PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-4 /10 
przeprowadzonej w Przedszkolu nr 1 
w Zabrzu przy ul. Reymonta 52

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 271510870.
Kontrolę przeprowadziła Danuta Mucha, inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działająca na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 29 grudnia 2009 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 05 stycznia 2010 r. do dnia 12 lutego 2010 r. (załącznik nr 1).
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej;
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem; 
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
Kontrolą objęto rok 2009.
Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.  Ustalenia  ogólne
II. Ustalenia  szczegółowe
1. Działalność statutowa
2. Sprawy organizacyjne
a) Obowiązujące procedury
3. Sprawy pracownicze
a) Zatrudnienie
b) Wynagrodzenia
c) Naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz naliczanie zaliczek na   podatek dochodowy
d) Dokonywanie przelewów do ZUS i US
e) Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
a) Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2009 r.
b) Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
5. Gospodarowanie mieniem
6. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
7. Realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
III. Ustalenia  końcowe

I.  Ustalenia  ogólne
Przedszkole nr 1 w Zabrzu jest zlokalizowane w obiekcie przy ulicy Reymonta 52. 
Przedszkole prowadzone jest w formie zakładu budżetowego. Posiada 5 oddziałów po 25 dzieci (razem 125 dzieci).
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmuje od dnia 1.09.2002 r. Pani Aleksandra Graczewska.
Obowiązki głównej księgowej, które powierzono zgodnie z ustawą o finansach publicznych, pełni od 1.04.2006 r. Pani Ewa Źrebiec zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu.
Nieruchomość zabudowana, na której posadowiony jest budynek przedszkola, została oddana w trwały zarząd na rzecz Przedszkola Nr 1 w celu prowadzenia działalności statutowej decyzją nr 77/01 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 24.09.2001 r. (kopię decyzji dołączono do ankiety za 2009 r.). Zgodnie z treścią decyzji nieruchomość ta zapisana jest w ewidencji gruntów jako działka: 2966/123 o pow. 3777 m², zapisana w księdze wieczystej KW 17051 prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Zabrzu  Wydział Ksiąg Wieczystych jako własność Gminy Miejskiej Zabrze. 
Zgodnie z wpisem dokonanym w książce obiektu budowlanego budynek został wzniesiony w 1956 r. w technologii tradycyjnej. Powierzchnia zabudowy wynosi 343 m2, powierzchnia użytkowa wynosi 1 026 m2 a kubatura - 3 020 m3. Budynek jest dwukondygnacyjny, podpiwniczony; stropodach kryty papą. Wyposażony jest w instalacje wod.-kan., co, elektryczną, teletechniczną i odgromową. W 2009 roku przeprowadzone były wymagane przepisami prawa budowlanego okresowe kontrole stanu technicznej sprawności budynku. Szczegółowy wykaz pomieszczeń i ich powierzchni zawiera załącznik nr 2.
Osobą odpowiedzialną w jednostce za udostępnianie informacji publicznych na zasadach określonych w rozdziale ósmym Statutu Miasta jest Pani Aleksandra Graczewska.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: Dyrektor Pani Aleksandra Graczewska, Główna księgowa oraz intendentka. 
Przedmiotowa kontrola została zrealizowana przede wszystkim w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej, a także ustne i pisemne wyjaśnienia.
W zakresie ustalonych w jednostce procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30.06.2005 r. o finansach publicznych) i ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków, Przedszkole nr 1 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 ankietowym systemem analizy dokumentów przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej w okresie objętym kontrolą określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249 poz. 2104, z późn. zm.);
2.	Ustawa z dn. 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694, z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1591, z późn. zm);
5.	Ustawa z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych, (Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1593, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21 poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14 poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. Nr 164 poz. 1027, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.);
10.	Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256 poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r. Nr 97 poz. 674, z późn. zm.);
12.	Rozporządzenie Ministra Pracy Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika, (Dz.U. z 1996 r. Nr 62 poz. 286, z późn. zm.);
13.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 107 poz. 726, z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. Nr 206 poz.1518);
16.	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. Nr 61 poz. 624, z późn. zm.);
17.	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22 poz. 181, z późn. zm.);
18.	Uchwała Rady Miejskiej w Zabrzu Nr XVIII/176/95 z dnia 13 listopada 1995 r. w sprawie określenia zasad prowadzenia gospodarki finansowej i zatwierdzenia statutów przedszkoli publicznych, szkół publicznych i placówek oświatowych dla których organem prowadzącym jest gmina Zabrze, z późniejszymi zmianami;
19.	Uchwała Nr XXXVIII/487/09Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego;
20.	Uchwała Nr XL/515/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr XXXVIII/487/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego;
21.	Uchwała Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
22.	Uchwała Nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
23.	Uchwała Nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15 grudnia 2008 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2009;
24.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze” z dnia 25 kwietnia 2002 r., z późn. zm.; 

II. Ustalenia  szczegółowe

1. Działalność statutowa
Przedszkole nr 1 w Zabrzu posiada Statut opracowany zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej z 21.05.2001 r (z późn. zm.) w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół. W okresie objętym kontrolą obowiązywały: 
•	Statut obowiązujący w okresie od 22 października 2008 r. do 23 września 2009 r., przyjęty Uchwałą nr 10/2008/09 Rady Pedagogicznej Przedszkola nr 1 w Zabrzu z dnia 22.10.2008 r. w sprawie zmiany do Statutu przedszkola;
•	Statut obowiązujący w okresie od 24 września 2009 r., przyjęty Uchwałą nr 10/2009/10 Rady Pedagogicznej Przedszkola nr 1 w Zabrzu z dnia 24.09.2009 r. w sprawie zmiany do Statutu przedszkola.
Zmiany w statucie zostały dokonane w celu dostosowania do obowiązującego prawa.

2. Sprawy organizacyjne
a) Obowiązujące procedury
Zgodnie z przytoczonymi na wstępie niniejszego protokołu przepisami w kontrolowanej jednostce funkcjonują wprowadzone zarządzeniem Dyrektora przepisy wewnętrzne.
W dniu podjęcia czynności kontrolnych kontrolowany przedstawił następujące regulaminy i zarządzenia:
1.	Regulamin pracy pracowników Przedszkola nr 1 w Zabrzu z dnia 01.09.2003 r., ze zmianami:
a.	Aneks nr 1 z dnia 05.01.2004 r.
b.	Aneks nr 2 z dnia 23.02.2005 r.
2.	Regulamin wynagradzania pracowników Przedszkola nr 1 w Zabrzu z dnia 01.02.2002 r., obowiązujący do dnia 31.08.2009 r. Regulamin zawiera załączniki:
•	Załącznik nr 1 – Tabela punktowych rozpiętości dla poszczególnych kategorii zaszeregowań,
•	Załącznik nr 2 – Tabela stawek dodatku funkcyjnego,
•	Załącznik nr 3 – Tabela stanowisk, zaszeregowań i wymagań kwalifikacyjnych pracowników Przedszkola nr 1 w Zabrzu nie będących nauczycielami,
•	Załącznik nr 4 – Regulamin premiowania pracowników administracyjno-obsługowych Przedszkola nr 1 w Zabrzu,
•	Załącznik nr 5 – Regulamin przyznawania nagród pracownikom administracji i obsługi Przedszkola nr 1 w Zabrzu,
•	Załącznik nr 6 – Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników sfery budżetowej;
3.	Regulamin wynagradzania pracowników administracji i obsługi Przedszkola nr 1 w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Nr 5/2009/2010 z dnia 24.11.2009 r., z mocą obowiązującą od dnia 01.09.2009 r.;
4.	Regulamin przyznawania nagrody dyrektora Przedszkola nr 1 w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Nr 6/2009/2010 z dnia 24.11.2009 r., z mocą obowiązującą od dnia 01.09.2009 r.;
5.	Regulamin premiowania pracowników administracji i obsługi Przedszkola nr 1 w Zabrzu wprowadzony Zarządzeniem Nr 7/2009/2010 z dnia 24.11.2009 r., z mocą obowiązującą od dnia 01.09.2009 r.;
6.	Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów, wprowadzona zarządzeniem wewnętrznym dyrektora Przedszkola nr 1 w Zabrzu nr 5/2004/2005 z dnia 30.08.2005 r. - załącznik do Instrukcji określa procedury kontroli dochodów i wydatków, zgodności z planem finansowym a także wstępnej oceny celowości ponoszonych wydatków oraz kartę wzorów podpisów dyrektora, księgowej, intendenta i społecznego zastępcy dyrektora. Instrukcja obowiązywała do 17.12.2009 r.;
7.	Zakładowy Plan Kont, wprowadzony zarządzeniem wewnętrznym dyrektora Przedszkola nr 1 w Zabrzu nr 5/2004/2005 z dnia 30.08.2005 r. Plan Kont obowiązywał do 17.12.2009  r.;
8.	Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej, wprowadzona zarządzeniem wewnętrznym dyrektora Przedszkola nr 1 w Zabrzu nr 5/2004/2005 z dnia 30.08.2005 r. Instrukcja obowiązywała do 17.12.2009 r.;
9.	Instrukcja obiegu dokumentów finansowo-księgowych w Przedszkolu nr 1 w Zabrzu wprowadzona zarządzeniem nr 11/2009/2010 z dnia 18.12.2009 r.; 
10.	Regulamin kontroli wewnętrznej Przedszkola nr 1 wprowadzony Zarządzeniem nr 9/2009/2010 z dnia 18.12.2009 r.;
11.	Zakładowy Plan Kont Przedszkola nr 1 w Zabrzu wprowadzony zarządzeniem nr 12/2009/2010 z dnia 18.12.2009 r.;
12.	Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej wprowadzona zarządzeniem nr 10/2009/2010 z dnia 18.12.2009 r.;
13.	Wewnętrzna Instrukcja w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych w Przedszkolu nr 1 w Zabrzu z dnia 10.10.2002 r. Instrukcja obowiązywała do 15.12.2009 r.;
14.	Instrukcja inwentaryzacyjna Przedszkola nr 1 w Zabrzu wprowadzona zarządzeniem nr 8/2009/2010 z dnia 16.12.2009 r.;
15.	Regulamin Wspólnego Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych przy Przedszkolu nr 27 w Zabrzu obowiązujący od dnia 01.01.2008 r.;
Termin obowiązywania od 01.09.2009 r. regulaminów: wynagradzania, przyznawania nagrody dyrektora oraz premiowania pracowników administracji i obsługi wynika z § 3 Protokołu Dodatkowego Nr 2 zawartego w dniu 13 lipca 2009 r. w Zabrzu do „Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze” z dnia 25 kwietnia 2002 r.
Podsumowując analizę wewnętrznych aktów prawnych kontrolująca stwierdza, że w 2009 r. Przedszkole nr 1 w Zabrzu spełniało wymagania przepisów prawa (art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z 2005 r.) dotyczących ustalenia procedur kontroli na piśmie i wprowadzenia ich do stosowania w jednostce.

3. Sprawy pracownicze
Według informacji uzyskanych od  dyrektora na dzień 1 stycznia 2009 r. Przedszkole nr 1 w Zabrzu zatrudniało 18 pracowników (8 nauczycieli i 10 pracowników obsługi), do 31 grudnia 2009 r. zatrudnienie zmalało do 17 osób (8 nauczycieli i 9 pracowników obsługi), część osób zatrudniana jest w niepełnym wymiarze godzin. W roku 2009 średnie roczne zatrudnienie nauczycieli wynosiło 8 etatów a pracowników administracji i obsługi wynosiło 7,833 etatu. W przedszkolu zatrudnionych jest 8 nauczycieli - 2 dyplomowanych oraz 6 mianowanych. Jedna z nauczycielek ukończyła studia wyższe na kierunku pedagogika w zakresie pedagogiki społeczno-opiekuńczej oraz pedagogiki religijnej i katechetyki. Szczegółowym zakresem czynności oprócz prowadzenia zajęć w grupach przedszkolnych powierzono jej również prowadzenie lekcji religii.
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Przedszkola nr 1 w Zabrzu.
Do kontroli wybrano losowo akta pracowników zajmujących na liście płac nauczycieli i liście płac pracowników administracji i obsługi za styczeń 2009 r. pozycje: 1, 4 i 8. Zestawienie danych zawartych w kontrolowanych teczkach osobowych wybranych pracowników stanowi załącznik nr 3.

a) Zatrudnienie
Kontroli poddano teczki osobowe oraz listy obecności pracowników za rok 2009. Ewidencja obecności pracowników administracji i obsługi prowadzona jest na zbiorczych listach, odrębnie dla każdego miesiąca. Listy obecności nauczycieli prowadzone są dla każdego nauczyciela indywidualnie. Na jednej stronie zawarta jest ewidencja za 2 miesiące, z określeniem godzin rozpoczęcia i zakończenia zajęć, grupy w której zajęcia były prowadzone oraz godziny zastępstwa i nazwiska nieobecnej nauczycielki. Dane dotyczące godzin pracy nauczycieli zapisane są również w dziennikach lekcyjnych, jednak prowadzenie ewidencji na odrębnych listach obecności ułatwia dyrektorowi rozliczanie czasu pracy nauczycieli w poszczególnych miesiącach. 
Nadzór nad obecnością pracowników jest prowadzony prawidłowo, dyrektor jednostki potwierdza podpisem kontrolę ewidencji obecności.
Kontroli poddano również sporządzenie planu urlopów na rok 2009 oraz jego realizację. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy. Planem urlopów nie obejmuje się części urlopu udzielanego pracownikowi zgodnie z art. 1672 Kodeksu Pracy.
Plan urlopów, opracowany na podstawie wniosków złożonych przez pracowników, został  zatwierdzony przez dyrektora jednostki. Liczba dni urlopu dla poszczególnych pracowników planowana jest właściwie. Zestawienie ilości dni urlopu przysługujących, zaplanowanych i wykorzystanych w 2009 roku dla wybranych do kontroli pracowników stanowi załącznik nr 4. Kopia zatwierdzonego planu urlopów znajduje się przy listach obecności, umożliwiając każdemu z pracowników zapoznanie się z nim.
Wzory wniosków urlopowych stosowanych w jednostce nie zawierają informacji za jaki rok wykorzystywany jest urlop, dyrektor na wnioskach pracowników zamieszcza odręczne adnotacje oraz rozliczenie ilości dni pozostałych do wykorzystania.
Karty ewidencji urlopów udzielonych pracownikowi prowadzone są w sposób umożliwiający prawidłowe ustalenie ich wykorzystania, zapisano ilość wykorzystanych dni urlopu i oznaczono jego rodzaj (wypoczynkowy, na żądanie, okolicznościowy, bezpłatny). Stwierdzono natomiast uchybienia w zakresie staranności prowadzenia ewidencji (zamazywanie błędnych zapisów korektorem zamiast przekreślenia i wpisania obok poprawnych danych).

b) Wynagrodzenia
Nauczycielom przysługuje wynagrodzenie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej oraz Uchwałą Rady Miejskiej w Zabrzu. Wypłacane jest ono miesięcznie z góry w pierwszym dniu miesiąca. Jeżeli ten dzień jest dniem wolnym od pracy, wynagrodzenie wypłaca się w dniu następnym.
Pracownikom nie będącym nauczycielami wynagrodzenie za pracę wypłaca się z dołu, 28 dnia miesiąca. Jeżeli jest to dzień wolny od pracy, wynagrodzenie wypłacane jest w dniu poprzednim.
Wypłata wynagrodzenia następuje na osobisty rachunek bankowy pracownika, zgodnie z oświadczeniami pracowników o wyrażeniu zgody na taką formę wypłaty. Wysokość premii dla pracowników nie będących nauczycielami określona jest w zakładowym regulaminie premiowania pracowników Przedszkola nr 1.
W kontrolowanym okresie nie zawierano umów-zleceń ani umów o dzieło. 
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, dodatki funkcyjne. Za każdy miesiąc przygotowywane były odrębne listy płac: dla wynagrodzeń nauczycieli oraz dla wynagrodzeń pracowników administracji i obsługi. Listy wynagrodzeń, będące podstawą do sporządzenia list płac, przygotowuje dyrektor lub osoba przez niego upoważniona. Listy płac, sporządzane komputerowo przy pomocy programu Qwark firmy QNT zainstalowanego na komputerze głównej księgowej, są każdorazowo zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora. Sprawdzenia pod względem formalno-rachunkowym dokonuje główna księgowa.

c) Naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy
Płatnicy, zobowiązani ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną, wykorzystują program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych do wysyłania danych poprzez Internet do ZUS. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę naliczonych składek przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres styczeń – grudzień 2009 r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2007r. Nr 11 poz.74, z późn. zm.) oraz ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135 ze zm.) w okresie od 01.01.2009 r. do 31.12.2009 r. obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,67 % 
do 3,60 %	do 31.03.2009 r. – 0,96%
od 01.04.2009 r. – 0,84%		
Zdrowotne	9,00 %	-	9,00 %	

Analizy naliczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dokonano na podstawie zbiorczych list płac pracowników.
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie imiennych list płac trzech nauczycieli oraz trzech pracowników administracji i obsługi. Do kontroli wybrano losowo pracowników zajmujących na listach płac za styczeń 2009 r. pozycje: 1, 4, 8. Na podstawie przedstawionych wydruków z programu finansowo-księgowego kontrolująca stwierdza, że w okresie objętym kontrolą należne składki i podatki dla tych pracowników naliczone były prawidłowo.
Porównanie należnych od wszystkich pracowników składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczek na podatek dochodowy, wykazanych na listach płac i wyliczonych na podstawie obowiązujących przepisów, dokonane przez kontrolującą, stanowi załącznik nr 5.
Zestawienia składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczek na podatek dochodowy należnych i naliczonych od wybranych losowo pracowników, wykonane na podstawie list płac za 2009 r., stanowią załączniki nr 6-.11.
Analizując naliczone składki na ubezpieczenie społeczne i podatki należne od sumy wszystkich wynagrodzeń nieprawidłowości nie stwierdzono.

d) Dokonywanie przelewów do ZUS i US
Kontrolę prawidłowości dokonanych przelewów dokonano w sposób wyrywkowy, za miesiące maj i październik 2009 r.
Jednostki sektora finansów publicznych obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową ZUS DRA razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5. dnia następnego miesiąca.
Kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA, są zgodne z kwotami przelewów w kontrolowanych miesiącach.
Wpłaty zaliczek na podatek dochodowy za dany miesiąc podatnik jest zobowiązany przekazać nie później niż do 20. dnia następnego miesiąca.
Kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, wykazane na listach płac, były zgodne z kwotą przelewu w kontrolowanych miesiącach.
Zestawienie kwot należnych i kwot przelewów za maj i październik 2009 r. oraz terminów ich dokonania stanowi załącznik nr 12.

e) Gospodarowanie środkami ZFŚS
Przedszkole nr 1 nie prowadzi samodzielnie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Spośród działających na terenie miasta Zabrza  przedszkoli 23 jednostki zawarły w dniu 01.01.2004 r. Umowę o prowadzeniu wspólnej działalności socjalnej. Podstawę wspólnej działalności stanowi „Regulamin Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych”. Obecny Regulamin obowiązuje do 01.05.2008 r. 
Podmioty prowadzące wspólną działalność socjalną przekazują należności na wspólny rachunek bankowy w terminach określonych w ustawie o funduszu socjalnym (art. 6 ust. 2).
Uprawnieni do korzystania ze świadczeń składają imienne wnioski we własnych placówkach. Zebrane wnioski, uzupełnione i sprawdzone przez dyrektora placówki, wraz z wykazem osób przekazywane są do siedziby Funduszu. Administratorem Wspólnego Funduszu jest dyrektor Przedszkola nr 27. Roczny plan finansowo-rzeczowy, będący podstawą podziału środków na poszczególne cele, sporządza wspólna komisja socjalna funduszu, składająca się z osób reprezentujących dyrektorów placówek i przedstawicieli związków zawodowych. Podziału środków również dokonuje wspólna komisja.
Prawidłowy odpis na ZFŚS wyniósł w przedszkolu 27 745,19 zł. Do końca roku 2009 wykonano go w kwocie 27 666,00 zł, tj. 99,71%. Różnica wynikała z przyjęcia do naliczenia odpisu dla emerytów nie będących nauczycielami kwoty 166,67 zł, tj. 6,25% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Zgodnie z Ponadzakładowym układem zbiorowym pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze kwota ta w 2009 roku wynosiła 186,67, tj. 7% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Wyliczenie prawidłowego odpisu na ZFŚS stanowi załącznik nr 13.
Konieczne jest wzmożenie przez dyrektora jednostki kontroli wewnętrznej nad czynnościami w tym zakresie.

4. Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
Dochody i wydatki Przedszkola nr 1 w Zabrzu klasyfikowane są w dziale 801 – Oświata i wychowanie, rozdział 80104 – Przedszkola. Gospodarka finansowa przedszkola prowadzona jest w oparciu o plan dochodów i wydatków.

a) Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2009 r.
Wielkość planowanych dochodów i wydatków dla oświatowych zakładów budżetowych ustalana jest uchwałą Rady Miejskiej, zatwierdzającą budżet gminy. Zadanie o nazwie „Prowadzenie oświatowych zakładów budżetowych” prowadzone jest przez Wydział Oświaty, który koordynuje wszystkie czynności związane z planowaniem dochodów i wydatków oraz realizacją planu przez poszczególne zakłady budżetowe. Plan pierwotny dla Przedszkola nr 1 był w trakcie roku dwukrotnie zmieniany, zgodnie z wyjaśnieniami złożonymi przez dyrektora jednostki związane to było z podwyższeniem wynagrodzeń dla nauczycieli oraz dla pracowników administracji i obsługi.
Na podstawie okazanych dokumentów wykonano zestawienie kwot ujętych w planie pierwotnym, planie po zmianach oraz realizację dochodów i wydatków w 2009 roku.
§	wyszczególnienie	plan	plan po zmianach	wykonanie	%  wykonania	
 	DOCHODY	 	 	 	 	
0750	Wpływy z najmu i dzierżawy	1 800	2 100	2 315,00	110,24	
0830	Wpływy z usług	162 854	155 904	160 724,98	103,09	
0920	Pozostałe odsetki	10	10	2,50	25,00	
0960	Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej	0	5 000	5 696,00	113,92	
0970	Wpływy z różnych dochodów	0	623	1 405,62	225,62	
2510	Dotacja podmiotowa z budżetu otrzymana przez zakład budżetowy	523 959	523 959	523 959,00	100,00	
 	razem  DOCHODY	688 623	687 596	694 103,10	100,95	
 	WYDATKI	 	 	 	 	
4010	Wynagrodzenie osobowe pracowników	446 436	462 000	459 177,37	99,39	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	36 194	38 261	37 227,50	97,30	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	72 589	75 279	73 683,99	97,88	
4120	Składki na Fundusz Pracy	11 683	12 123	11 722,97	96,70	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	12 175	17 920	17 491,89	97,61	
4220	Zakup środków żywności	60 000	54 200	51 382,00	94,80	
4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych	0	120	86,00	71,67	
4260	Zakup energii	34 071	41 546	38 577,71	92,86	
4270	Zakup usług remontowych	3 000	620	619,20	99,87	
4280	Zakup usług zdrowotnych	600	700	598,00	85,43	
4300	Zakup usług pozostałych	11 247	10 807	10 805,94	99,99	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	1 200	1 200	1 024,80	85,40	
4370	Opłaty - telefonia stacjonarna	2 200	1 900	1804,67	94,98	
4410	Podróże służbowe krajowe	0	500	448,01	89,60	
4430	Różne opłaty i składki	450	730	711,00	97,40	
4440	Odpisy na ZFŚS	27 233	27 666	27 666,00	100,00	
4740	Zakup materiałów papierniczych do drukarek, kserokopiarek	500	700	564,39	80,63	
4750	Akcesoria komputerowe - programy, licencje	0	5 250	4 865,00	92,67	
 	razem  WYDATKI	719 578	751 522	738 456	98,26	

Z analizy danych przedstawionych w tabeli wynika, że plan dochodów w 2009 r. zrealizowano w 100,95 %, tj. o kwotę 5 480,10 zł więcej niż zakładano w planie pierwotnym, i o 6 507,10 zł więcej niż w planie po zmianach.
Główne źródło dochodu stanowi § 2510 „Dotacja podmiotowa z budżetu otrzymana przez zakład budżetowy”, przeznaczona na wynagrodzenia i ich pochodne, w wysokości 523 959 zł.
Utworzenie w trakcie roku § 0960 -  „Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej” związane było z otrzymaniem nagrody w wysokości 5 000 zł w konkursie pt. „Dobry pomysł” organizowanym przez Fundację ING Dzieciom za pomysł zorganizowania kącika logopedycznego oraz darowizny na cele oświatowe od ubezpieczyciela za kontynuowanie polisy ubezpieczeniowej dla dzieci w wysokości 696 zł. Za uzyskane kwoty zakupiono program logopedyczny i wyposażenie kącika logopedycznego.
Wydatki w 2009 r. zostały wykonane na poziomie 98,26 % w stosunku do planu po zmianach. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia i ich pochodne, które stanowiły kwotę 581 811,83 zł, tj. 78,79 % całości budżetu jednostki. Wzrost w stosunku do planu pierwotnego wynikał ze wzrostu płac i związanych z nimi pochodnych (podwyżki wynagrodzeń dla nauczycieli - maj i wrzesień, dla pracowników administracji i obsługi – kwiecień i wrzesień). Pozostałe wydatki związane były z bieżącą działalnością jednostki.
W sprawozdaniu Rb-30 z działalności statutowej na początku okresu sprawozdawczego wykazano stan środków obrotowych w wysokości -18 009,02 zł, na koniec okresu sprawozdawczego wzrósł on do kwoty -62 362,36 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem złożonym przez główną księgową (załącznik nr 14) ”zwiększenie powstało poprzez nieplanowane regulacje płac pedagogów oraz administracji i obsługi (§ 4010) w związku z tym zwiększeniu uległy paragrafy pochodne (§ 4040, 4110, 4120). W stanie środków na koniec roku sprawozdawczego ujęte są zobowiązania placówki: 13-tka za 2009 r. wypłacana w 2010 r. wraz z pochodnymi oraz inne zobowiązania (m.in. ZUS i podatek od płac za XII), których termin płatności przypada w 2010 r.”.
Roczne sprawozdanie Rb-30 z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych zostało złożone przez Przedszkole nr 1 w Wydziale Oświaty Urzędu Miejskiego w Zabrzu w dniu 20 stycznia 2010 r. Sprawozdanie Rb-30 z działalności statutowej stanowi załącznik nr 15. 
Przedszkole nr 1 realizuje również wydatki w związku z udziałem w programie Comenius – (jeden z czterech programów sektorowych Programu "Uczenie się przez całe życie"), który wspiera finansowo oraz merytorycznie m.in. program Partnerskie Projekty Szkół. W 2009 roku w ramach programu Comenius zrealizowano wydatki w kwocie 34 035,44 zł (zaplanowano 47 853 zł, tj. do wysokości otrzymanej dotacji podmiotowej). Sprawozdanie RB-30 z udziału w programie Comenius stanowi załącznik nr 16.
Dyrektor przedszkola prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilno-prawne z rodzicami, w których określone są zasady pobytu dzieci w przedszkolu oraz umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonano analizy przedłożonych dokumentów i stwierdzono, że w jednostce nie jest prowadzony rejestr umów zawieranych z rodzicami, natomiast prowadzona jest ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi, pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę, oraz czas ich obowiązywania. 
Umowy z rodzicami, dotyczące pobytu dzieci w przedszkolu, przechowywane są w odrębnych segregatorach dla każdej grupy przedszkolnej, ułożone w kolejności alfabetycznej. W odrębnym segregatorze przechowywane są wnioski rodziców, którzy nie przystąpili do zawarcia umowy oraz umowy rozwiązane. Umowy zawierane są na rok szkolny, tj. od 1 września do 30 czerwca roku następnego. Kontrolującej udostępniono umowy obowiązujące w latach 2008/2009 i 2009/2010. Dokonując kontroli umów z rodzicami przyjęto system wyboru wyrywkowy, zapewniający sprawdzenie min. 10 % umów. Jako kryterium  przyjęto wybór z segregatora każdej grupy poz. 8, 16, 24. Kontrola obejmowała termin zawarcia i obowiązywania umowy, zasady pobytu dziecka w przedszkolu (czas pobytu, wyżywienie), kontrolowano również sposób ich rozwiązania. Przeprowadzono kontrolę zgodności wysokości należności określonych w umowie z dokonanymi wpłatami, terminowości ich dokonywania i windykację należności cywilno-prawnych.
Analiza danych z kontrolowanych umów została zawarta w załączniku nr 17. Kontrola wykazała niewłaściwą formę rozwiązania umów w przypadku skrócenia terminu na jaki była zawarta (zgodnie z oświadczeniem dyrektora w placówce stosowana jest forma ustna, natomiast sama umowa wymaga wprowadzenia zmian do umowy w formie pisemnej). Konieczne jest wzmożenie przez dyrektora jednostki kontroli wewnętrznej nad przestrzeganiem zapisów zawartych w umowach.
Kontrolującej przedstawiono również pozostałe umowy cywilno-prawne zawarte przez jednostkę. W 2009 r. zawarte były 4 umowy dochodowe – najem budynku garażowego, położonego na nieruchomości, oraz dzierżawa sali gimnastycznej na prowadzenie zajęć z rytmiki i aikido (w wyznaczonych dniach i godzinach). Zawarto również porozumienie z Miejskim Ośrodkiem Pomocy Rodzinie w Zabrzu dotyczące przekazywania z upoważnienia rodziców środków finansowych w wysokości 100% kosztów planowanych posiłków lub posiłków, opłaty stałej i godzin ponadwymiarowych, wg indywidualnych decyzji administracyjnych, w terminie do 14 dni od daty złożenia przez Przedszkole zapotrzebowania na środki wraz z rozliczeniem za poprzedni miesiąc. Porozumienie zawierane jest na rok szkolny (od 01 września do 31 sierpnia roku następnego). Załącznikiem do porozumienia jest lista opłat za przedszkole, zawierająca. koszty wyżywienia i opłaty stałe za przygotowanie posiłków (załącznik nr 18).
Przedstawiono również umowy związane z ponoszeniem wydatków – na dostawę mediów i usługi związane z funkcjonowaniem jednostki (zestawienie umów stanowi załącznik nr 19). W trakcie kontroli sprawdzono przedmiot umowy, reprezentację upoważnioną do jej podpisania, termin zawarcia i obowiązywania umowy. Kontrolowano sposób rozwiązania, terminy płatności pod kątem zgodności z terminem zawartym w umowie. Analiza wykazała, że w trzech umowach termin płatności związany jest z datą wystawienia faktury, a nie jej otrzymania przez jednostkę. Zapis ten mógł spowodować dokonywanie przez księgową płatności po terminie określonym w umowie. Powyższe uwagi w trakcie kontroli przekazano do wprowadzenia w bieżącej działalności jednostki. 
Przedszkole nr 1 zawarło w dniu 06.06.2009 r. umowę na dostawy mleka do placówki w ramach mechanizmu Wspólnej Polityki Rolnej WE „dopłaty do spożycia mleka i przetworów mlecznych w placówkach oświatowych”. Umowa obejmowała okres od 1 września 2009 r. do zakończenia roku szkolnego 2009/2010 z możliwością jej przedłużenia na kolejne okresy. W dniu 28.08.2009 r. zawarto aneks do umowy, w którym m.in. uszczegółowiono rodzaje mleka, które ma być dostarczane. W dniu 10.09.2009 r. dyrekcja Przedszkola nr 1 rozwiązała umowę z dniem 11.09.2009 r. z powodu małej zawartości tłuszczu w mleku. Umowa przewidywała rozwiązanie umowy w trybie natychmiastowym, jeżeli jedna ze stron w sposób rażący nie wywiązuje się z przyjętych na siebie obowiązków, jednak przed takim rozwiązaniem umowy należało wezwać pisemnie stronę naruszającą zasady umowy do zaprzestania takich działań w terminie 7 dni. Mimo iż druga strona umowy przyjęła wypowiedzenie nie wnosząc uwag (potwierdzono podpisem na wypowiedzeniu) działanie takie było niezgodne z umową. Umowa, aneks oraz wypowiedzenie umowy stanowi załącznik nr 20. Konieczne jest wzmożenie przez dyrektora jednostki kontroli wewnętrznej nad przestrzeganiem zapisów zawartych w umowach.

b) Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu nr 1 w Zabrzu. Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano do weryfikacji w sposób losowy. Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że prawidłowo sprawdzono i zakwalifikowano dowody do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca, dekretację i podpisy osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów. Do rozliczenia książki kasowej dołączone są dowody KP pobrania gotówki z banku oraz faktury za żywienie, które zawierają dodatkowo opis przyjęcia do magazynu i wpisania do kartoteki. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo. Na fakturach płatnych przelewem nie jest odnotowywana data dokonania przelewu, jednak wraz z dokumentami księgowymi przechowywane są wyciągi z konta bankowego, opatrzone w górnym prawym rogu numerami dokumentów księgowych, których dotyczą operacje na nich wyszczególnione. Wszystkie wyciągi z konta bankowego są parafowane przez dyrektora przedszkola, co świadczy o bieżącym nadzorze nad działalnością finansową. 
Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu, w którym księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. Po zakończeniu miesiąca wykonywany jest wydruk dziennika obrotów obejmujący rozrachunki wg kont.
Zapisy w księgach rachunkowych prowadzi się przy wykorzystaniu programów komputerowych:
•	system Qwant – do prowadzenia wszelkich zapisów księgowych na kontach syntetyczno-analitycznych;
•	system Qwark – do sporządzania list płac;
•	programu „Superintendent” – do prowadzenia gospodarki żywnościowej przedszkola.
Sposób prowadzenia gospodarki kasowej określa Instrukcja. Zgodnie z jej zapisami gotówka z banku pobierana jest kartą bankową (wybiera kasjer, który posiada nr PIN do karty, w razie jego nieobecności gotówka podejmowana jest czekiem) lub czekiem podpisanym przez dyrektora (gotówkę wypłaca osoba przez niego upoważniona). Ewidencję rozliczeń gotówkowych prowadzi się za pomocą raportów kasowych oraz druków KP i KW. Raport prowadzony jest przez upoważnioną osobę, której powierzono w zakresie obowiązków prowadzenie ewidencji kasowej; zawiera  on obroty miesiąca składające się z wypłat i wpłat pobranej gotówki z banku. Obroty raportu kasowego po stronie „MA” stanowią dokumenty potwierdzające dokonane zakupy zapłacone gotówką. Raport wraz z załącznikami księgowany jest w ewidencji księgowej na koncie 101 – „Kasa gotówkowa”.
Z programu „Superintendent” wykonywane są dzienne raporty żywieniowe, na zakończenie miesiąca wykonywane są raporty: obrotów towarów w magazynie, zestawienie faktur, zestawienie magazynowe wg kategorii (grup produktów), zestawienie osobodni oraz zestawienie asygnat wydania.
Kontrolująca nie ma uwag do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, prowadzone są one zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694, z późn. zm.).

5. Gospodarowanie mieniem
Majątek powinien być odpowiednio ewidencjonowany z wykorzystaniem zasad określonych nie tylko w ustawie o rachunkowości, a także wynikający z rozporządzeń regulujących gospodarkę finansową jednostek sektora finansów publicznych. W czasie czynności kontrolnych ustalono, że w Przedszkolu nr 1 w Zabrzu ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach 011 - ewidencja środków trwałych, 013 – ewidencja ilościowo-wartościowa (pozostałe środki trwałe), 014 – zbiory biblioteczne, 020 – wartości niematerialne i prawne. 
Zarządzeniem wewnętrznym dyrektora 1/2002/2003 z dnia 28.10.2003 r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych wprowadzono podział środków trwałych na:
1.	środki trwałe powyżej 500 zł
2.	środki trwałe w użytkowaniu o wartości 100 do 350 (z uwzględnieniem środków o wartości użytkowej, bez względu na wysokość przedmiotu)
3.	ewidencja ilościowa dla wyposażenia do wartości 500 zł
Majątek przedszkola stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości 	292 447,04 zł, 
w tym budynek o wartości 259 095,05 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013 o wartości 	74 908,81 zł,
•	zbiory biblioteczne (014) o wartości 	1 647,63 zł.
	R a z e m:	 369 064,68 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 500,00 zł prowadzonych zgodnie z zarządzeniem dyrektora Nr 1/2003/2004 z dnia 28.10.2003 r. w ewidencji ilościowej.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w 2006 roku i rozliczono na dzień 09.10.2006 r.
W dniu 09.10.2006 r. Dyrektorowi przedłożono do zatwierdzenia protokół poinwentaryzacyjny, do którego dołączono arkusze spisowe zawierające składniki majątkowe opisane na ponumerowanych arkuszach spisu z natury.
Dokonując analizy przeprowadzonej inwentaryzacji z natury stwierdzono rozbieżności pomiędzy arkuszami spisu z natury a zapisami w księdze inwentarzowej. Na arkuszach spisowych brak wykładziny o wartości 4 068,96 zł, ujętej w księdze inwentarzowej w grupie „sprzęt dekoracyjny”. Główna księgowa wyjaśniła, że wykładzina zakupiona w 2004 r. została pocięta na małe dywany i rozgospodarowana w salach zajęć (protokół przyjęcia wyjaśnień stanowi załącznik nr 21). Analiza „Arkuszy spisu z natury” i zapisów w księdze inwentarzowej stanowi załącznik nr 22.
Powyższe uwagi przekazano kontrolowanym w trakcie trwania kontroli, celem uwzględnienia w bieżącej działalności.
Konieczne jest wzmożenie przez dyrektora jednostki kontroli wewnętrznej nad czynnościami w tym zakresie.

6. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
Kontrolująca jednostkę, po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Przedszkolu nr 1 w Zabrzu stwierdza, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych. Obowiązek wprowadzenia został nałożony na kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. W grudniu 2009 r. pisemne procedury zostały dostosowane do zapisów ustawy, wymagają jednak ponownego przeanalizowania pod kątem zgodności ze standardami kontroli zarządczej zawartymi w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. (ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009 r. nr 15 poz. 84). 
W Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej, wprowadzonej zarządzeniem nr 5/2004/2005 z dnia 30.08.2005 r., oraz w Instrukcji wprowadzonej 18.12.2009 r. wpisano możliwość pobierania gotówki z banku kartą bankową. W związku z art. 247 ust.3 ustawy o finansach publicznych dyrektor przedszkola zwróciła się pismem do Prezydenta Miasta Zabrze o określenie szczegółowych zasad, trybu przyznawania i korzystania ze służbowych kart płatniczych przy dokonywaniu wydatków z budżetu jst (załącznik nr 23). Do czasu określenia w/w zasad powstrzymano się od używania posiadanej karty bankowej. Zdaniem kontrolującego działanie takie świadczy o podejmowaniu działań w zakresie kontroli zarządczej.
Wskazane byłoby odbycie specjalistycznych szkoleń przez pracowników związanych z funkcjonowaniem kontroli zarządczej.

7. Realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Przedszkolu nr 1 w Zabrzu dokonując analizy dokumentów nie stwierdzono odstępstw z danymi podanymi w ankiecie za 2009 rok.

III. Ustalenia  końcowe
W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono nieprawidłowości.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 21 stron. Jego integralną część stanowią 23 załączniki na .63 stronach.
Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani Aleksandra Graczewska, został poinformowany o przysługującym mu z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień odnośnie okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano  bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani Aleksandrze Graczewskiej.

Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola nr 1 w Zabrzu pod poz. 30.

	Kontrolująca:

Zabrze, dnia 19.02.2010	 r.

Za jednostkę kontrolowaną: