P R O T O K Ó Ł

z  kontroli  kompleksowej  nr   21 P / 2008,  przeprowadzonej  w  Centrum  Kształcenia   Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu,   ul.  Zwrotnicza  11

Numer  statystyczny  ( identyfikacyjny –  Regon )   Centrum  Kształcenia  Ogólnego   
I  Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej  11 :   276937030

Kontrolę  przeprowadzili :        

1.   Halina  Bałata  –   Inspektor   w   Biurze  Kontroli   Urzędu   Miejskiego   w   Zabrzu,                         
      działająca  na  podstawie  Polecenia  przeprowadzenia  kontroli  z  dnia  1  września 
      2008  roku,  wydanego   przez   Prezydenta  Miasta  Zabrze   w   okresie   od   dnia 
      4  września  2008  roku   do   dnia  17  października  2008  roku.

2.   Zenon  Długokęcki – Inspektor  w  Biurze  Kontroli  Urzędu  Miejskiego  w  Zabrzu,
      działający  na  podstawie  Polecenia  przeprowadzenia  kontroli  z  dnia  1 września 
      2008  roku,  wydanego   przez  Prezydenta  Miasta  Zabrze,   w   okresie   od   dnia 
      4  września  2008  roku   do   dnia   17  października  2008  roku.     

Przedmiotem   kontroli   były   następujące   zagadnienia :

1)   Sprawy   organizacyjne   i   pracownicze,
2)   Dysponowanie  środkami  finansów  publicznych,
3)   Gospodarowanie  mieniem, 
4)   Sprawdzenie   danych   z   ankiety. 

Kontrolą  objęto  okres  od  dnia  1  stycznia  2007  r.   do  dnia   30  czerwca  2008  r.
     
Ustalenia   kontroli   zawarte   zostały   w   kolejnych   rozdziałach : 

I.    U s t a l e n i a     o g ó l n e                                                                           str.     1

II.   U s t a l e n i a     s z c z e g ó ł o w e                                                            str.     7

1.   Sprawy   organizacyjne   i   pracownicze                                                         str.     7
2.   Księgowość  i  sprawozdawczość  budżetowa                                                 str.   10
3.   Dysponowanie  środkami  finansów  publicznych  w   2007  roku                   str.   11          
4.   Dysponowanie  środkami  finansów  publicznych  w   2008  roku                   str.  17                
5.   Gospodarowanie   mieniem                                                                             str.   24
6.   Sprawdzenie   danych   z   ankiety                                                                  str.  26  

7.   Uwagi  i   wnioski                                                                                           str.  26

I.    U s t a l e n i a     o g ó l n e :                                                                          

1.   Przedmiotowa  kontrola   została  zrealizowana   przede  wszystkim  w  oparciu  o :

      ▪   wszelkiego   rodzaju  ustne  i  pisemne  wyjaśnienia,  a  także  dokumenty,  które
          u d o s t ę p n i ł o   kierownictwo   jednostki   kontrolowanej,

      ▪   dokonaną   przez   kontrolującego   wizję   lokalną,  tj.  sprawdzenie   rzetelności 
          wykonania   prac   remontowych   w   miejscu   ich   realizacji.

--   2   --

2.   Utworzenie   Centrum   Kształcenia   Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu :  

      Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego   z  siedzibą   w   Zabrzu  przy  ul.  
      Zwrotniczej  11  utworzone  zostało  w  oparciu   o  uchwałę  nr  XII / 147 / 07  Rady 
      Miejskiej  w   Zabrzu   z  dnia   2  sierpnia  2007  roku   w  sprawie   zmiany   nazwy
      Zespołu  Szkół  nr  15  w   Zabrzu   przy  ul.  Zwrotniczej  11  na  nazwę :   Centrum
      Kształcenia   Ogólnego   i  Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej  11.

      Dowód :  uchwała  nr  XII / 147 / 07  Rady  Miejskiej  w  Zabrzu  z  dnia  2  sierpnia 
                      2000  r.,   stanowiąca  zał.  nr  1   do   protokołu  ( patrz :  karty  nr  1 ). 

      Przed  dniem   2  sierpnia  2007  r.    kontrolowana  jednostka  działała  pod  nazwą 
      Zespół  Szkół  nr  15  w  Zabrzu,  ul.  Zwrotnicza 11.      Utworzenie  Zespołu  Szkół 
      nr  15   nastąpiło  w  drodze   Aktu  Założycielskiego  Szkoły  Publicznej  nr   XXIV / 
      361 / 2000 / 69Z / NO  z  dnia  16  października  2000  roku  z  mocą  obowiązującą
      od   dnia  1  września  2000  roku.    Podstawę  prawną  do  wydania  przez  Zarząd 
      Miasta  Zabrze  Aktu  Założycielskiego  Szkoły  Publicznej  była  uchwała  nr   XXI /
      361 / 2000  Rady  Miejskiej   w   Zabrzu   z  dnia  18  września  2000  r.   w  sprawie 
      połączenia  publicznej  zasadniczej  Szkoły  Budowlanej  z  publicznym  Gimnazjum 
      nr  6  w  Zabrzu,  funkcjonujących   w   jednym   obiekcie   szkolnym  i  utworzenia  
      Zespołu   Szkół   nr  15   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej  11.

      Dowód :  Akt   Założycielski   Szkoły   Publicznej   nr   XXIV / 361 / 2000 / 69Z / NO  
                      z   dnia  16. 10. 2000  roku,  stanowiący   załącznik   nr  2   do   protokołu
                      ( patrz :  karta  nr  2 ). 

      Zgodnie  ze  stanem  na  dzień  20. 06. 2008  roku   w  skład  Centrum  Kształcenia 
      Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu  wchodziło   sześć   jednostek  oświatowych,
      w   tym :

      1)   Gimnazjum  nr   6   w   Zabrzu,
      2)   Zasadnicza   Szkoła   Zawodowa   nr  7   w   Zabrzu,
      3)   IX  Liceum   Profilowane   w   Zabrzu,
      4)   Gimnazjum   nr  1   dla   Dorosłych   w   Zabrzu,
      5)   Zasadnicza   Szkoła   Zawodowa   nr  1   dla   Dorosłych   w   Zabrzu,
      6)   Technikum   Uzupełniające   nr  4   dla   Dorosłych   w   Zabrzu,

b)   Według  stanu   na  dzień  31. 03. 2008  roku   w   Centrum  Kształcenia  Ogólnego
      i  Zawodowego  w   Zabrzu   uczyło  się  łącznie   484  uczniów  w   31  oddziałach.

3.   Centrum   Kształcenia  Ogólnego   i  Zawodowego  w   Zabrzu  przy  ul.  Zwrotniczej 
      mieści  się  pod  wskazanym  adresem  w  dwukondygnacyjnym  budynku  będącym 
      własnością   Gminy   Zabrze   o  łącznej  pow.  użytkowej  wynoszącej   2. 900  m 2  
      i  kubaturze  wynoszącej  13. 288  m 3.   Powierzchnia  zabudowy  budynku  wynosi 
      1. 194  m 2.   

      Dowód :  dane  z  księgi  obiektu,  stanowiące  zał.  nr  3  do  protokołu  z  kontroli, 
                      ( patrz :  karta  nr  3 – 4 ). 

a)   Budynek  Centrum  Kształcenia  Ogólnego   i   Zawodowego   posadowiony  jest  na 
      dwóch   działkach   o   łącznej   powierzchni   wynoszącej   7. 600  m 2,  w   tym :

      –   działce  nr  1721 / 29   o   powierzchni   wynoszącej   5. 458  m 2,  należącej   do
           Skarbu  Państwa.     Przedmiotowa  nieruchomość  figuruje  w  ewidencji   ksiąg 
           wieczystych   pod   nr   KW   25837.

      –   działce  nr  1723 / 29   o   powierzchni   wynoszącej   2. 142  m 2,  należącej   do
           Skarbu  Państwa.     Przedmiotowa  nieruchomość  figuruje  w  ewidencji   ksiąg 
           wieczystych   pod   nr   KW   25837.

      Dowód :  wypis  z  ewidencji  gruntów   wraz   z  planem  sytuacyjnym,  stanowiący
                      załącznik   nr  4   do  protokołu   z   kontroli,  ( patrz :  karta  nr  5 – 6 ). 

--   3   --

b)   Decyzją  Prezydenta  Miasta  Zabrze  z  dnia  10  października 2007  roku   oddano 
      zabudowaną  nieruchomość   w  trwały  zarząd  na  rzecz   Zespołu  Szkół  nr  15
      w   Zabrzu  przy  ul.  Zwrotniczej  11.       W  skład  zabudowanej  nieruchomości 
      wchodzi :

      –  budynek  główny   o   powierzchni   użytkowej   wynoszącej    2. 900  m 2,
      –  budynek  warsztatu  przyszkolnego  o  pow. użytkowej  wynoszącej   610, 81  m 2
      –  działka   nr   1721 / 29   o   powierzchni   wynoszącej    5. 458  m 2, 
      –  działka   nr   1723 / 29   o   powierzchni   wynoszącej    2. 142  m 2.  

      Zgodnie   z   treścią  decyzji  Prezydenta  Miasta  Zabrze   z  dnia  10  października 
      2007  roku  w  sprawie  ustanowienia  trwałego  zarządu  na  rzecz   Zespołu  Szkół 
      nr  15   ( obecnie   Centrum  Kształcenia   Ogólnego  i  Zawodowego )  wartość   tej 
      nieruchomości  ustalona  została   na  kwotę  wynoszącą   5. 611. 967  zł  ( według 
      operatu  szacunkowego ),  w  tym :

      5. 294. 591, 00  zł    –   wartość  budynków,
          317. 376, 00  zł    –   wartość   prawa   własności   gruntu.

      Dowód :  decyzja  Prezydenta   Miasta  Zabrze   z  dnia  10  października  2007  r., 
                      stanowiąca   załącznik   nr   5  do   protokołu   ( patrz :  karty  nr  7 – 9 ).

c)   Należy  zwrócić  uwagę  na  fakt,  iż  w  pkt  1  decyzji  Prezydenta  Miasta  Zabrze 
      z  dnia  10. 10. 2007 r.   w  sprawie   ustanowienia  trwałego  zarządu  stwierdzono,
      że   ustanawia  się   trwały   zarząd   na   nieruchomości  zabudowanej,  w   skład 
      której   wchodzi : 

      –  budynek  główny   o   powierzchni   użytkowej   wynoszącej    2. 900  m 2,
      –  budynek  warsztatu  przyszkolnego  o  pow. użytkowej  wynoszącej   610, 81  m 2
      –  działka   nr   1721 / 29   o   powierzchni   wynoszącej    5. 458  m 2, 
      –  działka   nr   1723 / 29   o   powierzchni   wynoszącej    2. 142  m 2.  

      W  punkcie  drugim   przedmiotowej   decyzji   stwierdzono   natomiast,  że   cyt. :
      „Nieruchomość  opisana  w  pkt  1  decyzji, stanowiącą  własność  Skarbu  Państwa
      w  użytkowaniu  wieczystym  Gminy  Miejskiej  Zabrze, oddaje  się  w  trwały zarząd
      na  rzecz  Zespołu  Szkół  Nr  15   w   Zabrzu   w   celu   prowadzenia   działalności
      statutowej  wynikającej  z  ustaw  i  aktów  prawa  miejscowego”.

      Z  literalnego  znaczenia  treści  tej  części  decyzji  wynika, że  cała  zabudowana
      nieruchomość,  tj.  2  działki  gruntu  wraz  z  dwoma  budynkami  jest  własnością 
      Skarbu  Państwa.

      Zdaniem  kontrolującego   nie  jest   to  zgodne   ze   stanem   faktycznym,  a   to
      przede  wszystkim  dlatego, że  cała  nieruchomość  została  wykupiona  w  2000  r.
      od   osoby   fizycznej   przez   Gminę   Miejską  Zabrze,  a   skoro  tak,  to   budynki
      wchodzące  w  skład  tej  nieruchomości   są  własnością  Gminy  Miejskiej  Zabrze,
      a  nie  –  jak  to  wynika   z  treści   przedmiotowej  decyzji  –  że   budynki   są
      również   własnością   Skarbu   Państwa. 
      W  tej  sytuacji  należy  także  przytoczyć  dyspozycję  art. 235  § 1 k.c.,  który  cyt. :

      Art.  235  §  1.  Budynki  i  inne  urządzenia   w z n i e s i o n e   na  gruncie  Skarbu
      Państwa  lub  gruncie  należącym   do  jednostek  samorządu  terytorialnego   bądź 
      ich  związków   przez   wieczystego   użytkownika   stanowią   jego   własność.   To 
      samo  dotyczy  budynków  i  innych  urządzeń,  które  wieczysty  użytkownik  nabył 
      zgodnie   z   właściwymi   przepisami   przy   zawarciu   umowy   o  oddanie   gruntu 
      w   użytkowanie   wieczyste.

      Biorąc  pod  uwagę   powyżej   przedstawiony   stan  faktyczny  i  prawny   zasadny  
      jest  wobec  tego  wniosek  kontrolujących,  aby   Dyrektor  kontrolowanej  jednostki  
      wystąpił   do   Wydziału  Zarządzania  Nieruchomościami   z  prośbą   o  wyjaśnienie 
      przedmiotowego   tematu  –   i   ewentualnie  –   dokonanie   sprostowania   decyzji 
      z   dnia  10. 10. 2007  roku   w   części   dotyczącej   prawa   własności  budynków,
      położonych   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej   11.

--   4  --

       Kontrolujący   zwraca   też  uwagę   na  oznaczenie   decyzji   Prezydenta   Miasta
       Zabrze  z  dnia  10  października  2007  roku  ( znak :  GG.II-AS72244-46 / 2005 ),
       z  którego   wynika,  że   decyzji   został   nadany   znak  z   2005  roku   zamiast 
       z   2007  roku,  a   zatem   i   tę   sprawę   należałoby   wyjaśnić.  

4.   Stanowisko  Dyrektora  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego w  Zabrzu 
      pełni   od   dnia  19  maja 2008  roku   Pani  mgr  Mariola  Walas,  powołana   na
      to  stanowisko   zarządzeniem  nr   249 / WO / 2008   Prezydenta   Miasta  Zabrze
      z  dnia  21  maja  2008  roku.  Obowiązki  Dyrektora  zostały  powierzone  Pani  mgr 
      Marioli   Walas   od  dnia   19  maja  2008  roku  do  dnia  18  listopada  2008  roku.

      Dowód :  zarządzenie   Prezydenta  Miasta   Zabrze  z  dnia  21  maja  2008  roku,  
                      stanowiące  zał.  nr   6  do  protokołu  z  kontroli  ( patrz :  karta  nr  10 ).

      Przed  dniem  19  maja  2008  roku  stanowisko  Dyrektora  zajmował  Pan  mgr  inż.
      Andrzej  Pasek.    Zarządzeniem  Prezydenta  Miasta  Zabrze  z  dnia   20  sierpnia
      2001  roku  ( znak :  WO. NK.GP.1130 / 18 /  2001 )  Pan  mgr  inż.  Andrzej  Pasek 
      został  powołany   na  stanowisko   Dyrektora  Zespołu  Szkół   nr  15  w  Zabrzu,  a
      następnie  Dyrektora  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu
      przy  ul.  Zwrotniczej  11.      Zarządzeniem   Prezydenta   Miasta   Zabrze   z   dnia
      19  maja  2008  r.  Pan  mgr  inż.  Andrzej  Pasek  został  odwołany  ze  stanowiska
      Dyrektora   Centrum   Kształcenia   Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu.

      Dowód :  1)  zarządzenie  Prezydenta  Miasta  Zabrze  z  dnia   20. 08. 2001  r.   w   sprawie
                               powierzenia   obowiązków   Dyrektora   Zespołu   Szkół   nr   15,   stanowiące
                               zał.  nr  6   do   protokołu   z   kontroli   ( patrz :  karta  nr  11 ).

                          2)  zarządzenie  Prezydenta  Miasta  Zabrze  z  dnia  19  maja  2008  r.  w  sprawie
                               odwołania   Pana   Andrzeja   Paska   ze   stanowiska  dyrektora,  stanowiące 
                               załącznik   nr   7   do   protokołu   z   kontroli   ( patrz :  karta  nr   12 ).

5.   Głównym  księgowym  w   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego   jest 
      od  dnia  utworzenia  ww.  jednostki  oświatowej,  tj.  od  dnia  2  sierpnia  2007  roku 
      Pani   Agnieszka   Wierzejska,   zatrudniona   na   podstawie  umowy   o   pracę.
      Na  stanowisku  Głównej  księgowej  Pani  Agnieszka  Wierzejska  jest  zatrudniona
      od  dnia   1  maja  1997  roku.      Na   tym   stanowisku  zatrudniona  była  najpierw
      w  Zasadniczej  Szkole  Budowlanej  w  Zabrzu  przy  ul.  Zwrotniczej  11, a  później
      w   Zespole  Szkół  nr  15  w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej  11.

      W   oparciu   o   przepisy   art.   44  i   45  ustawy   z  dnia  30  czerwca  2005  roku
      o  finansach  publicznych   Dyrektor  kontrolowanej  jednostki   powierzył   Pani 
      Agnieszce   Wierzejskiej   obowiązki   Głównej   księgowej.    
  
      Dowód :  1)  umowa  o  pracę  z  dnia  30  kwietnia  1997  r.,  stanowiąca  załącznik 
                           nr  8   do  protokołu  z  kontroli  ( patrz :  karta  nr  13 ),

                       2)  powierzenie  obowiązków ( upoważnienie  z  dnia  2. 01. 2006  roku ),
                           stanowiące   zał.  nr  9  do  protokołu  ( patrz :  karty  nr  14 ).

6.   Wyjaśnień   w   czasie   kontroli   udzielali :   

       1)   mgr  Mariola  Walas          –  Dyrektor  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego           
       2)   mgr  inż. Andrzej  Pasek  –  Zastępca   Dyrektora   CKOiZ   w   Zabrzu,              
       3)   Agnieszka  Wierzejska     –  Główna  księgowa  w  CKOiZ   w   Zabrzu,              
       5)   Brigida  Majka         –   Starszy   referent   w   CKOiZ   w   Zabrzu,                                       
       6)   Zofia  Kuchmistrz   –   Referent  ds.  uczniowskich   w  CKOiZ  w   Zabrzu                                        
       7)   mgr  Beata  Kubińska   –   Bibliotekarz  w  CKOiZ    w   Zabrzu,                                          
        8)   mgr  Monika  Łukasiak  –   referent  ds.  księgowości.

--   5   --

7.   Działalność   objęta   kontrolą   prowadzona   jest   w   oparciu   o : 

a)   ustawę  z  dnia   8  marca  1990  roku  o  samorządzie  gminnym  –  jednolity  tekst,
      Dz. U.   nr  142   z   2001  roku,   poz.  1591,   z  późniejszymi   zmianami,
	
b)   ustawę  z  dnia  7 września  1991  r.  o  systemie  oświaty  –  tekst  jednolity  Dz. U. 
      nr   256   z   2004  roku,   poz.  2572,   z   późniejszymi   zmianami,

c)   ustawę  z  dnia  26  stycznia  1982  r.  Karta  Nauczyciela  –  jednolity  tekst  Dz. U.
      nr   97  z   2006  roku,   poz.  674   z   późniejszymi   zmianami,

d)   ustawę  z  dnia   29  września 1994  r.   o  rachunkowości  –  jednolity  tekst  Dz. U.
      nr  76   z   2002  roku,  poz.  694,   z   późniejszymi   zmianami,
   
e)   ustawę  z  dnia   30  czerwca  2005  r.   o  finansach  publicznych  ( Dz. U.  nr  249, 
      poz.  2104   z   późniejszymi   zmianami ),

f)   ustawę   z   dnia   29. 01. 2004  r.   Prawo  zamówień  publicznych  ( tekst  jednolity
      Dz. U.  nr  223  z  2007  roku,  poz.  1655  z  późniejszymi  zmianami ),

g)   ustawę  z  dnia  14  czerwca  1960  r.   Kodeks   postępowania   administracyjnego,
      tekst  jednolity  – Dz. U.  nr  98   z  2000  r.,  poz.  1071  z  późniejszymi  zmianami,

h)   ustawę    z    dnia   4  marca  1994  roku    o    zakładowym    funduszu   świadczeń  
      socjalnych  ( tekst  jednolity  –  Dz. U.  nr  70  z  1996  r.,  poz.  335   z  późn.  zm. ),  

i)    rozporządzenie  Ministra  Pracy  i  Polityki  Socjalnej  z  dnia  14  marca  1994  roku
      w  sprawie  sposobu  ustalania  przeciętnej  liczby  zatrudnionych  w  celu  naliczania 
      odpisu  na  zakładowy  fundusz  świadczeń  socjalnych  ( Dz. U.  nr  43 / 1994 / 168 ),

j)    rozporządzenie  Rady  Ministrów   z  dnia   30. 12. 1999  r.   w  sprawie  Klasyfikacji 
      Środków  Trwałych  ( KŚT )  –  Dz. U.  nr  112,  poz.  1317,  z   późniejszymi   zm. ),

k)   rozporządzenie   Ministra   Finansów     z   dnia    28  lipca  2006  roku   w   sprawie 
      szczególnych   zasad  rachunkowości  oraz   planów  kont   dla  budżetu   państwa, 
      budżetów jednostek samorządu  terytorialnego  oraz  niektórych  jednostek sektora 
      finansów   publicznych  ( Dz. U.  nr  142   z   2006  roku,  poz.  1020 ). 

l)    rozporządzenie  Ministra  Finansów   z  dnia   27   czerwca  2006  roku   w  sprawie
      sprawozdawczości  budżetowej  ( Dz. U.  nr  11 / 2006,  poz.  781  z  poźn.  zm. ).

8.   Ostatnia  kontrola   w   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w  Zabrzu 
      prowadzona   była   w   2007  roku   w   formie   ankiety.
      
9.   Organizację   oraz   zasady   funkcjonowania  Centrum  Kształcenia  Ogólnego 
      i  Zawodowego  w   Zabrzu   przy  ul.  Zwrotniczej  11   określają   następujące
      wewnętrzne   regulacje   organizacyjno-prawne :
    	
a)   Statut   Centrum   Kształcenia   Ogólnego   i  Zawodowego  w   Zabrzu,  stanowiący  
      załącznik   do   uchwały  nr  XXVII / 412 / 2000   Rady  Miejskiej  w   Zabrzu  z  dnia
      18  grudnia  2000  roku,  

b)   Regulamin   Pracy   ( brak  Regulaminu  Pracy   CKOiZ  w  Zabrzu ),      

c)   Instrukcja  obiegu  dokumentów  księgowo-finansowych   z  dnia   27. 10. 2004  r.,  

d)   Zakładowy   Plan   Kont,   wprowadzony   w   życie   zarządzeniem   nr  2 / 96,   

e)   Regulamin  Kontroli  Wewnętrznej  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego
      Zabrzu,  wprowadzony   w   życie   z   dniem   31  sierpnia  2007  roku.  

f)    Regulamin   Zakładowego   Funduszu   Świadczeń  Socjalnych,   wprowadzony 
      w   życie   z   dniem   5  czerwca  2008  roku.

g)   Instrukcja  Inwentaryzacyjna   dla   Zespołu   Szkół  nr  15  w   Zabrzu   z  dnia
      ( brak   daty   wprowadzenia   w   życie   Instrukcji   Inwentaryzacyjnej ),

--   6   --

h)  Regulamin  premiowania  pracowników  niebędących   nauczycielami   z  dnia 
     1  września  2007  roku.

i)    Regulamin   przyznawania   nagrody   Dyrektora  Szkoły  z  dnia  1. 09. 2007  r.
    
8.   Uwagi  i  wnioski  dotyczące   wewnętrznych  regulacji  organizacyjno-prawnych :

1)   Przepisy  Rozdziału  IV  Kodeksu   pracy   ( art.  104  -  104 3 )   obligują   Dyrektora
      kontrolowanej  jednostki  do  wprowadzenia  w  życie  Regulaminu  pracy.  Centrum
      Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w Zabrzu  nie  posiada  Regulaminu  pracy.
      Inspektorom  kontroli  przekazano   zarządzenie  Dyrektora   Zasadniczej   Szkoły 
      Budowlanej  w  Zabrzu – Mikulczycach  z  dnia  2  września  1996  r.  w  sprawie
      ustalenia  regulaminu  pracy.

      Dowód :  zarządzenie  w  sprawie  ustalenia  Regulaminu  pracy,  stanowiące  zał.  
                      nr   10   do  protokołu  z  kontroli  ( patrz :  karty  nr  15 -  18 ).

      Wprowadzony  powyższym  zarządzeniem  Regulamin  pracy   nie  można   uznać
      za  Regulamin  pracy  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu.
      W  tym  stanie  rzeczy  zasadny  jest  wniosek  kontrolujących   o   sporządzenie  w
      trybie  pilnym  Regulamin  pracy  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego
      w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej   11.

2)   Instrukcja  obiegu  dokumentów   księgowo-finansowych   z  dnia   27. 10. 2004  r.
      nie  spełnia  wymogów  przewidzianych  dla  tego  rodzaju  dokumentu, a  to  przede  
      wszystkim  dlatego,  że :     

      –  W  punkcie  II  B  Instrukcji  ( Czek  gotówkowy )  zapisano,  iż  cyt. :   Wystawia 
          referent   ( samodzielny  referent ),  a   podpisywany   zostaje   zgodnie   z   kartą
          wzoru  podpisów. 
          Kontrolujący   zwracają   uwagę,  że   w  tym   przypadku   wystawcą   czeku   nie
          może  być  samodzielny  referent.       Samodzielny  referent  może  co  najwyżej
          sporządzić  ( wypisać )  czek.    Wystawca   ( zwany  także  Trasantem ), a  nie  
          referent  podpisuje  czek,  a  zatem   należy  wskazać  Kto  ( stanowiskowo )  ma
          prawo  podpisać  czek.      W   Instrukcji   nie   wskazano   także   do  kogo  trafia
          część  czeku   po  jego  realizacji,  celem  prowadzenia   ewidencji   i  rozliczenia.
          W  przydziale  czynności   samodzielnego  referenta   Pani  Brygidy  Majka  nie 
          ma   na   ten   temat   żadnej   informacji.

      Dowód :  1)  Instrukcja  obiegu  dokumentów   księgowo-finansowych,  stanowiąca 
                            zał.  nr  11   do  protokołu  z  kontroli  ( patrz :  karty  nr  19  –  20 ),

                       2)  przydział   czynności   Pani   Brygidy  Majka,  stanowiące   zał.  nr  12
                           do  protokołu  z  kontroli   ( patrz :  karta   nr  21 ).

      –  W   punkcie   II  C   Instrukcji  ( Zakupy   towaru )   m. in.   zapisano,  iż  Faktury 
          wpływają   do   sekretariatu  ( … ).    
          Kontrolujący  zwracają  uwagę  na  fakt, iż  jednostka  kontrolowana  nie  posiada 
          Regulaminu  organizacyjnego  i  graficznego  schematu  struktury  organizacyjnej.
          Nie  można  zatem  powoływać  się   na  komórkę   organizacyjną  ( sekretariat ), 
          która  od  strony  formalno-prawnej  nie  istnieje.    Zasadny  jest  zatem  wniosek 
            kontrolujących,  aby   Dyrektor   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego 
          stworzył   Regulamin  organizacyjny   wraz   z  graficznym  schematem   struktury 
          organizacyjnej,  wyznaczył  zadania  do  wykonania   dla  tych  komórek, a  także 
          ustalił  stanowiska   pracy  wchodzące   w  skład  danej  komórki  organizacyjnej.

          W   przydziale   czynności   referenta   ds.  uczniowskich  Pani   Zofii  Kuchmistrz
          widnieje  zapis,  iż  zobligowana   jest  do  prowadzenia   ksiąg  inwentarzowych.
          Zasadny  jest  zatem  wniosek, aby  w Instrukcji  obiegu  dokumentów  księgowo-
          finansowych   uwzględniono   wpływ  faktury  zakupu   środka  trwałego  do  tego  
          stanowiska  pracy,  gdyż  bez  faktury   ta  Pani   nie  będzie   w  stanie  wykonać
          nałożonych   na  nią   obowiązków    ( dowód :  przydział   czynności   Pani   Zofii 
          Kuchmistrz,  stanowiący  zał.  nr  13   do  protokołu   ( patrz :  karta   nr  22 ).

--   7   --

      Całość   wad   Instrukcji   obiegu  dokumentów  księgowo-finansowych   upoważnia
      kontrolujących  do  złożenia  wniosku, aby  Dyrektor  Centrum  Kształcenia  Ogólne-
      go  i  Zawodowego   sporządził   nową   Instrukcję  obiegu  dokumentów  księgowo-
      finansowych.   Zasadne  byłoby  przedstawienie  przepływu  dokumentów  w  formie
      graficznej.    Graficzna   forma   przepływu  dokumentów  jest  bardziej  przejrzysta.   

II.   U s t a l e n i a     s z c z e g ó ł o w e :                                                         

1.   Sprawy   organizacyjne   i   pracownicze :                                                    

a)   Do  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w  Zabrzu  uczęszczało  484 
      uczniów,  w   31  oddziałach  ( wg  stanu  na  dzień  31  marca  2008  r. ),  w  tym :  

      –   Gimnazjum  nr   6                                       —   213  uczniów  w   13   oddziałach,  
      –   ZSZ   nr  7                                                  —   135  uczniów  w     8   oddziałach,
      –   IX  Liceum   Profilowane                            —     29  uczniów  w     2   oddziałach,
      –   Gimnazjum   nr  1   dla   Dorosłych            —     50  uczniów  w     3   oddziałach,
      –   ZSZ  nr  1   dla  Dorosłych                         —     24  uczniów  w     2   oddziałach,
      –  Technikum  Uzupełniające  nr  4  dla  Dorosłych  –   33  uczniów  w     3   oddziałach. 

b)   W  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w  Zabrzu  zatrudnionych  było
      ( wg  stanu  na  dzień   30  czerwca  2008  roku ) :

      ■   11  pracowników  administracyjno-gospodarczych     ( 11, 00  etatu ),   

      ■   51  pracowników  pedagogicznych                              ( 45, 94  etatu ).

      Dowód :  wykaz  pracowników  pedagogicznych  CKOiZ   według  stanu   na  dzień 
                      30. 06. 2008  r.,  stanowiący  zał.  nr  14   do  protokołu  (  karta  nr  23 ).

c)   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu  posiada  statut,  który
      stanowi  załącznik  do  uchwały  nr  XXVII / 412 / 2000  Rady  Miejskiej  w   Zabrzu 
      z  dnia  18  grudnia  2000  roku,  
      
      Postanowienia  Statutu  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w  Zabrzu
      przede   wszystkim   określają :

      –   cele  i  zadania   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu,                                               

      –   organy   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu,                                                                                                

      –   organizację  ( w  sferze  pedagogicznej )  CKOiZ   w   Zabrzu,                                         

      –   zasady  rozwiązywania  konfliktów   w   CKOiZ   w   Zabrzu.                                                         

d)   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  nie  posiada  Regulaminu  pracy,
      mimo,  że   przepisy   rozdziału  IV  Kodeksu   pracy   ( art.  104  –  104 3 )   obligują
      Dyrektora  kontrolowanej  jednostki  do  wprowadzenia  w  życie  tego  Regulaminu.
      W   tym   stanie   rzeczy   zasadny   jest   wniosek   kontrolujących,  skierowany  do
      Dyrektora  kontrolowanej  jednostki  o  wprowadzenie  w  życie  –  w  trybie  pilnym – 
      Regulaminu  pracy   Centrum   Kształcenia   Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu.  

e)   Kontrolowana   jednostka   nie  posiada   także   Regulaminu  organizacyjnego.  Do
      opracowania  projektu  organizacyjnego  szkoły  obligują  Dyrektora  kontrolowanej
      jednostki  przede  wszystkim  postanowienia  §  8  ust.  2  pkt  1 j  Statutu  Centrum 
      Kształcenia   Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej  11. 
      Dyrektor   kontrolowanej   jednostki   zobligowany   jest   do   przedłożenia   Radzie 
      Pedagogicznej  projekt   Regulaminu  organizacyjnego  celem  zaopiniowania  oraz
      uchwalenia.
 
--   8   --

f)   Regulamin   premiowania   pracowników   niebędących   nauczycielami :  

      Postanowienia  art. 11  ust. 1  i  2  Ponadzakładowego  Układu  Zbiorowego  Pracy 
      dla   pracowników    niebędących    nauczycielami,  zatrudnionych   w   placówkach  
      oświatowych   prowadzonych  przez  miasto  Zabrze   zawartego   w  dniu   25. 04.
      2002  roku  ( wraz  z  protokołem  dodatkowym  nr  1 )   stwierdzają,  iż   w  ramach
      posiadanych   środków    na   wynagrodzenia    osobowe    pracowników    objętych
      układem  tworzy  się  fundusz  premiowy  w  wysokości   20 %  płac  zasadniczych, 
      z   przeznaczeniem   na   premie   dla   tych   pracowników.         Zasady  podziału  
      funduszu  premiowego  i  przyznawania  premii   określa   regulamin   premiowania.

      Dyrektor  jednostki  kontrolowanej  wprowadził  w  życie  Regulamin  premiowania 
      pracowników  nie  będących  nauczycielami  z  dniem   1  września  2007  roku. 

      Analiza  treści   postanowień   Regulaminu  premiowania   wskazuje  na  to,  że  ten
      Regulamin  charakteryzuje  się   brakiem   wskazania   podstawy   prawnej   jego 
      utworzenia   jak   również   prawa   do   tworzenia   funduszu   premiowego.

      W  pkt   6  b  przedmiotowego   Regulaminu   występuje   istotny  błąd,  którego  nie
      można  zbagatelizować.    Z  literalnego  znaczenia  tych  postanowień  wynika,  że
      w   przypadku   nieusprawiedliwionego   spóźnienia   się   do   pracy   pracownikowi
      przyznaje  się  premię  w  obniżonej  wysokości  o  5  premii  ( powinno  być  5 % 
      premii ).  

      Dowód :  Regulamin  premiowania   CKOiZ   z  dnia  1. 09. 2007  roku,  stanowiący 
                      załącznik   nr  15   do   protokołu   z   kontroli  ( patrz :  karta  nr  24 ).

      W  tej  sytuacji   zasadny  jest  wniosek   kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  premiowania   z   uwzględnieniem   ww.  uwag
      i  zastrzeżeń.

g)   Regulamin   przyznawania   nagrody   Dyrektora   w   CKOiZ   w   Zabrzu :

      Postanowienia   art. 10   Ponadzakładowego   Układu   Zbiorowego   Pracy   dla 
      pracowników   niebędących   nauczycielami,    zatrudnionych    w    placówkach  
      oświatowych   prowadzonych  przez  miasto  Zabrze   zawartego   w  dniu   25. 04.
      2002  roku  ( wraz  z  protokołem  dodatkowym  nr  1 )   stwierdzają,  iż   w  ramach
      posiadanych   środków    na   wynagrodzenia    osobowe    pracowników    objętych
      układem  tworzy  się  fundusz  nagród   w  wysokości  1 %   planowanych  środków
      na  wynagrodzenia.

      Dyrektor  jednostki  kontrolowanej  wprowadził  w  życie  z  dniem  1. 09. 2007  roku
      Regulamin   Przyznawania   Nagrody   Dyrektora  Szkoły.     Regulamin  określa
      zasady   i  warunki   przyznawania  nagrody   Dyrektora  Szkoły   pracowników  nie-  
      będących  nauczycielami.

      Analiza  treści   postanowień   przedmiotowego   Regulaminu   wskazuje  na  to,  że 
      ten  Regulamin   charakteryzuje  się   brakiem   wskazania   podstawy   prawnej  
      jego   utworzenia   jak   również   prawa   do   tworzenia   funduszu   nagród.

      Dowód :  Regulamin  przyznawania  nagrody, stanowiący  zał. nr  16  do  protokołu
                      z  kontroli  ( patrz :  karta  nr  25 ).

      W  tej  sytuacji  zasadny  jest wniosek  kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  Przyznawania  Nagrody  Dyrektora  Szkoły
      z   uwzględnieniem   ww.   uwag.

--   9   --

h)   Zakładowy   Fundusz  Świadczeń   Socjalnych   w  jednostce  kontrolowanej :  

      W  oparciu  o  postanowienia  art.  3  ust.  2   ustawy  z  dnia   4  marca  1994  roku
      o  zakładowym  funduszu  świadczeń  socjalnych  ( j.t. Dz. U.  nr  70   z  1996  roku, 
      poz.   335   z   późn.  zmianami )  kontrolowana  jednostka  utworzyła   Zakładowy
      Fundusz   Świadczeń   Socjalnych.

      W  oparciu   o  postanowienia  art.  8  ust.  2  ww.  ustawy  jednostka  kontrolowana 
      określiła   w   Regulaminie   Zakładowego   Funduszu   Świadczeń   Socjalnych
      z  dnia   5  czerwca  2008  roku  ( obowiązującym  w  2008  roku )  zasady  i  warunki 
      korzystania   z   usług   i   świadczeń   finansowanych   z   Zakładowego   Funduszu
      Świadczeń  Socjalnych.  

      Regulamin  Zakładowego  Funduszu  Świadczeń  Socjalnych  Centrum  Kształcenia 
      Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej  11  zaakceptowany 
      został   przez   Związek  Zawodowy  Nauczycieli.

      Dowód :  Regulamin  ZFŚS,  stanowiący  załącznik  nr  17  do  protokołu  z  kontroli  
                      ( patrz :  karty  nr   26  –  28 ).

      Kontrolujący   wnoszą   zastrzeżenia   do  postanowień  zawartych  w  punkcie  6 
      tego  Regulaminu.   Z  postanowień  zawartych  w  punkcie  6  Regulaminu  wynika,
      że  z  zapomóg  socjalnych  mogą  skorzystać   pracownicy  zatrudnieni   na  pełny
      etat.  Kontrolujący  zauważają,  że  nie  można   całkowicie  pozbawić  pracownika
      prawa  korzystania  z  określonych  świadczeń  należnych  z  ZFŚS   tylko  dlatego,
      że   jest   zatrudniony   w   niepełnym   wymiarze   czasu   pracy.

      W  tej  sytuacji  zasadny  jest wniosek  kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  ZFŚS  z  uwzględnieniem  ww.  zastrzeżeń.

i)    Funkcjonowanie   kontroli   wewnętrznej   w   Centrum  Kształcenia  Ogólnego
      i   Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej   11 :

      Dyrektor   jednostki   kontrolowanej   wprowadził   w   życie   z   dniem   31  sierpnia
      2007  roku   Regulamin   Kontroli   Wewnętrznej   CKOiZ   w   Zabrzu.
      W   przedmiotowym   Regulaminie   jednostka   kontrolowana   m.  in.   określiła :

      –   Bazę  organizacyjno-prawną,
      –   Przepisy  prawne,
      –   Osoby  kontrolujące  i  zasady  kompetencji,
      –   Obszary  i  zagadnienia  kontrolne,

      Analiza  treści  postanowień   Regulaminu  Kontroli  Wewnętrznej  wskazuje  na  to, 
      że  ten  Regulamin  charakteryzuje  się  całym  szeregiem  wad  mających  związek
      z  powoływaniem  się  na  nieistniejące  ( uchylone )  przepisy,  a  mianowicie :

      –   W  rozdziale  II  pkt  1  ( Przepisy  prawne )  kontrolowana   jednostka   powołuje
           się  na  uchylone   przepisy  ustawy   o  finansach  publicznych   z  dnia   26. 11.
           1998  roku.     Obecnie  obowiązuje  ustawa   o  finansach  publicznych  z  dnia        
           30  czerwca  2005  r.  ( Dz. U.  nr  249,  poz.  2104  z  późniejszymi  zmianami ),

      –   W  rozdziale  II  pkt  3  ( Przepisy  prawne )  kontrolowana   jednostka   powołuje
           się  na  uchylone  przepisy  ustawy  z  dnia  10. 06. 1994  roku  o  zamówieniach
           publicznych.   Obecnie   obowiązuje   ustawa   z  dnia  29  stycznia  2004  roku
           Prawo  zamówień  publicznych  ( tekst  jednolity   Dz. U.  nr  223  z   2007  roku,  
           poz.  1655  z  późniejszymi  zmianami ),

      –   W  rozdziale  II  pkt  12  ( Przepisy  prawne )  kontrolowana  jednostka  powołuje
           się  na  uchylone  przepisy  rozporządzenia  MF  z  dnia  18  grudnia  2001  roku. 
           Obecnie  obowiązuje  rozporz.  Ministra  Finansów  z  dnia  28  lipca  2006  roku   
           ( Dz. U.  nr  142   z   2006  roku,  poz.  1020 ). 

--   10   --

      –   W   rozdziale  III  ( osoby   kontrolujące   i  zasady   kompetencji )  kontrolowana 
           jednostka  powołuje  się  na  uchylone  przepisy  ustawy  z  dnia  26. 11. 1998  r.
           o  finansach  publicznych.      

      –   W   rozdziale  IV  ( obszary  i  zagadnienia  kontrolne )  kontrolowana  jednostka  
           wskazuje   Dyrektora  Andrzeja  Paska   jako   osobę   kontrolującą.    Zauważyć 
           należy,  że  według  stanu  na  dzień  30  czerwca  2008  r.  Pan  Andrzej  Pasek 
           nie  jest  Dyrektorem  CKOiZ  w   Zabrzu.

      Dowód :  Regulamin  Kontroli  Wewnętrznej,  stanowiący  zał.  nr  18  do  protokołu 
                        z  kontroli  ( patrz :  karty  nr  29  –  36 ).

      W  tej  sytuacji  zasadny  jest wniosek  kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  Kontroli  Wewnętrznej   z   uwzględnieniem  
      ww.   uwag.

2.   Księgowość  i  sprawozdawczość  budżetowa   w   jednostce  kontrolowanej :                                                

a)   Księgowość  i  sprawozdawczość  budżetowa  w   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  
      w   Zabrzu   prowadzona   jest   przede   wszystkim   w   oparciu  o :

      –   Ustawę   z  dnia   29  września  1994  roku   o   rachunkowości   ( tekst  jednolity 
           –   Dz. U.  nr   76   z   2002  roku,   poz.   694   z   późniejszymi   zmianami ),

      –   ustawę   z   dnia   30  czerwca  2005  roku    o  finansach  publicznych   ( Dz. U. 
           nr  249,   poz.  2104   z   późniejszymi   zmianami ),

      –   rozporządzenie   Ministra  Finansów   z  dnia    28  lipca  2006  roku   w  sprawie 
           szczególnych  zasad  rachunkowości  oraz  planów  kont   dla  budżetu  państwa, 
           budżetów   jednostek   samorządu   terytorialnego   oraz   niektórych   jednostek  
           sektora   finansów  publicznych  ( Dz. U.   nr  142   z   2006  roku,   poz.  1020 ), 

      –   rozporządzenie  Ministra  Finansów  z  dnia  27  czerwca  2006  roku   w  sprawie
           sprawozdawczości  budżetowej  ( Dz. U. nr  115   z  2006  r.,  poz.  781  z  późn.  
           zmianami ).

b)   Problematyką   księgowości   zajmują   się   dwie   osoby,   w   tym :

      –   mgr  Monika  Łukasiak        –   referent  ds.  księgowości  w  CKOiZ  w   Zabrzu,
      –   Agnieszka  Wierzejska        –   Główna  księgowa   w  CKOiZ   w    Zabrzu.  

      W   oparciu   o   przepisy   art.   44  i   45  ustawy   z  dnia  30  czerwca  2005  roku
      o  finansach  publicznych   Dyrektor  kontrolowanej  jednostki   powierzył   Pani 
      Agnieszce  Wierzejskiej   obowiązki   Głównej   księgowej.    
  
      Zgodnie  z  przepisami  §  3  rozporządzenie  Ministra  Finansów  z  dnia   28  lipca 
      2006  roku   w  sprawie  szczególnych   zasad  rachunkowości   oraz   planów  kont 
      dla  budżetu  państwa,  budżetów  jednostek  samorządu  terytorialnego  oraz   nie-
      których  jednostek  sektora  finansów  publicznych  ( Dz. U.  nr  142   z   2006  roku,
      poz.  1020 ),  Szkoła  zobligowana  jest   do  prowadzenia  rachunkowości   zgodnie
      z  przepisami  ustawy  o  rachunkowości   oraz   ustawy   o  finansach  publicznych,
      z  uwzględnieniem  zasad   szczególnych   określonych   w   ww.   rozporządzeniu.

      Przepisy  art.   4  i  10  ustawy  z  dnia   29  września  1994  roku  o  rachunkowości 
      ( Dz. U.  nr   76   z   2002  roku,  poz.  694  z  późn.  zmianami )  obligują  jednostkę
      do  stosowania  przyjętych  zasad  rachunkowości.      Zdarzenia,  w  tym  operacje
      gospodarcze  jednostka  winna  ujmować  w  księgach  rachunkowych.    Jednostka
      kontrolowana   prowadzi  księgi  rachunkowe   przy  zastosowaniu  komputerowego
      programu  księgowego.     Wyrywkowo  sprawdzone  dowody  księgowe  ( faktury )
      wskazują  na  to,  że  te  dowody   ( poza  jednym  przypadkiem )  są   prawidłowo
      dekretowane  i  księgowane.     

--   11   --

      Wadliwie  została  zaksięgowana  w  §  4210  ( zakup  materiałów  i  wyposażenia ) 
      faktura  z  dnia  17  sierpnia  2007  r.  ( nr  KS / 62 / 08 / 2007 ),   wystawiona  przez 
      ( … )   z   tytułu   wykonania   montażu   wykładziny   podłogowej.       Jako   faktura 
      wystawiona   z  tytułu   wykonania   usługi   remontowej   winna  być  zaksięgowana 
      w  paragrafie   4270   ( zakup  usług  remontowych ).

      Dowód :  faktura  wraz  ze  zleceniem  i  ofertą,  stanowiąca   załącznik  nr  19   do
                      protokołu  z  kontroli  ( patrz :  karty  nr  37  –  39 ).

c)   Zgodnie  z  postanowieniami  art.  18  ust.  1  ustawy  z  dnia   30  czerwca  2005  r.
      o  finansach  publicznych   jednostki   sektora  finansów  publicznych   zobligowane
      są   do   sporządzania   sprawozdań   z   wykonania   procesów,   o   których   mowa
      w   dyspozycji   art.   3  ww.   ustawy. 

      W  oparciu   o  postanowienia  §  14  rozporządzenia   Ministra   Finansów   z   dnia
      28  lipca  2006  r.    w  sprawie  szczególnych  zasad  rachunkowości  oraz  planów  
      kont  dla  budżetu  państwa, budżetów  jednostek  samorządu  terytorialnego   oraz 
      niektórych  jednostek  sektora  finansów  publicznych  ( Dz. U.  nr  142  z  2006  r. ) 
      kontrolowana  jednostka  sporządza  sprawozdania  finansowe  obejmujące  Bilans, 
      rachunek   zysków   i  strat   jednostki  ( wariant  porównawczy )  oraz   zestawienie 
      zmian  w  funduszu  jednostki   na  dzień  zamknięcia  ksiąg  rachunkowych  ( dzień
      bilansowy ),  to   jest   na   dzień   31 grudnia   danego   roku.
  
      Nadto  jednostka  kontrolowana  w  oparciu  o  postanowienia  §  4  rozporządzenia
      Ministra  Finansów   z  dnia   27  czerwca  2006  r.   w  sprawie  sprawozdawczości 
      budżetowej  ( Dz. U.  nr  11  z  2006  roku,  poz.  781  z   późniejszymi   zmianami ) 
      sporządza  roczne  i  miesięczne  sprawozdania  z  wykonania   planów   wydatków 
      budżetowych  ( sprawozdanie  Rb – 28 S ),   miesięczne   i   roczne   sprawozdania 
      z  wykonania  planu  dochodów  budżetowych  ( sprawozdanie  Rb - 27 S ), a  także 
      kwartalne  sprawozdanie  z  wykonania  planów  finansowych  dochodów  własnych  
      ( sprawozdanie  Rb – 34 ).    

      Dowód :  sprawozdania  Rb – 28S,  Rb – 27S  i  Rb – 34  za  lata   2007  –  2008,  
                      stanowiące  załącznik  nr  20  do  protokołu   ( patrz :  karty  nr   40 - 55 ).

d)   Jednostka  kontrolowana  sporządza  także  plany  budżetowe  na  dany  rok.  Plany
      te  w  ciągu  roku  budżetowego  były  w  poszczególnych  paragrafach  korygowane. 
      Przykładem   tego   stanu   rzeczy   jest   plan   budżetu   na   2007   i  2008  rok.

1)   Pierwotny  plan  wydatków  budżetowych  na  2007  rok   wynosił   2. 445. 359  zł.
      W  ciągu  roku  budżetowego  następowała  korekta  planu  pierwotnego  do  kwoty
      2. 543. 570  zł.    Plan  po  korekcie  został  zwiększony   o  kwotę   98. 211  zł,  tj.
      o   4, 01  %   w   stosunku   do  planu  pierwotnego   ( 2. 543. 570  –  2. 445. 359  = 
      98. 211  zł ). 

      Dowód :  wykaz   zarządzeń  zwiększających   i  zmniejszających  plam  finansowy
                      w  2007  r.,  stanowiący  zał.  nr  21  do  protokołu  ( patrz :  karta  nr  56 ) 

2)   Pierwotny  plan  wydatków  budżetowych  na  2008  rok   wynosił   2. 618. 447  zł.
      W  ciągu  roku  budżetowego  następowała  korekta  planu  pierwotnego  do  kwoty
      2. 675. 375  zł.    Plan  po  korekcie  został  zwiększony   o  kwotę   98. 211  zł,  tj.
      o   4, 01  %   w   stosunku   do  planu  pierwotnego   ( 2. 675. 375  –  2. 618. 447   = 
      56. 928  zł ). 

      Dowód :  wykaz   zarządzeń  zwiększających   i  zmniejszających   plan  finansowy
                      w  2008  r.,  stanowiące  zał.  nr  22  do  protokołu  ( patrz :  karta  nr  57 ) 

3.   Dysponowanie   środkami   finansów   publicznych   w   2007  roku :                          

a)   Gospodarka   finansowa   Centrum   Kształcenia   Ogólnego   i   Zawodowego
      w  okresie  objętym  kontrolą  prowadzona  była  w  oparciu   o  plany   jednostkowe 
      wydatków  i  dochodów  budżetowych,  które  opracowano  oddzielnie   dla  siedmiu
      podstawowych   rozdziałów,  w   tym :

--   12   --

      –  rozdział :  80110   ( Gimnazjum )                   –  plan  wynoszący  1. 636. 878  zł.    
      –  rozdział :  80123   ( Licea   profilowane )       –  plan  wynoszący      217. 053  zł.     
      –  rozdział :  80130   ( Szkoły  zawodowe )        –  plan  wynoszący      592. 615  zł.
      –  rozdział :  80146   ( dokształcanie  nauczycieli)  –  plan  wynoszący          3. 910  zł.
      –  rozdział :  80195   ( pozostała  działalność )  –  plan  wynoszący        12. 273  zł.
      –  rozdział :  85412   ( k o l o n i e   i   o b o z y )  –  plan  wynoszący              802  zł.
      –  rozdział :  85415   ( p o m o c    materialna )  –  plan  wynoszący        80. 039  zł.
      
      Szczegółowa  analiza  wydatków  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego 
      wskazuje  na  to,  że  w  żadnym  paragrafie  jednostka  kontrolowana  tych  planów 
      nie  przekroczyła      ( dowód :  patrz  dane  w  tabeli  nr  1   i   2  str.  12   i   13 ).  

Plany  i  wykonanie  budżetu  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego    ( według   rozdziałów )    w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej  11    w   2007  roku

 tabela  nr  1

Roz-
dział	§	Wyszczególnienie	Plan
pierwotny
w   2007 r.	Plan   po zmianach
w   2007  r.	Wykonanie
za   2007 rok	
80110			Gimnazjum				
	3020	 	Wydatki  osobowe  nie zal. do  wynagrodzeń	 	           980	             979, 80 	
	4010	 	Wynagrodzenia   osobowe   pracowników	1. 021. 644	1. 090. 204	1. 089. 423, 43 	
	4040	 	Dodatkowe   wynagrodzenie   roczne	94. 343	      86. 343	       86. 329, 14 	
	4110	 	składki  na  ubezpieczenia  społeczne	 197. 153 	    191. 953	191. 912, 78	
	4120	 	Składki  na  FP	26. 848	      27. 248	       27. 187, 37  	
	4124	 	Składki  na  PFRON	 	            340 	        335, 62  	
	4210	 	zakup  materiałów  i  wyposażenia	123. 632	      94. 632 	    78. 828, 54 	
	4240	 	zakup   pomocy   dydaktycznych	 10. 000 	      10. 000	      10. 000, 00  	
	4260	 	zakup   energii	 25. 053	     25. 053 	     25. 000, 59 	
	4270	 	Zakup   usług   remontowych	   9. 613 	        9. 613	      9. 579, 31 	
	4280	 	zakup  usług  zdrowotnych	  3. 000	      1. 800	     1. 743, 00  	
	4300	 	zakup   pozostałych   usług	   8. 352 	      14. 752 	    14. 752, 00 	
	4350	 	usługi  internetowe	  3. 700 	        3. 700 	     3. 612, 94 	
	4370	 	zakup  usług  telefonicznych	  3. 936 	        6. 236	     6. 091, 85 	
	4430	 	Różne  opłaty  i  składki	     960	      1. 868 	     1. 868, 00  	
	4440	 	Odpis  na   ZFŚS	 64. 611 	     67. 513 	    67. 513, 00 	
	4740	 	Zakup  materiałów  papierniczych	  1. 729 	        1. 729	      1. 729, 00  	
	4750	 	Zakup  akcesoriów  komputerowych	      2. 914	        2. 914	     2. 914, 00  	
80110		 	Podsumowanie   rozdziału	1. 597. 488	1. 636. 878	  1 619. 800, 37	
80123			Licea   profilowane				
	4010	 	Wynagrodzenia  osobowe   pracowników	    140. 600 	   140. 774 	   140. 774, 00  	
	4040	 	Dodatkowe   wynagrodzenie   roczne	       3. 810	        2. 510 	     2. 508, 70  	
	4110	 	składki na ubezpieczenia   społeczne	  25. 978 	      26. 008	    26. 008, 00  	
	4120	 	Składki  na  FP	  3. 539	       3. 542	     3. 542, 00  	
	4210	 	Zakup  materiałów   i   wyposażenia	   27. 768	     27. 768	    27. 768, 00  	
	4260	 	Zakup   energii	   5. 627	       5. 627 	      5. 627, 00  	
	4270	 	Zakup  usług  remontowych	   2. 158 	        2. 158  	      2. 158, 00  	
	4300	 	Zakup   pozostałych   usług	   1. 203	        1. 203 	     1. 203, 00 	
	4370	 	Zakup   usług   telefonicznych	   884 	            884  	          884, 00  	
	4430	 	Różne  opłaty  i  składki	        216	            216 	         216, 00  	
	4440	 	odpis na  ZFŚS	   6. 106  	        6. 106  	    6. 106, 00 	
	4740	 	Zakup   materiałów   papierniczych	       51  	              51  	          51, 00 	
	4750	 	Zakup   akcesoriów   komputerowych	       206  	            206  	          206, 00  	
							
80123		 	Podsumowanie   rozdziału	  218. 146 	    217. 053 	  217. 051, 70  	

--   13   --

80130			Szkoły   zawodowe				
	4010	 	Wynagrodzenia  osobowe   pracowników	  356. 690	    356. 690 	  356. 690, 00 	
	4040	 	Dodatkowe   wynagrodzenie   roczne	 17. 395 	      11. 495	   11. 453, 72 	
	4110	 	Składki  na  ubezpieczenia  społeczne	 61. 084 	      61. 084	   61. 084, 00 	
	4120	 	Składki   na   FP	  8. 899 	     8. 899 	   8. 899, 00 	
	4210	 	Zakup   materiałów   i   wyposażenia	118. 714	    111. 804 	  111. 804, 00  	
	4260	 	Zakup   energii	  24. 058 	       2. 758	     2. 758, 00  	
	4270	 	Zakup  usług   remontowych	       9. 229 	        6. 229 	     6. 229, 00 	
	4300	 	Zakup   pozostałych   usług	  5. 145 	        5. 145	      5. 145, 00 	
	4370	 	Zakup   usług  telefonicznych	  3. 780 	        3. 780	    3. 780, 00  	
	4430	 	Różne   opłaty   i   składki	     924 	            924 	       924, 00	
	4440	 	Odpis   na   ZFŚS	22. 707 	      22. 707	   22. 707, 00 	
	4740	 	Zakup   materiałów   papierniczych	    220	            220 	         220, 00 	
	4750	 	Zakup   akcesoriów   komputerowych	    880 	            880	       880, 00 	
80130		 	Podsumowanie   rozdziału	629. 725	    592. 615 	   592. 573, 72 	
80146			Dokształcanie  i  doskonalenie  nauczycieli				
	4700	 	Szkolenia   pracowników 	 	       3. 910	   3. 910, 00  	
80195			Pozostała   działalność				
	3020	 	Wydatki  osobowe  nie  zaliczane  do wynagrodz.	 	        663	        663, 00 	
	4440	 	Odpis   na   ZFŚS	 	      11. 610 	    11. 610, 00  	
80195		 	Podsumowanie   rozdziału	 	     12. 273 	   12. 273, 00  	
85412			Kolonie  i  obozy  oraz inne formy wypoczynku dzieci				
	4110	 	Składki   na   ubezpieczenia  społeczne	 	           116	         115, 20 	
	4120	 	Składki   na   FP	 	             17	          16, 39  	
	4170	 	Wynagrodzenia  bezosobowe	 	            669	         625, 80  	
85412		 	Podsumowanie   rozdziału	 	            802	        757, 39  	
85415			Pomoc   materialna   dla   uczniów				
	3240	 	Stypendia   dla   uczniów	 	     64. 894 	    60. 269, 00  	
	3260	 	Inne   formy   pomocy   dla   uczniów	 	       1. 370 	      1. 370, 00 	
	4170	 	Wynagrodzenia   bezosobowe	 	            705 	        705, 00  	
	4300	 	Zakup   pozostałych   usług	 	      13. 070 	    12. 062, 96 	
85415	 	 	Podsumowanie    rozdziału	 	     80. 039 	     74. 406, 96  	
							
 	 	 	Razem   rozdziały	2. 445. 359	2. 543. 570	2. 520. 773, 14 	

Plany  i  wykonanie  budżetu  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego    (  cała  jednostka )   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej  11    w   2007  roku  

                         tabela  nr  2

	§	Wyszczególnienie	Plan
pierwotny
w   2007  r.	Plan  po
zmianach
w   2007  r,	 Wykonanie 
za  2007  rok     	
	3020	 	Wydatki  osobowe  nie  zaliczane  do  wynagr.		   980 	         979, 80 	
	4010	 	Wynagrodzenia  osobowe   pracowników	1. 518. 934 	1. 587. 668	1. 586. 887, 43  	
	4040	 	Dodatkowe   wynagrodzenie  roczne	  115. 548	    100. 348	   100. 291, 56 	
	4110	 	Składki   na   ubezpieczenia  społeczne	   284. 215	   279. 045	  279. 004, 78  	
	4120	 	Składki na FP	    39. 286 	     39. 689	    39. 628, 37 	
	4124	 	Składki na PFRON	 	  340 	       335, 62 	
	4210	 	Zakup   materiałów i wyposażenia	    270. 114 	   234. 204	    218. 400, 54 	
	 	1	Materiały   na   remonty	 	 	    24. 956, 86  	
	 	2	Środki   czystości	 	 	    6. 633, 90 	
	 	3	Materiały   biurowe	 	 	   5. 177, 78  	
	 	4	Prenumeraty   i   druki   szkolne	 	 	      5. 962, 49 	
--   14   --

	 	5	Meble  	 	 	     12. 317, 34 	
	 	6	Olej   opałowy	 	 	151. 340, 00  	
	 	7	Inne 	 	 	  12. 012, 27 	
	4240	 	Zakup   pomocy   dydaktycznych	  10. 000	     10. 000	    10. 000, 00  	
	4260		Zakup   energii	     54. 738	     33. 438	    33. 385, 59  	
		1	Energia  	 	 	     25. 977, 13 	
		2	Woda  	 	 	      7. 408, 46 	
	4270		Zakup   usług   remontowych	    21. 000 	     18. 000	    17. 966, 31 	
		1	Serwis   ksero   i   kotłowni	 	 	     12. 022, 37 	
		2	Przeglądy  	 	 	      1. 087, 48  	
		3	Bieżące   remonty	 	 	      4. 856, 46  	
	4280	 	Zakup   usług   zdrowotnych	3. 000	 1. 800 	      1. 743, 00 	
	4300		Zakup   pozostałych   usług	 14. 700	    21. 100	   21. 100, 00 	
		1	Wywóz   śmieci	 	 	    1. 874, 13 	
		2	Monitoring  	 	 	    1. 342, 00  	
		3	Przeglądy  	 	 	    3. 399, 36 	
		4	Basen  	 	 	    1. 800, 00  	
		5	Usługi   pocztowe	 	 	     1. 486, 45  	
		6	Inne 	 	 	    3. 011, 33  	
		7	Wymiana  tabl. rozdz.  i  gablot	 	 	      8. 186, 73  	
	4350	 	Usługi   internetowe	      3. 700 	      3. 700	      3. 612, 94  	
	4370	 	Zakup   usług   telefonicznych	  8. 600 	    10. 900	   10. 755, 85  	
	4430	 	Różne   opłaty   i   składki	 2. 100	      3. 008	     3. 008, 00 	
	4440	 	Odpis   na   ZFŚS	 93. 424	     96. 326	   96. 326, 00 	
	4740	 	Zakup   materiałów   papierniczych	     2. 000	    2. 000	    2. 000, 00 	
	4750	 	Zakup   akcesoriów   komputerowych	     4. 000	     4. 000	      4. 000, 00  	
	4700	 	Szkolenia   pracowników 	 	      3. 910 	     3. 910, 00 	
	3020	 	Wydatki osobowe  nie  zaliczane  do  wynagr.	 	        663 	         663, 00 	
	4440	 	Odpis   na   ZFŚS	 	     11. 610	   11. 610, 00 	
	4110	 	Składki   na   ubezpieczenia  społeczne	 	     116	    115, 20 	
	4120	 	Składki   na   FP	 	   17 	          16, 39  	
	4170	 	Wynagrodzenia   bezosobowe	 	     669	      625, 80 	
	3240	 	Stypendia   dla   uczniów	 	    64. 894	     60. 269, 00 	
	3260	 	Inne  formy  pomocy   dla   uczniów	 	      1. 370 	      1. 370, 00 	
	4170	 	Wynagrodzenia   bezosobowe	 	        705	          705, 00 	
	4300	 	Zakup   pozostałych   usług	 	     13. 070	     12. 062, 96 	
							
	 	 	Razem	2. 445. 359 	2. 543. 570	 2. 520. 773, 14  	

b)   Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  otrzymało  –  zgodnie  z  planem 
      finansowym   na  2007  rok  –  środki   finansowe   w   łącznej  kwocie   wynoszącej 
      2. 543. 570  zł.     Z uwagi  na  to,  że  wykonanie  planu  finansowego  było  niższe
      o  kwotę  wynoszącą   22. 796, 86  zł,  to  wobec   tego   kwota   nadwyżki   została
      zwrócona   do   Urzędu  Miasta  Zabrze. 

c)   Zakładowy   Fundusz   Świadczeń   Socjalnych   w  jednostce  kontrolowanej :

      Jednostka  kontrolowana  zaplanowała  w  2007  r.   odpis  na  Zakładowy  Fundusz 
      Fundusz   Świadczeń   Socjalnych   w   kwocie   wynoszącej   96. 326  zł.     Nadto
      zaplanowano  odpis  na   ZFŚS  dla  emerytów  w  kwocie  wynoszącej  11. 610  zł.
      Łączny   plan  wydatków   na   ZFŚS   miał   wartość   wynoszącą   107. 936  zł.
      Ze  szczegółowego  wyliczenia  wynika,  że  odpis  na  ZFŚS   mógłby  być  wyższy
      o   kwotę   wynoszącą   556, 52  zł,  a   to   dlatego,  że   w   2007  roku :

      –  średnioroczne   zatrudnienie   w   jednostce   wynosiło   42, 37  etatu,  
      –  w  jednostce  było  13  emerytów  ( nauczycieli )   objętych   opieką   socjalną,

--   15   --

      –  średnioroczne  zatrudnienie  prac.  nie  będących  nauczycielami  = 11, 00  etatu,  
      –  liczba   rencistów,  emerytów   objętych   opieką   socjalna   wynosiła    1.  

      Szczegółowe  wyliczenie  odpisu  w  2007  roku  na  ZFŚS   jest  następujące :

      •   42, 37  etatu      x    2. 074, 15  zł      =    87. 881, 73  zł.   
      •   11  etatów         x        804, 60  zł      =      8. 850, 60  zł.   
      •   1                       x        150, 19  zł      =          150, 19  zł.   

      Łączna   kwota   odpisu  w   2007  roku   wynosiła     96. 882, 52  zł. 
      
      Kontrolowana  jednostka  zaplanowała  w  2007  r.   wydatki  w   §  4440  na  kwotę
      wynoszącą   96. 326  zł,  a  zatem   jednostka  zaplanowała  wydatki  o   556, 52  zł 
      niższe   niż   wynika   to   ze   szczegółowego   wyliczenia   odpisu   na   ZFŚS. 
      ( 96. 326   –   96. 882, 52   =   –   556, 52  zł ).

d)   Umowy   zawarte   w   2007  roku,   bądź   obowiązujące   w   2007  roku :

      Kontrolujący  sprawdzili  –  w  sposób  wyrywkowy  –  umowy   zawarte   w  2007  r.
      ( bądź  obowiązujące  w  2007  roku )   przez   jednostkę   kontrolowaną.

1)   Kontrolujący  sprawdzili  2  umowy  dzierżawy  zawarte  w  dniu  1  stycznia  2007  r.  
      z   podmiotami   gospodarczymi   pod   firmą  ( … )     i   firmą   ( … ).
      Kontrolujący   zwracają  uwagę   na  braki   merytoryczne   i  formalno-prawne   tych
      umów,  a   mianowicie :  

      –   W  preambule  umów  brakuje  wskazania  siedziby  tych  firm   oraz   wskazania 
           daty  i  miejsca  wpisu  do  rejestru  działalności  gospodarczej.  Te  podstawowe 
           dane  mają  istotne  znaczenie   w  przypadku   powstania   sporu,  który  będzie
           rozstrzygał   Sąd.      Fakt,  że  adres  siedziby  firmy  figuruje  na  pieczątce  nie
           zwalnia  jednostki  kontrolowanej   z  obowiązku   sprawdzenia  adresu  siedziby  
           firmy  oznaczonego   w  wypisie   z  rejestru  działalności   oraz   wpisania   tego  
           adresu  do  umowy  w  części  opisującej  strony  umowy. 
 
      –   W  umowie   brakuje   dokładnego   umiejscowienia   przedmiotu   dzierżawy,  tj.
           placu  asfaltowego  o  powierzchni   400  m 2.

      –   Data  zawarcia  umowy  ( 1  stycznia  2007  r. )   sugeruje,  że   Dyrektor   zawarł
           umowę   w   dniu   świątecznym. 

      –   Stawka  czynszu  ( 105  zł )  została  ustalona  wg   nieokreślonego   kryterium.

      Dowód :  umowy  zawarte  w  dniu  1  stycznia  2007  roku, stanowiące  zał.  nr  23
                      do  protokołu   z  kontroli  ( patrz :  karty   nr   58  -  59 ). 

2)   Kontrolujący   sprawdzili   umowę   najmu   lokalu   użytkowego  o  pow.  16, 7  m 2, 
      zawartą  w  dniu  1  września  2007  r.   z   podmiotem  gospodarczym   pod  nazwą 
      Firma  Handlowo-Usługowa   ( … )  z  siedzibą  w   Zabrzu   przy  ul.    ( … ). 
      Lokal  został  oddany  w  najem  w  celu  prowadzenia  sklepu  szkolnego.

      Dowód :  umowa  najmu  z  dnia  1. 09. 2007  roku,  stanowiące  załącznik   nr  24
                      do  protokołu   z  kontroli  ( patrz :  karta   nr   60 ). 

      Kontrolujący  zwracają  uwagę   na  fakt,  iż  warunki  umowy   w  części  dot.  opłat
      za   wodę,  wywóz  nieczystości   oraz   korzystanie  z  energii  elektrycznej   nie  są  
      korzystne  dla  CKOiZ.        Z  treści   postanowień  §  3  pkt  2  umowy   wynika,  że
      ustalono  opłatę  w  kwocie   20  zł  miesięcznie   za  korzystanie   z  wody,  energii  
      elektrycznej   oraz   z  tytułu   wywozu   nieczystości.       Nie   bez   znaczenia   dla 
      przedmiotu   sprawy   jest   fakt,  że   najemca   w  wynajętym   lokalu   zainstalował 
      kilka  urządzeń  chłodniczych,  które   pobierają   energię   elektryczna   praktycznie 
      przez  całą  dobę.     Nadto  najemca  korzysta  z  kilku  punktów   oświetleniowych. 
      W   tym   stanie   rzeczy   zasadny   jest   wniosek   kontrolujących   aby   jednostka
      kontrolowana   wyliczyła  zużycie   energii  elektrycznej   w  ciągu  doby   i  określiła
      opłatę  adekwatną  do  tego  zużycia.  

--   16   --

3)   Kontrolujący  sprawdzili  ofertę  z  dnia   2  lipca  2007  roku   na  wykonanie  usługi
      remontowej  ( położenie  200  m 2  wykładziny  podłogowej ),  złożoną   przez  ( … ) 
      z  siedzibą  w   Zabrzu  przy  ul.  ( … )  oraz   zlecenie  ( z  dnia  11. 07. 2007  roku ) 
      wykonania   tej  usługi  przez  ( … ).   

      Dowód :  oferta,  zlecenie  i  faktura,  stanowiąca  załącznik   nr  19   do  protokołu  
                      z  kontroli  ( patrz :  karty   nr   37  –  39 ). 

      Kontrolujący   zwracają   uwagę,  że   zarówno   zlecenie   jak  również   oferta   nie
      spełnia   elementarnych   wymogów   merytorycznych,   a   mianowicie : 

      •  W   zleceniu   brakuje   wskazania  dokładnego   miejsca   położenia   wykładziny.
         Obowiązkiem  Dyrektora  jednostki   kontrolowanej  jest  sporządzeni  umowy  lub 
         zlecenia   w  ten  sposób, aby   z   treści  umowy   bądź   zlecenia   jednoznacznie 
         wynikało,  w  którym  miejscu  były  lub  będą   wykonywane   jakiekolwiek  prace 
         remontowe.

         Z  treści  zlecenia  z  dnia  11. 07. 2007  r.  nie  wynika  nawet,  że  ta  wykładzina
         będzie  położona  w  budynku  głównym  jednostki  kontrolowanej.

      •  W  ofercie  złożonej  przez  ( … )  brakuje  jednego  z  podstawowych  składników
         tego  rodzaju  oferty  jakim  jest  kosztorys  oparty  o  normy  ustalone  w  Katalogu 
         Nakładów   Rzeczowych.

      W  złożonej  ofercie  ( … )  zobowiązał  się  do  zrealizowania  usługi  za  kwotę 
      wynoszącą    4. 500  zł.                   W   zleceniu   zobligowano   wykonawcę   do  
      zrealizowania  usługi   na  warunkach   finansowych   określonych  w  ofercie.
      Mimo  powyższych  ustaleń  jednostka  przyjęła  do  zapłaty  fakturę  na  kwotę   
      o   300  zł   netto   wyższą   ( 4. 800  zł )   niż   wykonawca   ustalił   w   ofercie.  

      Nie  bez  znaczenia   dla  przedmiotu  kontroli   jest   także   fakt,  iż  jednostka 
      kontrolowana   zadekretowała   na   niewłaściwy   paragraf   ( §  4210  –  zakup  
      materiałów  i  wyposażenia )  fakturę   usługową   na   kwotę   5. 856  zł,   którą
      wystawił   ( … ).       Ta  faktura  powinna  być  zaklasyfikowana  do  wydatków  
      z  tyt.   zakupu  usług  remontowych,  a  zatem   powinna  być  zadekretowana 
      w   §  4270   ( zakup   usług   remontowych ).

      Należy  także   zwrócić  uwagę   na  fakt,  iż  w   zatwierdzonym   planie   wydatków
      w  2007  roku  jednostka  kontrolowana  uzyskała  zgodę  na  wydatki  w  paragrafie
      4270   w   kwocie   wynoszącej   18. 000  zł.        Wykonanie   wydatków   w   tym
      paragrafie  miało  wartość  wynoszącą    17. 966, 31  zł.       Jeżeli  dodamy  do
      tych  wydatków  kwotę  5. 856  zł   zapłaconą   za  fakturę   wystawioną   przez 
      ( … ),   to  w  tego  rodzaju   sytuacji   łączna  kwota  wydatków  poniesionych
      z   tytułu   zakupu   usług  remontowych   będzie   miała   wartość  wynoszącą
       23. 822, 31    ( 17. 966, 31   +   5. 856   =   23. 822, 31 ). 
      Z   powyższego   wynika,   że   jednostka   kontrolowana    p r z e k r o c z y ł a  
      o  kwotę   5. 822, 31  zł  plan  wydatków  ustalonych  na  2007  rok   w  §  4270. 

      Kontrolujący   zwracają   uwagę   na  to,  że   przekroczenie   planu  wydatków   może
      być  uznane  jako  naruszenie  dyscypliny  finansów  publicznych  ( patrz :  przepisy  
      art.  11  ust.  2  ustawy  z  dnia  17. 12. 2004  r.   o  odpowiedzialności  za  naruszenie 
      dyscypliny  finansów  publicznych  –  Dz. U.  nr  14  z  2005  r.,  poz.  114  z  póź.  zm., 
      które  cyt. :

      Naruszeniem  dyscypliny  finansów  publicznych   jest  dopuszczenie  przez   kierownika 
      jednostki   sektora   finansów   publicznych   do   dokonania   wydatku    powodującego 
      przekroczenie  kwoty  wydatków  ustalonej   w  rocznym   planie  finansowym  jednostki
      wskutek  zaniedbania  lub  niewypełnienia  obowiązków  w  zakresie  kontroli  finansowej.

--   17   --

      Należy  także  zwrócić   uwagę  na  to,  że  podawanie  w  księgach  rachunkowych   nie- 
      rzetelnych  danych  może  być  uznane   za  wykroczenie  ( patrz :  przepisy  art.  77  ust. 
      1  ustawy  z  dnia   29  września  1994  roku,  tekst  jednolity  Dz. U.  nr  76   z  2002  roku, 
      poz.  694  z  późniejszymi  zm. )  oraz  przepisy  §  3  rozporządzenie  Ministra  Finansów  
      z   dnia   28  lipca  2006  roku   w  sprawie   szczególnych   zasad   rachunkowości   oraz   
      planów  kont   dla  budżetu  państwa,  budżetów   jednostek   samorządu  terytorialnego 
      oraz  niektórych  jednostek sektora  finansów  publicznych  (Dz. U.  nr  142,  poz.  1020). 

4.   Dysponowanie  środkami  finansów  publicznych  w   2008  roku,  tj.   od  dnia
      1  stycznia  2008  roku   do  dnia  30  czerwca  2008  roku :                          

a)   Gospodarka  finansowa  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w  2008
      roku  prowadzona  była  w  oparciu  o  plany  jednostkowe  wydatków  i  dochodów 
      budżetowych,  które  opracowano  oddzielnie  dla  pięciu  rozdziałów,  w   tym :

      –  rozdział :  80110   ( Gimnazjum )                   –  plan  wynoszący   1. 608. 509  zł.    
      –  rozdział :  80123   ( Licea   profilowane )       –  plan  wynoszący       133. 667  zł.     
      –  rozdział :  80130   ( Szkoły  zawodowe )        –  plan  wynoszący      878. 071  zł.
      –  rozdział :  80195   ( pozostała  działalność )  –  plan  wynoszący         13. 236  zł.
      –  rozdział :  85415   ( p o m o c    materialna )  –  plan  wynoszący         39. 392  zł.

b)   Z  analizy   wydatków   dokonanych   przez  jednostkę   kontrolowaną   w  pierwszej  
      połowie  2008  roku  wynika, że  jednostka  wykonała  plan  wydatków  w  wysokości  
      stanowiącej   58, 88  %  planu   wydatków  na   2008  rok    ( plan  na  2008  rok 
      wynosił     2. 675. 375  zł,   a   zrealizowano   wydatki   w   kwocie   wynoszącej
      1. 575. 331, 11  zł ),  w  tym :

      –   wydatki   z   tytułu   wynagrodzeń   stanowiły          59, 01  %    planu  wydatków, 
      –   wydatki  z  tytułu  zakupu  materiałów   stanowiły   41, 37  %    planu  wydatków, 
      –   wydatki  z   ZFŚS    stanowiły                          75, 00  %    planu  wydatków,

      Szczegółowa  analiza  wydatków  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego 
      wskazuje  na  to,  że  w  żadnym  paragrafie  jednostka  kontrolowana  tych  planów 
      nie  przekroczyła      ( dowód :  patrz  dane  w  tabeli  nr  3  str.   17 – 18 ).  

Plany  i  wykonanie  budżetu  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego
w   Zabrzu   przy  ul.   Zwrotniczej  11    za  I  półrocze  2008  roku
tabela   nr   3
	
Roz-
dział	§		Nazwa   paragrafu	Plan
pierwotny 
w  2008  r 	Plan   po
zmianach
w   2008  r.	Wykonanie
za  6  miesięcy
2008  roku	
80110							
	4010		Wynagrodzenia  osobowe  pracowników	1. 051. 884    	1. 051. 884    	  664. 491, 52    	
	4040		Dodatkowe  wynagrodzenie  roczne	   96. 226    	    96. 226   	   95. 327, 48    	
	4110		Składki   na  ubezpieczenia  społeczne	 196. 240    	  196. 240    	    111. 802, 25    	
	4120		Składki  na   FP	     27. 838    	     27. 838    	    18. 888, 50    	
	4140		Składki   na   PFRON	        301    	      301    	          -      	
	4210		Zakup  materiałów   i  wyposażenia	  97. 090    	   82. 090   	   75. 083, 96    	
		1	Środki   czystości	 	 	     574, 80    	
		2	Prenumeraty   i   druki   szkolne	 	 	  4. 450, 01    	
		3	Materiały   biurowe	 	 	  1. 230, 59    	
		4	Zakup   materiałów   remontowych	 	 	  5. 488, 08    	
		5	Inne  	 	 	 2. 446, 48    	
		6	Zakup   oleju   opałowego   +   serwis	 	 	   60. 894, 00    	

--   18   --

	4240		Zakup   pomocy  naukowo-dydaktycznych	     10. 000    	       5. 000    	  1. 682, 11    	
	4260		Zakup   energii	    20. 377    	   20. 377    	  19. 795, 56    	
		1	Energia  	 	 	    11. 679, 42    	
		2	Woda  	 	 	    8. 116, 14    	
	4270		Zakup   usług   remontowych	 1. 419    	    23. 219    	       -      	
	4280		Zakup   usług   zdrowotnych	  3. 000    	    3. 000    	        -      	
	4300		Zakup   pozostałych   usług	     14. 452    	     14. 452    	   10. 614, 18    	
	4350		Zakup  usług  dostępu  do  sieci  internetow.	 3. 700    	   3. 700    	  1. 698, 97    	
	4370		Opłaty  z  tyt. zakupu  usług  telekomunik.	 5. 679    	      5. 679    	   5. 679, 00    	
	4430		Różne  opłaty   i   składki	  1. 894    	 1. 894    	   1. 652, 00    	
	4440		Odpisy   na   ZFŚS	  71. 925    	    71. 925    	     53. 943, 75    	
	4740		Zakup  materiałów  papierniczych	    1. 737    	  1. 737    	          -      	
	4750		Zakup   akcesoriów   komputerowych	    2. 947    	    2. 947    	   516, 27    	
80110			podsumowanie   rozdziału	1. 606. 709    	1. 608. 509    	1. 061. 175, 55    	
80123							
	4010		Wynagrodzenia  osobowe  pracowników	     93. 590    	      93. 590    	  86. 338, 96    	
	4040		Dodatkowe   wynagrodzenie  roczne	 3. 036   	   3. 036    	 3. 036, 00    	
	4110		Składki   na   ubezpieczenia   społeczne	    17. 296    	    17. 296    	  11. 928, 21    	
	4120		Składki   na   FP	    2. 365    	      2. 365    	    1. 571, 53    	
	4140		Składki   na   PFRON	            30   	         30    	            -      	
	4210		Zakup   materiałów   i   wyposażenia	       9. 541    	   9. 541    	                -      	
	4260		Zakup   energii	     2. 003    	  2. 003    	            -      	
 	4270	 	Zakup   usług  remontowych	           140    	    140    	             -      	
 	4300	 	Zakup   pozostałych   usług	     1. 126    	   1. 126    	           -      	
	4370		Opłaty  z  tyt. zakupu  usług  telekomunik.	            558   	   558    	   80, 05    	
	4430		Różne  opłaty   i   składki	           186    	 186    	            -      	
	4440		Odpisy   na   ZFŚS	        3. 680    	    3. 680    	   2. 760, 00    	
	4740		Zakup   materiałów  papierniczych.	            23    	23    	          -      	
	4750		Zakup   akcesoriów   komputerowych	            93    	    93    	             -      	
80123			Podsumowanie   rozdziału	    133. 667    	  133. 667    	 105. 714, 75    	
80130							
	4010		wynagrodzenia   osobowe   pracowników	  563. 220    	 563. 220   	  257. 543, 03    	
	4040		Dodatkowe   wynagrodzenie  roczne	    31. 315    	  31. 315    	31. 315, 00    	
	4110		Składki   na   ubezpieczenia  społeczne	    99. 111    	   99. 111    	  35. 433, 26    	
	4120		Składki   na   FP	    14. 420    	    14. 420    	  5. 702, 17    	
	4140		Składki   na   PFRON	        306    	    306   	         -      	
	4210		Zakup   materiałów   i   wyposażenia	     98. 537    	    98. 537   	    3. 596, 11    	
	4260		Zakup   energii	   20. 686    	   20. 686   	     5. 954, 76    	
	4270		Zakup   usług   remontowych	   1. 441    	  1. 441    	       -      	
	4300		Zakup   pozostałych   usług	   11. 622    	  11. 622    	        -      	
	4370		Opłaty  z  tyt.  zakupu  usług  telekomunik.	        5. 763    	    5. 763    	         -      	
	4430		Różne  opłaty   i   składki	      1. 920    	 1. 920    	         -      	
	4440		Odpisy   na   ZFŚS	     28. 530    	  28. 530    	   21. 397, 50    	
	4740		Zakup   materiałów  papierierniczych	         240    	  240    	        -      	
	4750		Zakup   akcesoriów   komputerowych	         960    	     960    	          -      	
80130			Podsumowanie   rozdziału	    878. 071    	   878. 071    	     360. 941, 83    	
80195	4440		Odpisy    na    ZFŚS	 	     13. 236    	  9. 927, 00    	
85415							
	3240	 	Stypendia   dla   uczniów	 	    38. 112    	   35. 981, 98    	
 	3260	 	Inne   formy   pomocy   dla   uczniów	 	 1. 280    	   1. 280, 00    	
 	 	 	Podsumowanie   rozdziału	 	   39. 392    	 37. 261, 98    	
							
 	 	 	Razem     rozdziały	2. 618. 447  	2. 675. 375    	 1. 575. 331, 11    	

--   19   --

c)   Porównując  plany  wydatków  ustalonych  na  2008  rok   w  stosunku   do  planów   
      wydatków  ustalonych  w  2007 roku  należy  stwierdzić,  że  łączny  plan  wydatków
      ustalonych  na  2008  rok   został  zwiększony   o  kwotę  wynoszącą   131. 805  zł
      w  stosunku   do  planu  wydatków   ustalonych  na  2007  rok,  a  zatem   plan 
      wydatków  wzrósł  o   5, 18  %,   w   tym   m. in. :

      •   W  §  4010   ( wynagrodzenia   osobowe )   nastąpił  wzrost  planu  wydatków 
          o  121. 026  zł,  co  stanowiło  7, 62  %  wzrostu  planu  wydatków  w  2008  roku
          w  stosunku  do  planu  wydatków  ustalonych  na  2007  rok.     Należy  jednakże 
            zaznaczyć,  że   ten   wzrost   ma   znaczny   związek   z   planowanym   wzrostem 
          stanu  zatrudnienie  o  3, 57 etatu, co  w  sferze  zatrudnienia  stanowiło  8, 42 % 
          wzrostu   zatrudnienia.

      •   W   §  4270   ( zakup  usług  remontowych )   nastąpił  wzrost   planu   wydatków 
          o   kwotę   6. 800  zł,   co   stanowiło   77, 77  %   wzrostu   planu   wydatków   na
          2008  rok   w  stosunku  do  planu  wydatków  ustalonych  na   2007  rok.

d)   W  2008  roku   jednostka   kontrolowana   wypłaciła   premie  pracownikom,  którzy
      zatrudnieni   byli   na   stanowiskach   administracyjnych   i   w   obsłudze.    Łączna
      kwota   premii   wypłaconych   w  pierwszym   półroczu  2008  roku   miała   wartość 
      wynoszącą    14. 281, 50  zł.    

      Łączna   kwota   premii   wypłaconej  w  2008  roku   stanowi   dokładnie   19, 45  %  
      płacy  zasadniczej  tych  pracowników  ( płaca  zasadnicza  w  grupie  pracowników
      administracyjnych  i  obsłudze  za  okres  pierwszych  sześciu  miesięcy  2008  roku  
      wynosiła   73. 401, 00  zł.
 
      W  2007  roku   jednostka   kontrolowana   wypłaciła   premie  pracownikom,  którzy
      zatrudnieni   byli   na   stanowiskach   administracyjnych   i   w   obsłudze.    Łączna
      kwota  premii  wypłaconych  w  2007  r.  miała  wartość  wynoszącą  27. 037, 20  zł.    

      Łączna   kwota   premii   wypłaconej  w  2007  roku   stanowi   dokładnie   19, 87  %  
      płacy  zasadniczej  tych  pracowników  ( płaca  zasadnicza  w  grupie  pracowników
      administracyjnych  i  obsłudze  w  2007  roku   wynosiła   136. 026, 00  zł.

      Powyżej  przedstawione  dane  dotyczące   wypłat   premii   wskazują,  że   Szkoła 
      nie  przekroczyła   progu   20  %   w   stosunku   do  wynagrodzeń  zasadniczych.  

e)   Odpis  na  ZFŚS  w  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w  2008  r.:

1)  Jednostka  kontrolowana  zaplanowała  w  2008  r.   odpis  na  Zakładowy  Fundusz 
      Świadczeń  Socjalnych  w  kwocie  wynoszącej   104. 135, 00  zł   plus  odpis   dla 
      emerytów   w  kwocie  wynoszącej    13. 236, 00  zł.    Łączna  kwota  odpisu  na  
      Zakładowy  Fundusz  Świadczeń  Socjalnych   wynosiła   117. 371, 00  zł.       
      Planowany  odpis  na  ZFŚS  ustalono  w  oparciu  o  następujące  założenia  : 

      –  średnioroczne   zatrudnienie   nauczycieli  w   jednostce  wyniesie   45, 94  etatu,  
      –  w   jednostce   było   13  emerytów   ( nauczycieli )   objętych   opieką   socjalną,
      –  średnioroczne  zatrudnienie  prac.  nie  będących  nauczycielami  = 11, 00  etatu,  
      –  liczba   rencistów,  emerytów   objętych   opieką   socjalna   będzie   wynosiła   1.  

      W  oparciu   o  powyższe  dane   wyliczenie  odpisu   na  ZFŚS   jest  następujące :
         45, 94   x   2. 281, 56   =   104. 814, 86  zł. 
         11, 00   x       906, 61   =       9. 972, 71  zł. 
           1, 00   x       169, 23   =           169, 23  zł. 

      Łącznie  odpis  wynosi :     114. 956, 81  zł    +    13. 236  zł   =   128. 192, 81  zł.
      Z   powyższego   wyliczenia   wynika,  że   jednostka   kontrolowana   zaniżyła
      wysokość   odpisu   na   ZFŚS   o   kwotę   wynoszącą    10. 821, 81  zł. 

--   20   --

      Kontrolujący  zwracają  uwagę,  iż  problematykę mającą   związek  z  Zakładowym 
      Funduszem  Świadczeń  Socjalnych  regulują  następujące  przepisy :

      –   ustawa    z   dnia   4  marca  1994  roku    o  zakładowym   funduszu  świadczeń  
           Socjalnych  ( j. t.  –  Dz. U.  nr  70  z  1996  r.,  poz.  335   z  późniejszymi  zm. ),  

      –   ustawa   z  dnia  26  stycznia  1982  roku   Karta  Nauczyciela  –  jednolity  tekst
           Dz. U.  nr   97  z   2006  roku,   poz.  674   z   późniejszymi   zmianami,

      –   Obwieszczenie   Prezesa  GUS   w   sprawie   przeciętnego   wynagrodzenia,

      Zgodnie   z   przepisami   art.  53  ust. 1  ww.   Karty  Nauczyciela   dla  nauczyciela
      dokonuje  się  odpis   w  wysokości  110  %   kwoty   bazowej.    W  ustawie  z  dnia
      6  grudnia  2007  roku   o  zmianie   ustawy  –  Karta  Nauczyciela   ( Dz. U.  nr  247
      z  2007  roku,  poz. 1821 )   ustalono   kwotę  bazową  na  2008  rok   w   wysokości 
      2. 074, 15  zł.       Skoro   więc   odpis   przysługuje   w   wysokości   110  %   kwoty 
      bazowej,  to   wobec   tego   kwota   odpisu   na   ZFŚS   dla  nauczyciela   powinna
      wynosić   2. 281, 56  zł.

      Powyżej   przedstawiony   stan  faktyczny  i  prawny  upoważnia  kontrolujących  do
      złożenia   wniosku  o  ponowne  i   prawidłowe   naliczenie   odpisu   na   ZFŚS.

2)   Wydatki   dokonane   z   Zakładowego   Funduszu   Świadczeń   Socjalnych :

      Kontrolujący  sprawdzili  wydatki  dokonane  z  ZFŚS  i  stwierdzili,  że   część 
      zakupów  została  dokonana  z  naruszeniem  przepisów  ustawy  o  ZFŚS  jak
      również   postanowień   Regulaminu   ZFŚS    w   części   dot.   przeznaczenia
      środków   finansowych   zgromadzonych   w  tym  Funduszu,  a  mianowicie :

        Z  ZFŚS  zostały  pokryte  wydatki  związane  z  zakupem  wiązanki  pogrzebowej
          w  kwocie  wynoszącej  50  zł  brutto  ( dowód :  faktura  z  dnia   29. 01. 2008  r.,
          stanowiąca  załącznik  nr   25   do  protokołu  –   patrz  karta  nr   61 ).
 
        Ze  środków  finansowych  ZFŚS  zostały  pokryte  wydatki  związane  z  zakupem 
           usługi  gastronomicznej   na  kwotę  wynoszącą   1. 050  zł.  ( dowód :  rachunek
          z  dnia  21. 12. 2007  r.  –  patrz :  załącznik  nr  26  do  protokołu,  karta  nr  62).

        Z  ZFŚS  zostały  pokryte  wydatki  związane  z  zakupem  wiązanki  pogrzebowej
          w  kwocie  wynoszącej  40  zł  brutto  ( dowód :  faktura  z  dnia   27. 11. 2007  r.,
          stanowiąca  załącznik  nr   27   do  protokołu  -  patrz  karta  nr   63 ).

        Z  ZFŚS  zostały  pokryte  wydatki  związane  z  zakupem  znaczków  pocztowych
          w  kwocie   7, 09  zł   ( dowód :  rozliczenie  zaliczki  oraz  pokwitowanie  z  dnia
          20. 12. 2007  r.  -  patrz :   załącznik   nr   28  do  protokołu,  karty  nr   64  -  65 ).

      Powyżej  przedstawiony  stan  faktyczny  i  prawny  upoważnia   kontrolujących  do
      złożenia  następujących  wniosków :

        Unikać   w   przyszłości   wydatków   z   ZFŚS   na   cele   gastronomiczne,   

        Dysponent  ZFŚS  zobligowany  jest  zwrócić  do  tego  Funduszu  kwotę   90  zł,
          którą  wydatkowano  na  wiązanki  pogrzebowe

        Zwróci   z  budżetu  CKOiZ   na   konto   ZFŚS  kwotę   7, 09  zł   bezpodstawnie
         wydatkowaną   na   zakup  znaczków   pocztowych.
          
f)    Zaliczki   pobierane   i   rozliczane   przez   pracowników    CKOiZ  :

1)   Kontrolą  objęto   dokumentację  mającą  związek   z   pobieraniem   i  rozliczaniem  
      zaliczek,  pobieranych  w  postaci  gotówki  z  konta  jednostki   w  celu   dokonania
      zakupu  materiałów  bądź  usług  na  rzecz  jednostki  kontrolowanej.   Z  uwagi  na  
      fakt,  iż  powszechnie  obowiązujące  prawo  ( m. in.  ustawy,  rozporządzenia )  nie 
      regulują   całości  zagadnień   mających  związek   z  gospodarowaniem   środkami
      pieniężnymi   oraz   uruchamianiem   tych   środków   na   wydatki,  to  wobec  tego
      Dyrektor   jednostki   kontrolowanej   wydał   w   dniu   27  października  2004  roku 

--  21   --

      Instrukcję   Obiegu  Dokumentów  Księgowo-Finansowych   Zespołu  Szkół  nr  15
      w  Zabrzu.     Potwierdzoną   kserokopię   tej   Instrukcji   przekazano   Inspektorom
      kontroli   jako   obowiązującą   w   okresie   objętym   kontrolą.
      Zgodnie   z   postanowieniami   przedmiotowej   Instrukcji   ( w   części   regulującej
      zagadnienia  sporządzania  wniosków  o  zaliczkę  i  jej  rozliczania )  stwierdza  się
      m. in.,  że :

      •   wniosek  o  zaliczkę  zaliczkobiorca  sporządza  w  2  egzemplarzach  określając
          rodzaj  zakupu,   kwotę   oraz   termin  jej  rozliczenia,

      •   zaliczkę   można   udzielać,  maksymalnie   na   okres   trzech   miesięcy,   

      •   wniosek  o  zaliczkę  jest  realizowany  u  księgowej   ( Instrukcja  nie  określa, co
          oznacza   pojęcie „realizowany”,  czy  np.   oznacza,  że   to   księgowa   wypłaca
          zaliczkobiorcy  środki  finansowe  ? ),

      •   kwota   zaliczki   nie   może   być   wyższa   niż :   

          –   3. 000   zł   dla  referenta,   
          –   1. 000   zł   dla  konserwatora.

          Wyższe  kwoty  zaliczki  muszą  być  każdorazowo  uzasadnione  konkretną
          potrzebą  i  uzgodnione  z  Dyrektorem  Szkoły.   

      Dowód :  Instrukcja   Obiegu   Dokumentów   Księgowo-Finansowych,  stanowiąca
                      zał.   nr  11   do   protokołu   z   kontroli   ( patrz :  karty   nr   19  – 20 ). 

2)   Kontrolujący  sprawdzili  wnioski  o  zaliczkę,  a  także  ich  rozliczenie   pod  kątem
      przestrzegania  procedur  określonych  Instrukcją  Obiegu  Dokumentów  Księgowo- 
      Finansowych.     W  czterech  przypadka  stwierdzono,  że  wnioski  o  zaliczkę  nie
      spełniały   elementarnych  wymogów   określonych   przez   Instrukcję,  w   tym :

      –   wniosek  o  zaliczkę   z  dnia   17. 12. 2007  roku   na  kwotę    7. 400, 00  zł.
      –   wniosek  o  zaliczkę   z  dnia   13. 12. 2007  roku   na  kwotę    2. 840, 00  zł.
      –   wniosek  o  zaliczkę   z  dnia   25. 09. 2007  roku   na  kwotę    8. 975, 00  zł.
      –   wniosek  o  zaliczkę   z  dnia   19. 06. 2007  roku   na  kwotę    2. 058, 21  zł.

      Wszystkie  ww.  wnioski   o  zaliczkę   składane  były   przez  Panią  Brigidę  Majka, 
      zatrudnioną   w   jednostce   kontrolowanej   w   charakterze   starszego   referenta.      

       Wnioski   o   zaliczkę   charakteryzują   się   następującymi   brakami   i   wadami :

       –   wszystkie   4  wnioski  nie  wskazują  na  jaki  cel  ( zakup )   te  zaliczki  były  pobierane. 

       –   na  podstawie    2  wniosków   wypłacono   zaliczkę   w  wysokości   ponad   dwukrotnie  
            wyższej   niż   zakładał   limit   wyznaczony   w  Instrukcji,	

       –   dwa  wnioski   ( na  kwotę  2. 840  zł  i  8. 975  zł )  nie   wskazują   terminów   rozliczenia.	
      Wszystkie  4  wnioski  akceptował  Pan  mgr  inż.  Andrzej  Pasek – ówczesny  
      Dyrektor   Zespołu  Szkół  nr  15,  a  później   ( po  przekształceniu )   Centrum
      Kształcenia   Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu   przy  ul.  Zwrotniczej  11. 

      Dowód :  4  wnioski  o  zaliczkę,  stanowiące  zał.   nr  29  do  protokołu  z  kontroli 
                      ( patrz :  karty   nr   66  – 69 ). 

      Kontrolujący  odnotowali  także  przypadki   pobierania  kolejnej  zaliczki  mimo,  że
      wcześniej    pobrana    zaliczka    nie   została   rozliczona,   a   nadto   odnotowano  
      przypadki   rozliczenia  całości  pobranej  zaliczki  po  upływie  3  miesięcy,  a  więc 
      po   terminie   rozliczenia   zakreślonym   postanowieniami   Instrukcji.   
     
--  22   --

      Kontrolujący  zwracają  uwagę  na  to,  że  obowiązująca   zasada  praworządności 
      wymaga,  aby  każda  czynność  związana  z  dysponowaniem  środkami  finansów
      publicznych  miała  swoje  umocowanie  ( podstawę )  w  przepisach  zarówno  prawa 
      powszechnie  obowiązującego, lub  w uregulowaniach  wewnętrznych  wydawanych
      przez   kierowników   jednostek   ( np.  regulaminy,  instrukcje  itp. ).

      Powszechnie  obowiązujące  prawo  (m. in.  ustawy,  rozporządzenia)  nie  regulują 
      całości  zagadnień  związanych  z  gospodarowaniem  środkami  pieniężnymi  oraz 
      uruchamianiem   tych  środków   na  wydatki.      W  tym  stanie  rzeczy   zasadne 
      i   o b o w i ą z k o w e   było  wprowadzenie  do  stosowania   Instrukcji  Obiegu 
      Dokumentów  Księgowo-Finansowych.  Nie  oznacza  to  jednak, że  Dyrektor, 
      który  wprowadził  daną  instrukcje  do  stosowania  może  ją  dowolnie   oraz
      bezkarnie  naruszać.       Akceptowanie  przez  Dyrektora  dokumentów,  które
      sporządzone   były  niezgodnie   z  postanowieniami   Instrukcji  ( a  skutkiem
      których   było   uruchamianie   środków  finansowych   na  wydatki )   stanowi
      naruszenie   obowiązków   pracowniczych,   nadto   podważa   wiarygodność
      całości   działań   jednostki   w  sferze   szeroko  rozumianej   rachunkowości.

g)   Umowy   zawarte  ( i  obowiązujące  w  tym  okresie  czasu )   przez  jednostkę  
      kontrolowaną   w   2008  roku :  

      Kontrolujący  m. in.  sprawdzili  umowę  zawartą  co  prawda  dnia  10  lipca  2002  r. 
      jednakże  obowiązującą   w  okresie  objętym  kontrolą.    Stroną   tej   umowy   jest
      kontrolowana  jednostka  ( działająca  wówczas  pod  nazwą  Zespół  Szkół  nr  15 )
      oraz   Centrum  Kształcenia  Praktycznego  z  siedzibą  w   Zabrzu  przy  ul.  3 – go
      Maja  91.     Przedmiotem  tej  umowy  było  przejęcie  przez  Centrum  Kształcenia 
      Praktycznego  od  Zespołu  Szkół  nr  15  zadań  w  zakresie  realizacji  kształcenia 
      praktycznego,  a  także  –  w  oparciu  o  postanowienia  pkt  4  umowy  –  oddanie 
      na   rzecz   Centrum   Kształcenia   Praktycznego   w   bezpłatne   użytkowanie
      warsztatu  przyszkolnego  o  powierzchni  użytkowej  wynoszącej  610, 71  m2 
      usytuowanego   obok   budynku   głównego   jednostki   kontrolowanej.

1)   Analizując   przedmiotową   umowę   w   części   dotyczącej  oddania   w  bezpłatne
      użytkowanie   warsztatu   przyszkolnego   kontrolujący   zauważają   istotne   wady
      merytoryczne  tej  umowy,  które   mogłyby   wywoływać   w  przyszłości   bądź  też 
      wywoływały   negatywne   skutki   ekonomiczne   i   prawne,  a   mianowicie :

      –   Umowa  nie  zakładała  przekazania  warsztatu   w  formie   protokołu  zdawczo-
           odbiorczego,  który  odzwierciedlałby  aktualny  stan  techniczny  budynku   oraz
           stan  i  wykaz  wszelkiego  rodzaju  urządzeń,  narzędzi,  mebli  itp.

      –   Jednostka  kontrolowana   nie  zastrzegła   w  umowie,  iż  przekazany  warsztat 
           może  być  użytkowany  tylko  i  wyłącznie  w  celach  kształcenia  praktycznego
           i  nie  może  być   podnajmowany   zarówno   w  części   jak  również   w  całości 
           osobom   trzecim.

      –   Jednostka  kontrolowana   nie  zastrzegła   w  umowie,  iż   wszelkie   opłaty   za 
           media  ( ogrzewanie,  woda,  energia  elektryczna,  wywóz  nieczystości )  będzie
           ponosić  nowy  użytkownik,  tj.  Centrum  Kształcenia  Praktycznego.   Skutkiem
           tego  niedopełnienia  jest  fakt,  iż  jednostka  kontrolowana  nadal  ponosi
           opłaty  za  media  mimo,  że  nie   jest   użytkownikiem   warsztatu.     Tylko
           z   tytułu   opłat   za   paliwo   przeznaczone   na   ogrzewanie   warsztatów
           jednostka  kontrolowana  poniosła  w  2007  roku   wydatki   wynoszące  co
           najmniej   31. 200  zł   ( dowód :  pismo   CKOiZ   z  dnia  3  września  2008  r.,
           stanowiące  załącznik  nr  30   do  protokołu  z  kontroli  ( patrz :  karta  nr  70 ).

--   23   --

      –   Jednostka  kontrolowana   nie  zastrzegła  sobie  w  umowie  prawa  do  kontroli 
           przekazanego   w   bezpłatne   użytkowanie   warsztatu   przyszkolnego,  celem
           sprawdzenia   aktualnego   stanu  budynku   i  przekazanego  majątku,  a  nadto
           celem   sprawdzenia,  czy   przekazana   zabudowana   nieruchomość   nie  jest
           w   części   lub   nawet   w   całości   podnajmowana   osobom   trzecim.

      –   Jednostka  kontrolowana  nie  zastrzegła  sobie  w  umowie,  iż  co  najmniej  raz 
           w  roku   bilansowym   Centrum  Kształcenia  Praktycznego   zobowiązane   jest  
           do  składania  pisemnych  sprawozdań  o stanie  przekazanego  w  użytkowanie
           majątku  ruchomego  i  wyliczenia  się  z  tego  majątku.    Skutkiem  tego  nie-
           dopełnienia   jest  fakt,  iż   jednostka   kontrolowana   nie  ma   praktycznie
           żadnej   wiedzy   o   stanie   przekazanego   w   użytkowanie   majątku.

      Dowód :  umowa   nr  1  z  dnia  10  lipca  2002  roku,  stanowiąca  zał.   nr  31  do 
                      protokołu  z  kontroli    ( patrz :  karty   nr   71  – 72 ). 

2)   Dnia   2  września  2002  roku   jednostka  kontrolowana  zawarła   porozumienie 
      dot.  gospodarowania  majątkiem  ruchomym  wchodzącym  w  skład  przekazanych 
      w  bezpłatne  użytkowanie  warsztatów  szkolnych.  
      W  porozumieniu  strony  postanawiają,  że   składniki   majątku  ruchomego,  które
      znajdują   się   w   warsztatach   szkolnych   zostają   przekazane   do  użytkowania 
      nieodpłatnie  Centrum  Kształcenia  Praktycznego.
  
      Jednostka   kontrolowana   przekazała   inspektorom   kontroli   wykaz   inwentarza
      ( wg  stanu  na  dzień  8  września  2002  roku )   znajdującego  się  w  warsztatach 
      szkolnych,  sugerując  tym  samym,  że   jest  to   wykaz   przekazanego   na  rzecz  
      Centrum  Kształcenia  Praktycznego  majątku  ruchomego.
      
      Kontrolujący  zwracają  uwagę  na  fakt,  iż  przedmiotowy  wykaz   nie  został
      podpisany  przez  stronę  przejmującą  majątek  ruchomy,  tj.  przez  Centrum
      Kształcenia   Praktycznego   ( został  jednostronnie   podpisany   tylko   przez
      ówczesnego  Dyrektora  jednostki  kontrolowanej ).        W  porozumieniu  nie
      ma żądnej  informacji  o  tym  wykazie  majątku  oraz   że  ten  wykaz  stanowi 
      integralną  część  porozumienia,  a  zatem   praktycznie   nie  ma  dowodu   na
      to,  że  ten   ( a  nie  inny )  majątek  ruchomy  został  przejęty  przez  Centrum
      Kształcenia  Praktycznego.

      Nie  bez  znaczenia   dla  przedmiotu   sprawy   jest  fakt,  że   wykaz   majątku 
      charakteryzuje  się   istotnymi   wadami   merytorycznymi,  a  mianowicie   nie
      zawiera   numerów  ewidencyjnych,   fabrycznych,   które  –  w  przyszłości  – 
      pozwoliłyby  na  identyfikację  tego  majątku.

      Dowód :  porozumienie  z  dnia  2  września  2002  r.   wraz  z  wykazem  majątku, 
                      stanowiące  zał.   nr  32  do  protokołu  ( patrz :  karty   nr   73 ). 

      Istotnym  zagadnieniem   dla  sprawy  związanej   z  przekazaniem   nieruchomości 
      w   nieodpłatne   użytkowanie   jest    kwestia   uprawnień   ówczesnego   Dyrektora 
      Zespołu   Szkół   nr  15  w   Zabrzu   do   samodzielnego  ( bez  zgody   Prezydenta 
      Miasta )   zawierania   tego  rodzaju  umów   w   2002  roku.      Należy   zauważyć,
      że  dopiero   dnia  10  października  2007  r.   ( a  więc  5  lat  później )   Prezydent
      Miasta  Zabrze  przekazał  jednostce  kontrolowanej   w  trwały  zarząd  zabudowaną
      nieruchomość   położoną   w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej  11.

      Problematykę  pojęcia  „trwały  zarząd”  regulują   przepisy  ustawy  z  dnia  21. 08.
      1997  roku  o  gospodarce  nieruchomościami   ( t.j.  Dz. U.  nr  261  z  2004  roku,  
      poz.  2603   z  późniejszymi   zmianami ),  a  w  szczególności  art.  43  tej  ustawy.

      Zgodnie   z   postanowieniami   art.  43  ust.  2,  pkt   3   ww.   ustawy,  cyt. :

--   24   --

      Jednostka  organizacyjna  ma  prawo,  z  zastrzeżeniem  ust.  6,  korzystania  z nie-
      ruchomości   oddanej   w   trwały   zarząd,  a   w   szczególności   do :

      oddania  nieruchomości  lub  jej  części  w  najem,  dzierżawę   albo  użyczenie  na  czas
      nie  dłuższy  niż  czas,  na  który   został  ustanowiony  trwały  zarząd,  z  równoczesnym
      zawiadomieniem   właściwego   organu   i  organu   nadzorującego,  jeżeli   umowa   jest 
      zawierana  na  czas  oznaczony  do  3  lat,  albo  za  zgodą  tych  organów, jeżeli  umowa 
      jest  zawierana  na  czas  oznaczony  dłuższy  niż  3  lata  lub czas  nieoznaczony, jednak
      na  okres   nie  dłuższy  niż  czas,  na  który  został  ustanowiony  trwały  zarząd;  zgoda 
      jest  wymagana  również  w  przypadku, gdy  po  umowie  zawartej  na  czas  oznaczony
      strony  zawierają  kolejne  umowy, których  przedmiotem  jest  ta  sama  nieruchomość.

      Nawet  w  świetle   powyższych  przepisów   w  przypadku   zamiaru   oddania
      nieruchomości  w  bezpłatne  użytkowanie   Dyrektor  jednostki   zobligowany 
      byłby  co  najmniej  do  zawiadomienia  Prezydenta  Miasta   o  tym  zamiarze,
      natomiast  w  przypadku  zamiaru  oddania  nieruchomości  na  okres dłuższy  
      niż  3  lata  Dyrektor  jednostki  musiałby  uzyskać  zgodę  Prezydenta  Miasta. 
 
      Należy  zauważyć,  że  w  2002  roku  Pan  mgr  inż.  Adam  Pasek -  ówczesny
      Dyrektor  Zespołu  Szkół  nr  15   nie  posiadał   uprawnień   do  władania  nie-
      ruchomością  zabudowaną  w  trybie  trwałego  zarządu,  lecz  posiadał  tylko
      i  wyłącznie   uprawnienia   do  zwykłego   zarządu,  a   zarządzenie   w   trybie
      tych   uprawnień   nie   daje   prawa   do   zawierania   tego   rodzaju   umów.

      W  świetle  powyżej  przedstawionego  stanu  faktycznego,  a  także  prawnego 
      zasadne   są   alternatywne   wnioski   kontrolujących,   aby :

      –   Dyrektor  CKOiZ  w  Zabrzu   zawiadomił   w  trybie  pilnym  Prezydenta  Miasta 
           Zabrze  o  tym,  że  budynek  warsztatów  szkolnych  ( jako  zbędny  dla  potrzeb 
           działania  CKOiZ)  został  przekazany  do  bezpłatnego  użytkowania  w  2002  r.
           jednostce  oświatowej   pod  nazwą   Centrum  Kształcenia  Praktycznego   oraz
           jednocześnie  złożył  prośbę,  aby  Prezydent  przekazał  w   trwały   zarząd  ww.
           jednostce  tę  część  nieruchomości  zabudowanej, która  jest  zbędna  z  punktu 
           widzenia  działalności  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  I  Zawodowego. 

      –   Dyrektor  CKOiZ   dokonał  w  trybie  pilnym  zmiany  warunków  umowy  z  dnia
           10  lipca  2002  r.   z  uwzględnieniem  uwag  i  zastrzeżeń   dokonanych  w  tym 
           temacie  przez  kontrolujących.   

5.   Gospodarowanie   mieniem   w   2007  roku :

a)   Inwentaryzacja   w  jednostce  kontrolowanej :

      Zgodnie  z  przepisami  art.  26  ustawy  z  dnia   29. 09.1994  r.   o  rachunkowości 
      ( jednolity  tekst  –  Dz. U.  nr  76  z   2002  roku,  poz.  694,  z  późniejszymi  zm. ),
      cyt.  art.  26  ust.  1  pkt   1  ustawy :   

      Jednostki  przeprowadzają  na  ostatni dzień  każdego roku obrotowego  inwentaryzację:
	      aktywów   pieniężnych  ( z   wyjątkiem   zgromadzonych   na  rachunkach   bankowych ),
      papierów   wartościowych,   rzeczowych   składników   aktywów   obrotowych,  środków 
      trwałych,  z   zastrzeżeniem  pkt   3   oraz   maszyn  i  urządzeń   wchodzących   w  skład 
      środków  trwałych   w  budowie - drogą  spisu  ich  ilości  z  natury, wyceny  tych  ilości,
      porównania  wartości   z  danymi  ksiąg  rachunkowych  oraz  wyjaśnienia  i  rozliczenia 
      ewentualnych  różnic.

      Zgodnie  z  przepisami  art.  27  ustawy   o   rachunkowości,  cyt. : 

      Przeprowadzenie   i   wyniki    inwentaryzacji    należy    odpowiednio    udokumentować
      i   p o w i ą z a ć    z    zapisami   ksiąg    rachunkowych.
      Ujawnione   w  toku   inwentaryzacji   różnice  między  stanem  rzeczywistym  a  stanem
      wykazanym   w  księgach   rachunkowych   należy   wyjaśnić   i   rozliczyć   w   księgach 
      rachunkowych  tego  roku  obrotowego,  na  który  przypadał  termin  inwentaryzacji.

--   25   --

      Inwentaryzacja   jest   to   szereg   czynności,  których   celem   jest   ustalenie  
      rzeczywistego  stanu  aktywów  i  pasywów  jednostki  na  określony moment 
      ( dzień )  i  porównanie  tego  stanu   ze  stanem   księgowym   oraz   ustalenie 
      i  wyjaśnienie  różnic  ujawnionych  w  czasie  porównania, a  także  rozliczenie
      osób  odpowiedzialnych  za  powierzone  im   mienie.     Istotnym  elementem 
      inwentaryzacji  jest  także  ocena  stanu   i  przydatności  inwentaryzowanych
      składników  majątku   w  celu   ich  ewentualnego  przeznaczenia  do  kasacji.

b)   Dyrektor  jednostki  kontrolowanej  –  celem  opisania  sposobu  prowadzenia
      inwentaryzacji  –  sporządził  Instrukcję  Inwentaryzacyjną  dla  Zespołu  Szkół  
      nr  15  w  Zabrzu.     Przedmiotowa  Instrukcja  obciążona  jest  poważną  wadą,  a
      mianowicie  nie  zawiera  daty  sporządzenia  tej  Instrukcji   i  daty   wprowadzenia 
      w  życie  ( do  stosowania )  tej  Instrukcji.   Instrukcja  Inwentaryzacyjna  obciążona 
      tego   rodzaju   wadą   nie   może   być   uznana   za   obowiązujące   wewnątrz-
      zakładowe  prawo.        

      Dowód :  Instrukcja  inwentaryzacyjna, stanowiąca  załącznik  nr  33  do  protokołu 
                      z   kontroli   ( patrz :  karty  nr  74 –  78 ).  

c)   Jednostka  kontrolowana  ostatnią   inwentaryzację  przeprowadziła   w  dniach  od
      11  do   23  grudnia  2006  r.  Powołana  przez  Dyrektora  czteroosobowa  Komisja
      przeprowadziła  spis  z  natury  środków  trwałych.   Zgodnie  z  informacją  zawartą
      w  sprawozdaniu  opisowym  z  przebiegu  spisu  z  natury  z  dnia   31. 12. 2006  r.
      wszystkie   środki   trwałe   zostały   wpisane   do   35   „Arkuszy  Spisu  z  Natury”.

      Kontrolujący   zauważają,      że    Inwentaryzacja     została     przeprowadzona 
      z  rażącym   naruszeniem   przede  wszystkim   postanowień   art.  26  oraz  27  
       ustawy  z  dnia  29. 09.1994  roku   o   rachunkowości,  gdyż  dokonano   tylko 
      ilościowego  spisu  z  natury  poszczególnych  środków  trwałych.  Jednostka
      nie  dokonała  ich  wyceny  (nie  wskazano  wartości  poszczególnych środków
      trwałych   oraz   łącznej   wartości   tych   środków ),  celem   porównania   ich
      wartości   z   danymi   ksiąg   rachunkowych.  

      Kontrolujący   zwracają   także   uwagę   na   to,  że   niezależnie   od   terminu
      przeprowadzania  inwentaryzacji,  stan  podany  w  spisie  z  natury  nie  może
      być   inny   niż  rzeczywisty   stan   środków   trwałych   na  dzień   31  grudnia 
      danego  roku.   
      Zauważyć  należy,  że  już  pierwsza  pozycja  spisu   ( księgozbiór )  budzi  poważne
      wątpliwości  co  do  rzetelności  przeprowadzonego  spisu.     Zgodnie   ze   spisem
      stan  księgozbioru   na   koniec   2006  roku   powinien   wynosić    6. 048  sztuk. 
      Natomiast   zgodnie   z  pisemną   informacją   z  dnia   2  października  2008  roku, 
      przekazaną  inspektorom  kontroli  przez  p.  mgr  Beatę  Kubańską –  bibliotekarza 
      w  CKOiZ  księgozbiór  na  dzień   1  stycznia  2007  roku  liczył   6. 003  sztuk,
      a  więc  o   45  szt.  mniej  niż  wykazano  w  spisie  z  natury

      Komisja  inwentaryzacyjna  sporządziła  w  dniu  31 grudnia  2006  r.  sprawozdanie 
      z  przebiegu  spisu  z  natury.      W   sprawozdaniu   brakuje   całościowej   wyceny
      środków  trwałych  spisanych  w  czasie  inwentaryzacji  i  porównania  ich  wartości 
      z  danymi  ksiąg  rachunkowych.     

      Dowód :  pierwszy   i  ostatni  arkusz  spisu   z  natury   wraz   ze  sprawozdaniem, 
                           stanowiący  zał.  nr  34  do  protokołu   ( patrz :  karty  nr  79 –  83 ).  
 
d)   Kontrolujący  sprawdzili  prawidłowość  prowadzenia  przez  jednostkę  kontrolowaną 
      ksiąg   inwentarzowych   i  stwierdzili,  że   księgi  są   wadliwie   prowadzone,  a  to  
      przede  wszystkim  dlatego,  że  wartość  początkową  ( zakupu )  środka  trwałego 
      podaje  się  w  cenach  netto  zamiast  brutto.

      Mając  powyższe   na  uwadze   zasadny  jest  wniosek  kontrolujących  o  przepro-
      wadzenie  na  koniec  2008  roku  prawidłowej  inwentaryzacji   oraz   sporządzenie
      ksiąg  inwentarzowych  w  sposób  prawidłowy.  

--   26   --

6.   Sprawdzenie   danych   z   ankiety :                                                                      

      Kontrolujący  sprawdził  ankietę   sporządzoną   przez   jednostkę  kontrolowaną,  a
      także  odpowiedź   tej  jednostki  z  dnia  26. 02. 2008  roku  skierowaną   do  Biura
      Kontroli  Urzędu  Miejskiego  w  Zabrzu.
      
      Mając  na  uwadze powyższe  dokumenty  kontrolujący  stwierdzą   co  następuje :

1)  Dyrektor  jednostki   kontrolowanej   w  piśmie   z  dnia   26. 02. 2008  roku  powołał  
      się   na   postanowienia   §  1  pkt  4   Instrukcji   Inwentaryzacyjnej,   twierdząc,  że
      Szkoła  jest  obiektem   strzeżonym.   Należy  zauważyć,  że  Dyrektor  nie  wskazał 
      daty  sporządzenia   i  daty   wprowadzenia   tej  Instrukcji  w  życie   ( do  stosowa-
      nia  przez  jednostkę ).    Powołana  przez  Dyrektora  Instrukcja  nie  posiada  tych
      istotnych  elementów,  a   zatem   nie  może  być  uznana   za  wewnątrzzakładowy
      akt  prawny.  Może  być  uznana  co  najwyżej  za  projekt  Instrukcji.

2)   Sprzeczna  ze  stanem  faktycznym   jest  informacja,  iż   wartość  księgozbioru  na
      dzień  31  grudnia  2006  roku  wynosiła   27. 982, 22  zł.       Należy  zauważyć,  że
      pismem   z   dnia   2  października  2008  roku   Bibliotekarz  CKOiZ   poinformował
      kontrolujących,  iż  wartość  księgozbioru  na  dzień  1 stycznia  2007  roku  wynosi
      29. 324, 47  zł.       Bilans   zamknięcia   na   koniec   roku   obrotowego   musi   się
      równać  bilansowi  otwarcia  na  dzień  1. 01. 2007  roku,  a  zatem   nie  może  być 
      różnicy  między  wartościami  księgozbioru,  a  zwłaszcza,  gdy  ta  różnica  wynosi
      1. 342, 25  zł.  

      Dowód :  pismo   z  dnia  2. 10. 2008  roku,  stanowiący  zał.  nr  35   do  protokołu
                      z  kontroli    ( patrz :  karta  nr  84 ).  

7.   Uwagi   i   wnioski :                                                                                   

a)   Uwagi    i   wnioski    dotyczące   wewnętrznych   regulacji   organizacyjno-prawnych 
      ( temat   opisany   na   str.  6  -  7,  pkt  8   protokołu  z  kontroli ) :

1)   Przepisy  Rozdziału  IV  Kodeksu   pracy   ( art.  104  -  104 3 )   obligują   Dyrektora
      kontrolowanej  jednostki  do  wprowadzenia  w  życie  Regulaminu  pracy.  Centrum
      Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w Zabrzu  nie  posiada  Regulaminu  pracy.
      Inspektorom  kontroli  przekazano   zarządzenie  Dyrektora   Zasadniczej   Szkoły 
      Budowlanej  w  Zabrzu – Mikulczycach  z  dnia  2  września  1996  r.  w  sprawie
      ustalenia  regulaminu  pracy.

      Wprowadzony  powyższym  zarządzeniem  Regulamin  pracy   nie  można   uznać
      za  Regulamin  pracy  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego  w   Zabrzu.

      W  tym  stanie  rzeczy  zasadny  jest  wniosek  kontrolujących   o   sporządzenie  w
      trybie  pilnym  Regulamin  pracy  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  i  Zawodowego
      w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej   11.

2)   Instrukcja  obiegu   dokumentów   księgowo-finansowych  z  dnia   27. 10. 2004  r.
      nie  spełnia  wymogów  przewidzianych  dla  tego  rodzaju  dokumentu.    

      Całość   wad   Instrukcji   obiegu  dokumentów  księgowo-finansowych   upoważnia
      kontrolujących  do  złożenia  wniosku, aby  Dyrektor  Centrum  Kształcenia  Ogólne-
      go  i  Zawodowego   sporządził   nową   Instrukcję  obiegu  dokumentów  księgowo-
      finansowych.   Zasadne  byłoby  przedstawienie  przepływu  dokumentów  w  formie
      graficznej.    Graficzna   forma   przepływu  dokumentów  jest  bardziej  przejrzysta.   

      O  podjętych   w  powyższych   sprawach  działaniach   należy  poinformować  
      Biuro  Kontroli  UM  w   Zabrzu  w  terminie  do  dnia   31  grudnia  2008  roku.

--  27   --

b)   Uwagi   i   wnioski    dotyczące    spraw    organizacyjnych   i   pracowniczych
      ( temat   opisany   na   str.   7 – 10  pkt  1 a – i   protokołu   z   kontroli ) :

1)   Kontrolowana   jednostka   nie  posiada   także   Regulaminu  organizacyjnego.  Do
      opracowania  projektu  organizacyjnego  szkoły  obligują  Dyrektora  kontrolowanej
      jednostki  przede  wszystkim  postanowienia  §  8  ust.  2  pkt  1 j  Statutu  Centrum 
      Kształcenia   Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej  11. 
      Dyrektor   kontrolowanej   jednostki   zobligowany   jest   do   przedłożenia   Radzie 
      Pedagogicznej  projekt   Regulaminu  organizacyjnego  celem  zaopiniowania  oraz
      uchwalenia.

      W  tym  stanie  rzeczy  zasadny  jest  wniosek  kontrolujących   o   sporządzenie  w
      trybie  pilnym  Regulaminu   organizacyjnego  CKOiZ,  a  zwłaszcza   w   sytuacji,
      gdy  w  pkt  II C  Instrukcji   obiegu  dokumentów  księgowo-finansowych   Dyrektor
      jednostki   kontrolowanej   powołuje  się   na  nieistniejący   formalnie  Sekretariat.

2)   Regulamin   premiowania   pracowników   nie   będących   nauczycielami   zawiera
      określone  wady  formalno-prawne  i  merytoryczne,  w  tym :

      –  brak   wskazania    podstawy    prawnej   utworzenia   Regulaminu   jak   również 
          prawa   do   tworzenia   funduszu   premiowego.

      –  w  pkt   6  b  przedmiotowego  Regulaminu  występuje  istotny  błąd.     Stwierdza  
          się,  że   pracownikowi   przyznaje  się   premię   w  obniżonej  wysokości  o  5 
          premii  ( powinno   być  o   5 %   premii ).  

      W  tej  sytuacji   zasadny  jest  wniosek   kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  premiowania   z   uwzględnieniem   ww.  uwag
      i  zastrzeżeń.

3)   Regulamin   przyznawania   nagrody   Dyrektora  Szkoły   charakteryzuje  się   dość
      istotnym  brakiem,  a  mianowicie   brakiem   wskazania   podstawy   prawnej   jego  
      utworzenia   jak   również   prawa   do   tworzenia   funduszu   nagród.

      W  tej  sytuacji  zasadny  jest wniosek  kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  Przyznawania  Nagrody  Dyrektora  Szkoły
      z   uwzględnieniem   ww.   uwag.

4)   Z  postanowień   zawartych   w  pkt  6  Regulaminu  ZFŚS  wynika,  że  z  zapomóg  
      socjalnych  mogą  skorzystać   pracownicy  zatrudnieni   na  pełny   etat.     
      Kontrolujący  zauważają, że  nie  można   całkowicie  pozbawić  pracownika  prawa
      korzystania   z   określonych   świadczeń   należnych   z  ZFŚS   tylko   dlatego,  że
      jest   zatrudniony   w   niepełnym   wymiarze   czasu   pracy.

      W  tej  sytuacji  zasadny  jest wniosek  kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  ZFŚS  z  uwzględnieniem  ww.  zastrzeżeń.

5)   Regulamin  Kontroli   Wewnętrznej   CKOiZ   w   Zabrzu  charakteryzuje  się  całym
      szeregiem   wad    mających    związek    z   powoływaniem   się   na   nieistniejące  
      ( uchylone )  przepisy  prawa  powszechnie  obowiązującego.

      W  tej  sytuacji  zasadny  jest wniosek  kontrolujących  o  dokonanie  stosownych
      zmian  postanowień   Regulaminu  Kontroli  Wewnętrznej   z   uwzględnieniem  
      ww.   uwag.

d)   Uwagi  i  wnioski  dotyczące  spraw   związanych  z  zawieraniem  i  realizacją 
      umów   ( temat  opisany  na  str.   15 – 17  pkt  3 d    protokołu   z   kontroli ) :

1)   Umowę   najmu   lokalu   użytkowego   o   pow.  16, 7  m 2,  zawartą  w  dniu  1. 09. 
      2007 roku  z  podmiotem  gospodarczym  pod  nazwą  Firma  Handlowo-Usługowa 
      ( … )  z  siedzibą  w   Zabrzu   przy  ul.   ( … )   nie   chroni  w  dostateczny  sposób
      interesów  ekonomicznych  jednostki  kontrolowanej. 

--   28   --

      W   tym   stanie   rzeczy   zasadny   jest   wniosek   kontrolujących   aby   jednostka
      kontrolowana   wyliczyła  zużycie   energii  elektrycznej   w  ciągu  doby   i  określiła
      opłatę   adekwatną   do   tego   zużycia.  
      
2)   Kontrolowana  jednostka   bezpodstawnie   wypłaciła  podmiotowi   pod  firmą  ( … )  
      kwotę  o  300  zł  netto  więcej  niż  ten  podmiot  domagał  się  za  realizację  usługi 
      w  ofercie  z  dnia   2  lipca  2007  r.  na  wykonanie  usługi  remontowej  ( położenie 
      200  m 2  wykładziny  podłogowej ).

      W  złożonej  ofercie  Klub  Sportowy  zobowiązał  się  do  zrealizowania  usługi  
      za  kwotę  wynoszącą   4. 500  zł.     W  zleceniu  zobligowano  wykonawcę  do  
      zrealizowania  usługi   na  warunkach   finansowych   określonych  w  ofercie.
      Mimo  powyższych  ustaleń  jednostka  przyjęła  do  zapłaty  fakturę  na  kwotę   
      o   300  zł   netto   wyższą   ( 4. 800  zł )   niż   wykonawca   ustalił   w   ofercie.  

3)   Jednostka  kontrolowana  niewłaściwie  zaklasyfikowała  fakturę  usługową   z  dnia  
      17. 08. 2007  roku  na  kwotę   5. 856  zł,  wystawioną  przez  ( … )  z  tyt.  realizacji 
      usługi  remontowej  do  wydatków   z  tytułu   zakupu  materiałów,  tj.  do  wydatków 
      w  §  4210.    Jednostka  kontrolowana   powinna   wydatki   z  tytułu   zakupu  usług
      księgować  w   §  4270  –   zakup   usług  remontowych.

      Jednostka  kontrolowana   księgując  wydatek   z  tytułu   realizacji   usługi   na  nie-
      właściwym  paragrafie   podjęła   próbę   ukrycia   przekroczenia   planu   wydatków 
      ustalonego  na  2007  rok   w  §  4270  ( zakup   usług  remontowych ).

      Wydatki  poniesione  w  2007  roku   z  tytułu   realizacji   usług   remontowych  ( po 
      doliczeniu   ww.   faktury   na   kwotę   5. 856  zł )  osiągnęły   wartość   wynoszącą
      23. 822, 31  zł.       Plan   wydatków   ustalony   na   2007  rok   w   tym   paragrafie
      wynosił  18. 000  zł,  a  zatem   z  różnicy  ww.  kwot   wynika,  że   plan   wydatków 
      na   2007  rok   w   paragrafie   4270    został   przekroczony   o  kwotę   wynoszącą  
      5. 822, 31  zł.

      Przekroczenie   planu   wydatków   na  dany  rok   jest   uznawane   za   naruszenie
      dyscypliny   finansów   publicznych,  a   odpowiedzialność   z   tego   tytułu   ponosi  
      kierownik   jednostki,  który   dopuścił   do   tego   przekroczenia  ( patrz :  przepisy 
      art. 11 ust  2  ustawy  z  dnia  17. 12. 2004  r.  o  odpowiedzialności  za  naruszenie 
      dyscypliny  finansów  publicznych   –   Dz. U.  nr  14  z  2005  r.,  poz.  114   z  póź. 
      zmianami ). :

      Należy  także  zwrócić   uwagę  na  to,  że  podawanie  w  księgach  rachunkowych   nie- 
      rzetelnych  danych  może  być  uznane   za  wykroczenie  ( patrz :  przepisy  art.  77  ust. 
      1  ustawy  z  dnia   29  września  1994  roku,  tekst  jednolity  Dz. U.  nr  76   z  2002  roku, 
      poz.  694  z  późniejszymi  zm. )  oraz  przepisy  §  3  rozporządzenie  Ministra  Finansów  
      z   dnia   28  lipca  2006  roku   w  sprawie   szczególnych   zasad   rachunkowości   oraz   
      planów  kont   dla  budżetu  państwa,  budżetów   jednostek   samorządu  terytorialnego 
      oraz  niektórych  jednostek sektora  finansów  publicznych  (Dz. U.  nr  142,  poz.  1020). 

e)   Uwagi  i  wnioski   dotyczące  spraw   związanych  z  naliczaniem  odpisu  na
      ZFŚS  oraz  wydatki  realizowane  z  tego  funduszu   ( temat  opisany   na  str. 
      15  -  16   oraz    19 – 19  pkt  4 e  protokołu  z  kontroli ) :

1)   Prawidłowo  wyliczony  odpis  na  ZFŚS  w  2007  roku  w  jednostce  kontrolowanej 
      powinien  wynosić   96. 882, 52  zł.   Jednostka   zaplanowała  ( i  wykonała ) odpis  
      na   ZFŚS  w  kwocie  wynoszącej   96. 326  zł.

      Z  różnicy  prawidłowo   wyliczonego  odpisu  na   ZFŚS   i   planu   sporządzonego
      przez  jednostkę  wynika,  że  odpis  na   ZFŚS  został   przez  jednostkę  naliczony
      nieprawidłowy,  gdyż   jest   zaniżony   o   kwotę  wynoszącą   556, 52  zł.

--   29   --

2)   Prawidłowo  wyliczony  odpis  na  ZFŚS  w  2008  roku  w  jednostce  kontrolowanej 
      powinien  wynosić  114. 956, 81  zł.     Jednostka   zaplanowała   odpis  na   ZFŚS 
      w  kwocie   wynoszącej   104. 135, 00  zł.

      Z  różnicy  prawidłowo   wyliczonego  odpisu  na   ZFŚS   i   planu   sporządzonego
      przez  jednostkę  wynika,  że  odpis  na   ZFŚS  został   przez  jednostkę  naliczony
      nieprawidłowy,  gdyż   jest   zaniżony   o   kwotę  wynoszącą   10. 821, 81  zł.

3)   Realizacja  wydatków  z  ZFŚS  dokonywana  była  z  naruszenie  przepisów  prawa.
      Ze  środków  ZFŚS  finansowane  były  wydatki  na  zakup  usług  gastronomicznych 
      I  zakup  wiązanek  pogrzebowych.  Nadto  z  tego  funduszu  sfinansowano  zakup
      znaczków  pocztowych.

      Powyżej  przedstawiony  stan  faktyczny  i  prawny  upoważnia   kontrolujących  do
      złożenia  następujących  wniosków :

        Należy  unikać  w  przyszłości   wydatków  z   ZFŚS   na   cele   gastronomiczne,   

        Dysponent  ZFŚS  zobligowany  jest  zwrócić  do  tego  Funduszu  kwotę   90  zł,
          którą   wydatkowano   na   wiązanki   pogrzebowe,

        Zwróci   z  budżetu  CKOiZ   na   konto   ZFŚS  kwotę   7, 09  zł   bezpodstawnie
         wydatkowaną   na   zakup  znaczków   pocztowych.

f)   Uwagi  i  wnioski  dot. spraw  związanych  z  pobieraniem  przez  pracowników  
      i  rozliczaniem  zaliczek   ( temat  opisany  na  str.  20  -  22  protokołu ) :

1)   Kontrola  prowadzona  w  CKOiZ  wykazała  nieprawidłowości  w  sferze  pobierania 
      i   rozliczania   zaliczek   pobieranych   na   zakup   towarów,   materiałów   itp.  
      Pobieranie   i  rozliczanie   zaliczek   dokonywane   było   z  rażącym   naruszeniem 
      postanowień   Instrukcji   Obiegu   Dokumentów   Księgowo-Finansowych   Zespołu
      Szkół  nr  15  w   Zabrzu   z   dniu   27  października  2004  roku.   
      Wnioski  o  zaliczkę   nie  wskazywały   rodzaju   zakupu   ( tzn.  w  jakim  celu  były
      pobierane ),  nie   wskazywały   terminu   rozliczenia   danej   zaliczki,  nadto  część
      wniosków   przekraczała   górną   granicę    wysokości   zaliczki   ( 3. 000  zł )   jaką 
      można  było  pobrać  na  wniosek  o  zaliczkę.        Odnotowano   także   przypadki 
      rozliczenia   zaliczki   powyżej   górnego   terminu   wyznaczonego   do   rozliczenia
      ( powyżej  3  miesięcy )  oraz   przypadki   pobierania   kolejnej   zaliczki  mimo,  że
      wcześniej   pobrana   zaliczka   nie  została  rozliczona.  

      Kontrolujący  zwracają  uwagę  na  to,  że  obowiązująca   zasada  praworządności 
      wymaga,  aby  każda  czynność  związana  z  dysponowaniem  środkami  finansów
      publicznych  miała  swoje  umocowanie  ( podstawę )  w  przepisach  zarówno  prawa 
      powszechnie  obowiązującego, lub  w uregulowaniach  wewnętrznych  wydawanych
      przez   kierowników   jednostek   ( np.  regulaminy,  instrukcje  itp. ).

      Powszechnie  obowiązujące  prawo  (m. in.  ustawy,  rozporządzenia)  nie  regulują 
      całości  zagadnień  związanych  z  gospodarowaniem  środkami  pieniężnymi  oraz 
      uruchamianiem   tych  środków   na  wydatki.       W   tym  stanie   rzeczy   zasadne 
      i  obowiązkowe   było   wprowadzenie   do  stosowania   wewnętrznej   regulacji,  tj.
      Instrukcji  Obiegu  Dokumentów  Księgowo-Finansowych.  Nie  oznacza  to  jednak, 
      że   Dyrektor   jednostki   kontrolowanej,  który   wprowadził   daną   instrukcje   do  
      stosowania  może  ją  dowolnie  oraz  bezkarnie  naruszać.     Akceptowanie  przez  
      Pana  mgr  inż.  Andrzeja  Paska - ówczesnego  Dyrektora  jednostki  kontrolowanej 
      dokumentów,  które  sporządzone  były  niezgodnie   z  postanowieniami   Instrukcji 
      ( a  skutkiem   których    było   uruchamianie    środków  finansowych   na  wydatki ) 
      stanowi  naruszenie  obowiązków  pracowniczych,  nadto  podważa   wiarygodność
      całości   działań   jednostki   w  sferze   szeroko  rozumianej   rachunkowości.

g)   Uwagi  i  wnioski  dot.  umów,   zawartych   bądź  obowiązujących   w  okresie
      objętym   kontrolą  ( temat  opisany  na  str.   22 – 24  protokołu  z   kontroli ) :

1)   Kontrolujący  m. in.  sprawdzili  umowę  zawartą  co  prawda  dnia  10  lipca  2002  r. 
      jednakże  obowiązującą   w  okresie  objętym  kontrolą.    Stroną   tej   umowy   jest

--   30   --

      kontrolowana  jednostka  ( działająca  wówczas  pod  nazwą  Zespół  Szkół  nr  15 )
      oraz   Centrum  Kształcenia  Praktycznego  z  siedzibą  w   Zabrzu  przy  ul.  3 – go
      Maja  91.     Przedmiotem  tej  umowy  było  przejęcie  przez  Centrum  Kształcenia 
      Praktycznego  od  Zespołu  Szkół  nr  15  zadań  w  zakresie  realizacji  kształcenia 
      praktycznego,  a  także  –  w  oparciu  o  postanowienia  pkt  4  umowy  –  oddanie 
      na   rzecz   Centrum   Kształcenia   Praktycznego   w   bezpłatne   użytkowanie
      warsztatu  przyszkolnego  o  powierzchni  użytkowej  wynoszącej  610, 71  m2 
      usytuowanego   obok   budynku   głównego   jednostki   kontrolowanej.

      Analizując   przedmiotową   umowę   w   części   dotyczącej  oddania   w  bezpłatne
      użytkowanie   warsztatu   przyszkolnego   kontrolujący   zauważają   istotne   wady
      merytoryczne  tej  umowy,  które   mogłyby   wywoływać   w  przyszłości   bądź  też 
      wywoływały  negatywne  skutki  ekonomiczne  i  prawne  ( patrz :  wykaz  wad  dot.
      tej  umowy  na  str.  22 -  23  protokołu ).

2)   Dnia   2  września  2002  roku   jednostka  kontrolowana  zawarła   porozumienie 
      dot.  gospodarowania  majątkiem  ruchomym  wchodzącym  w  skład  przekazanych 
      w   bezpłatne  użytkowanie  warsztatów  szkolnych.  
      W  porozumieniu  strony  postanawiają,  że   składniki   majątku  ruchomego,  które
      znajdują   się   w   warsztatach   szkolnych   zostają   przekazane   do  użytkowania 
      nieodpłatnie  Centrum  Kształcenia  Praktycznego.
  
      Jednostka   kontrolowana   przekazała   inspektorom   kontroli   wykaz   inwentarza
      ( wg  stanu  na  dzień  8  września  2002  roku )   znajdującego  się  w  warsztatach 
      szkolnych,  sugerując  tym  samym,  że   jest  to   wykaz   przekazanego   na  rzecz  
      Centrum  Kształcenia  Praktycznego  majątku  ruchomego.
      
      Kontrolujący   zwracają   uwagę   na   fakt,   iż   przedmiotowy   wykaz   nie   został
      podpisany  przez  stronę  przejmującą  majątek  ruchomy.      Wykaz  został  jedno-
      stronnie   podpisany   tylko  przez   ówczesnego   Dyrektora  Zespołu  Szkół  nr  15.

      W  porozumieniu  nie  ma żądnej  informacji  o  tym  wykazie  majątku  oraz  że  ten 
      wykaz  stanowi   integralną   część   porozumienia,  a  zatem   praktycznie   nie  ma
      dowodu   na  to,  że  ten   ( a  nie  inny )   majątek  ruchomy   został  przejęty  przez 
      Centrum  Kształcenia   Praktycznego.

      Nie  bez   znaczenia   dla  sprawy   jest  fakt,  że   wykaz   majątku   charakteryzuje
      się  istotnymi  wadami  merytorycznymi, a mianowicie  wykaz  majątku  nie  zawiera 
      nr  ewidencyjnych,  fabrycznych, które  w przyszłości  pozwoliłyby  na  identyfikację
      tego  majątku.

3)   Istotnym  zagadnieniem   dla  sprawy  związanej   z  przekazaniem   nieruchomości 
      w   nieodpłatne   użytkowanie   jest    kwestia   uprawnień   ówczesnego   Dyrektora 
      Zespołu   Szkół   nr  15  w   Zabrzu   do   samodzielnego  ( bez  zgody   Prezydenta 
      Miasta )   zawierania   tego  rodzaju  umów   w   2002  roku.      Należy   zauważyć,
      że  dopiero   dnia  10  października  2007  r.   ( a  więc  5  lat  później )   Prezydent
      Miasta  Zabrze  przekazał  jednostce  kontrolowanej   w  trwały  zarząd  zabudowaną
      nieruchomość   położoną   w   Zabrzu   przy   ul.  Zwrotniczej  11.

      Problematykę  pojęcia  „trwały  zarząd”  regulują   przepisy  ustawy  z  dnia  21. 08.
      1997  roku  o  gospodarce  nieruchomościami   ( t.j.  Dz. U.  nr  261  z  2004  roku,  
      poz.  2603   z  późniejszymi   zmianami ),  a  w  szczególności  art.  43  tej  ustawy.

      Zgodnie   z   postanowieniami   art.  43  ust.  2,  pkt   3   ww.   ustawy,  cyt. :

      Jednostka  organizacyjna  ma  prawo,  z  zastrzeżeniem  ust.  6,  korzystania  z nie-
      ruchomości   oddanej   w   trwały   zarząd,  a   w   szczególności   do :

      oddania  nieruchomości  lub  jej  części  w  najem,  dzierżawę   albo  użyczenie  na  czas
      nie  dłuższy  niż  czas,  na  który   został  ustanowiony  trwały  zarząd,  z  równoczesnym
      zawiadomieniem   właściwego   organu   i  organu   nadzorującego,  jeżeli   umowa   jest 
      zawierana  na  czas  oznaczony  do  3  lat,  albo  za  zgodą  tych  organów, jeżeli  umowa 
      jest  zawierana  na  czas  oznaczony  dłuższy  niż  3  lata  lub czas  nieoznaczony, jednak

--   31   --

      na  okres   nie  dłuższy  niż  czas,  na  który  został  ustanowiony  trwały  zarząd;  zgoda 
      jest  wymagana  również  w  przypadku, gdy  po  umowie  zawartej  na  czas  oznaczony
      strony  zawierają  kolejne  umowy, których  przedmiotem  jest  ta  sama  nieruchomość.

      Nawet  w  świetle   powyższych  przepisów   w  przypadku   zamiaru   oddania
      nieruchomości  w  bezpłatne  użytkowanie   Dyrektor  jednostki   zobligowany 
      byłby  co  najmniej  do  zawiadomienia  Prezydenta  Miasta   o  tym  zamiarze,
      natomiast  w  przypadku  zamiaru  oddania  nieruchomości  na  okres dłuższy  
      niż  3  lata  Dyrektor  jednostki  musiałby  uzyskać  zgodę  Prezydenta  Miasta. 
 
      Należy   zauważyć,  że   w   2002  roku   Pan   mgr  inż.  Adam  Pasek -  ówczesny
      Dyrektor  Zespołu  Szkół  nr  15  w  Zabrzu  nie  posiadał  uprawnień   do  władania
      nieruchomością   zabudowaną   w  trybie   trwałego   zarządu,  lecz  posiadał  tylko
      i  wyłącznie   uprawnienia   do  zwykłego   zarządu,  a  zarządzenie   w   trybie  tych 
      uprawnień  nie  daje  prawa  do  zawierania  tego  rodzaju  umów, a  zatem  należy 
      uznać,  że   ówczesny   Dyrektor   przekroczył   swoje   uprawnienia.

      W  świetle  powyżej  przedstawionego  stanu  faktycznego,  a  także  prawnego 
      zasadne   są   alternatywne   wnioski   kontrolujących,   aby :

      –   Dyrektor  CKOiZ  w  Zabrzu   zawiadomił   w  trybie  pilnym  Prezydenta  Miasta 
           Zabrze  o  tym,  że  budynek  warsztatów  szkolnych  ( jako  zbędny  dla  potrzeb 
           działania  CKOiZ)  został  przekazany  do  bezpłatnego  użytkowania  w  2002  r.
           jednostce  oświatowej   pod  nazwą   Centrum  Kształcenia  Praktycznego   oraz
           jednocześnie  złożył  prośbę,  aby  Prezydent  przekazał  w   trwały   zarząd  ww.
           jednostce  tę  część  nieruchomości  zabudowanej, która  jest  zbędna  z  punktu 
           widzenia  działalności  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  I  Zawodowego. 

      –   Dyrektor  CKOiZ   dokonał  w  trybie  pilnym  zmiany  warunków  umowy  z  dnia
           10  lipca  2002  r.   z  uwzględnieniem  uwag  i  zastrzeżeń   dokonanych  w  tym 
           temacie  przez  kontrolujących.   

h)   Uwagi   i  wnioski   dotyczące   spraw  związanych   z  Inwentaryzacją   ( temat 
      opisany  na  str.   24 – 25   pkt   5 a   protokołu   z   kontroli ) :

1)   Inwentaryzacja  jest  to  szereg  czynności,  których   celem  jest   ustalenie   rzeczywistego 
       stanu   aktywów   i   pasywów  jednostki   na   określony   moment  ( dzień )   i   porównanie  
       tego  stanu   ze  stanem   księgowym   oraz   ustalenie   i  wyjaśnienie  różnic  ujawnionych  
       w  czasie   porównania, a  także   rozliczenie   osób   odpowiedzialnych   za  powierzone  im   
       mienie.     Istotnym   elementem   inwentaryzacji   jest  także   ocena  stanu   i  przydatności  
       inwentaryzowanych  składników  majątku   w  celu  ich   ewentualnego   przeznaczenia   do
       kasacji.

      Problematykę   związaną   z  przeprowadzeniem   inwentaryzacji   regulują   przede 
      wszystkim  postanowienia  ustawy  z  dnia  29  września  1994  r.  o  rachunkowości 
      ( jednolity  tekst  –  Dz. U.  nr  76  z   2002  roku,  poz.  694,  z  późniejszymi  zm. ),
      a   w   szczególności   przepisy   art.   26  i  27   ustawy  o  rachunkowości.

      Inwentaryzacja   w   drodze   spisu   z   natury   polega   przede   wszystkim   na :

      •  przeprowadzeniu  spisu  z  natury  wszystkich  składników  majątkowych  pozostających 
           w  dyspozycji  jednostki,

      •  wycenie  wartości  spisanych   składników   majątku   oraz   porównaniu  wartości
         spisu   z   danymi   z   ksiąg   rachunkowych   i   ustaleniu   ewentualnych   różnic, 

      •  ustaleniu  ewentualnych  różnic  inwentaryzacyjnych  i  wyjaśnieniu  przyczyn  ich 
         powstania   oraz   przedstawieniu   wniosków   co   do   sposobu   ich   rozliczenia,

      •  ujęciu  różnic  inwentaryzacyjnych  i  ich  rozliczeniu  w  księgach  rachunkowych.  

2)   W  oparciu   o  przekazaną   kontrolującym   dokumentację   należy   stwierdzić,  że 
      jednostka  kontrolowana  niedopełniła  obowiązku  przeprowadzenia  inwentaryzacji
      w  sposób  jaki  obligują  obowiązujące  w  tym  zakresie  przepisy  prawa.    Należy
      stwierdzić,  że  jednostka  kontrolowana  przeprowadziła  inwentaryzację  w  części 

--   32   --

      dotyczącej  pierwszej  fazy  inwentaryzacji,  tj.  dokonała  spisu  z  natury  wszystkich 
      ( bez  środków  trwałych  oddanych  w  nieodpłatne  użytkowanie  wraz  z  warsztatem 
      szkolnym )   składników   majątkowych   pozostających   w   dyspozycji   jednostki.
      Jednostka  kontrolowana  niedopełniła  obowiązku   dokonania  wyceny  spisanych  
      składników  majątku  (w  arkuszach  spisu  z  natury  są  rubryki  na  wpisanie  ceny)
      oraz   niedopełniła   obowiązku   porównaniu  wartości   spisu   z   danymi   z   ksiąg 
      rachunkowych   i   ustaleniu   ewentualnych   różnic

      Powyżej   przedstawione   naruszenia   obowiązków,   nałożonych   na   kierownika
      jednostki   kontrolowanej   przez   postanowienia   ustawy   o  rachunkowości   mają 
      bezpośredni  związek  z  innymi  naruszeniami  tej  jednostki,  tj.  z  nieprawidłowym 
      prowadzeniem   ksiąg  inwentarzowych  ( w  księgach  podawano  wartość  danego
      środka  trwałego   w  cenie  netto  zamiast  w  cenie  brutto ),  a   także   z   brakiem
      prowadzenia  konta   013  (  pozostałe  środki  trwałe )

      Kontrolujący  zwracają  uwagę  na  to,  że  naruszeniem  dyscypliny  finansów  publicznych 
      ( patrz :  przepisy  art.  18   ustawy   z  dnia   17. 12. 2004  roku   o  odpowiedzialności  za  
      naruszenie  dyscypliny  finansów  publicznych   –   Dz. U.  nr  14  z  2005  roku,  poz.  114
      z  późniejszymi  zm. )   jest  zaniechanie  przeprowadzenia  lub  rozliczenia  inwentaryzacji  
      albo  przeprowadzenie  lub  rozliczenie  inwentaryzacji  w  sposób  niezgodny  z  przepisami 
      ustawy   z   dnia   29  września  1994  roku   o  rachunkowości.

      W  świetle  powyżej  przedstawionego  stanu  faktycznego  i  prawnego,  przeprowadzenie
      Inwentaryzacji  w  2006  roku   przez  jednostkę  kontrolowaną   nastąpiło   z  naruszeniem
      przepisów  ustawy  o  rachunkowości,  a  zatem   tego  rodzaju  działanie  lub  zaniechanie
      należy   uznać   jako   naruszenie  dyscypliny  finansów  publicznych.     Odpowiedzialność 
      za  przeprowadzenie  inwentaryzacji  w  sposób  niezgodny  z  przepisami  ustawy  z  dnia 
      29  września 1994  roku   o   rachunkowości   ponosi  ówczesny   Dyrektor  Zespołu  Szkół
      nr  15   w   Zabrzu   Pan  mgr  inż.  Andrzej  Pasek. 

      Mając  powyższe  na  uwadze  zasadny  jest  wniosek  kontrolujących  o  przeprowadzenie  
      na  koniec  2008  roku   inwentaryzacji   w  sposób  zgodny   z  przepisami  ustawy  z  dnia
      29  września 1994  roku   o  rachunkowości   oraz   sporządzenie   ksiąg   inwentarzowych  
      w   sposób   prawidłowy.       Nadto  należy  ustalić  aktualny  stan  majątku  przekazanego
      Centrom   Kształcenia   Praktycznego   w   nieodpłatne   użytkowanie.

i)    Wszystkie  uwagi  i  wnioski  przedstawione  w  niniejszym  protokole  przez  kontrolujących  
      należy  zrealizować  w  terminie  do  dnia   31. 12. 2008  roku,  a  o  podjętych  działaniach  
      proszę   poinformować   Biuro   Kontroli   Urzędu   Miejskiego   w   Zabrzu   w   terminie   do
      dnia   31  grudnia  2008  roku.
        
Na   powyższych   ustaleniach   czynność i  kontrolne   zakończono.        Protokół   z   kontroli  składa  się  z   33  kart.       Jego  integralną  część  stanowi   35  załączników  na  84  kartach.

       Dyrektor  Centrum  Kształcenia  Ogólnego  I  Zawodowego  w  Zabrzu  Pani  mgr  Mariola  Walas  została  poinformowana  o  przysługującym  jej  z  mocy  przepisów  §  54  Regulaminu  kontroli  wewnętrznej  prawie  zgłoszenia  w  terminie   7 dni  zastrzeżeń,  co  do  konkretnych  faktów  utrwalonych  w  niniejszym  protokole   oraz   prawie   złożenia   pisemnych  wyjaśnień  odnośnie   okoliczności   i   przyczyn   powstania   nieprawidłowości   opisanych   w   protokole  kontroli.

--   33   --

Protokół  kontroli służy wyłącznie  do użytku wewnętrznego.  Udostępnianie  informacji  w  nim zawartych  następuje   z  zachowaniem  przepisów  ustawy   o  ochronie   danych  osobowych, ustawy  o  tajemnicy  skarbowej,  ustawy  o  dostępie  do  informacji  publicznej  i  innych  ustaw.

Protokół  niniejszy   sporządzono   w  czterech  jednobrzmiących   egzemplarzach   i   po  jego odczytaniu  podpisano 

..................................................................................................................................................................
( wpisać  odpowiednio :   bez  zastrzeżeń,  zapowiadając  wniesienie   zastrzeżeń )

Jeden   egzemplarz   protokołu   wręczono   Dyrektorowi   Centrum   Kształcenia   Ogólnego 
i   Zawodowego   w   Zabrzu   Pani   mgr  Marioli  Walas.
                                                                    
Fakt   przeprowadzenia   kontroli   odnotowano   w   Książce   kontroli   Centrum   Kształcenia  Ogólnego   i   Zawodowego   w   Zabrzu   przy   ul.   Zwrotniczej   11   pod   pozycją   nr   46.

                                                                  
                                                                               ………………………….              ……………………...
                                                                                                            ( kontrolujący )                                   ( kontrolujący )
Zabrze,   dnia   12  listopada  2008  roku

Za   jednostkę   kontrolowaną :                                     

..................................................