R  a  p  o  r  t
z kontroli problemowej Nr P1/2009
przeprowadzonej we wszystkich 
instytucjach kultury Gminy Zabrze

Kontrolę w dniach od 3 do 24 lutego 2009 r. przeprowadzili:
1.	mgr  Zbigniew   F r u k  –  główny specjalista,
2.	mgr  Halina   B a ł a t a  –  inspektor,
z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Zarządzenia Nr 414/BK/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 22 lipca 2008 r. w sprawie przeprowadzenia kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane przez Prezydenta Miasta Zabrze jednostki sektora finansów publicznych realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. 

Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	Ustalone w jednostce procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami),
2.	Realizacja tych procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5% wszystkich wydatków.

Kontrolą objęto wydatki z 2008 r. 

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.	Miejski Ośrodek Kultury                                                              str.    2
II.	Dom Muzyki i Tańca                                                                    str.    6   
III.	Miejska Biblioteka Publiczna                                                       str.   10  
IV.	Muzeum Miejskie                                                                         str.   14   
V.	Teatr Nowy                                                                                   str.   17
VI.	Filharmonia  Zabrzańska                                                              str.   21
VII.	Zabytkowa Kopalnia Węgla Kamiennego „Guido”                     str.   24 
VIII.	U w a g i   i   w n i o s k i                                                              str.   27 
Każdy z powyższych rozdziałów omawia kolejno oba kontrolowane zagadnienia w poszczególnych instytucjach kultury. Szczegółowe ustalenia kontroli w każdej jednostce poprzedzone zostały krótkimi ustaleniami ogólnymi, nawiązującymi do ustaleń roku poprzedniego.
I.	Miejski Ośrodek Kultury 
Miejski Ośrodek Kultury w Zabrzu, ul. Kossaka 23, jest gminną instytucją kultury. 
Numer statystyczny – 277455042. 
Jej dyrektorem od 3 marca 2008 roku jest Pan Ryszard Klein zatrudniony na podstawie umowy o pracę, powołany na stanowisko pismem Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 29.02.2008 r. Zastąpił on Pana Wiesława Śmietanę, który kierował jednostką od 2001 r.
Główną księgową jednostki jest od dnia 1.09.2008 r. Pani Barbara Koza-Zienkiewicz zatrudniona na podstawie umowy o pracę, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Zastąpiła ona Panią Joannę Wnęk zatrudnioną w MOK od 2001 r.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Miejski Ośrodek Kultury na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniał 34 osoby na 27,5 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 35 osób na 28,8 etatach, by do 15 grudnia 2008 r. zwiększyć je do 36 osób zatrudnionych na 29 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 r. wynosiło 28,11 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 2,40% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Przychody jednostki w 2006 r. wynosiły 1 909 599,43 zł, w których dotacje stanowiły 86,64%, w 2007 r. – 2 732 319,77 zł, dotacje – 88,99%, a w 2008 roku – 2 526 450 zł, przy dotacjach 91,62%. W/w kwoty wskazują, że przychody MOK w 2008 roku zmalały w porównaniu z rokiem poprzednim o 7,53%, przy czym dochody własne o 29,59%, a dotacje o 4,81% (Tabela 2 – Zał. nr 2).
Koszty działalności jednostki w 2006 r. wynosiły 1 805 902,99 zł, w 2007 roku – 2 701 719,39 zł, a w 2008 r. – 2 451 361,42 zł. W ostatnim roku zmalały więc o 9,27% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Koszty wynagrodzeń zajmowały największą pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2006 r. ich 45,19%, w 2007 r. – 30,21%, a w 2008 r. – 36,03%. W 2006 r. ukształtowały się na poziomie 809 542,74 złotych, w 2007 r. – 816 067,02 zł, a w 2008 r. – 883 166,91 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 8,22% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2006 r. stanowiły 54,4%, w 2007 r. – 57,3%, a w 2008 r. – 57,88% całości wynagrodzeń MOK. 
Premie pracownicze w 2006 r. stanowiły 27,2%,  w 2007 r. – 24,96%, a w 2008 r. wynosiły 136 201,37 zł i stanowiły 26,64% wynagrodzeń zasadniczych. Do realizowania funduszu premiowego kontrolujący nie mają uwag, poza ustaleniem jego wysokości. Przyjęcie granicy funduszu jako 50% wynagrodzeń zasadniczych jest nieadekwatne do przedstawionych w trzech ostatnich latach wielkości zrealizowanej.
Nagrody natomiast w MOK stanowiły odpowiednio: 3,7%, 4,98% i 4,98% środków na wynagrodzenia. 
Umowy cywilnoprawne z pracownikami MOK w 2007 r. wynosiły 24 770,00 złotych i stanowiły 3,06% całości wynagrodzeń, a w 2008 r. – 9 991,85 zł    –  1,13% sumy wynagrodzeń (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Miesięczny koszt jednego etatu w MOK w 2008 r. wyniósł 2 618,19 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 6,53%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 61 513,70 zł i stanowiło 6,97% całości kosztów wynagrodzeń. 
Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 39 890,42 zł i stanowiło 64,85% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę –  6 135,14 zł  - 15,38% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                       10 188,65 zł  -  25,54%         „                     „    
-	nagrody                            -                 -
-	inne dodatki                5 299,50 zł  -    8,62% całości wynagrodzeń.
Na dodatki te złożyły się: funkcyjne, kasjerski, nocny  (Tabela 5 – Zał. nr 5). Dodatki funkcyjne (w tym dyrektora) naliczano procentowo od wynagrodzeń zasadniczych, zamiast od minimalnej stawki przewidzianej w tabeli (700,00 złotych). Specjalista ds. księgowości – zastępca głównego księgowego mógł otrzymać dodatek do 75% tej stawki, czyli 525,00 zł, a nie 708,00 zł jak wynika z załączonego do ankiety zestawienia.. Kierownik dzielnicowego ośrodka kultury do 105%, czyli 735,00 zł, zamiast 816,00 zł, jakie otrzymał w maju. Rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 785) od dnia 1 sierpnia 2008 r. zalegalizowało ten stan ustalając wszystkie dodatki funkcyjne w instytucji kultury na poziomie do 50% wynagrodzenia zasadniczego. W ten sposób usankcjonowano formalnie w/w nieprawidłowość. Kontrolujący nie znaleźli także podstawy do wypłaty dodatków kasjerskich dwóm referentkom po 85,00 zł i kasjerce 96,00 zł. Jest to jednak nieprawidłowość formalna, gdyż istniała możliwość zwiększenia o te dodatki wynagrodzeń zasadniczych wspomnianych pracowników, co zresztą uczyniono od stycznia br.
Wynagrodzenia w MOK reguluje obecnie zarządzenie Dyrektora Nr 1 z dnia 1.01.2001 r. – Regulamin wynagrodzeń pracowników instytucji kultury obowiązujący w Miejskim Ośrodku Kultury w Zabrzu, do którego zarządzeniem  Nr 9 z dnia 24.09.2008 r. wprowadzono zmiany przewidziane w wyżej wspomnianym rozporządzeniu Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. oraz w zarządzeniu Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. 
Z danych podanych w ankiecie wynika, że wysokość funduszu premiowego, zgodnie z § 18. rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446 ze zmianami), ustalono do 50% planowanych wynagrodzeń zasadniczych, a funduszu nagród, zgodnie z § 19. tegoż rozporządzenia, do 3% planowanych środków na wynagrodzenia osobowe, z możliwością podwyższania go w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia.  
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 11,13% w 2007 r. i 7,60% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 300 719,77 zł i 186 279,23 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 14,37% wynagrodzeń osobowych MOK, a w roku 2008 –  ich 17,51% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 24 365,84 zł, tj. 39,61% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy     9 627,44 zł     -  15,65% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika      8 528,16 zł     -  13,86%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne       4 928,13 zł     -    8,01%          „
-	Fundusz Pracy                  1 282,11 zł     -    2,08%          „
Fundusz wypadkowy dla MOK ustalony został na poziomie 1,18%. Kontrolujący nie mają uwag do wielkości przedstawionych składek.
Kontroli poddano także wielkość naliczonego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, który w podanych wcześniej latach stanowił odpowiednio: 2,59% i 2,87% wynagrodzeń osobowych MOK (Tabela 3 – Zał. nr 3). W 2007 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło w kontrolowanej jednostce 27,45 etatów, emerytów objętych opieką socjalną nie było, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 22 086,27 zł. Wykonano go w kwocie 21 105,00 zł tj. 95,56%.
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 28,11 etatów, emerytów objętych opieką socjalną nie było, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 25 484,81 zł.  Wykonano go w kwocie 25 348,82 zł tj. 99,61% (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek MOK przedstawiony w Tabeli 7 – Zał. nr 7 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 010 o wartości   168 417,56 zł, w tym budynki        -      brak,  
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011   o wartości    396 799,08 zł,     
•	zbiory biblioteczne                                  -                               brak
•	wartości materialne i prawne (020)                 o wartości   14 867,49 zł,
                                                                    R a z e m :           508 084,13 zł
Wykazem tym objęto wszystkie środki trwałe, gdyż dotychczas nie wprowadzono w jednostce ewidencji ilościowej.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w październiku 2006 r. i rozliczono na dzień 31.10.2006 r.  
Budynki MOK są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (zarządzenie dyrektora nr 7 z dnia 24.11.2007 r. uzupełnione zarządzeniem nr 11 z dnia 20.11.2008 r.).
Kontrolowana jednostka prowadzi działalność w n/w gminnych nieruchomościach położonych w Zabrzu przy ulicy:
-	3 Maja 91a, na działce nr 904/71 o pow. 1784 m² zabudowanej budynkiem o pow. użytkowej 1310 m² (KW nr 12164), na podstawie umowy użyczenia nr CRU/64/2007 z dnia 29.12.2006 r.,
-	Wojciecha Kossaka 23, na działce 128/6 o pow. 825 m² zbudowanej budynkiem o pow. użytkowej 1600 m² (KW nr 17068), na podstawie umowy użyczenia nr CRU/63/2007 z dnia 29.12.2006 r.,
-	Sikorskiego 114, w części nieruchomości o pow. 792,06 m² położonej na parceli nr 3664/82, na podstawie umowy użyczenia z dnia 28.03.2008 r.,
-	Padlewskiego 4, lokal użytkowy o pow. 606,04 m² (kino „Roma”) usytuowany w budynku posadowionym na działce 678/82 (KW nr 7488), na podstawie umowy użyczenia nr CRU/3128/2006 z dnia 13.12.2006 r. i aneksu z dnia 29.01.2008 r.,
-	Dorotki 3, na działce nr 2747/178 o pow. 7955 m² z budynkiem o pow. użytkowej 463 m² (KW nr 16865), na podstawie umowy użyczenia nr CRU/698/98 z dnia 1.06.1998 r. i aneksy nr 2 z dnia 18.05.2004 r. oraz nr 3 z dnia 8.05.2008 r.,
-	Badestinusa 60, lokal użytkowy składający się z 7 pomieszczeń o pow. 240,86 m² m² należący do Przedsiębiorstwa Gospodarki Mieszkaniowej „Mikulczyce”, na podstawie umowy najmu z dnia 1.09.2004 r. i aneksu  z dnia 24.05.2007 r.
W ankiecie podano także daty(kwiecień, maj 2008 r. oraz czerwiec 2007 r.) przeglądów technicznych tych budynków, pominięte w ubiegłym roku.
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pani Katarzyna Flak.
Kontrolą objęto koszty MOK za 2008 r. w wysokości 237 241,08 zł, tj. 9,7% wszystkich kosztów działalności jednostki.

II.	Dom Muzyki i Tańca

Dom Muzyki i Tańca w Zabrzu, ul. Gen. de Gaulle’a 17, jest gminną instytucją kultury. 
Numer statystyczny – 000282412. 
Jej dyrektorem jest od dnia 24 kwietnia 2007 r. Pan Wiesław Śmietana (zarządzenia Prezydenta Miasta Zabrze  Nr 199/BNW/07 i Nr 200/BNW/07 z dnia 24.04.2007 r.), zatrudniony na czas określony na podstawie umowy o pracę  z dnia 14.05.2007 r. Powołany na stanowisko zarządzeniem Prezydenta Miasta Zabrze Nr 65/KS/2008 z dnia 20.02.2008 r. i zatrudniony na czas nieokreślony (umowa o pracę z dnia 20.02.08 r.).
Głównym księgowym jednostki jest Pani Joanna Wnęk zatrudniona dnia 2 czerwca 2007 r. na podstawie umowy o pracę, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z art. 45 ust. 1 i z art. 44 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r. 
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
DMiT na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniał 38 osób na 35,25 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 37 osób na 35,75 etatach, by do 15 grudnia 2008 r. zmniejszyć je do 34 osób zatrudnionych na 33,5 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 r. wynosiło 34,25 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 33,22% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Przychody jednostki w 2006 r. wynosiły 2 281 160,01, w których dotacje stanowiły 35,07%, w 2007 r. – 2 534 756,31 zł, dotacje – 69,03%, a w 2008 roku – 5 074 637,93 zł, przy dotacjach 46,52%. W/w kwoty wskazują, że przychody DMiT w 2008 roku wzrosły w porównaniu z rokiem poprzednim o 100,2%, przy czym dochody własne o 245,74%, a dotacje o 34,92% (Tabela 2 – Zał. nr 2).
Koszty działalności jednostki w 2006 r. wynosiły 2 393 897,66 zł, w 2007 roku – 2 622 193,18 zł, a w 2008 r. – 6 003 385,29 zł. W ostatnim roku wzrosły więc o 128,95% (Tabela 3 – Zał. nr 3).  
Koszty wynagrodzeń zajmowały największą pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2006 r. ich 25,42%, w 2007 r. – 27,13%, a w 2008 r. – 20,21%. W 2006 r. ukształtowały się na poziomie 608 591,46 złotych, w 2007 r. – 711 511,68 zł, a w 2008 r. – 1 213 181,31 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 70,51% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2006 r. stanowiły 64,0%, w 2007 r. – 69,6%, a w 2008 r. – 67,3% całości wynagrodzeń DMiT. 
Premie pracownicze w 2006 r. stanowiły 11,7%, w 2007 r. – 6,32%, a w 2008 r. – 11,19% wynagrodzeń zasadniczych. Do realizowania funduszu premiowego kontrolujący nie mają uwag, poza ustaleniem jego wysokości. Przyjęcie granicy funduszu jako 50% wynagrodzeń zasadniczych jest nieadekwatne do przedstawionych w trzech ostatnich latach wielkości zrealizowanej.
Nagrody natomiast w DMiT stanowiły odpowiednio: 0,6%, 1,22%  i 2,35% środków na wynagrodzenia.  
Niewielką pozycją w kosztach wynagrodzeń DMiT były umowy cywilno-prawne z pracownikami, które w 2007 r. wyniosły 852,63 zł i stanowiły 0,12% całości wynagrodzeń, a w 2008 r. – 3 331,32 zł – 0,27% wszystkich wynagrodzeń (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Miesięczny koszt jednego etatu w DMiT w 2008 r. wyniósł 2 951,78 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 27,99%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiące maj i marzec 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w marcu wyniosło 80 699,33 zł i stanowiło 6,65% całości kosztów wynagrodzeń. 
Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w marcu wyniosło 58 559,50 zł i stanowiło 72,57% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę –  7 640,93 zł  - 13,05% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                         6 755,50 zł   - 11,54 %         „                     „    
-	nagrody                            -                 -
-	inne dodatki                7 743,40 zł   -   9,60% całości wynagrodzenia.
W maju natomiast wyniosło 98 460,62 zł i stanowiło 8,12% całości kosztów wynagrodzeń i także podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 60 085,00 zł i stanowiło 61,02% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę –  7 712,15 zł  - 12,84% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                         8 373,20 zł   - 13,94 %         „                     „    
-	nagrody                            -                 -
-	inne dodatki              22 290,26 zł   - 22,64% całości wynagrodzeń.
Na dodatki te złożyły się: funkcyjne, kasjerski i nocny, a w maju także nadgodziny (Tabela 5 – Zał. nr 5). Dodatek funkcyjny dyrektora i głównej księgowej naliczano procentowo od wynagrodzenia zasadniczego, zamiast od minimalnej stawki przewidzianej w tabeli (700,00 zł). Rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 785) od dnia 1 sierpnia 2008 r. zalegalizowało ten stan ustalając wszystkie dodatki funkcyjne w instytucji kultury na poziomie do 50% wynagrodzenia zasadniczego. W ten sposób usankcjonowano formalnie w/w nieprawidłowość. Kontrolujący nie znaleźli także podstawy do wypłaty dodatków kasjerskich dwóm kasjerkom i specjaliście po 108,00 zł. Jest to jednak nieprawidłowość formalna, gdyż istniała możliwość zwiększenia o te dodatki wynagrodzeń zasadniczych wspomnianych pracowników
Wynagrodzenia, premiowanie i nagradzanie w DMiT reguluje zarządzenie dyrektora Nr 11/07 z dnia 29 czerwca 2007 r., które obowiązuje od dnia 1 lipca 2007 r.  Nie ustalono w nim jednak wysokości funduszu premiowego zgodnie z § 18. rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446 ze zmianami). Czym innym bowiem jest wysokość przyznawanej premii indywidualnej, a czym innym wysokość funduszu premiowego. Fundusz nagród ustalono w wysokości 3% planowanych środków na wynagrodzenia osobowe. Omawiany dokument wymaga uaktualnienia o zmiany wprowadzone rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. (Dz. U. Nr 122, poz. 785) oraz w zarządzeniem Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. Proszę zwrócić uwagę, że DMiT zgodnie z tym zarządzeniem uznano za instytucję kultury prowadzącą w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury.
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 6,27% w 2007 r. i 4,18% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 164 283,00 zł i 250 769,83 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 18,72% wynagrodzeń osobowych DMiT, a w roku 2008 –  ich 17,28% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 38 585,44 zł, tj. 39,19% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy   15 115,68 zł     -  15,35% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika    13 422,11 zł     -  13,63%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne       7 649,04 zł     -    7,77%          „
-	Fundusz Pracy                  2 398,60 zł     -    2,44%          „
Fundusz wypadkowy dla DMiT ustalony został na poziomie 1,18%. Kontrolujący nie mają uwag do wielkości przedstawionych składek.
Kontroli poddano także wielkość naliczonego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, który w podanych wcześniej latach stanowił odpowiednio: 3,29% i 2,56% wynagrodzeń osobowych DMiT (Tabela 3 – Zał. nr 3). W 2007 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło w kontrolowanej jednostce 25,71 etatów, emerytów objętych opieką socjalną nie było, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 20 686,27 zł. Wykonano go w kwocie 23 422,00 zł tj. 113,22%.
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 34,25 etatów, emerytów objętych opieką socjalną nie było, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 31 051,39 zł.  Wykonano go w takiej samej kwocie (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek DMiT przedstawiony w Tabeli 7 – Zał. nr 7 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 010 o wartości 24 201 905,27 zł, w tym budynek   -  22 359 580,24 zł,  
•	pozostałe środki trwałe                             -                              brak     
•	zbiory biblioteczne                                  -                               brak
•	wartości materialne i prawne (020)                 o wartości   21 890,76 zł,
                                                                    R a z e m :     24 223 796,03 zł
Wykazem tym objęto wszystkie środki trwałe, gdyż dotychczas nie wprowadzono w jednostce ewidencji ilościowej. 
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w dniach 12-14.11.07 r. i rozliczono na dzień 14 grudnia 2007 r. 
Budynku DMiT nie można uznać za teren strzeżony w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji, gdyż odpowiedni wpis w tej sprawie zamieszczony w ust. 14 ankiety pominięto.
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pan Wiesław Śmietana.
Kontrolą objęto koszty DMiT za 2008 r. w wysokości 331 716,10 zł, tj. 5,53% wszystkich kosztów działalności jednostki.

III.	Miejska Biblioteka Publiczna
Miejska Biblioteka Publiczna w Zabrzu, ul. Londzina 3, jest gminną instytucją kultury. 
Numer statystyczny – 000706421.
Jej dyrektorem od dnia 27 stycznia 2003 r. do dnia 31 maja 2008 r. była Pani Krystyna Kiryk-Kuncy powołana na stanowisko zarządzeniem Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 24.01.03 r. Od dnia 2 czerwca 2008 r. obowiązki dyrektora pełnił Pan Tomasz Iwasiów (pismo Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 28.05.2008 r.), którego z dniem 18 sierpnia 2008 r. powołano na stanowisko dyrektora (zarządzenie Nr 491/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 12.08.2008 r.).
Główną księgową jednostki od dnia 3.09.2007 r. do dnia 31.05.2008 r. była Pani Michalina Kalota. Od dnia 2 czerwca 2008 r. stanowisko to zajmuje Pani Agata Stec-Ziemblicka, zatrudniona na podstawie umowy o pracę, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z art. 44 ust. 2 i z art. 45 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 r. 
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
MBP na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniała 81 osób na 75,375 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęła z zatrudnieniem 85 osób na 76,25 etatach, by do 15 grudnia 2008 r. zwiększyć je do 86 osób zatrudnionych na 76,95 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 r. wynosiło 76,97 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 2,63% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Przychody jednostki w 2006 r. wynosiły 3 132 994 zł, w których dotacje stanowiły 94,72%, w 2007 r. 3 613 437,47 zł – 93,14%, a w 2008 roku – 4 198 918,38 zł, przy dotacjach 92,42%. W/w kwoty wskazują, że przychody MBP w 2008 roku wzrosły w porównaniu z rokiem poprzednim o 16,20%, przy czym dochody własne o 241,46%, a dotacje o 15,31% (Tabela 2 – Zał. nr 2).
Koszty działalności jednostki w 2006 r. wynosiły 3 007 195,00 zł, w 2007 roku – 3 327 780,09 zł, a w 2008 r. – 4 109 572,48 zł. W ostatnim roku wzrosły więc o 23,49% (Tabela 3 – Zał. nr 3).  
Koszty wynagrodzeń zajmowały znaczącą pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2006 r. ich 58,35%,  w  2007 roku – 55,06%, a w 2008 r. – 56,18%. W 2006 r. ukształtowały się na poziomie 1 754 574,00 złotych, w 2007 r. – 1 832 299,89 zł, a w 2008 r. – 2 308 650,62 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 26,0% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2006 r. stanowiły 65,9%, w 2007 r. – 66,56%, a w 2008 r. – 55,98% całości wynagrodzeń MBP. 
Premie pracownicze w 2006 r. stanowiły 11,26%, w 2007 r. – 11,11%, a w 2008 r. – 14,61% wynagrodzeń zasadniczych. Do realizowania funduszu premiowego kontrolujący nie mają uwag (ustalono go na poziomie 20%).
Nagrody natomiast w MBP stanowiły odpowiednio: 7,45%, 6,63% i 8,28%  środków na wynagrodzenia (Fundusz nagród ustalono w wysokości 12%).  
Niewielką pozycją w kosztach wynagrodzeń Miejskiej Biblioteki były umowy cywilno-prawne z pracownikami, które w 2008 r. wyniosły 1 500,00 zł i stanowiły 0,06% całości wynagrodzeń (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Miesięczny koszt jednego etatu w MBP w 2008 r. wyniósł 2 499,51 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 22,77%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 167 013,87 zł i stanowiło 7,23% całości kosztów wynagrodzeń. 
Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 103 959,00 zł i stanowiło 62,25% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę – 15 876,75 zł  - 15,27% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                        17 009,15 zł  - 16,36%         „                     „    
-	nagrody                        5 952,29 zł  -   3,56% całości wynagrodzeń       
-	inne dodatki               24 216,68 zł  - 14,50%      „               „
Na dodatki te złożyły się: funkcyjne, chorobowe, ekwiwalent za urlop oraz wyrównawczy  (Tabela 5 – Zał. nr 5). Dodatki funkcyjne (w tym dyrektora) naliczano procentowo od wynagrodzeń zasadniczych, zamiast od minimalnej stawki przewidzianej w tabeli (700,00 złotych). W maju nie przekroczono jednak dopuszczalnych przepisami kwot tego dodatku. Rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 785) od dnia 1 sierpnia 2008 r. zalegalizowało ten stan ustalając wszystkie dodatki funkcyjne w instytucji kultury na poziomie do 50% wynagrodzenia zasadniczego. W ten sposób usankcjonowano formalnie w/w nieprawidłowość. Trzy osoby w tym dyrektor i główna księgowa otrzymały ekwiwalent za urlop, odpowiednio w kwotach: 2 781,36 zł, 2 611,84 zł i 594,00 zł (starszy księgowy). Dodatek wyrównawczy w kwocie 38 zł był wypłacony jednemu pracownikowi obsługi. 
Wynagrodzenia w Bibliotece wypłacane są na podstawie Regulaminu wynagradzania wprowadzonego zarządzeniem Nr 3/2004 Dyrektora MBP z dnia 15 marca 2004 r. ze zmianami, z których ostatnią wprowadzono zarządzeniem Nr 18/2008 z dnia 29 lipca 2008 r., uwzględniającym zmiany  przewidziane rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. oraz zarządzeniem Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. Kontrolujący mają zastrzeżenia do § 2. regulaminu wynagradzania, który wyłącza z niego stanowisko dyrektora, jego zastępcy i głównego księgowego. Regulamin winien obejmować te stanowiska, podobnie jak czyni to wspomniane rozporządzenie (Tabela wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego pracowników zarządzających).
Z danych podanych w ankiecie wynika, że wysokość funduszu premiowego, zgodnie z § 18. rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446 ze zmianami) ustalono na poziomie 20% wynagrodzeń zasadniczych. 
Fundusz nagród ustalono w wysokości do 12% środków na wynagrodzenia osobowe, a wykorzystano w ubiegłym roku w wysokości 8,23% tych środków.
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 12,96% w 2007 r. i 11,62% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 431 132,48 zł i 477 579,76 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 19,74% wynagrodzeń osobowych MBP, a w roku 2008 –  ich 16,98% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 60 754,60 zł, tj. 36,38% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy   22 176,70 zł     -  13,28% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika    21 983,93 zł     -  13,16%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne     12 920,36 zł     -    7,74%          „
-	Fundusz Pracy                  3 673,61 zł     -    2,20%          „
Fundusz wypadkowy dla Biblioteki ustalony został na poziomie 1,18%. Kontrolujący nie mają uwag do wielkości przedstawionych składek.
Kontroli poddano także wielkość naliczonego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, który w podanych wcześniej latach stanowił odpowiednio: 3,57% i 3,21% wynagrodzeń osobowych MBP (Tabela 3 – Zał. nr 3). W 2007 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło w kontrolowanej jednostce 75 etatów i 29 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 64 233,90 zł. Wykonano go w kwocie 65 340,82 zł tj. 101,7%.
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 76,97 etatów i 29 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 74 163,67 zł.  Wykonano go w kwocie o jeden grosz większej (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek MBP przedstawiony w Tabeli 7 – Zał. nr 7 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 010 o wartości    517 432,37 zł, w tym budynki   -  34 925,62 zł 
•	pozostałe środki trwałe zaksięg. na koncie 010-9             136 517,76 zł,   
•	zbiory biblioteczne (014)                                               2 481 147,99 zł,
•	wartości materialne i prawne (020)                                   215 523,31 zł,
                                                                    R a z e m :        3 350 621,43 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 500,00 zł, które zgodnie z zarządzeniem dyrektora nr 9/2008  z dnia 20.03.2008 r. prowadzone są w ewidencji ilościowej.
Ostatnie inwentaryzacje składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono:
•	środków trwałych w dniach 3-11.12.07 r. i rozliczono na dzień 19 grudnia 2007 r. Dotyczyła ona konta 010. Z dokumentów inwentaryzacji wynika, że stany rzeczywiste są zgodne z księgowymi i wynoszą:  
•	konto 010-1 – budynki                     -              34 925,62 zł,
•	   „     010-3 – kotły i maszyny energ.    -        42 090,00 zł,
•	   „     010-4 – aparaty ogól. zastos.        -      368 267,13 zł,
•	   „     010-6 – urządzenia tech.               -        23 494,81 zł,
•	   „     010-8 – wyposażenie                    -        48 654,81 zł,
                                                R a z e m :           517 432,37 zł.
•	pozostałych środków trwałych w dniach 1.12. – 15.12.08 r. i rozliczono na dzień 15.01.2009 r. Dotyczyła ona konta 010-9,
•	księgozbiorów (konto 014) w dniach 14 - 19.01.2008 r. – rozliczono na dzień 29 stycznia 2009 r.
•	wartości niematerialnych i prawnych (020) w dniach 28-30.01.08 r. – rozliczono  na dzień 30 stycznia 2008 r.
Budynków MBP nie można uznać za teren strzeżony w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji, gdyż nadal nie dołączono dokumentu stwierdzającego ten fakt. Wpis w ankiecie mówi o sposobie zabezpieczenia budynków.
Do ankiety dołączono ponownie decyzję Wydz. Geodezji z dnia 7.09.1988 r. w sprawie nieodpłatnego przekazania w zarząd nieruchomości użytkowanej przez MBP. Uwagi do ubiegłorocznej ankiety są nadal aktualne.
Lokal przy ul. Sobieskiego 31 wykorzystywany jest na zasadzie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego.
Pozostałe lokale 19 filii i czytelni są wynajmowane od różnych podmiotów (JOFGN, TBM-TBS, placówki oświatowe i PZN).
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pani Beata  Machlińska i Pani Beata Dunia.
Kontrolą objęto koszty Biblioteki za 2008 r. w wysokości 473 752,13 zł, tj. 11,53% wszystkich kosztów działalności jednostki.

IV.	Muzeum Miejskie
Muzeum Miejskie w Zabrzu, ul. 3-go Maja 91, jest gminną instytucją kultury. 
Numer statystyczny – 000980725. 
Jej dyrektorem od dnia 1.10.2007 r. jest Pan Piotr Hnatyszyn zatrudniony na podstawie umowy o pracę. 
Główną księgową jednostki jest od dnia 1.05.1996 r. Pani Lilianna Wyrwich zatrudniona na podstawie umowy o pracę, której w dniu 18 marca 2005 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Muzeum na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniało 13 osób na 13 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęło z takim samym zatrudnieniem, by do 15 grudnia 2008 r. zmniejszyć je do 12 osób zatrudnionych na 12 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 r. wynosiło 12,6 etatów i zmalało w porównaniu z rokiem poprzednim o 3,08% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Przychody jednostki w 2006 r. wynosiły 822 916,00 zł, w których dotacje stanowiły 96,74%, w 2007 r. – 819 324,45 zł, dotacje – 97,97%, a w 2008 r. – 859 925,85 zł, przy dotacjach 98,79%. W/w kwoty wskazują, że przychody Muzeum w 2008 roku wzrosły w porównaniu z rokiem poprzednim o 4,96%, przy czym dochody własne zmalały o 37,19%, a dotacje wzrosły o 5,83% (Tabela 2 – Zał. nr 2). 
Koszty działalności jednostki w 2006 r. wynosiły 818 576,00 zł, w 2007 r. – 769 726,78 zł, a w 2008 r. – 853 197,63 zł. W ostatnim roku wzrosły więc o 10,84% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Koszty wynagrodzeń zajmowały największą pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2006 r. ich 56,12%, w 2007 roku – 58,82%, a w 2008 r. – 58,72%. W 2006 r. ukształtowały się na poziomie 459 424,00 złotych, w 2007 r. – 452 761,90 zł, a w 2008 r. – 500 966,60 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 10,65% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2006 r. stanowiły 56,8%, w 2007 r. – 57,87%, a w 2008 r. – 56,93% całości wynagrodzeń Muzeum. 
Premie pracownicze w 2006 r. stanowiły 25,71%, w 2007 r. – 25,16%, a w 2008 r. wynosiły 71 099,60 zł i stanowiły 24,93% wynagrodzeń zasadniczych. Do naliczania i realizowania funduszu premiowego w okresie objętym ankietą kontrolujący nie mają uwag. Fundusz ustalono na poziomie 25% planowanych wynagrodzeń zasadniczych.
Nagrody natomiast w Muzeum ustalono w wysokości 12% środków na wynagrodzenia osobowe. W latach 2006-08 stanowiły odpowiednio: 5,76%, 5,75% i 6,77% tych środków. W ankiecie podano w tym zakresie niewłaściwe dane.
Umowy cywilno-prawne z pracownikami stanowiły nieznaczny odsetek środków na wynagrodzenia, bo tylko 0,31% w roku 2007, a w okresie objętym kontrolą wyniosły 2 825,00 zł i stanowiły 0,56% całości wynagrodzeń (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Miesięczny koszt jednego etatu w Muzeum w 2008 r. wyniósł 3 313,27 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 14,16%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 56 259,90 zł i stanowiło 11,23% całości kosztów wynagrodzeń. Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 23 610,00 zł i stanowiło 41,97% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę –  3 580,90 zł  - 15,17% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                         4 997,00 zł  -  21,16%         „                     „    
-	nagrody                     19 700,00 zł  -  35,02% całości wynagrodzeń       
-	inne dodatki                4 372,00 zł  -    7,77%      „                „
W innych dodatkach są tylko dodatki funkcyjne (Tabela 5 – Zał. nr 5).                                                     
Dodatek funkcyjny dyrektora naliczano procentowo od wynagrodzenia zasadniczego, zamiast 150% minimalnej stawki przewidzianej w tabeli (700,00 złotych). W maju przekroczono go o 325,00 zł. Rozporządzenie Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 785) od dnia 1 sierpnia 2008 r. zalegalizowało ten stan ustalając wszystkie dodatki funkcyjne w instytucji kultury na poziomie do 50% wynagrodzenia zasadniczego. W ten sposób usankcjonowano formalnie w/w nieprawidłowość.  Podstawą wypłaty wynagrodzeń w Muzeum jest Regulamin wynagradzania z dnia 14.07.2005 r. wprowadzony zarządzeniem Dyrektora Nr 7/2005. Wymaga on jednak uaktualnienia zgodnie z powołanym wcześniej rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. oraz zarządzeniem Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. Do ankiety dołączono tylko nową tabelę stawek wynagrodzenia zasadniczego, w której jednak podano błędną datę obowiązywania. Tabeli dodatków funkcyjnych nie zmieniono. W zasadach przyznawania dodatku za prace wykonywane w warunkach szkodliwych dla zdrowia w § 1. pkt 6. nadal przewidywany jest dodatek za pracę przy obsłudze elektronicznych monitorów ekranowych zlikwidowany od kilku lat.
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 13,34% w 2007 r. i 11,88% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 102 648,62 zł i 101 367,07 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 17,68% wynagrodzeń osobowych Muzeum, a w roku 2008 –  ich 16,92% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 22 147,39 zł, tj. 39,37% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy     8 686,57 zł     -  15,44% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika      7 713,26 zł     -  13,71%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne       4 369,20 zł     -    7,77%          „
-	Fundusz Pracy                  1 378,38 zł     -    2,45%          „
Fundusz wypadkowy dla Muzeum ustalony został na poziomie 1,18%. Kontrolujący nie mają uwag do wielkości przedstawionych składek.
Kontroli poddano także wielkość  świadczenia urlopowego, które w podanych wcześniej latach stanowiło odpowiednio: 2,31% i 2,35% wynagrodzeń osobowych Muzeum (Tabela 3 – Zał. nr 3). Muzeum nie tworzy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ze względu na małą liczbę osób zatrudnionych. Zarówno w 2007, jak i w 2008 r. było 13 pracowników uprawnionych do tego świadczenia. Jego wysokość wynosiła więc odpowiednio: 10 459,80 zł i 11 785,93 zł. W takich kwotach je wykonano w latach 2007-08 (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek Muzeum przedstawiony w Tabeli 7 – Zał. nr 7 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości     17 689,66 zł, w tym budynki   -  nie dotyczy
•	dzieła sztuki i eksponaty muzealne – konto 016               771 393,07 zł,   
•	zbiory biblioteczne (014)                                                    35 302,59 zł,
•	wartości materialne i prawne (020)                                      6 710,00 zł,
                                                                    R a z e m :          831 095,32 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 1 000,00 zł, gdyż zgodnie z zarządzeniem dyrektora nr 3/2008 z dnia 17.03.08 r. ewidencjonowane są ilościowo. 
Muzeum zlokalizowane jest w 38 pomieszczeniach użyczonych przez CKP Zabrze ul. 3 Maja 95 (umowa z dnia 18 sierpnia 2006 r. z dwoma aneksami) oraz w 9 pomieszczeniach przy ul. 3 Maja 6 (umowa użyczenia z JOFGN z dnia 1.12.2008 r.).
Pomieszczenia Muzeum są terenem strzeżonym dla celów inwentaryzacji (wpis w instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzonej zarządzeniem nr 7/07 z dnia 14.11.2007 r.).
Ostatnie inwentaryzacje składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w Muzeum:
•	środków trwałych na koncie 011 –  rozliczono na dzień 31.12.2007 r.,
•	dzieł sztuki i eksponat. muzealnych – rozliczono na dzień 31.12.2006 r.,
•	księgozbioru – rozliczono na dzień 31.12.2004 r.
•	wartości materialnych i prawnych – na dzień 31.12.2007 r.
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pani Dorota Kuder.
Kontrolą objęto koszty Muzeum za 2008 r. w wysokości 156 295,82 zł, tj. 18,32% wszystkich kosztów działalności jednostki.

V.	Teatr Nowy
Teatr Nowy w Zabrzu, Plac Teatralny 1, jest gminną instytucją kultury. Numer statystyczny – 000279284. 
Obowiązki dyrektora pełnił od dnia 1 czerwca 2007 r. Pan Jerzy Makselon (zarządzenie Nr 309/BNW/2007 Prezydenta Miasta Zabrze) powołany na stanowisko od 15 stycznia 2008 r. zarządzeniem Nr 16/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze. 
Główną księgową jednostki od dnia 1 września 2000 r. jest Pani Małgorzata Gawron zatrudniona na podstawie umowy o pracę, której obowiązki i odpowiedzialność powierzono na piśmie dnia 7.04.2006 r. zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Teatr na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniał 62 osoby na 60 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 64 osób na 61,5 etatach, by do 15 grudnia 2008 r. zwiększyć je do 65 osób zatrudnionych na 62,25 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 r. wynosiło 59,79 etatów (1,5 et. na urlopach wychowawczych) i  zmalało w porównaniu z rokiem poprzednim o 0,35% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Przychody jednostki w 2006 r. wynosiły 3 324 367,40 zł, w których dotacje stanowiły 97,9%, w 2007 r. – 3 622 984,52 zł, dotacje – 89,65%, a w 2008 r. 3 914 329,36 zł, przy dotacjach – 83,66%. W/w kwoty wskazują, że przychody Teatru w 2008 roku w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 8,04%, przy czym dochody własne o 70,59%, a dotacje o 0,82% (Tabela 2 – Zał. nr 2). 
Koszty działalności jednostki w 2006 r. wynosiły 3 253 607,65 zł, w 2007 roku  – 3 701 238,81 zł, a w 2008 r. – 4 203291,85 zł. W ostatnim roku wzrosły więc o 13,56% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Koszty wynagrodzeń zajmowały największą pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2006 r. ich 52,48%, w 2007 r. – 52,30%, a w 2008 r. – 52,64%. W 2006 r. ukształtowały się na poziomie 1 707 446,81 złotych, w 2007 r. – 1 935 791,04 zł, a w 2008 r. – 2 212 821,19 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 14,31% (Tabela 2 – Zał. nr 2). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2006 r. stanowiły 49,24%, w 2007 r. – 58,8%, a w 2008 r. – 55,49% całości wynagrodzeń Teatru. 
Premie pracownicze w 2006 r. stanowiły 4,0%, w 2007 r. – 0,51%, a w 2008 roku wynosiły 14 700,00 zł i stanowiły 1,2% wynagrodzeń zasadniczych. Do naliczania i realizowania funduszu premiowego kontrolujący nie mają uwag. Premię otrzymuje tylko dyrektor zgodnie z zarządzeniem Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. Fundusz premiowy w Teatrze ustalono w wysokości 50% wynagrodzenia zasadniczego dyrektora (zarządzenie nr 12/07 z dnia 25 czerwca 2007 r. wprowadzające aneksem nr 3 zmianę do regulaminu wynagradzania).
Nagrody natomiast w Teatrze stanowiły odpowiednio: 3,25%, 0,28% i 0,04% środków na wynagrodzenia. Fundusz nagród ustalono w wysokości do 3% tych środków.
Umowy cywilno-prawne z pracownikami Teatru w kontrolowanym roku wynosiły 1 560,00 zł i stanowiły 0,07%, a honoraria – 27 280,00 zł – 1,23% środków na wynagrodzenia (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Miesięczny koszt jednego etatu w Teatrze w 2008 r. wyniósł 3 008,68 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 11,90%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 160 060,01 zł i stanowiło 7,23% całości kosztów wynagrodzeń. Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 94 339,50 zł i stanowiło 58,94% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę – 14 161,55 zł  - 15,01% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                                -                   -             
-	nagrody                              -                   -
-	inne dodatki               51 558,96 zł  -  32,21% całości wynagrodzeń         
W innych dodatkach umieszczono dodatki funkcyjne oraz wiele dodatków specjalistycznych wynikających z regulaminu wynagradzania i zgodnych z § 10-12. wymienionego niżej rozporządzenia. W kwocie tej jest także odprawa pośmiertna z tyt. zgonu z-cy głównej księgowej (Tabela 5 – Zał. nr 5).                                                     
Honoraria w miesiącu maju wyniosły 2 575,00 zł (kwoty tej nie wliczono do analizowanych dodatków).                                               
Wynagrodzenia w Teatrze reguluje Regulamin wynagradzania pracowników obowiązujący od dnia 1.09.2005 r. opracowany w oparciu o rozporządzenie Ministra Kultury i Sztuki z dnia 31 marca 1992 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników niektórych instytucji kultury (Dz. U. Nr 35, poz. 151 ze zmianami) oraz zarządzenie Nr 599/WAK/2004 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 12 sierpnia 2004 r. w sprawie zasad wynagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. Dodatek funkcyjny zgodnie z w/w rozporządzeniem ustalono w wysokości do 50% wynagrodzenia zasadniczego pracownika i w teatrze nie stwierdzono przypadków naruszających tę zasadę.
Z materiałów przekazanych do kontroli z ankietą nie wynika, aby w kontrolowanej jednostce wprowadzono zmiany wynikające z rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników niektórych instytucji kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 784) oraz z zarządzenia Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze.
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 10,72% w 2007 r. i 9,86% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 396 830,99 zł i 414 430,83 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 17,68% wynagrodzeń osobowych Teatru, a w roku 2008 –  ich 15,94% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 61 725,89 zł, tj. 38,56% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy   24 347,80 zł     -  15,21% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika    21 336,07 zł     -  13,33%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne     12 213,27 zł     -    7,63%          „
-	Fundusz Pracy                  3 828,75 zł     -    2,39%          „
Fundusz wypadkowy dla  Teatru ustalony został na poziomie 1,32%. 
Kontrolujący nie mają uwag do wielkości przedstawionych składek.
Kontroli poddano także wielkość naliczonego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, który w podanych wcześniej latach stanowił odpowiednio: 2,79% i 2,73% wynagrodzeń osobowych Teatru (Tabela 3 – Zał. nr 3). W 2007 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło w kontrolowanej jednostce 61,5 etatów i 32 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 53 774,10 zł. Wykonano go w kwocie 54 012,80 zł tj. 100,44%.
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 61,29 etatów i  32 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 60 401,33 zł. Wykonano go w takiej samej kwocie  (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek Teatru przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 010 o wartości   6 401 730,23 zł, w tym budynki     5 759 975,91 zł,  
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011   o wartości    264 554,63 zł,     
•	zbiory biblioteczne                                  -                               brak
•	wartości materialne i prawne (020)                 o wartości   23 391,59 zł,
                                                                    R a z e m :        6 689 676,45 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 500,00 zł prowadzonych zgodnie z zarządzeniem dyrektora 2/A/04 z dnia 10.03.2004 r. w ewidencji ilościowej.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w grudniu 2006 r. i rozliczono na dzień 11.01.2007 r.
Budynki Teatru są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (§ 3 ust. 1 instrukcji inwentaryzacyjnej).
Decyzją Nr 5/96 Zarząd Miasta Zabrze z dnia 14.10.1996 r. przekazał Teatrowi Nowemu w użytkowanie dwie nieruchomości zabudowane przy Placu Teatralnym 1 i Parku Hutniczym 2 w Zabrzu o powierzchni 3070 m², wpisane do księgi wieczystej nr 13142. Posadowione na nich są: budynek główny o pow. użytkowej 2629 m² i kubaturze 16500 m³ oraz budynek administracyjny o pow. użytkowej 564 m² i kubaturze 2425 m³.
Ponadto Teatr posiada garaż przy ul. Damrota 6 o pow. użytkowej 141 m², na działce o powierzchni 280 m² (KW nr 24813) oraz magazyn dekoracji przy ul. Botanicznej 2 o pow. użytkowej 403 m², należący do Gminy Miejskiej Zabrze (umowa użyczenia Nr CRU/979/2005 z dnia 11.04.05 r.).
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pan Bartłomiej Latoszek.
Kontrolą objęto koszty TN za 2008 r. w wysokości 296 887,23 zł, tj. 7,06% wszystkich kosztów działalności jednostki.

VI.	Filharmonia Zabrzańska
Filharmonia Zabrzańska w Zabrzu, ul. Wolności 325, jest gminną instytucją kultury. 
Numer statystyczny – 000706421. 
Jej dyrektorem od 1 sierpnia 1990 roku jest Pan Sławomir Chrzanowski powołany przez Wojewodę Katowickiego, a od 1.09.1993 r. uchwałą Nr 56/93 Zarządu Miasta Zabrze. 
Główną księgową jednostki jest Pani Barbara Rech zatrudniona na podstawie umowy o pracę od dnia 1.06.1985 r., której w dniu 1.09.2005 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Filharmonia na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniała 73 osoby na 69,5 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęła z zatrudnieniem 72 osoby na 69,5 etatach i z takim samym go zakończyła. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 roku wynosiło 69,63 etatów i  wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 1,28% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 
Przychody jednostki w 2006 r. wynosiły 2 459 088,91 zł, w których dotacje stanowiły 93,0%, w 2007 r. – 2 618 482,42 zł, dotacje – 92,42%, a w 2008 r. – 2 836 367,08 zł, przy dotacjach – 90,51%. W/w kwoty wskazują, że przychody Filharmonii w 2008 roku w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 8,32%, przy czym dochody własne o 35,59%, a dotacje o 6,08% (Tabela 2 – Zał. nr 2). 
Koszty działalności jednostki w 2006 r. wynosiły 2 371 125,77 zł, w 2007 roku  – 2 490 154,85 zł, a w 2008 r. – 2 803 537,53 zł. W ostatnim roku wzrosły więc o 12,58% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Koszty wynagrodzeń zajmowały największą pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2006 r. ich 70,15%, w 2007 roku – 72,29%, a w 2008 r. – 70,51%. W 2006 r. ukształtowały się na poziomie 1 663 292,58 złotych, w 2007 r. – 1 800 040,67 zł, a w 2008 r. – 1 976 804,43 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 9,82% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2006 r. stanowiły 58,5%, w 2007 r. – 58,3%, a w 2008 r. – 61,55% całości wynagrodzeń Filharmonii. 
Premie pracownicze w 2006 r. stanowiły 5,1%, w 2007 r. – 4,39%, a w 2008 roku – 3,94% wynagrodzeń zasadniczych. Do naliczania i realizowania funduszu premiowego kontrolujący nie mają uwag. Fundusz premiowy ustalono w wysokości 26,5% wynagrodzeń zasadniczych dyrektora, pracowników technicznych, administracji i obsługi.
Nagrody natomiast w Filharmonii stanowiły odpowiednio: 7,14%, 5,05% i 4,79% środków na wynagrodzenia, przy ustalonym funduszu w wysokości 3%. Kolejny raz w Filharmonii przekroczono wysokość funduszu nagród, w tym roku o kwotę 35 384,80 zł. 
Niewielką pozycją w kosztach wynagrodzeń były honoraria, które w 2008 r. wyniosły 6 108,00 zł i stanowiły 0,31% całości wynagrodzeń (Tabela 4 – Zał. nr 4).
Miesięczny koszt jednego etatu w Filharmonii w 2008 r. wyniósł 2 365,84 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 9,62%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 140 498,72 zł i stanowiło 7,11% całości kosztów wynagrodzeń. Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 102 864,50 zł i stanowiło 73,21% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę – 15 030,74 zł  - 14,61% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                          3 938,01 zł  -   3,83%         „                     „    
-	nagrody                             -                   -
-	inne dodatki               18 665,47 zł  -  13,29% całości wynagrodzenia
W innych dodatkach umieszczono dodatki funkcyjne, nocne oraz wiele dodatków specjalistycznych wynikających z regulaminu wynagradzania i zgodnych z § 10-12. wymienionego niżej rozporządzenia. (Tabela 5 – Zał. nr 5).  
Premia w maju stanowiła 23,48% wynagrodzeń zasadniczych pracowników, dla których ją utworzono.
W kontrolowanej jednostce obowiązuje regulamin wynagradzania i innych pieniężnych świadczeń związanych z pracą dla pracowników Filharmonii Zabrzańskiej z dnia 1.07.2004 r. opracowany w oparciu o rozporządzenie Ministra Kultury i Sztuki z dnia 31 marca 1992 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników niektórych instytucji kultury (Dz. U. Nr 35, poz. 151 ze zmianami) oraz zarządzenie Nr 599/WAK/2004 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 12 sierpnia 2004 r. w sprawie zasad wynagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze. Dodatek funkcyjny zgodnie z w/w rozporządzeniem ustalono w wysokości do 50% wynagrodzenia zasadniczego pracownika i w filharmonii nie stwierdzono przypadków naruszających tę zasadę.
Z materiałów przekazanych do kontroli z ankietą nie wynika, aby w kontrolowanej jednostce wprowadzono zmiany wynikające z rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników niektórych instytucji kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 784) oraz z zarządzenia Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze.
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 16,41% w 2007 r. i 16,05% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 408 706,06 zł i 449 969,70 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 19,25% wynagrodzeń osobowych Filharmonii, a w roku 2008 –  ich 17,46% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 53 798,58 zł, tj. 38,29% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy   21 616,00 zł     -  15,39% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika    19 194,00 zł     -  13,66%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne       9 558,58 zł     -    6,80%          „
-	Fundusz Pracy                  3 430,00 zł     -    2,44%          „
Fundusz wypadkowy dla  Filharmonii ustalony został na poziomie 1,18%. 
Kontrolujący nie mają uwag do wielkości przedstawionych składek.
Kontroli poddano także wielkość naliczonego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, który w podanych wcześniej latach stanowił odpowiednio: 3,23% i 3,33% wynagrodzeń osobowych Filharmonii (Tabela 3 – Zał. nr 3). W 2007 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło w kontrolowanej jednostce 68,75 etatów i 18 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 57 730,05 zł. Wykonano go w kwocie 58 167,00 zł tj. 100,76%.
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 69,63 etatów i  18 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 65 847,05 zł. Wykonano go w takiej samej kwocie  (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek Filharmonii przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości     622 605,82 zł, w tym budynki      - brak,  
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 014   o wartości              0,00 zł,     
•	zbiory biblioteczne            na koncie 011/03 o wartości       5 038,92 zł,
•	wartości materialne i prawne (020/01)          o wartości       6 937,86 zł,
                                                                    R a z e m :           634 582,60 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 3 500,00 zł prowadzonych zgodnie z zarządzeniem dyrektora 12/05 z dnia 17.12.2005 r. w ewidencji ilościowej.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w grudniu 2005 r. i rozliczono na dzień 9.12.2005 r. 
Pomieszczenia Filharmonii są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (zarządzenie dyrektora Nr 1/96 z dnia 2.01.1996 r.).
Do ankiety nadal nie dołączono statusu prawnego nieruchomości użytkowanej przez Filharmonię. Nie wiadomo jaka jest forma władania nią, chociaż z innych dokumentów wynika, że jednostka posiada taką nieruchomość. 
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pan Sławomir Chrzanowski.
Kontrolą objęto koszty Filharmonii za 2008 r. w wysokości 304 114,36 zł, tj. 10,85% wszystkich kosztów działalności jednostki.

VII.	Zabytkowa Kopalnia Węgla Kamiennego „Guido”
Zabytkowa Kopalnia Węgla Kamiennego „Guido” w Zabrzu, ul. 3 Maja 93, jest gminną instytucją kultury. 
Numer statystyczny jednostki – 240591794. 
Obowiązki dyrektora pełnił Pan Eugeniusz Kentnowski powołany na stanowisko decyzją Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 marca 2007 r. 
Główną księgową jednostki jest Pani Mirosława Skortys-Bayer. Już drugi raz nie podano adresu, daty i sposobu powołania na stanowisko, ani sposobu powierzenia jej obowiązków i odpowiedzialności zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Kopalnia na dzień 15 grudnia 2007 r. zatrudniała 35 pracowników na 35 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęła z zatrudnieniem 36 osób na 36 etat.,  zwiększając je do dnia 15 grudnia 2008 r. do stanu 46 osób na 46 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2008 roku wynosiło 40,79 etatów i  wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 16,54% (Tabela 1 – Zał. nr 1). 

Przychody jednostki w 2007 r. wynosiły 1 869 206,00 zł, w których dotacje stanowiły 78,62%, a w 2008 r. – 3 929 905,00 zł, przy dotacjach 78,43%. Podane kwoty wskazują, że przychody Kopalni w 2008 r. wzrosły w porównaniu z rokiem poprzednim o 110,24%, przy czym dochody własne o 112,15%, a dotacje o 109,73% (Tabela 2 – Zał. nr 2). 
Wszystkie dane w ankiecie, podobnie jak w roku poprzednim, jednostka bezpodstawnie zaokrągliła do pełnych złotych, chociaż w ubiegłorocznym sprawozdaniu wykazano tę nieprawidłowość.
Koszty działalności jednostki w 2007 r. wynosiły 1 852 672,00 zł, a w 2008 roku – 4 785 500,00 zł. Wzrosły więc o 158,3% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Koszty wynagrodzeń w 2007 r. stanowiły 40,07% kosztów kontrolowanej jednostki i wynosiły 742 430,00 zł (w ubiegłorocznej ankiecie podano, iż wynosiły one 588 400,00 zł) (Tabela 2 – Zał. nr 2). W tej sytuacji kontrolujący mają wątpliwości do prawdziwości podawanych w ankiecie danych oraz do dokumentów księgowych, na podstawie których te dane podano.
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2007 r. stanowiły 67,15%, a w 2008 r. – 51,53% całości wynagrodzeń Kopalni. 
Premie pracownicze stanowiły w 2007 r. 19,78%, a w 2008 r. – 24,30% wynagrodzeń zasadniczych. Fundusz premiowy ustalono w Kopalni w wysokości 25% i do jego realizacji kontrolujący nie mają uwag.
Nagrody natomiast w Kopalni stanowiły odpowiednio: 3,92% i 4,56% środków na wynagrodzenia. Fundusz nagród ustalono w wysokości 12% tych środków.
Umowy cywilno-prawne wynosiły w 2007 r. 154 030,00 zł i stanowiły 26,18% środków na wynagrodzenia, a w 2008 r. nie notowano takich umów. (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Miesięczny koszt jednego etatu w Kopalni w 2008 r. wyniósł  3 261,76 zł i był wyższy od ubiegłorocznego o 94,02%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 100 222,00 zł i stanowiło 6,28% całości kosztów wynagrodzeń. Podstawowym jego elementem było wynagrodzenie zasadnicze, które w maju wyniosło 68 604,00 zł i stanowiło 68,45% miesięcznego wynagrodzenia. Pozostałe jego składniki to:  
-	dodatek za wysługę – 10 982,00 zł  - 16,01% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                        16 254,00 zł  -  23,69%         „                     „    
-	nagrody                      46 207,00 zł  -  46,10% całości wynagrodzeń       
-	inne dodatki                 4 382,00 zł  -    4,37%      „                „
W innych dodatkach są tylko dodatki funkcyjne (Tabela 5 – Zał. nr 5), do naliczania których kontrolujący nie mają uwag.       
W Kopalni obowiązuje Regulamin wynagradzania pracowników Zabytkowej Kopalni Węgla Kamiennego Guido z dnia 6.11.2008 r., do którego kontrolujący nie wnoszą zastrzeżeń. Uwzględnia on zmiany wprowadzone rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 122, poz. 785) oraz zarządzeniem Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze.
Koszty świadczeń na rzecz pracowników stanowiły także znaczącą część wszystkich kosztów kontrolowanej jednostki tj. 7,63% w 2007 r. i 6,45% w 2008 r. Kształtowały się one w tych latach odpowiednio na poziomie: 141 434,00 zł i 308 626,00 zł. Największą ich częścią były składki ZUS, które w 2007 r. stanowiły 14,66% wynagrodzeń osobowych Kopalni, a w roku 2008 –  ich 14,76% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano składki ZUS w maju 2008 r. Wynosiły one 48 101,00 zł, tj. 47,99% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy   18 923,00 zł     -  18,88% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika    16 493,00 zł     -  16,46%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne       9 738,00 zł     -    9,72%          „
-	Fundusz Pracy                  2 947,00 zł     -    2,94%          „
Fundusz wypadkowy dla  Kopalni ustalony został na poziomie 1,47%. 
W wyjaśnieniach należy określić jakie przyczyny wpłynęły na tak duże zawyżenie kontrolowanych składek ZUS (ponad 10%, z czego Fundusz Pracy o ok. 0,5%, a każdy z pozostałych składników o ok. 3%).
Kontroli poddano także wielkość naliczonego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, który w podanych wcześniej latach stanowił odpowiednio: 2,10% i 2,32% wynagrodzeń osobowych Kopalni (Tabela 3 – Zał. nr 3). W 2007 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło w kontrolowanej jednostce 35 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 28 161,00 zł. Wykonano go w kwocie 15 610,00 zł tj. 55,43%.
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 40,79 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 36 980,62 zł. Wykonano go w kwocie 36 981,00 tj. 100%  (Tabela 8 – Zał. nr 8).
Majątek ZKWK „Guido” przedstawiony w Tabeli 7 – Zał. nr 7 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie  o wartości            brak,             w tym budynki      - brak,  
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 010   o wartości    203 955,00 zł,     
•	zbiory biblioteczne                                                                           brak,
•	wartości materialne i prawne (020/01)                                             brak,
                                                                    R a z e m :            203 955,00 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 3 500,00 zł prowadzonych zgodnie z zarządzeniem dyrektora 14/07 z dnia 28.12.2007 r. w ewidencji ilościowej.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 10.12.2007 r.  
Budynki ZKWK Guido są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (§ 1 ust. 2 instrukcji inwentaryzacyjnej stanowiącej zał. nr 1 do zarządzenia nr 10 dyrektora z dnia 31.10.2007 r.).
Kopalnia w celu prowadzenia działalności statutowej korzysta z trzech działek gruntowych Gminy Zabrze położonych w Zabrzu, przy ul. 3 Maja 91 o numerach  ewidencyjnych: 1574/71, 1575/71 i 1576/71 o łącznej powierzchni 6536 m², zapisane w KW Sądu Rejonowego w Zabrzu pod nr 25847 wraz z umiejscowionymi na nich obiektami i inną infrastrukturą techniczną  na podstawie umowy użyczenia CRU/1796/2007 z dnia 14 sierpnia 2007 r. 
Osoby odpowiedzialnej w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta nie podano.
Kontrolą objęto koszty Kopalni za 2008 r. w wysokości 368 979,00 zł, tj. 7,71% wszystkich kosztów działalności jednostki.

VIII.	U w a g i    i    w n i o s k i

Kontroli dokonano we wszystkich siedmiu miejskich instytucjach kultury. Z materiałów kontroli wynika, iż na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudnionych w nich było 351 osób na 329,2 etatach. W porównaniu z rokiem poprzednim zatrudnienie w tych jednostkach wzrosło o 5,65% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Przychody zabrzańskich instytucji kultury w 2008 r. wyniosły 23 340 534,14 złotych i były wyższe od ubiegłorocznych o 31,05%. Na przychody złożyły się dotacje w kwocie 18 329 583,25 zł (78,43% całości przychodów) oraz dochody własne kontrolowanych jednostek w kwocie 5 010 950,89 zł. 
W porównanie z rokiem 2007 dotacje wzrosły o 18,35%, a dochody własne o 131,07 zł (Tabela 2 – Zał. nr 2).
Koszty działalności instytucji kultury w 2008 r. wyniosły 25 209 846,20 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 44,34%. Największą pozycją kosztów były wynagrodzenia osobowe pracowników (42,41%), które w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 28,96% i wyniosły 10 692 156,06 zł (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2008 r. w zabrzańskich instytucjach kultury stanowiły 57,73%, premie – 12,15%, a nagrody – 4,36% całości wynagrodzeń osobowych pracowników. Umowy cywilno-prawne (honoraria) z pracownikami kształtowały się w granicach 0,49% wynagrodzeń osobowych (Tabela 4 – Zał. nr 4).
Szczegółowej analizie w ramach niniejszej kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc maj 2008 r., a w DMiT także za marzec. Wynika z niej, że wynagrodzenia osobowe pracowników kontrolowanych jednostek wyniosły w tym okresie 864 728,15 zł i stanowiły 8,09% całości kosztów wynagrodzeń. Wynagrodzenia zasadnicze stanowiły 63,82%, nagrody – 8,31%, inne dodatki – 16,02% całości wynagrodzeń w kontrolowanym okresie, a dodatki za wysługę lat – 14,70% i premie – 12,23% wynagrodzeń zasadniczych z tego okresu. 
Nieprawidłowością stwierdzoną w niektórych instytucjach kultury, które regulaminy wynagradzania opracowały na podstawie rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury prowadzących w szczególności działalność w zakresie upowszechniania kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446 ze zmianami), było naliczanie dodatków funkcyjnych procentowo od wynagrodzenia zasadniczego, zamiast od minimalnej stawki tego wynagrodzenia przewidzianej w tabeli (700,00 zł – od 1 stycznia 2005 r. – Dz. U. z 2004 r. Nr 255, poz. 2561). Uwaga ta nie dotyczy Filharmonii Zabrzańskiej i Teatru Nowego, których regulaminy wynagradzania opracowano na podstawie rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 31 marca 1992 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników niektórych instytucji kultury (Dz. U. Nr 35, poz. 151 ze zmianami). Rozporządzenie to przewidywało naliczanie dodatków funkcyjnych w wysokości do 50% wynagrodzenia zasadniczego. Zmiany do wspomnianych rozporządzeń, które weszły w życie od 1 sierpnia 2008 r. ujednoliciły ten stan i aktualnie we wszystkich instytucjach kultury dodatek funkcyjny nalicza się w wysokości do 50% wynagrodzenia zasadniczego pracownika, któremu go przyznano. Wprowadzono je rozporządzeniami Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 19 czerwca 2008 r. (Dz. U. Nr 122, poz. 784 dla Filharmonii i Teatru oraz poz. 785 dla pozostałych zabrzańskich instytucji kultury). Opisane zmiany usankcjonowały formalnie wspomnianą nieprawidłowość.
W czasie kontroli stwierdzono także, w niektórych kontrolowanych jednostkach, przypadki wypłaty dodatków nieprzewidzianych w przywołanych rozporządzeniach, np. kasjerskich. Dodać należy, iż dodatki te we wszystkich stwierdzonych przypadkach, można było włączyć do wynagrodzeń zasadniczych otrzymujących je pracowników. Sposób likwidacji tej nieprawidłowości należy omówić szczegółowo w wyjaśnieniach pisemnych do raportu.
Kontrolujący przypominają kierownikom kontrolowanych jednostek o konieczności dokonywania bieżących zmian w regulaminach wynagradzania wynikających ze zmian dokumentów źródłowych, na podstawie których je opracowywano. W wyjaśnieniach do niniejszego raportu należy podać datę dokonania odpowiednich zmian w regulaminie wynikających z przywołanych wcześniej rozporządzeń oraz z zarządzenia Nr 447/KS/2008 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 1 sierpnia 2008 r. w sprawie zasad nagradzania i premiowania dyrektorów instytucji kultury, dla których organem założycielskim jest Gmina Zabrze.
Realizacja funduszu premiowego i funduszu nagród w instytucjach kultury (za wyjątkiem jednej) nie budzi zastrzeżeń kontrolujących. Zmiany jednak wymaga ustalona wysokość funduszu premiowego w niektórych jednostkach, na co zwrócono uwagę przy omawianiu poszczególnych instytucji.
Kontrolą objęto także w koszy świadczeń na rzecz pracowników, a w nich składki ZUS w miesiącu maju 2008 r. Wynosiły one 309 478,73 zł, tj. 39,47% majowych wynagrodzeń (Tabela 6 – Zał. nr 6). Złożyły się na nie:
-	składki od pracodawcy   120 493,19 zł     -  15,37% wynagrodzeń,
-	składki od pracownika    108 670,53 zł     -  13,86%          „
-	ubezpiecz. zdrowotne       61 376,58 zł     -    7,83%          „
-	Fundusz Pracy                  18 938,43 zł     -    2,42%          „
Fundusz wypadkowy dla instytucji kultury ustalony został na poziomie od 1,18% do 1,47%. Tylko w jednej z nich kontrolujący zakwestionowali wysokość składek. W wyjaśnieniach należy podać przyczynę tego stanu.
Odpis na ZFŚS w 2008 r. wynosił 305 579,20 zł i stanowił 2,86% wynagrodzeń osobowych (Tabela 3 – Zał. nr 3). Prawidłowy odpis natomiast wynosił 305 714,80 zł. Z kontroli wynika, że tylko w jednej z kontrolowanych jednostek wykonano go w kwocie o 136 zł niższej od prawidłowej. W pozostałych naliczono i wykorzystano ZFŚS bez zastrzeżeń.
Majątek instytucji kultury wykazany w ankiecie stanowią:
•	środki trwałe                                   o wartości          31 929 780,91 zł,
w tym budynki                                        „                 28 154 481,77 zł,
•	środki trwałe (pozostałe)                         „                  1 001 826,47 zł,
•	zbiory biblioteczne                                  „                  2 521 489,50 zł,
•	dzieła sztuki i eksponaty muzealne         „                     771 393,07 zł,
•	wartości materialne i prawne                  „                     289 321,01 zł,
                                                             R a z e m :        36 513 810,96 zł.
Uwagi kontrolujących budzi nadal utrzymana przez dwóch dyrektorów granica wartości środków trwałych (3 500,00 zł) prowadzonych w ewidencji ilościowej. W dwóch jednostkach w dalszym ciągu nie wprowadzono ewidencji ilościowej i wszystkie środki trwałe ewidencjonowane są w ilościowo-wartościowej.  
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczeń kierowników wszystkich kontrolowanych jednostek, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania.
W wyjaśnieniach do niniejszego raportu należy również odnieść się do innych nieprawidłowości opisanych w sprawozdaniu, a dot. poszczególnych instytucji kultury.
Termin dostarczenia do Biura Kontroli w/w wyjaśnień do raportu – upływa z dniem 27 marca 2009 r.

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. 
Raport z kontroli składa się z 30 kart. Jego integralną część stanowi  8 załączników na 8 kartach.

Kierownik każdej kontrolowanej jednostki został poinformowany o przysługującym mu z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym raporcie.
Raport z kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. 
Udostępnianie informacji w nim zawartych następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej i ustawy o dostępie do informacji publicznej. 
Raport niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano.
Jeden egzemplarz raportu (wyciąg dot. każdej oddzielnie jednostki organizacyjnej) przekazano kierownikowi kontrolowanej jednostki.

                                                   Kontrolujący:

                                                                           1. …………………………                              

                                                                           2. …………………………
Zabrze, dnia 25 lutego 2009 r.