PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr 22P/2008 przeprowadzonej 
Ośrodku Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w Zabrzu

Numer statystyczny jednostki: 273535896
Kontrolę przeprowadził mgr  Zbigniew  F r u k – główny specjalista z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Polecenia przeprowadzenia kontroli z dnia 26 sierpnia 2008 r. wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 1 września do dnia 3 października 2008 r. ( Zał. nr 1)

Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
-	działalność statutowa,
-	sprawy organizacyjne i pracownicze,
-	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
-	gospodarowanie mieniem,
-	sprawdzenie danych podanych w ankiecie za 2007 r.

Kontrolą objęto okres  lat  2007 –  I półrocze 2008.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.	U s t a l e n i a    o g ó l n e                                                            str.   1
II.	U s t a l e n i a    s z c z e g ó ł o w e                                             str.   4
1.	Sprawy organizacyjne i pracownicze                                                 str.   4
2.	Pozyskiwanie środków finansów publicznych                                   str.   6
3.	Wydatkowanie środków finansów publicznych                                 str.   8           
4.	Gospodarowanie mieniem                                                                  str.  11 

I.     U s t a l e n i a     o g ó l n e

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej – Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w Zabrzu, przy ul. 3. Maja 10 (numer identyfikacyjny REGON – 273535896) zajmuje część zabudowanej nieruchomości, położonej na parceli nr 764/82 o pow. 792 m² (numer księgi wieczystej 15147), o powierzchni użytkowej 432,19 m², będącej własnością gminy Zabrze. 
Ośrodek korzystał z niej na podstawie umowy użyczenia CRU/1331/97 z dnia 1 lipca 1997 r. zawartej na okres do 30 czerwca 2007 r. Aneksem nr 2 z dnia 14 sierpnia 2007 r. przedłużono jej ważność na czas nieoznaczony. Zobowiązano Ośrodek do prowadzenia książki obiektu budowlanego oraz do usuwania śniegu i lodu z dachu, rynien i innych elementów obiektu, który mógłby stanowić zagrożenie dla bezpieczeństwa obiektu budowlanego lub przebywających w nim, bądź w pobliżu ludzi. 
Początkowo Ośrodek funkcjonował jako zakład budżetowy, a następnie jako samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej, nadzorowany w zakresie finansowym i merytorycznym przez Zarząd Miasta (uchwała nr II/13/98 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 9 listopada 1998 r., zmieniona uchwałą Nr IV/30/98 RM w Zabrzu z dnia 14 grudnia 1998 r.). Pierwszą Radę Społeczną Ośrodka powołała Rada Miejska uchwałą Nr IV/32/98 z dnia 14.12.1998 r., a kolejne uchwałami: Nr III/34/02 z dnia 13 grudnia 2002 r., Nr XLI/488/05 z dnia 13 czerwca 2005 r. i Nr IV/41/07 z dnia 15 stycznia 2007 r.
Po wpisaniu do rejestru publicznych zakładów opieki zdrowotnej Ośrodek uzyskał osobowość prawną (postanowienie SR w Katowicach z dnia 28.12. 1998 r.  pod numerem KRS: 0000046711) na mocy postanowienia z dnia 21.09.2001 r. SR w Gliwicach – X Wydz. Gospodarczego Krajowego Rejestru Sądowego – sygn. Akt GL.X Ns-Rej. KRS/1705/1/786.
Kierownikiem Ośrodka od dnia 1 października 1998 r. jest Pani lek. med. Teresa Pyrkosz powołana na stanowisko uchwałą Zarządu Miasta Zabrze Nr 403/98 z dnia 28 września 1998 r. Kolejną uchwałą z tego samego dnia udzielono w/w pełnomocnictwa do działania jednoosobowo w zakresie ogółu czynności zwykłego zarządu, a w szczególności do dysponowania kontem bankowym jednostki (zmienione uchwałą Zarządu Miasta Nr 557/98 z dnia 30.11.1998 r.). 
Główną księgową zakładu jest, zatrudniona na podstawie umowy o pracę od dnia 1 lipca 1998 r. jako księgowa do dnia 30.06.2004 r., a następnie na wcześniej wspomnianym stanowisku Pani mgr Aneta Barczyk-Szczerbanowska. Wymienionej pismem z dnia 3 marca 2008 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. W czasie urlopu macierzyńskiego od 1 lutego do 30 czerwca 2008 r. zastępowała ją Pani Krystyna Kandora.
Referentką ds. administracyjno-kadrowych jest Pani …………… zatrudniona na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę z dnia 23.07.2008 r. w wymiarze ½ etatu. Na stanowisku tym do dnia 31 maja br. zatrudniona była Pani ………….. .
Ponadto na umowę o pracę w Ośrodku zatrudnionych jest 8 rehabilitantów, rejestratorka i sprzątaczka. W sumie – 13 osób na 12,375 etatach.
Wyjaśnień w czasie kontroli oprócz kierownika, udzielały w/w pracownice Ośrodka.
Poprzednia kontrola jednostki o podobnym zakresie przeprowadzona była w 2003 r. Oddzielnych zaleceń nie formułowano. Uwagi kontrolującego opisane w protokole kontroli z dnia 10.07.2003 r. wykonano.
Za rok 2007 Ośrodek kontrolowany był przez Biuro Kontroli UM systemem  ankietowym. Nieprawidłowości opisane w sprawozdaniu z dnia 5 marca br. usunięto niemal w całości, o czym będzie mowa w ustaleniach szczegółowych protokołu.
Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych prowadzi działalność finansową w oparciu o:
-	ustawę z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym – j. t. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zmianami,
-	ustawę z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej – j. t. Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz. 89 ze zmianami,
-	ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – j. t. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zmianami,
-	ustawę z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych – Dz. U.  Nr 249, poz. 2104 ze zmianami,
-	ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych – j. t. Dz. U. z  2006 r. Nr 164, poz. 1163 ze zmianami,
-	ustawę z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane – j. t. Dz. U. z 2006 r. Nr 156, poz. 1118 ze zmianami,
-	ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku  dochodowym od osób prawnych – j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami, (zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych ujęte w art. 16a-16m),
-	ustawę z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – j. t. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zmianami,
-	przepisy wykonawcze do w/w ustaw oraz odpowiednie uchwały Rady Miejskiej w Zabrzu,
-	rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zmianami,
-	rozporządzenie Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami –  ostatnia Dz. U. z 2008 r. Nr 113, poz. 723)

II.    U s t a l e n i a    s z c z e g ó ł o w e  

1.	Uchwałą Nr XIX/235/08 z dnia 14 stycznia 2008 r. Rada Miejska w Zabrzu zatwierdziła zmiany  w Statucie Ośrodka przyjęte uchwałą Rady Społecznej SPZOZ-ORDN w Zabrzu Nr 8/2007 z dnia 11.12.2007 r. oraz przyjęła tekst jednolity Statutu Ośrodka (Zał. Nr 2). Wynika z niego, że podstawowym celem działania Ośrodka jest udzielanie świadczeń zdrowotnych w zakresie interdyscyplinarnych, kompleksowych działań usprawniających, służących przywracaniu i poprawie zdrowia dzieci, młodzieży i dorosłych. Statut określa także zadania Ośrodka, jego organizację wewnętrzną, zarządzanie nim oraz sposób prowadzenia gospodarki finansowej.
Regulamin organizacyjny z dnia 23 czerwca 2003 r., opracowany w porozumieniu z Radą Społeczną, określa szczegółowe zakresy czynności zespołów, pionów i stanowisk Ośrodka oraz jego schemat organizacyjny. Przebieg procesu udzielania świadczeń zdrowotnych reguluje regulamin porządkowy z dnia 23.06.2003 r., który oprócz zasad funkcjonowania i zadań Ośrodka określa prawa i obowiązki pacjentów.
Regulamin pracy z 30 czerwca 2003 r. podano do wiadomości pracowników, a ich oświadczenia w tej sprawie znajdują się w aktach osobowych.
Regulamin wynagradzania pracowników z dnia 15 maja 2008 r. (Zał. Nr 3) sporządzono w oparciu o art. 77² Kp oraz o rozporządzenie Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami, z których ostatnia w Dz. U. z 2008 r. Nr 113, poz. 723). Wynagrodzenie pracowników składa się z wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego, dodatku stażowego (za wysługę lat) i premii regulaminowej. Poza jubileuszowymi regulamin nie przewiduje nagród. Do regulaminu dołączono tabelę stawek wynagrodzenia zasadniczego, tabelę zaszeregowania stanowisk pracy dla pracowników Ośrodka oraz wykaz stanowisk, na których przysługuje dodatek funkcyjny i stawek tego dodatku. Wspomniane załączniki są zgodne z wymogami w/w rozporządzenia.
Regulamin premiowania pracowników z dnia 15 maja 2008 r. (Zał. Nr 4) ustala fundusz premiowy w wysokości 40% ich wynagrodzeń zasadniczych. Przewiduje, że kierownik Ośrodka w każdym miesiącu przyznaje pracownikom premię kierując się ustaleniami regulaminu. Wysokość premii indywidualnej nie może przekroczyć 100% wynagrodzenia zasadniczego pracownika.
Procedury kontroli wewnętrznej, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), regulują w kontrolowanej jednostce: Regulamin kontroli finansowej i Regulamin kontroli wewnętrznej z dnia 8.04.2008 r. Opracowano je po kontroli ankietowej przeprowadzonej w Ośrodku za rok 2007. Uwagi jakie nasuwają się do obu tych dokumentów, to przede wszystkim: 
-	brak dokładnego odniesienia regulaminów do faktycznego stanu zatrudnienia jednostki. Na stanowiskach kierowniczych zatrudnione są dwie osoby, a regulamin mówi o wszystkich osobach zatrudnionych na stanowiskach kierowniczych. Mówi o kierownikach komórek organizacyjnych, zastępcach kierownika, których w Ośrodku nie ma. 
-	zbyt duże rozszerzenie zakresu kontroli. Regulaminy mówią o kontroli instytucjonalnej, której Ośrodek nie jest w stanie przeprowadzić, gdyż nie ma osób do tego przygotowanych i w tym celu zatrudnionych. Opisują protokół kontroli, którego Ośrodek sporządzać nie będzie, czy procedury postępowania pokontrolnego, które nie będą możliwe do wdrożenia.
Regulamin ZFŚS z dnia 15.05.2006 r. obowiązujący od 1 maja, zastąpił poprzedni z 1999 r.
Akta osobowe pracowników prowadzone są zgodnie z rozporządzeniem MPiPS z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 ze zmianami). Kontroli poddano wszystkie akta osobowe pracowników. Stwierdzono, że w żadnej umowie o pracę nie przyznano pracownikom dodatku za wysługę lat, chociaż wypłacano go. Nieprawidłowość tę usunięto w czasie trwania kontroli wydając porozumienia zmieniające do umów o pracę przyznające wspomniany dodatek.
Sposób potwierdzania przez pracowników obecności w pracy jest prawidłowy. Zdarzają się jednak przypadki podpisywania listy obecności z opóźnieniem za kilka minionych dni. Przypadki takie trzeba wyeliminować poprzez codzienną kontrolę listy obecności, potwierdzoną złożonym w odpowiedniej kolumnie listy podpisem, czego za rok 2008 dokonano w trakcie trwania kontroli.
Zarządzeniem nr 1/2008 Kierownika Samodzielnego Publicznego ZOZ – Ośrodka Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w Zabrzu z dnia 5.08.2008 roku wprowadzono zakładowy plan kont (Zał. nr 4a). Określa ono, że Ośrodek prowadzi księgowość komputerową w oparciu o system zarządzania opracowany i wdrożony przez firmę „MADAR” Sp. z o.o. z Zabrza. Przedmioty o jednostkowej wartości nieprzekraczającej 600 zł przekazane do używania na potrzeby działalności jednostki jako wyposażenie, odpisane w koszty w dniu przekazania do używania i prowadzone w formie ewidencji ilościowej. Środki trwałe o wartości od 600 do 3 500 zł objęte będą ewidencją ilościowo-wartościową jako pozostałe środki trwałe (wyposażenie) na koncie 013, zarachowane w koszty od dnia przyjęcia do używania. Środki trwałe o wartości przekraczającej 3 500 zł amortyzowane będą metodą liniową zgodnie z planem i prowadzone w oddzielnej ewidencji na koncie 010. Ewidencja inwentarzowa środków trwałych jest prowadzona przy użyciu systemu komputerowego. Wartości niematerialne i prawne odpisywane są jednorazowo w koszty i prowadzone w oddzielnej ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 020. Zarządzenie obowiązuje od 1 stycznia br. Zastąpiło ono Decyzję 01/2002 z dnia 31.01.2002 r. którą wprowadzono poprzednio obowiązujący zakładowy plan kont.
W czasie kontroli stwierdzono, że strona informacyjna BIP Ośrodka jest niemal pusta. Poza informacjami ogólnymi nie zawiera żadnych, wymaganych spisem zawartości, danych o kontrolowanej jednostce. Istnieje więc konieczność uzupełnienia ich.

2.	Przychody Ośrodka Rehabilitacji pochodziły przede wszystkim ze sprzedaży usług medycznych, które w 2007 r. stanowiły 97,73%, a w I półroczu 2008 r. 97,14% wszystkich przychodów. Nabywcami tych usług niemal w równym stopniu był Urząd Miejski w Zabrzu i Śląski Oddział Wojewódzki Narodowego Funduszu Zdrowia w Katowicach. 
Na podstawie umowy Nr CRU/179/2007 z dnia 2.01.2007 r. Urząd Miejskiego w Zabrzu zobowiązał się do przekazania Ośrodkowi Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w Zabrzu kwotę 324 000,00 zł w 12 miesięcznych ratach za udzielanie bezpłatnych świadczeń zdrowotnych z zakresu rehabilitacji leczniczej i masażu leczniczego osobom zamieszkałym na obszarze miasta Zabrze, uprawnionym do bezpłatnej opieki medycznej, zgodnie z obowiązującymi standardami. Ośrodek natomiast do wykonania około: 9100 zabiegów kinezyterapii, 5405 fizykoterapii i 25 masaży. W 2008 r. kwotę tę zwiększono do 327 000,00 zł (umowa nr CRU/163/2008 z dnia 2.01.2008 r.), a zabiegi  odpowiednio do: 9300, 5505 i 25. Ośrodek obciąża Urząd Miejski rachunkami. W 2007 r. były to miesięczne rachunki za realizację świadczeń zdrowotnych w wysokości 1/12 kwoty rocznej, zgodnie z podaną wcześniej umową (Rachunek nr 56/07 z dnia 3.12.07 r. – Zał. nr 5a), a w 2008 r. już po wykonaniu świadczeń z podaniem ich ilości, ceny i wartości ( Rachunek nr 30/08  za czerwiec z dnia 3.07.08 r. – Zał. nr 6a). Po zakończeniu każdego okresu półrocza i roku Ośrodek przekazuje Urzędowi Miasta sprawozdanie z działalności, w którym rozlicza się ze zobowiązań umownych.  
Roku 2007 dotyczy sprawozdanie z dnia 25 stycznia 2008 r. (Zał. nr 5), z którego wynika, iż Ośrodek wywiązał się z w/w zabiegów. Przeprowadzono ich 15151, z czego 9242 kinezyterapii o wartości 283 250,00 złotych, 5888 fizykoterapii o wartości 40 466,00 zł oraz 21 masaży leczniczych o wartości 273,00 zł. 
Pierwsze półrocze br. rozliczono ilościowo w sprawozdaniu z dnia 11 lipca (Zał. nr 6), z którego wynika, iż do końca roku Ośrodek w całości wywiąże się z przyjętych zobowiązań, gdyż w okresie tym wykonał 5401 zabiegów kinezyterapii (58,1%) i 2820 zabiegów fizykoterapii (51,2%). Nie wykonano żadnego z 25 masaży leczniczych, ale na to Ośrodek nie ma wpływu, gdyż zależy to od rodzaju schorzeń i skierowań lekarzy prowadzących.
Umowa z NFZ nr 126/100472/0402/01/2005 przedłużona na 2007 r. aneksem nr 1 z dnia 29.12.2006 r. na ambulatoryjne świadczenia specjalistyczne dotyczyła maksymalnie kwoty – 191 654,40 zł (aneks nr 5). 
W 2008 r. przedłużono ją aneksem nr 1/02/1/2008 do 30 kwietnia (74 896,13 złotych), a w dniu 12 maja zawarto nową umowę nr 126/100472/02/1/2008M ( 151 650,27 zł do końca roku).
Druga umowa z NFZ nr 126/100472/0405/2005 na świadczenia – rehabilitacja lecznicza,   przedłużona na 2007 r. aneksem nr 1 z dnia 29.12.2006 r. maksymalnie na kwotę – 154 236,14 zł aneksem nr 5 z 7.12.2007 r. 
Podobnie jak poprzednia przedłużona aneksem nr 1/05/2008 z dnia 31.12. 2007 r. do 30 kwietnia (50 146,90 zł), a w dniu 23 maja zawarto nową umowę nr 126/100472/05/2008M (100 113,09 zł do końca roku).
NFZ na podstawie wspomnianych umów był obciążany rachunkami Ośrodka – ostatni z dnia 8.09.2008 r. nr 42/2008. Dwa rachunki z pierwszego półrocza nr 23 i 24 z dnia 4.06.08 r. dołączono jako przykładowe (Zał. nr 7 i 7a). Podobnie jak z ubiegłego roku rachunki nr 59 i 60 z dnia 31.12.07 r. ( Zał. nr 8  i 8a).
Wszystkie przychody Ośrodka  w analizowanym okresie, w porównaniu do roku 2006, przedstawia poniższa tabela:

Lp.	  Przychody Ośrodka	    2006 r.
Wykonanie	            2007 r.	            2008 r	
			   Plan 
pierwotny	Wykonanie	   Plan
pierwotny	Wykonanie	
  1.	Przychody ze sprzedaży usług medycznych	 601 169,26	   628 162	 675 366,60	   681 841	 319 774,65	
  	Urząd Miejski	 320 000,00	   324 000	 324 000,00	   327 000	 165 798,00	
  	NFZ	 281 169,26	   304 162	 336 057,84	   354 841	 153 976,65	
  2.	Przychody finansowe	     5 171,36	       5 000	     4 874,46	       5 000	     3 037,02	
  3.	Pozostałe przychody operacyjne	     2 137,50	          400	     4 000,00	              0	            9,30	
  4.	Zmiana stanu produktów	        -	         -	     6 434,11	         -	     6 367,48	
	Przychody ogółem	 608 478,12	   633 162	 675,366,60	   686 841	 329 188,45	
Wynika z niej, że przychody ze sprzedaży usług medycznych w 2007 r. w odniesieniu do roku poprzedniego wzrosły o 12,3%, a w I półroczu 2008 r. osiągnęły 47,35% wielkości wykonanej w poprzednim roku i 46.90% przychodów planowanych. 
Przychody z Urzędu Miejskiego odpowiednio o 1,25% w 2007 r. i o 0,93% ich wielkości planowanej na 2008 r., którą w okresie kontrolowanym zrealizowano w 50,7%.

3.	Wydatkowanie środków finansów publicznych w kontrolowanym Ośrodku Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych, podobnie jak pozyskiwanie, które omówiono poprzednio, prowadzone było w oparciu o plan finansowy. 
Wszystkie koszty Ośrodka  w analizowanym okresie, w porównaniu do roku 2006, przedstawia poniższa tabela:

  Lp.	  Koszty działalności 
           Ośrodka  	    2006 r.
Wykonanie	              2007 r.	                  2008 r.	
			   Plan 
pierwotny	Wykonanie	   Plan
pierwot.	Wykonan.	   %           	
  1.	Amortyzacja	    9 945,38	     10 000	     11 309,73	  12 000	    5 212,32	43,44	
  2.	Zużycie materiałów	  14 026,15	     16 000	     33 302,53	  22 000	    5 312,90	24,15	
  3.	Zużycie energii 	  31 043,93     	     32 000	     28 762,00	  32 000	  17 683,06	55,26	
  4.	Usługi obce	129 567,61	   136 000	   146 620,74	176 000	  62 239,23	35,36	
  5.	Podatki i opłaty	    2 088,00	       2 500	       2 648,24	    2 700	    2 090,00	77,41	
  6.	Wynagrodzenia	312 681,21	   352 000	   344 865,37	352 000	178 551,07	50,72	
  7.	Ubezpiecz. społ. i inne świadczenia	  70 025,89    	     79 000	     78 195,95	  82 000	  41 775,35	50,95	
  8.	Pozostałe koszty rodzajowe	    7 859,41	       6 000	       5 675,19	    6 500	    2 239,00	34,45	
  9.	Koszty finansowe	         -	        -	            63,19	      -	           0,00	   -	
	Koszty ogółem	577 237,58	   633 500	   651 442,73	685 200	315 102,93	45,99	

                   Rok 2006 r. Ośrodek zamknął zyskiem netto 24 860,01 zł, a 2007 – 23 098,87 złotych. Przeznaczono je na podwyższenie funduszu zakładowego. Stan rezerw Ośrodka na koniec roku obrotowego 2006 wynosił 6 680,00 złotych, a 2007 – 825,00 zł. Rezerwy utworzono na poczet zobowiązań wobec pracowników z tytułu wypłaty nagród jubileuszowych w latach 2007-8 oraz odpraw emerytalnych w 2007 r.
Gros kosztów Ośrodka stanowiły wynagrodzenia, które w 2006 r. wynosiły 54,2%, w 2007 r. – 52,9%, a w I półroczu br. – 56,7% wszystkich kosztów. Usługi obce odpowiednio: 22,4%, 22,5% i 19,8% kosztów, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników: 12,1%, 12,0% i 13,3%, zużycie materiałów: 2,4%, 5,1% i 1,7%, a koszty energii odpowiednio: 5,4%, 4,4% i 5,6% całości kosztów Ośrodka. 
Nieprawidłowości, ani w zakresie pozyskiwania, ani wydatkowania środków finansów publicznych, nie stwierdzono. Ośrodek działał w oparciu o plan finansowy, który w 2007 r. zmieniano dwukrotnie, a plan na bieżący rok także już zmieniono, dostosowując go do aktualnej sytuacji finansowej Ośrodka. Uwag kontrolującego nie wzbudziły również dane podane w ankiecie za 2007 r. Wpisane do niej wartości znajdują odzwierciedlenie w prowadzonej przez jednostkę dokumentacji i są sprawdzalne.
Przychody i koszty jednostki wykazane w zamieszczonych wyżej tabelach potwierdzają wyciągi bankowe na koncie podstawowym w BPH SA. W czasie kontroli roku 2007 sprawdzono 153 numerowane (WB) wyciągi. Saldo początkowe rachunku wynosiło 283 082,67 zł, a końcowe: 321 074,72 złotych. Po zakończeniu każdego miesiąca z obrotów na rachunku sporządzany jest raport bankowy numerowany od 1 (Zał. nr 9) do 12 (Zał. nr 10). Stwierdzono, że większość rachunków regulowanych jest przelewami. Jednak 1-2 razy w miesiącu przy użyciu karty płatniczej pobierana jest gotówka z konta wykorzystywana na drobne zakupy, opłaty, rozliczenie delegacji i niewielkie należności z tytułu umów cywilnoprawnych. Obroty te uwidocznione są w miesięcznym raporcie kasowym sporządzanym po zakończeniu każdego miesiąca. Raport numer 01/07 dotyczy stycznia 2007 r. (Zał. nr 11). Wynika z niego, że 11 i 29 stycznia pobrano odpowiednio kwoty: 600 i 1300 zł, z których w styczniu wydatkowano 1 718,71 zł. W sumie z bankomatu korzystano w 2007 r. 17 razy pobierając kwotę 18300 zł. Największą kwotę pobrano w dniu 18 grudnia  – 2500 zł. Wszystkie te środki rozliczono, podobnie zresztą jak w I półroczu 2008 r. Kwoty pobrane z bankomatu przyjmowane były do kasy Ośrodka przy użyciu KP (w 2007 r. od nr 0001 do nr 0021), a wypłacane na podstawie KW (w 2007 r. od nr 001 do nr 0012). Do rejestracji obrotów gotówkowych i bezgotówkowych w 2007 r. i w I półroczu 2008 r. kontrolujący nie ma uwag.
Gospodarowanie zakładowym funduszem świadczeń socjalnych w Ośrodku  w okresie objętym kontrolą także nie nasuwa poważniejszych uwag, poza jedną. Fundusz jest tworzony i naliczany prawidłowo zgodnie z ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Wspomniana uwaga kontrolującego odnosi się do terminu i wielkości przekazania dokonanego odpisu na rachunek bankowy Funduszu. Art. 6 ust. 2 mówi, że odpis ten należy przekazać do dnia 30 września każdego roku, z tym że w terminie do dnia 31 maja – co najmniej 75% kwoty odpisu. Ośrodek dokonuje opisanego przekazania jednorazowo i to ze znacznym wyprzedzeniem terminu określonego w ustawie. 
Dysponowanie środkami ZFŚS odbywa się w oparciu o plan rzeczowo-finansowy. Stan środków na koncie Funduszu na początku 2007 r. wynosił 31 895,75 zł. Zwiększono go o wielkość rocznego odpisu – 9 960,95 zł, o zwrócone pożyczki – 3 830,00 zł oraz o odsetki bankowe – 245,53 złotych. Rok 2008 rozpoczęto ze stanem środków – 37 381,23 zł, zwiększonym odpisem za bieżący rok w kwocie 11 223,83 złotych i odsetkami bankowymi – 638,98 zł. Stan środków na koncie Funduszu w dniu 31 sierpnia 2008 r.  wynosił – 41 956,44 zł. Wydatkowanie tych środków następowało zgodnie ze wspomnianym planem, chociaż zbyt oszczędnie, jak wskazuje wykonanie, do ustalonych procentowo w odniesieniu do całości Funduszu, poszczególnych świadczeń socjalnych. Oszczędności na tym koncie przekraczają  wielkość trzyletniego odpisu na ZFŚS. Uwagi te obrazuje poniższa tabela:

Lp.	Rodzaj świadczenia 	Udział procentowy	              2007 r.	              2008 r.	
			   Plan 	Wykonanie	   Plan	Wykonanie	
  1.	Dopłata do wypoczynku dzieci i młodzieży	    6%	  2 511,40	         300,00	   2 916,30	       1 005,00	
  2.	Dopłata do leczenia sanatoryjnego	    5%	  2 092,84		   2 430,25		
  3.	Dopłata do wyp. zorgan. i we własnym zakresie	  25%	10 464,18	      5 555,00	 12 151,27	       7 590,00
(netto      6148,60)	
  4.	Wycieczki	    7%	  2 929,97		   3 402,35		
  5.	Działalność kulturalno-oświatowa	    4%	  1 674,27		   1 944,20		
  6.	Zapomogi losowe	    8%	  3 348,54		   3 888,40		
  7.	Świadczenia okolicznościowe	    3%	  1 255,70		   1 458,15		
  8.	Pożyczki na cele mieszkaniowe	  27%	11 301,31	      2 500,00	 13 123,37		
  9.	Rezerwa na wydatki przyszłych okresów	  15%	  6 278,51		   7 290,76		
         Opłaty bankowe	    -	        -	         196,00	        -	         134,00	
             R a z e m	100%	41 856,70	      8 551,00	 48 605,06	      8 729,00
(netto 7287,60)	

Na dzień 31 sierpnia 2008 r. nie odprowadzono jeszcze podatku w kwocie 1 441,40 zł od dopłat do wypoczynku, stąd w tabeli zamieszczono wartość świadczenia netto, o którą zmniejszył się stan konta ZFŚS. 
W okresie objętym kontrolą Ośrodek przeprowadził remont pomieszczeń II piętra zajmowanego budynku. Wykonawcę – Firmę Usługowo-Remontową …………… z Zabrza wybrano bez zastosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. Z wypowiedzi Pani Kierownik Ośrodka wynika, iż dokonano tego po rozpoznaniu innych ofert, z których ta (Zał. nr 12) była najkorzystniejsza. Kontrolującemu nie przedstawiono żadnego dokumentu potwierdzającego takie działania. Analiza oferty wskazuje, że ceny zaproponowane przez wykonawcę kształtowały się w górnych granicach średnich cen za poszczególne usługi, takie jak malowanie, gipsowanie, czy usuwanie i układanie glazury. Należy dodać, że w cenach tych mieszczą się używane przez firmę narzędzia, które w tym przypadku kupowano z środków Ośrodka np. pędzle, wałki, pace, kielnie itp. Wskazują na to faktury nr 5260 z dnia 30.11.07 r. na kwotę 648, 69 zł (Zał. nr 13),  nr 5079/07 z dnia 20.11. 2007 r.  na kwotę 1 289,71 zł (Zał. nr 14) i nr 5561/07 z dnia 27.12.07 r. na kwotę 1 982,21 zł (Zał. nr 15). Z treści umowy zawartej dnia 5 listopada 2007 r. (Zał. nr 16) wynika, iż Wykonawca użyje do wykonania zamówienia materiałów zakupionych przez Zamawiającego. Za wykonanie wspomnianych robót umowa przewidywała kwotę  brutto: 11 615,40 zł. Taką kwotę wypłacono na podstawie rachunków Firmy: nr 47/07 z dnia 3.12.07 r. na kwotę 986,00 zł, nr 48/07 z dnia 12.12.07 r. na kwotę 4 593,40 zł, nr 49/07 z dnia 19.12.07 r. na kwotę 1760,00 zł i nr 50/07 z dnia 27.12.07 r. na kwotę 4 276,00 zł (Zał. nr 17). 
Jak wynika z powyższego analizowane zamówienie mieści się w wyłączeniu przewidzianym w art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Inne drobne uwagi, w zakresie wydatkowania środków publicznych, przekazywano kontrolowanym na bieżąco i w tym trybie były one wprowadzane do stosowania.

4.	Wartość majątku trwałego Ośrodka na dzień 31 grudnia 2006 r. wynosiła, jak wynika z zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej (Zał. nr 18), 347 139,61 zł, z czego:
-	254 041,91 zł środki trwałe księgowane na koncie 010, przychody i rozchody w 2007 r. (Zał. nr 20),
-	  86 143,70 zł środki trwałe księgowane na koncie 013,
-	    6 954,00 zł wartości niematerialne i prawne księgowane na koncie 020, przychody i rozchody na przestrzeni 2007 r. bez zmian (Zał. nr 20).
Wartość majątku trwałego na dzień 31 grudnia 2007 r. wynosiła (Zał. nr 22) 303 043,94 zł, z czego:
-	240 046,11 zł środki trwałe (Zał. nr 20),
-	  56 043,83 zł pozostałe środki trwałe (Zał. nr 21),
-	    6 954,00 zł wartości niematerialne i prawne (Zał. nr 20).
W 2008 r. majątek trwały Ośrodka dostosowano do wymogów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zmianami. Ewidencja prowadzona jest komputerowo. Wynika z niej, że wartość majątku trwałego Ośrodka na dzień 31 sierpnia 2008 r. wynosiła 311 438,24 zł (Zał. nr 23), z czego: 
-	216 871,80 zł środki trwałe o wartości powyżej 3 500,00 zł, księgowane na koncie 010, klasyfikowane w grupie 4. i  8. – 491 oraz 802, 803 i 808 (Zał. nr 24),
-	  83 214,86 zł środki trwałe o wartości 600,00 – 3 500,00 zł, księgowane na koncie 013, klasyfikowane w grupie 4. i  8. – 491, oraz 802, 803 i 808 (Zał. nr 25),
-	  11 351,58 zł wartości niematerialne i prawne, księgowane na koncie 020 (Zał. nr 26).

W bieżącym roku w Ośrodku wprowadzono oprócz ewidencji ilościowo-wartościowej – ewidencję ilościową, w której znajdują się środki trwałe (wyposażenie) o wartości jednostkowej nieprzekraczającej 600 zł (zarządzenie Nr 1/2008 z dnia 5 sierpnia 2008 r.).
Wyposażenie i sprzęt jest w większości opisany, chociaż opisów tych nie uaktualniono zgodnie ze wspomnianą klasyfikacją środków trwałych. W pomieszczeniach brakuje aktualnego opisu znajdujących się w nich środków trwałych (mebli i sprzętu). Stwierdzono, że wywieszki inwentarzowe są w trakcie sporządzania i według oświadczenia głównej księgowej zarówno spisy inwentarza, jak i uaktualnienie opisów mebli i sprzętu dokonane zostanie do końca roku.
W tym samym czasie powtórzona zostanie ubiegłoroczna inwentaryzacja, do której zastrzeżenia zgłosili kontrolujący Ośrodek na podstawie ankiety za 2007 r. Nie dołączono wówczas do niej także dokumentu stwierdzającego fakt, że pomieszczenia Ośrodka są terenem strzeżonym dla celów inwentaryzacji. W toku kontroli stwierdzono, że wynika to z treści punktu 2. instrukcji inwentaryzacyjnej jednostki.
Innych nieprawidłowości w działalności Ośrodka  objętej kontrolą nie stwierdzono.

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z  13 kart. Jego integralną część stanowi  26 + 5  załączników na 70 kartach.
Kierownik jednostki kontrolowanej Pani Teresa Pyrkosz została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień odnośnie okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.  
Udostępnianie informacji w nim zawartych następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej i ustawy o dostępie do informacji publicznej. 
Protokół niniejszy sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono kierownikowi Ośrodka Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w dniu  17 października 2008 r.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Ośrodka pod poz. 14.

                                                                              Kontrolujący:

                                                                      .........................................

Zabrze, dnia 16 października 2008 r.

Za jednostkę kontrolowaną: