PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-16 /09 przeprowadzonej w Miejskim Zakładzie Kąpielowym w Zabrzu.

Numer statystyczny Regon: 273 528 258.
Kontrolę przeprowadzili Danuta Mucha i Artur Nowakowski inspektorzy z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Polecenia przeprowadzenia kontroli z dnia 21 września 2009 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 21 września 2009 r. do dnia 23 października 2009 r. (załącznik nr 1).
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	sprawy organizacyjne i pracownicze,
2.	dysponowanie środkami finansów publicznych,
3.	gospodarowanie mieniem; 
4.	sprawdzenie danych z ankiet za 2008 r.
Kontrolą objęto rok 2008.
Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I. Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. Sprawy organizacyjne i pracownicze
a) Zatrudnienie
b) Wynagrodzenia
c) Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie podatku dochodowego
d) Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
e) Obowiązujące regulaminy
2. Dysponowanie środkami finansów publicznych
a) Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2008 r.
b) Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych w Miejskim Zakładzie Kąpielowym
c) Gospodarowanie środkami ZFŚS
3. Gospodarowanie mieniem
4. Sprawdzenie danych z ankiety za 2008r.
III. Ustalenia końcowe

I. Ustalenia  ogólne

Siedzibą Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu jest zgodnie z Uchwałą Rady Miejskiej w Zabrzu Nr II/11/02 z dnia 02.12.2002 r. obiekt przy Placu Krakowskim 10. Budynek posadowiony jest na działce nr 810/82 o łącznej powierzchni 1 673 m2, zapisanej w księdze wieczystej nr KW 11 775, której właścicielem jest Gmina Zabrze. Pomieszczenia budynku wyznaczone zostały na siedzibę jednostki budżetowej i pozostają w jej użytkowaniu od 01.01.2003 r. Budynek składa się z 20 pomieszczeń, z czego na działalność statutową przeznaczonych jest 6 pomieszczeń, łączna powierzchnia użytkowa wynosi 3 525,30 m2. 
Stanowisko Dyrektora Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu zajmuje Pani Agnieszka Kieraga, wyłoniona na stanowisko w drodze konkursu ofert. W dniu 29.09.2006 r. Prezydent Miasta Zabrza zawarł umowę o pracę na czas nieokreślony od dnia 01.10.2006 r., z terminem rozpoczęcia pracy 02.10.2006 r.
Głównym księgowym Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu jest Pani Małgorzata Piotrowska, zatrudniona na podstawie umowy o pracę z dnia 25.10.2006 r. w wymiarze 1 etatu. Powierzenie obowiązków zgodnie z ustawą o finansach publicznych nastąpiło dnia 25.10.2006 r.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Dyrektor Pani Agnieszka Kieraga, główna księgowa oraz pracownik administracyjno – kadrowy.
Przedmiotowa kontrola została zrealizowana przede wszystkim w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
W zakresie ustalonych w jednostce procedur kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, i ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków, Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu kontrolowany był w latach 2004, 2006, 2007 oraz 2009 – ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego. Zalecenia pokontrolne z powyższych kontroli zostały wykonane.

Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249 poz. 2104, z późn. zm.);
2.	Ustawa z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (tj. Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694, z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1591, z późn. zm);
5.	Ustawa z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych, (Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1593, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21 poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14 poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tj. Dz.U. z 2008 r. Nr 164 poz. 1027, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz.U. z 2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.);
10.	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 02 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222, z późn. zm.);
11.	Rozporządzenie Ministra Pracy Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika, (Dz.U. z 1996 r. Nr 62 poz. 286 z późn. zm.);
12.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020);
13.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15.04.2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 72 poz. 422);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 107 poz. 726 z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. Nr 206 poz.1518);
16.	Uchwała Nr II/11/02 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 02.12.2002 r. w sprawie likwidacji zakładu budżetowego – Miejski Zakład Kąpielowy z siedzibą w Zabrzu przy Placu Krakowskim 10 oraz utworzenia jednostki budżetowej - Miejski Zakład Kąpielowy z siedzibą w Zabrzu przy Placu Krakowskim 10;
17.	Uchwała Nr XVII/220/07 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17.12.2007 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2008;
18.	Uchwałę Nr XXVII/332/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16.06.2008 r. w sprawie: ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w I kategorii zaszeregowania i wartości jednego punktu dla pracowników zatrudnionych w Miejskim Zakładzie Kąpielowym w Zabrzu przy Pl. Krakowskim 10.

II. Ustalenia  szczegółowe
1. Sprawy organizacyjne i pracownicze
Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu posiada Statut stanowiący załącznik do Uchwały Rady Miejskiej nr II/11/02 z dnia 02.12.2002 r. w sprawie likwidacji zakładu budżetowego Miejski Zakład Kąpielowy z siedzibą w Zabrzu przy Placu Krakowskim 10 oraz utworzenia jednostki budżetowej - Miejski Zakład Kąpielowy z siedzibą w Zabrzu przy Placu Krakowskim 10.
Na dzień 1 stycznia 2008 r. Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu zatrudniał 22 pracowników, do 31 grudnia 2008 r. zatrudnienie wzrosło do 25 osób, część osób zatrudniana jest w niepełnym wymiarze godzin. W roku 2008 średnie roczne zatrudnienie wynosiło 20,24 etatu.
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu.
Do kontroli wybrano losowo akta pracowników zajmujących na liście płac za styczeń 2008 r. pozycje: 1, 6, 12, 18.
a) Zatrudnienie
W trakcie kontroli teczek osobowych stwierdzono nieprawidłowości w zakresie niewłaściwie sporządzanych aneksów do umów o pracę. Dane zawarte w analizowanych dokumentach zawarto w tabeli (załącznik nr 2). Kopia umowy, w której stwierdzono błędy pisarskie, stanowi załącznik nr 3. Stosowne wyjaśnienia stanowią załącznik nr 4 do protokołu. Powyższe nieprawidłowości zostały skorygowane przez jednostkę kontrolowaną w miesiącu lipcu 2008 r. i obecnie nie występują nieprawidłowości w wysokości naliczenia wynagrodzeń i ustalania kategorii zaszeregowania.
Kontrolujący poprosili o przedstawienie listy obecności pracowników za rok 2008. W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia w zakresie staranności prowadzenia ewidencji (poprawianie wcześniejszych zapisów, zamazywanie korektorem zamiast przekreślenie i wpisania obok poprawnych danych), jak również nadzoru nad ewidencją (brak potwierdzenia kontroli przez osoby upoważnione – brak podpisu), w trakcie kontroli dostosowano procedury do uwag kontrolujących.
Kontroli poddano również sporządzenie planu urlopu na rok 2008. W wyniku przeprowadzonej analizy dokumentu (załącznik nr 5) stwierdzono, iż w jednostce pracownicy planowali większą liczbę dni urlopu na dany rok niż wynikało to z ich okresu zatrudnienia. Stosowne wyjaśnienia zawiera załącznik nr 6. W trakcie kontroli polecono wyeliminowanie nieprawidłowości przy sporządzeniu kolejnego planu urlopu. Ewidencja wykorzystania urlopów jest prowadzona prawidłowo i nie budzi wątpliwości kontrolujących. 
b) Wynagrodzenia
Wypłata wynagrodzeń następuje do ostatniego dnia każdego miesiąca na konta pracowników, zgodnie z oświadczeniami i wyrażoną zgodą pracowników na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Miejskiego Zakładu Kąpielowego, stanowiącym zał. Nr 3 do zarządzenia nr 11 Dyrektora Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu. Premia dla Dyrektora przyznawana jest pisemnie przez Prezydenta Miasta Zabrze, zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie premiowania.
W kontrolowanym okresie zawarte były 3 umowy zlecenia – z radcą prawnym, obejmująca cały 2008 rok, umowa na aktualizację i rozbudowę strony internetowej oraz na wykonanie robót remontowych, polegających na udrożnieniu kanalizacji (usunięcie awarii).
Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolujący stwierdzają, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki księgowane są prawidłowo.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia i inne dodatki (funkcyjne, za popołudnia i noce). Za każdy miesiąc przygotowywana była jedna lista płac. Listy płac, sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWANT, są każdorazowo zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora jednostki. Sporządzającym oraz sprawdzającym zestawienia i listy płac jest główna księgowa.
Stwierdzono, że do listopada 2008 r. premia dla dyrektora 7 razy wypłacona została przed datą decyzji Prezydenta Miasta o jej przyznaniu. Premia za listopad i grudzień została wypłacona prawidłowo, po otrzymaniu decyzji Prezydenta Miasta (zestawienie wypłat premii stanowi załącznik nr 7).
c) Naliczanie składek na poczet ZUS oraz naliczanie podatku dochodowego
Płatnicy zobowiązani ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną wykorzystują program udostępniony przez Zakład do wysyłania danych poprzez Internet do ZUS. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizy zgodności składek naliczonych i zestawionych w zbiorczych zestawieniach wypłat ze składkami wykazanymi w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA dokonano na podstawie list płac oraz deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA.
Analizy zgodności podatku naliczonego i zestawionego w zbiorczych zestawieniach wypłat z podatkiem wykazanym w deklaracji PIT-4 dokonano na podstawie zestawień zbiorczych wypłat i deklaracji PIT-4.
Porównanie należnych składek i podatków wykazanych na listach płac i wyliczonych na podstawie obowiązujących przepisów przez kontrolujących stanowi załącznik nr 8.
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie karty wynagrodzeń za 2008 r. i imiennej listy płac czterech losowo wybranych pracowników. Porównanie należnych składek i podatków wykazanych na listach płac i wyliczonych na podstawie obowiązujących przepisów przez kontrolujących stanowi załącznik nr 9.
Dokonano również analizy rachunków wystawionych na podstawie zawartych Umów-Zleceń i wynikających z nich naliczeń składki zdrowotnej oraz podatku dochodowego za okres objęty kontrolą. Zestawienie zawartych umów, kwot zleceń oraz naliczonych składek i podatków, stanowią załącznik nr 10.
Kontrolujący stwierdzają, że składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, fundusz pracy oraz podatki dochodowe od osób fizycznych, należne od dochodów określonych ustawą, należne od pracownika i pracodawcy w zakresie objętym kontrolą, w odniesieniu do 4 wybranych losowo pracowników, naliczone zostały prawidłowo. Naliczenia obejmowały składki należne od pracowników oraz osób pracujących na Umowę-Zlecenie.
d) Dokonywanie przelewów na poczet ZUS i US
Kontrolujący stwierdza, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, naliczone i wykazane w deklaracjach rozliczeniowej ZUS DRA są zgodne z kwotami przelewów.
Jednostki budżetowe obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5. dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu.
Kontrolujący stwierdza, że kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, naliczone i wykazane w deklaracjach PIT-4 są zgodne z kwotami przelewów (pomniejszonymi o wynagrodzenie należne za terminowe wpłacanie podatku).
Wpłaty podatku dochodowego za dany miesiąc podatnik jest zobowiązany przekazać nie później niż do 20. dnia następnego miesiąca. W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono przekroczenia tego terminu.
Zestawienie kwot przelewów oraz terminów ich dokonywania stanowi załącznik nr 11.
e) Obowiązujące regulaminy
Zgodnie z przytoczonymi na wstępie niniejszego protokołu przepisami w kontrolowanej jednostce winny funkcjonować wprowadzone zarządzeniem Dyrektora następujące przepisy wewnętrzne:
1.	Zakładowy plan kont,
2.	Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych,
3.	Instrukcja inwentaryzacyjna majątku trwałego,
4.	Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej,
5.	Instrukcja przechowywania druków ścisłego zarachowania oraz przechowywania dokumentów i ich zabezpieczania,
6.	Regulamin kontroli wewnętrznej,
7.	Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,
8.	Regulamin pracy,
9.	Regulamin wynagradzania, premiowania i nagradzania pracowników,
10.	Regulamin organizacyjny.
W dniu podjęcia czynności kontrolnych Dyrektor przedstawił kontrolującym następujące regulaminy i zarządzenia:
1.	Regulamin Pracy z dnia 14.04.1998r. zmodyfikowany 15.06.2004 r. ,
2.	Regulamin organizacyjny Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu z dnia 28.12.2007 r.,
3.	Regulamin wynagradzania pracowników Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu z dnia 12.09.2006 r., wprowadzony zarządzeniem nr 11 Dyrektora MZK, zmiana wprowadzona Zarządzeniem nr 8 z dnia 15.05.2007 r.,
4.	Zarządzenie nr 13 z dnia 28.10.2005 r. Dyrektora Miejskiego Zakładu Kąpielowego w sprawie wprowadzenia Regulaminu Kontroli Wewnętrznej,
5.	Instrukcja Kancelaryjna dla Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu z dnia 01.01.2000 r. ,
6.	Aneks Nr 1 z dnia 01.12.2006 r. do instrukcji kancelaryjnej Miejskiego Zakładu Kąpielowego w sprawie zabezpieczenia danych w komputerze,
7.	Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych pracowników Miejskiego Zakładu Kąpielowego z dnia 10.04.1998 r.,
8.	Instrukcja Obiegu i Kontroli Dokumentów dla Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu z dnia 01.01.2000 r. ,
9.	Instrukcja Kasowa z dnia 01.01.2000 r.
10.	Zarządzenie z dnia 01.01.2002 r.  w sprawie ustalenia górnej granicy wartości przedmiotów których nie można zaliczyć do środków trwałych,
W trakcie przeprowadzonej analizy obowiązujących aktów prawny stwierdzono w kilku przypadkach rozbieżności miedzy instrukcją, a stosowaną praktyką. Uwaga dotyczy stosowania pieczęci na fakturach, w praktyce stosowany jest nadruk komputerowy. Podsumowując analizę wewnętrznych aktów prawnych stwierdzić należy, że funkcjonowanie jednostki jest właściwie normowany, niektóre z nich wymagają jednak aktualizacji. Niemniej jednak Miejski Zakład Kąpielowy spełnia wymagania przepisów prawa art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, a dotyczących ustalenia procedur kontroli na piśmie i wprowadzeniu ich do stosowania w jednostce.
Kontrolujący podczas czynności stwierdzili, że kierownictwo jednostki prowadząc działalność statutową zawiera umowy z tytułu dostaw i usług oraz najmu pomieszczeń i powierzchni reklamowej. 
Dokonano analizy przedłożonych dokumentów.
Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu prowadzi rejestr umów, w którym w roku 2008 r. zarejestrowanych było 55 umów dochodowych i wydatkowych. Rejestracja umów odbywa się na bieżąco, ostatnią zarejestrowano w dniu 15.09.2009 r.
Dokonując kontroli umów przyjęto system wyboru wyrywkowy, zapewniający sprawdzenie około 50 % umów. Jako kryterium wyboru ustalono wszystkie parzyste pozycje w rejestrze w roku 2008. Kontrola obejmowała podstawy prawne zawarcia umów oraz ustalenia cen oferowanych w umowach, przedmiot umowy, reprezentację upoważnioną do jej podpisania, termin zawarcia i obowiązywania, oraz sposób ewentualnego rozwiązania. Przeprowadzono również kontrolę terminowości i windykację należności cywilno-prawnych.
Analiza danych z kontrolowanych umów zawarta została w załączniku nr 11.
Kontrolujący nie wnoszą uwag do przedstawionej dokumentacji związanej z umowami zawieranymi przez Dyrektora Miejskiego Zakładu Kąpielowego. 

2. Dysponowanie środkami finansów publicznych
Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan dochodów i wydatków.
a) Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2008 r.
Wielkość planowanych dochodów i wydatków ustalana jest uchwałą Rady Miejskiej, zatwierdzającą budżet gminy. Zmiany planowanych wielkości w ramach rozdziału dokonywanie są Zarządzeniem Prezydenta Miasta Zabrza, na wniosek jednostki.
§	Wyszczególnienie	Plan 
pierwotny 
zł	Plan
po zmianach
 zł	Wykonanie
 zł	% wykon.	
075	Wpływy najmu	100 000,00	100 000,00	112 775,03	112,77%	
083	Wpływy z biletów 	390 000,00	390 000,00	332 289,16	85,20%	
097	Pozostałe dochody 	10 000,00	10 000,00	9 502,01	95,02%	
	Razem	500 000,00	500 000,00	454 566,20	90,91%	
Realizację planu dochodów w 2008 roku przedstawia poniższa tabela.

Z analizy danych przedstawionych w tabeli wynika, że plan dochodów zrealizowano w 90,91 %, tj. o 45 433,80 zł mniej niż zakładano. Na wynik ten składa się realizacja wszystkich zaplanowanych dochodów. Najmniejszy odsetek procentowy stanowi wykonanie dochodów z tytułu sprzedaży biletów, zrealizowano je tylko w 85,2 %, czyli o 57 710,84 zł mniej od zaplanowanego. Korzystnie na wykonanie wpłynęły dochody z najmu pomieszczeń i powierzchni reklamowej, zrealizowane w 112,77 %, co zwiększyło dochód z tego tytułu o 12 775,03 zł. 
Wydatki na działalność bieżącą realizowano według założonego planu. Dane uzyskano z materiałów przekazanych przez kontrolowanych (załącznik nr 13)

§	Wyszczególnienie	Plan
pierwotny
 zł	Plan
 po zmianach
 zł	Wykonanie
zł	% wykon.planu pierwotnego
	
401	Wynagrodzenia osobowe pracowników	650 000,00	697167,00	697164,93	100,00	
305	Zasądzone renty	0	82 500,00	82 500,00	100,00	
404	Dodatkowe wynagrodzenia roczne	39 000,00	43 558,00	43 557,11	100,00	
411	Środki na ubezpieczenia społeczne	99 000,00	112 864,00	112 863,26	100,00	
412	Środki na fundusz pracy	13 900,00	15 839,00	15 838,53	100,00	
417	Wynagrodzenia bezosobowe	16 000,00	9 470,00	9 470,00	100,00	
421	Zakup materiałów i wyposażenia	37 000,00	59 283,00	59 282,70	100,00	
426	Zakup energii	258 500,00	255 686,00	255 685,80	100,00	
427	Zakup usług remontowych	30 000,00	46 151,00	46 150,53	100,00	
428	Zakup usług zdrowotnych	1 000,00	581,00	580,36	99,89	
430	Zakup usług pozostałych	20 000,00	55 379,00	55 378,35	100,00	
435	Zakup usługi dostępu do Internetu	1 100,00	903,00	902,15	99,91	
436	Zakup usług telekomunikacyjnych komórkowych	1 000,00	2 143,00	2 142,08	99,96	
437	Zakup usług telekomunikacyjnych stacjonarnych	6 000,00	6 972,00	6 971,05	99,99	
441	Podróże służbowe krajowe	500,00	0,00	0,00	0,00	
443	Różne opłaty i składki	4 500,00	6 457,00	6 457,00	100,00	
444	ZFŚS	17 000,00	18 955,00	18 955,00	100,00	
458	Pozostałe odsetki	0	114 295,00	114 295,00	100,00	
459	Kary i odszkodowania	0	355 098,00	355 098,00	100,00	
461	Koszty postępowania sądowego	2 000,00	47 440,00	47 439,89	100,00	
470	Szkolenia pracowników	2 000,00	1 970,00	1 970,00	100,00	
475	Zakup akcesoria komputerowe (licencje i programy)	1 500,00	5 592,00	5 591,01	99,98	
605	Wydatki inwestycyjne	400 000,00	884 000,00	883 915,96	99,99	
	Razem	1 600 000,00	2 822 303,00	2 822 208,71	99,99	

W wyniku analizy danych przedstawionych w w/w tabeli ustalono, że wydatki w 2008 r. zostały wykonane na poziomie 99,9967 % w stosunku do planu po zmianach. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia, stanowiły one kwotę 878 893,83 zł, tj. 31,14 % całości budżetu jednostki. Wzrost w stosunku do planu pierwotnego o 7,45 % wynikał ze wzrostu zatrudnienia z 20,125 etatu w styczniu do 20,875 etatu w grudniu oraz wzrostu płac i związanych z nimi pochodnych. W roku 2008 zakończyło się postępowanie sądowe i apelacyjne, skutkujące koniecznością wypłacenia renty wypadkowej, zasądzonego odszkodowania oraz opłat z tytułu postępowania. Uprawomocnienie się wyroku skutkowało poniesieniem wydatków w wysokości 599 332,89 zł, co stanowi 21,23 % całości wydatków. Konieczne było zwiększenie pierwotnego planu i utworzenie § 305, § 458 i § 459. Na zakup energii przeznaczono kwotę 255 685,80 zł, co stanowi 9,05 % całości budżetu i wydatek ten jest mniejszy od zaplanowanego o 1 %. Z tytułu opłat za telefon i internet jednostka poniosła wydatki w kwocie 10 015,28 zł, co stanowi 0,35 % budżetu. 
Pozostałe wydatki poniesione przez Miejski Zakład Kąpielowy na działalność statutową wyniosły 194 364,95 zł i stanowiły 6,88 % całości budżetu jednostki. W stosunku do planu pierwotnego stanowi to wzrost o 72 %. Z kwoty tej m.in. finansowano usunięcie awarii instalacji wodno-kanalizacyjnej w pomieszczeniach sauny (wzrost wydatków w § 4270 o 53,83 %). W § 4300 nastąpił wzrost wydatków o 176,89 % w  stosunku do planu, związane było to z niewłaściwą w latach ubiegłych klasyfikacją wydatków dotyczących opłaty za usuwanie ścieków. Ponadto w § 4210 (zakup materiałów) nastąpił wzrost o 60,20 %. W planie zwiększyła się o 4 091,01 zł kwota przeznaczona na zakup licencji i aktualizację oprogramowania, powodując zmianę w § 4750 o 272,73 %. 
W roku 2008 poniesiono również wydatki inwestycyjne w kwocie 883 915,96 zł, co stanowi 31,31 % całości budżetu. W ramach wydatków inwestycyjnych dokonano termomodernizacji budynku w tym wymiany centralnego ogrzewania, zakupu wyposażenia groty solnej, przebudowy pomieszczeń natrysków, faktyczne wydatki w porównaniu z planem pierwotnym wzrosły o 120,97 %.
Roczne sprawozdanie finansowe Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu zgodnie z art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej podlegało złożeniu do dnia 31 stycznia 2009 r. Kontrolowana jednostka wymagane sprawozdanie złożyła w Wydziale Budżetu Urzędu Miejskiego w Zabrzu w dniu 23.01.2009 r.
b) Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych w Miejskim Zakładzie Kąpielowym
Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Miejskim Zakładzie Kąpielowym w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób losowy. Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że prawidłowo sprawdzono i zakwalifikowano dowody do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, nr rejestru umów i wskazanie zaewidencjonowania zakupionych składników majątkowych w księgach inwentarzowych. Wszystkie dowody księgowe oznaczone są trwale numerem księgowym. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu QWANT wersja 27.00, w którym to księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo.
Sposób prowadzenia gospodarki kasowej określa Instrukcja. Zgodnie z jej zapisami gotówka z banku pobierana jest na podstawie czeku wystawionego imiennie. Ewidencję rozliczeń gotówkowych prowadzi się za pomocą miesięcznych raportów kasowych oraz druków KP i KW. Raport prowadzony przez panią referent ds. administracyjno-biurowych, której powierzono w zakresie obowiązków funkcję kasjera, zawiera obroty miesiąca składające się z wpłat pobranej gotówki z banku oraz dochody uzyskane ze sprzedaży biletów i wpłat związanych z dochodami z innych usług. Osoba wpłacająca uzyskane ze sprzedaży biletów dochody sporządza zestawienie, które wraz z KP stanowi wewnętrzny dokument księgowy. Obroty raportu kasowego po stronie „MA” stanowią dokumenty potwierdzające dokonane zakupy zapłacone gotówką. Raport wraz z załącznikami księgowany jest w ewidencji księgowej na koncie 101 – „Kasa gotówkowa”.
Kontrolujący nie mają uwag do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, prowadzone są one zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.(Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694 z późn. zm.).
c) Gospodarowanie środkami ZFŚS
Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu tworzy i prowadzi Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. W celu dokonania właściwego odpisu na rzecz ZFŚS obliczono średnioroczne zatrudnienie za 2007 rok, które wynosiło 20,125 etatu (załącznik nr 14). Na tej podstawie ustalono kwotę odpisu na 18 736.60 zł, a w wyniku korekty zatrudnienia (w 2008 r. średnie zatrudnienie faktycznie wyniosło 20,24 etatu) kwotę odpisu powiększono o kwotę 218 zł.
Zgodnie z regulaminem środki funduszu przeznaczane są na finansowanie (dofinansowanie) do:
–	krajowego i zagranicznego wypoczynku dzieci i młodzieży organizowanego w formie kolonii wypoczynkowych i zdrowotnych, obozów, zimowisk, zorganizowanych wczasów wypoczynkowych, wyjazdów klimatycznych i tzw. zielonych szkół;
–	wypoczynku - tzw. „wczasów pod gruszą” organizowanych indywidualnie przez pracowników;
–	zapomóg pieniężnych lub pomocy rzeczowej przyznawanej w przypadkach losowych oraz w szczególnie trudnej sytuacji życiowej lub materialnej;
–	imprez okolicznościowych, zakup drobnych upominków dla pracowników odchodzących na emeryturę, a także paczek noworocznych dla dzieci w wieku 1 do 14 lat 11miesięcy 29 dni;
–	paczek żywnościowych pracowników lub bonów towarowych z okazji świąt.
W trakcie kontroli sprawdzono wypłacane pracownikom świadczenia urlopowe (tzw. „grusza”) na podstawie wniosku złożonego przez pracownika do 31 maja każdego roku. Świadczenia wypłacane są w jednym terminie dla wszystkich pracowników, termin wypłaty uzależniony jest od posiadanych środków finansowych. Wysokość przyznanego świadczenia uwarunkowana jest wysokością dochodów na członka rodziny. Ustalenie w/w kwot nastąpiło na zebraniu komisji ZFŚS w dniu 05.03.2008 r. (załącznik nr 15), łączna kwota wypłaconych dla pracowników świadczeń wyniosła 13 727 zł. Kontrolującym przedstawiono zestawienie osób ubiegających się o wypłatę świadczeń urlopowych, wykonane w czerwcu 2008 r. Lista zawiera wykaz 22 osób, łączna kwota świadczeń urlopowych wynosiła 13 160 zł. Na podstawie list płac stwierdzono, że świadczenia za wczasy pod gruszą zostały wypłacone w maju, czerwcu i grudniu na łączną kwotę 13 860 zł. Kontrolujący stwierdzili, że w grudniu wypłacone zostało świadczenie na kwotę 700 zł. Główna księgowa złożyła oświadczenie, że przyjęto wniosek złożony w grudniu i dokonano wypłaty świadczenia, gdyż pracownica zatrudniona od czerwca 2008 r. w grudniu nabyła prawo do urlopu. Protokół przyjęcia oświadczenia stanowi załącznik nr 16. Wniosek został zaakceptowany przez Zakładową Komisję Socjalną i zatwierdzony przez dyrektora (załącznik nr 17). Regulamin obowiązujący w Miejskim Zakładzie Kąpielowym nie przewiduje wypłaty świadczenia za „wczasy pod gruszą” pracownikom, którzy wniosek składają po terminie w nim określonym, tj. po 31 maja. Należy zwrócić uwagę na przestrzeganie zasad określonych w Regulaminie.
Z Funduszu Świadczeń Socjalnych wypłacono emerytowanemu pracownikowi zapomogę w wysokości 400 zł na zakup opału. Ponadto na wypoczynek dzieci i młodzieży zorganizowany w formie zimowisk wypłacono kwotę 500 zł.
Na organizację imprez okolicznościowych, a także przygotowanie paczek noworocznych dla dzieci w roku 2008 wykorzystano 3 609,72 zł.
W art. 4 punkt III regulaminu ustanowione są świadczenia mieszkaniowe zawierające:
–	pożyczka na remont i modernizację mieszkań oraz kaucję i opłaty wymagane przy uzyskaniu mieszkań;
–	pożyczka na remont i modernizację domów jednorodzinnych.
Jak wynika z przedłożonych materiałów w roku 2008 przyznano 18 pożyczek na kwotę 36 000 zł w wyniku potrąceń wraz z odsetkami w kontrolowanym roku  zgodnie ze sprawozdaniem uzyskano kwotę 35 723,48 zł. Różnicę pomiędzy wpłatami a wypłaconymi świadczeniami w wysokości 276,52 zł sfinansowano z ZFŚS. W trakcie kontroli listy płac ustalono wpłaty z tytułu pożyczek na kwotę 34 557,28 zł odbiegającą od sprawozdania. O wyjaśnienia zwrócono się pisemnie (załącznik nr 18), wykazały one poprawność przyjętej kwoty w sprawozdaniu. Różnice wynikają z faktu, iż jeden z pracowników wpłacał raty pożyczki w banku na konto Miejskiego Zakładu Kąpielowego. Ustalono, iż saldo końcowe ZFŚS na rok wyniosło 306,22 zł.
Dysponowanie finansami ZFŚS nie budzi zastrzeżeń kontrolujących.

3. Gospodarowanie mieniem
W Miejskim Zakładzie Kąpielowym w Zabrzu majątek powinien być odpowiednio ewidencjonowany z wykorzystaniem zasad określonych nie tylko w ustawie o rachunkowości, a także wynikający z rozporządzeń regulujących gospodarkę finansową jednostek budżetowych. W czasie czynności kontrolnych przeprowadzonych w Miejskim Zakładzie Kąpielowym w Zabrzu ustalono, że ewidencja majątku prowadzona jest prawidłowo, przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach 011- ewidencja środków trwałych, 013 – ewidencja ilościowo wartościowa, 020 – wartości niematerialne i prawne. Konta zawierają prawidłowe opisy i jest prowadzony podział na konta analityczne.
Na koncie 011- środki trwałe przychód w 2008 r. wyniósł 502 366,75zł. Na kwotę ta składają się zakupy groty solnej, instalacji centralnego ogrzewania, sterownika dozowania chemii basenowej (załącznik nr 19).
Na koncie 013- pozostałe środki trwałe w 2008 r. przychód wyniósł 2 270,01 zł. Na kwotę tę składa się zakup zestawu komputerowego i butli do nurkowania (załącznik nr 20).
Na koncie 020 w roku 2008 nie odnotowano zmian.
W roku 2008 zgodnie z zarządzeniem Dyrektora nr 18A z 06.03.2008 r. przeprowadzono inwentaryzację środków trwałych Miejskiego Zakładu Kąpielowego. W dniu 31.08.2008 r. Dyrektorowi przedłożono do zatwierdzenia sprawozdanie opisowe spisu z natury w którym inwentaryzacyjne składniki majątkowe zostały opisane na ponumerowanych od 1 do 9 arkuszach. W wyniku kontroli zgodności spisu ze stanem obecnym poddano wyrywkowej kontroli pomieszczenie kasowe. W trakcie kontroli nie stwierdzono odstępstw od spisu, sprzęt znajdujący się w pomieszczeniu jest właściwie opisany, jedyną uwagą było brak wywieszki inwentarzowej znajdującej się w pomieszczeniu. Dyrektor wyjaśniła, że w tygodniu poprzedzającym kontrolę dokonano zmian w sposobie użytkowania zajmowanych pomieszczeń i w związku z tym trwają czynności porządkujące opis znajdującego się w pomieszczeniach sprzętu.
Zgodnie z instrukcja inwentaryzacyjną w Miejskim Zakładzie Kąpielowym w Zabrzu inwentaryzację kasy (gotówka i druki ścisłego zarachowania) przeprowadza się dwa razy w roku. Zgodnie z przedstawionymi do analizy dokumentami (załącznik nr 21) w dniach 30.07.2008 i 31.12.2008 przeprowadzono inwentaryzację gotówki i biletów. Kontrolujący nie mieli uwag co do sposobu jej przeprowadzenia, kontrolę prawidłowości wykonania inwentaryzacji dokonano poprzez porównania z wydrukiem analitycznym konta 101 za okres kontrolowany załącznik nr 22.

4. Sprawdzenie danych z ankiety za 2008r.
W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Miejskim Zakładzie Kąpielowym dokonując analizy dokumentów nie stwierdzono innych odstępstw z danymi przedłożonymi w ankiecie za 2008 rok. 

III. Ustalenia końcowe
W okresie objętym kontrolą stwierdzono nieprawidłowości w dokonywaniu wypłat premii przed datą decyzji o jej przyznaniu, w przyjmowaniu wniosku o dofinansowanie „wczasów pod gruszą” po terminie określonym w regulaminie ZFŚS.
Celem uniknięcia błędów należy wzmocnić kontrolę wewnętrzną, oraz dokonać aktualizacji obowiązujących instrukcji zarządzeń i regulaminów – o czym należy poinformować Biuro Kontroli do dnia 15 grudnia 2009 r..
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 16 stron. Jego integralną część stanowią 22 załączniki na 99 stronach.
Kierownik jednostki kontrolowanej, Pani Agnieszka Kieraga, został poinformowany o przysługującym mu z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień odnośnie okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. 
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano   bez zastrzeżeń.	
Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani Agnieszce Kieraga

Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Miejskiego Zakładu Kąpielowego w Zabrzu pod poz. 12.
	Kontrolujący:

		
		
Zabrze, dnia 16.11.2009	 r.

Za jednostkę kontrolowaną: