24%. W okresie od stycznia 2012 r. do czerwca 2012 r. Przedszkole zrealizowało plan finansowy w rozdziale podstawowym 80104 w 53,55%, a w rozdziale dodatkowym 80195 w 75%.
W czasie kontroli dokumentów płacowych zwrócono uwagę, na występujące rozbieżności pomiędzy składnikami premii i dodatku wyrównawczego pracownika obsługi, naliczonymi – 67,80 zł i faktycznie wypłaconymi – 88,40 zł w miesiącu styczniu 2012 roku (Zał. nr 13). Pisemne wyjaśnienia dyrektora Przedszkola zawiera Zał. nr 14. Nadpłata, o której pisze dyrektor, to 20,60 zł i kwotę tę należy zwrócić na rachunek podstawowy Przedszkola.
Odpis na ZFŚS na 2012 r. zaplanowano w kwocie 30 243 zł i wykonano do 31 maja 2012 r. w wysokości 73,85% planowanego odpisu, zamiast co najmniej 75% jak mówi art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tj. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zmianami). Średnioroczne zatrudnienie pracowników pedagogicznych w I półroczu 2012 r. wyniosło 7,13 etatów, a pracowników administracyjno-obsługowych 8,56 etatów. Ponadto Przedszkole sprawuje opiekę socjalną nad trzema emerytami niepedagogicznymi. Prawidłowy odpis na ZFŚS w 2012 r. powinien więc wynieść 30 510,40 zł, a wykonano go w kwocie 22 333,10 zł, tj.w 73,20%.
Dochody Przedszkola nr 23 na wydzielonym rachunku w okresie od stycznia do czerwca 2012 r.  r. przedstawiały się następująco: 
Paragraf	Dochody	Plan pierwotny	Plan po zmianach 	Wykonanie na 30.06.2012 r.	
  0750	Dochody z najmu i dzierżawy	1 000,00	1 000,00	2 361,72	
  0830	Wpływy z usług	112 900,00	76 393,00	52 924,69	
  0920	Pozostałe odsetki	400,00	150,00	177,60	
  0960	Otrz. spadki, zapisy i darowizny	0,00	100,00	100,00	
  0970	Wpływy z różnych dochodów	700,00	700,00	0,00	
	BO	0,00	60,00	59,67	
	Razem	   115 000,00	     78 403,00	        55 623,68	

Podobnie jak w poprzednim roku w I półroczu 2012 r. Przedszkole najwięcej dochodów uzyskało z wpływu z usług w wysokości 52 924,69 zł, na które złożyły się: wpływy za żywienie dzieci – 38 203,34 zł oraz wpływy z tytułu opłat za pobyt dzieci w ramach godzin dodatkowych w okresie do 31.03.2012 r. –  14 721,35 zł. Jednostka pobrała również opłaty z tytułu wynajmu pomieszczenia w celu prowadzenia księgowości Przedszkola nr 9 w wysokości 2 361,72 złotych. Otrzymaną od rodzica wychowanka darowiznę w kwocie  100,00 zł jednostka przeznaczyła na zakup zabawek. Odsetki bankowe w analizowanym okresie wyniosły  102,28 zł, odsetki od nieterminowych płatności –  75,32 zł.
Wydatki natomiast następująco:

Paragraf	Wydatki	     Plan    pierwotny	Plan po zmianach 	Wykonanie na 30.06.2012 r.	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	20 179,00	9 560,00	8 064,02	
4220	Zakup środków żywności	66 000,00	62 350,00	33 874,73	
4240	Zakup pomocy naukowych, dydakt. i książek	4 123,00	2 380,00	1 714,55	
4260	Zakup energii	10 000,00	744,00	743,66	
4270	Zakup usług remontowych	3 000,00	0,00	0,00	
4300	Zakup usług pozostałych	5 989,00	1 200,00	1 159,13	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	2 156,00	800,00	139,14	
4360	Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. świadcz. w ruch. publ. sieci telefonicznej	408,00	300,00	149,45	
4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telekom. świadcz. w stacjonar. publicz. sieci telefon. 	3 145,00	1 009,00	595,07	
2400	Wpłata do budż pozostałych środ. fin. gromadz. na wydzielonym rachunku j.b.			59,67	
BZ		0,00	0,00	9 124,26	
	Suma	115 000,00	78 403,00	55 623,68	

Wydatki Przedszkola jak wynika z powyższej tabeli w I półroczu 2012 r. kształtowały się następująco:
•	zakup środków żywności –  33 874,73 zł,
•	zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) –  8 064,02 zł, na które złożyły się przede wszystkim: wyposażenie przedszkola – 5 634,33 zł, materiały administracyjno-biurowe – 1 194,02 zł, środki czystości – 666,78 zł,  
•	zakup pomocy dydaktycznych (zabawki) – 1 714,55 zł,
•	pokrycie kosztów energii cieplnej – 743,66 zł,
•	zakup usług pozostałych – 1 159,13 zł w tym: usługi informatyczne – 750,30 zł, opłaty pocztowe - 62,30 zł,
•	zakup usług telefonii stacjonarnej (abonament, połączenia) – 595,07 zł,
•	zakup usług telefonii komórkowej – 149,45 zł,
•	zakup usług dostępu do sieci Internet –139,14  zł.
Kontrolujący podczas analizy planów finansowych wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych na 2011 r. i 2012 r. zwrócili uwagę na niezgodny z obowiązującą klasyfikacją budżetową opis części paragrafów dochodowych oraz rozbieżności pomiędzy zatwierdzonym dokumentem planu, a danymi wprowadzonymi w programie księgowym Qwant. Drobne nieprawidłowości zostały skorygowane jednak do końca okresu sprawozdawczego i nie wywarły negatywnego wpływu na realizacje planu finansowego. Wyjaśnienia dyrektora w tej sprawie w formie pisemnej (Zał. nr 15).
Podczas kontroli dokumentów księgowych dotyczących rejestru wydzielonego rachunku dochodów w okresie styczeń 2011 r. – czerwiec 2012 r. kontrolujący ustalili, iż jednostka klasyfikuje zakupioną dla pracowników odzież ochronną i okulary korekcyjne dla pracowników w § 4210 „Zakup materiałów i wyposażenia”. Zdaniem kontrolujących zakupy odzieży ochronnej i okularów korekcyjnych dla pracowników powinny być przyporządkowane do § 3020 „Wydatki rzeczowe niezaliczone do wynagrodzeń” (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych  (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zmianami) o brzmieniu: „Paragraf ten obejmuje wypłaty pieniężne oraz wartość świadczeń w naturze, niezaliczone do wynagrodzeń, w szczególności świadczenia rzeczowe, wynikające z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy (w tym profilaktyczne posiłki i napoje) oraz ekwiwalenty za te świadczenia, a także za pranie odzieży roboczej wykonywane przez pracowników, ekwiwalenty za używanie własnej odzieży i obuwia roboczego”. Niewłaściwa klasyfikacja budżetowa została więc zastosowana dla wydatków poniesionych na odzież roboczą i refundację kosztów zakupu okularów korekcyjnych potwierdzonych następującymi fakturami:
•	Faktura Vat nr 0018/01/20110829/000055 z dnia 29.08.2011 r. wystawiona przez DEICHMANN – OBUWIE Sp. zo.o z Wrocławia na kwotę 59,00 zł (Zał. nr 16); 
•	Faktura Vat numer 45/11 z dnia 31.08.2011 r. wystawiona przez BOTI z Polkowic na kwotę 39,99 zł (Zał. nr 17); 
•	Faktura Vat nr 172/D/2011 z dnia 13.09.2011 r. wystawiona przez sklep „BOSANOGA” z Zabrza na kwotę 45,01 zł (Zał. nr 18);
•	Faktura Vat nr 77/Z/2011 z dnia 14.10.2011 r. wystawiona przez Zakład Optyczny S. Krawczyk z Zabrza na kwotę 285,00 zł – refundacja dla pracownika w wysokości 250,00 zł (Zał. nr 19);
•	Faktura Vat nr 141/2011 z dnia 04.11.2011 r. wystawiona przez zakład „OPTIK PARTNER” Sp. z o.o. z Zabrza na kwotę 280,00 zł – refundacja dla pracownika w wysokości 250,00 zł (Zał. nr 20),
•	Faktura Vat nr F/9/12/11 z dnia 08.12.2011 r. wystawiona przez zakład „OPTYKA OKULAROWA” z Zabrza na kwotę 436,00 zł – refundacja dla pracownika na kwotę 250,00 zł (Zał. nr 21).
Wyjaśnienia głównej księgowej w tej sprawie zawiera Zał. nr 22.
Dowody księgowe w Przedszkolu są numerowane, prawidłowo opisane, zadekretowane i  przechowywane chronologicznie w segregatorach. Kontroli poddano budżetowe dowody księgowe z pierwszego półrocza 2011 r. od nr 1 do nr 152 oraz z maja i czerwca 2012 r. od nr 156 do nr 258. Nie stwierdzono wydatków niecelowych, ani regulowanych nieterminowo. Na wydzielonym rachunku kontrolowano dowody księgowe od nr 1 do nr 115 z 2011 r. Kontrolowany, poza wspomnianymi przypadkami, stosuje poprawnie klasyfikację budżetową, właściwą dekretację, ewidencję księgową oraz prowadzi wymaganą przepisami sprawozdawczość. Kontrolujący nie mają także uwag do obliczania i terminowości  płatności składek ZUS i podatków.
Prowadzi także rejestr umów, w którym w 2011 r. zarejestrowano 15 umów. Dotyczyły one m.in.: badań okresowych pracowników, usług bhp, kominiarskich, mediów, prac remontowych oraz deratyzacji i dezynfekcji. W 2012 r. zarejestrowano 14 umów dotyczących podobnych zagadnień.
Z druków ścisłego zarachowania ewidencjonowane są: czeki gotówkowe (do końca 2010 r.) oraz arkusze spisu z natury. Ewidencja ta prowadzona jest w księdze druków ścisłego zarachowania założonej dnia 2.01.1997 r. 

4.	Remonty, inwestycje 
W dniu 29 czerwca 2011 r. w kontrolowanym Przedszkolu nastąpiła awaria  skorodowanych rur w magazynie żywnościowym i warsztacie robotnika gospodarczego. Usunięcie jej zlecono Przedsiębiorstwu Wielobranżowemu „MISZBUD” z Zabrza. Zlecenie wykonano dopiero w sierpniu. Wcześniej zamknięto obieg wody. Roboty te wyceniono zgodnie z kosztorysem ofertowym na kwotę 2 778,86 złotych. W dniu 6 września na kwotę tę wykonawca wystawił fakturę VAT FS 147/2011 płatną przelewem w ciągu dwóch tygodni. Następnego dnia faktura wpłynęła do Przedszkola i zapłacono ją w terminie.
W dniu 7 lutego 2012 r. Zakładowi Elektromechaniki Dźwigowej w Zabrzu zlecono przystosowanie dźwigu małotowarowego do wymagań dyrektywy narzędziowej 89/655/WE oraz prace malarskie szybu, maszynowni i elementów konstrukcyjnych. Tego samego dnia z wymienionym zawarto umowę nr 1/2012 na kwotę 2 204,16 złotych. Dnia 17 lutego na kwotę tę wykonawca wystawił fakturę VAT nr 54/2012 i dnia 21 lutego dostarczył ją Przedszkolu. Podobnie jak poprzednia płatna przelewem w ciągu 14 dni. W dniu 23 lutego 2012 roku prace modernizacyjne dźwigu odebrane zostały przez Urząd Dozoru Technicznego, Oddział w Gliwicach i decyzją z tego samego dnia dźwig dopuszczono do eksploatacji do dnia 28 lutego 2015 r. Innych remontów w okresie objętym kontrolą nie prowadzono.

5.	Gospodarowanie mieniem 

Na majątek  Kontrolowanego w dniu 01.01.2011 r. (Zał. nr 23) składały się:
1/ Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 011 o wartości 79 788,20 zł, a w nich: budynek o wartości 64 065,09 zł, urządzenia, przyrządy i wyposażenie – 11 378,11 zł oraz alarm – 4 345,00 zł,
2/ Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 013 (wyposażenie) o łącznej wartości 77 280,82 zł, 
3/  Księgozbiór (konto 014) o wartości 930,65 zł,
4/  Wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 3 569,71 zł.
Stan majątku Przedszkola na dzień 30 czerwca 2012 r. (Zał. nr 24) przedstawiał się następująco:
1/ konto 011 – 749 648,73 zł (grunty – 661 177,96 zł, budynek – 64 065,09 zł,  urządzenia, przyrządy i wyposażenie – 20 060,68 zł, alarm – 4 345,00 zł),
2/ konto 013 –    99 213,97 zł,
3/ konto 014 –      1 039,55 zł,
4/ konto 020 –      3 569,71 zł.
W ewidencji konta 011 nie ujęto nowej wartości budynku (1 073 843,00 zł), gdyż jak stwierdzono, nie otrzymano protokołu PR, ani OT. Kontrolowany nie może otrzymać takiego protokołu, gdyż budynek został mu już przekazany kilkanaście lat temu i figuruje na jego stanie. Powinien jednak otrzymać informację o dokładnej nowej wartości budynku. Korespondencja z Wydziałem Zarządzania Nieruchomościami jest prowadzona, chociaż wszystkie wymogi, o których wcześniej wspomniano, spełnia pismo ZN-II.2611.235.2011.III z dnia 7 listopada 2011 r. (Zał. nr 25).
Majątek Przedszkola ewidencjonowany jest w trzech księgach inwentarzowych założonych  w dniu 1 września 2012 r. ponumerowanych i przesznurowanych zgodnie z wymogami oraz  klasyfikowany według obowiązującego rozporządzenia RM z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), przywołanego w ustaleniach ogólnych niniejszego protokołu. Pierwsza z ksiąg dotyczy ewidencji ilościowo-wartościowej (konta 011) i podzielona jest na części: grunty, budynek i inne środki trwałe na koncie 011 (zaklasyfikowane do grup: 4, 6, i 8) – Zał. nr 26. Druga księga – środki trwałe na koncie 013 podzielona na trzy grupy (4, 6 i 8) – Zał. nr 27. Trzecia księga w formie rodzajowych kart – ewidencja ilościowa. Stany ewidencyjne są zgodne ze stanami księgowymi i uzgadniane na zakończenie każdego roku, o czym świadczą zawarte wpisy w poprzednio prowadzonych księgach. 
Ostatnią inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono w Przedszkolu na dzień 31.12.2010 r. Podstawą było zarządzenie dyrektora nr 11/2010 z dnia 19.11.10 r. W toku inwentaryzacji nadwyżek i niedoborów środków trwałych nie stwierdzono. Ustalono, iż faktyczny majątek Przedszkola jest zgodny z podanym na wstępie niniejszego rozdziału w dniu 1.01.2011 r. Główna księgowa nie wniosła zastrzeżeń do przebiegu inwentaryzacji, ani do jej rozliczenia. Dyrektor zatwierdził inwentaryzację bez zastrzeżeń w dniu 31.12.2010 r.
Środki trwałe Kontrolowanego są opisane wg KŚT, a w pomieszczeniach znajdują się aktualne wywieszki inwentarzowe. Uwag do gospodarowania mieniem kontrolujący nie wnoszą.

6.	Sprawdzenie danych z ankiety 
W ankiecie za 2011 r. stwierdzono, że w 2010 r. Kontrolowany przekroczył wielkość odpisu na ZFŚS o 9,10 zł. Kwotę tę zwrócono na rachunek podstawowy Przedszkola, a następnie Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu. Dane podane w ankiecie oparte były na dokumentach źródłowych i niemal we wszystkich przypadkach były zgodne z ustaleniami obecnej kontroli. Różnice stwierdzono jednak w podanym w ankiecie wynagrodzeniu zasadniczym i premii. Kwoty te podano w ankiecie w wysokości: 87 435,44 zł – płace zasadnicze i 17 362,57 zł – premie, które stanowiły 19,86% wynagrodzeń zasadniczych. Ze sprawozdania zbiorczego na dzień 30.09.2011 r. wynika, że kwoty te były odpowiednio wyższe i wynosiły: 90 517,64 zł i 17 980,30 zł (Zał. nr 28). Wysokość funduszu premiowego nie uległa zmianie i wynosiła także 19.86%. Prawidłowo obliczony fundusz premiowy w 2011 r. przedstawia zestawienie (Zał. nr 29), z którego wynika, iż faktycznie zrealizowane do końca września płace zasadnicze w P-23, które należało  wykazać w ankiecie, wynosiły 88 369,61 zł, a premie powinny wynosić 17 673,92 zł (20%). Na dzień 31 grudnia 2011 r. natomiast odpowiednio: 122 917,21 zł i 24 583,44 zł (20%), chociaż zestawienie zbiorcze za cały rok (Zał. nr 30) pokazuje płace zasadnicze w kwocie 125 488, 64 zł, a premie: 24 893,65 zł (19,84%).
W I półroczu 2012 r. wynagrodzenia zasadnicze faktycznie wypłacone w P-23 wynosiły 62 451,90 zł, a premie powinny wynosić 12 490,38 zł, czyli 20% tych wynagrodzeń (Zał. nr 31). Wyniosły one natomiast 13 170,77 zł, tj. 19,19% wynagrodzeń zasadniczych wykazywanych przez program Qwark w kwocie: 68 640,90 zł (Zał. nr 32).
Do pozostałych danych zawartych w ankiecie  Kontrolujący nie wnoszą uwag.

III. WNIOSKI, UWAGI KOŃCOWE

Poza wnioskami i uwagami przedstawionymi w treści protokołu, do których należy się stosować, Kontrolowany powinien:
1.	Wpłacić do dnia 31 października br. na rachunek podstawowy Przedszkola kwoty: 18,56 zł – wynikającą z nieprawidłowego naliczenia w 2011 r. podwyżek wynagrodzeń (Zał. nr 6), 53,62 zł – wynikającą z błędnego naliczenia wynagrodzenia rocznego (Zał. nr 8) oraz 0,60 zł – z nieprawidłowego wyrównania do najniższej (Zał. nr 10), które opisano w rozdziale 3. ustaleń szczegółowych, a następnie kwoty te zwrócić Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu jako rozliczenie poprzedniego roku.
2.	W tym samym terminie wpłacić na rachunek podstawowy Przedszkola kwoty: 129,18 zł – wynikającą z błędnego naliczenia wynagrodzenia rocznego w bieżącym roku (Zał. nr 8) i 20,60 zł – wynikającą z rozbieżności w naliczeniu i wypłacie premii i dodatku wyrównawczego (Zał. nr 13), które opisano w rozdziale 3. ustaleń szczegółowych.
W terminie 30 dni od otrzymania protokołu powiadomić pisemnie o realizacji w/w wniosków Kontrolujących dołączając kserokopie potwierdzające je.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 21 parafowanych przez Kontrolujących i Kontrolowanego stron. 
Protokół zawiera 32 załączniki o łącznej liczbie  49 stron.
Kierownik jednostki kontrolowanej jako Kontrolowany Pani Barbara Wolska została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 13. Regulaminu kontroli prawie zgłaszania pisemnych zastrzeżeń i wyjaśnień (w szczególności odnośnie do okoliczności i przyczyn opisanych nieprawidłowości) co do ustaleń zawartych w niniejszym protokole w terminie 7 dni oraz prawie do odmowy podpisania niniejszego protokołu.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. Udostępnienie informacji w nim zawartych następuje w trybie określonym w Statucie Miasta Zabrze, z zachowaniem przepisów ustaw, na podstawie których dokonuje się wyłączeń. 
Protokół niniejszy sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.

Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani Barbarze Wolskiej w dniu 18 października 2012 r.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola nr 23 pod pozycją 43.

                                                                      ……………………………………...

 ……………………………………..

Zabrze, dnia 17 października 2012 r.

	                      Za jednostkę kontrolowaną: