R a p o r t
z kontroli problemowej Nr P2/2010
przeprowadzonej w miejskich 
zakładach opieki zdrowotnej

Kontrolę w dniach od 23 lutego do 3 marca 2010 r. przeprowadzili:
1.	mgr  Zbigniew   F r u k – główny specjalista,
2.	mgr  Halina   B a ł a t a – inspektor,
z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Zarządzenia Nr 696/BK/2009 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 7 sierpnia 2009 r. w sprawie przeprowadzenia kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane przez Prezydenta Miasta Zabrze jednostki sektora finansów publicznych realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. 

Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	Ustalone w jednostce procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami),
2.	Realizacja tych procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5% wszystkich wydatków.

Kontrolą objęto wydatki z 2009 r. 

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.	SP ZOZ Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych           str.    2   
II.	SP ZOZ Ośrodek Profilaktyki i Leczenia Uzależnień                    str.    5  
III.	U w a g i   i   w n i o s k i                                                                str.    8 
Każdy z powyższych rozdziałów omawia kolejno oba kontrolowane zagadnienia w poszczególnych zakładach opieki zdrowotnej. Szczegółowe ustalenia kontroli w każdej jednostce poprzedzone zostały krótkimi ustaleniami ogólnymi, nawiązującymi do ustaleń roku poprzedniego.
I.	 SP ZOZ  Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych
Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w Zabrzu, ul. 3 Maja 10, jest miejskim zakładem opieki zdrowotnej. 
Numer statystyczny – 273535896. 
Jego kierownikiem od dnia 1 października 1998 roku jest Pani Teresa Pyrkosz, powołana na stanowisko w drodze konkursu (uchwała Zarządu Miasta nr 403/98 z dnia 28.09.1998 r.
Główną księgową jednostki jest Pani Aneta Barczyk-Szczerbanowska zatrudniona od dnia 1.07.1998 r. na podstawie umowy o pracę, jako księgowa, a od 1.07.2004 r. na stanowisku głównej księgowej, której w dniu 3.03.2008 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Ośrodek na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 13 osób na 12,375 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął i zakończył takim samym zatrudnieniem tj. 13 osób na 12,375 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wyniosło 12,375 etatów i zmalało w porównaniu z rokiem poprzednim o 2,94%.
Przychody jednostki w 2007 r. wynosiły 676 416,41 zł, a w nich przychody ze świadczonych usług – 660 057,84 zł i stanowiły 97,58% całości przychodów, przychody z działalności pomocniczej – 12 358,57 zł (1,83%) oraz darowizny – 4 000,00 zł, tj. 0,59% wszystkich przychodów. Na przychody z działalności pomocniczej składały się: zmiana stanu produktów i przychody finansowe z odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych.
W 2008 r. przychody Ośrodka zmalały do 626 058,61 zł, tj. o 7,44%. Przychody ze świadczonych usług zmalały o 6,05% do 620 112,16 zł i stanowiły 99,05% całości przychodów, przychody z działalności pomocniczej o 51,9% do 5 946,45 zł tj. 0,95% wszystkich przychodów. Na przychody z działalności pomocniczej składały się: zmiana stanu produktów, przychody finansowe z odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych oraz pozostałe przychody operacyjne.
W 2009 r. przychody Ośrodka wzrosły o 2,82% do kwoty 643 691,99 zł. Przychody ze świadczonych usług wzrosły o 3,08% do 639 237,44 zł i stanowiły 99,31% całości przychodów, a przychody z działalności pomocniczej zmalały o 25,09% do 4 454,55 zł, tj. do 0,69% wszystkich przychodów. Składały się na nie podobnie jak w roku poprzednim: zmiana stanu produktów, przychody finansowe z odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych oraz pozostałe przychody operacyjne.
Koszty działalności jednostki w 2007 r. wynosiły 653 254,54 zł, a  w nich wynagrodzenia – 346 740,37 zł, które stanowiły 53,08% tych kosztów. 
W 2008 r. koszty działalności Ośrodka zmalały do kwoty 609 081,78 zł, tj. o 6,76%, przy wzroście wynagrodzeń o 8,24% do 375 323,72 zł stanowiących 61,62% wszystkich kosztów. 
W roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim koszty wzrosły do 650 519,48 zł, czyli o 6,80%. Wynagrodzenia natomiast wzrosły o 20,3% do kwoty 451 544,63 zł i stanowiły 69,41% wszystkich kosztów.
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2009 r. wyniosły 257 872,32 zł, tj. 57,11% całości wynagrodzeń.
Premie pracownicze 87 937,84 zł – 34,10% wynagrodzeń zasadniczych. 
Miesięczne wynagrodzenie brutto dla jednego etatu w Ośrodku w 2009 r. wyniosło 3 040,70 zł i było wyższe od ubiegłorocznego o 5,91%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc październik 2009 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 33 749,50 zł i stanowiło 7,47% całości kosztów wynagrodzeń. Złożyły się na nie:
-  wynagrodzenie zasadnicze 22 130,00 zł, stanowiło 65,57% październikowego wynagrodzenia, 
-	dodatek za wysługę      3 523,00 zł  - 15,92% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                          6 686,50 zł  - 30,21%         „                     „    
-	inne dodatki                 1 410,00 zł  -   4,18% październik. wynagrodzeń  
Na inne dodatki te złożyły się dodatki funkcyjne. Kontrolujący nie mają uwag do wypłaconych w październiku wynagrodzeń.                          
Wynagrodzenia w Ośrodku reguluje Regulamin wynagradzania pracowników SP ZOZ – Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w Zabrzu obowiązujący od dnia 1 stycznia 2008 r. opracowany na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami). W dokumentach przedstawionych do kontroli nie podano, czy w regulaminie dokonano zmiany wprowadzonej rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 22 maja 2009 r. (Dz. U. Nr 83, poz. 699) – zmiana tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego, obowiązującej w całym roku objętym kontrolą.
Fundusz premiowy ustalono w Ośrodku w wysokości 40% wynagrodzeń zasadniczych – Regulamin premiowania pracowników SP ZOZ ORDzN w Zabrzu z dnia 15.05.2008 r. Z nagród wypłacane są tylko jubileuszowe. 
Do realizacji funduszu kontrolujący nie wnoszą uwag.
Koszty wydatków rzeczowych zajmowały znaczną pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2008 r. – ich 27,86%, a w 2009 r. – 19,40% wszystkich kosztów. W 2008 r. ukształtowały się na poziomie 169 671,31 zł, a w 2009 r. – 126 213,31 zł. Zmalały więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 25,61%. 
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. zamknęły się w kwocie 21 593,44 zł i stanowiły 12,73% kosztów rzeczowych, a 2009 r. w kwocie 12 497,54 zł, tj. 9,90% kosztów rzeczowych Ośrodka. 
Przeznaczono je na zakupy:
•	materiałów biurowych i druków                                 927,28 zł,
•	środków czystości                                                    1 658,65 zł,
•	innych materiałów                                                    9 911,61 zł,
Do celowości w/w zakupów i ich zgodności z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupów usług remontowych w latach 2008-2009 nie odnotowano. 
Majątek Ośrodka stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 010 o wartości           216 871,80 zł,      
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013 o wartości             87 069,86 zł,
•	wartości niematerialne i prawne (020)   o wartości                  11 351,58 zł,
                                                                    R a z e m :                315 293,24 zł 
Wykazem nie objęto środków trwałych o wartości do 600,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora nr 1/2008 z dnia 5.08.2008 r.).
Stan majątku od ubiegłorocznej kontroli nie zmienił się. 
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.12.2008 r. 
Pomieszczenia Ośrodka są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (instrukcja inwentaryzacyjna z dnia 14.01.2003 r.).
Ośrodek prowadzi działalność statutową na części zabudowanej nieruchomości Gminy Miejskiej w Zabrzu położonej pod w/w adresem, na parceli nr 764/82, o powierzchni użytkowej 432,19 m², zapisanej w KW 15147 Sądu Rejonowego w Zabrzu, otrzymanej od Miasta na podstawie umowy użyczenia Nr CRU/1331/97 z dnia 1 lipca 1997 r. Aneksem Nr 2 z dnia 14 sierpnia 2007 r. przedłużono ją na czas nieoznaczony. 
Powyższą kontrolą objęto koszty Ośrodka za 2009 r. w kwocie 127 498,38 złotych, tj. 19,60% wszystkich kosztów działalności jednostki.

II.	  SP ZOZ  Ośrodek Profilaktyki i Leczenia Uzależnień
Ośrodek Profilaktyki i Leczenia Uzależnień w Zabrzu, Park Hutniczy 6, jest miejskim zakładem opieki zdrowotnej. 
Numer statystyczny – 276116349. 
Jego dyrektorem od dnia 1 lutego 1999 r. jest Pani Małgorzata Kowalcze, powołana na stanowisko uchwałą nr 27/99 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 29 stycznia 1999 r.
Główną księgową jednostki jest Pani Marianna Papaj zatrudniona od dnia 1.02.1999 r. na podstawie umowy o pracę, której od dnia 1 stycznia 2007 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Ośrodek na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 27 osób na 24,05 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 29 osób na 26,30 etatach, a w dniu 15 grudnia 2009 r. wynosiło ono 28 osób na 25,80 etatach.
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wyniosło 25,45 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 1,35%.
Przychody jednostki w 2007 r. wynosiły 1 216 982,06 zł, a w nich przychody ze świadczonych usług – 1 209 074,47 zł i stanowiły 99,35%  całości przychodów, przychody z działalności pomocniczej – 7 907,59 zł, tj. 0,65% wszystkich przychodów. Na przychody z działalności pomocniczej składały się: zmiana stanu produktów, wpłaty i opłaty oraz  przychody finansowe z lokat i rachunków bankowych.
W 2008 r. przychody Ośrodka wzrosły do 1 670 001,43 zł, tj. o 37,22%.  Przychody ze świadczonych usług wzrosły o 37,66% do 1 664 358,04 zł i stanowiły 99,66% całości przychodów, przychody z działalności pomocniczej zmalały o 28,63% do 5 643,39 zł tj. 0,34% wszystkich przychodów. Na przychody z działalności pomocniczej składały się: różne wpłaty i opłaty oraz przychody finansowe z odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych.
W 2009 r. przychody Ośrodka wzrosły o 5,66% do kwoty 1 764 577,87 zł. Przychody ze świadczonych usług wzrosły o 5,27% do 1 752 017,60 zł i stanowiły 99,29% całości przychodów, a przychody z działalności pomocniczej o 87,13% do 10 560,27 zł, tj. do 0,60% wszystkich przychodów. Składały się na nie podobnie jak w roku poprzednim: różne wpłaty i opłaty oraz przychody finansowe z odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych.
W roku kontrolowanym w przychodach Ośrodka zanotowano darowiznę na działalność statutową – 2 000,00 zł tj. 0,11% przychodów.
Koszty działalności jednostki w 2007 r. wynosiły 1 189 670,93 zł, a  w nich wynagrodzenia – 799 878,76 zł, które stanowiły 67,24% tych kosztów. 
W 2008 r. koszty działalności Ośrodka wzrosły do kwoty 1 461 093,33 zł, tj. o 22,81%, przy wzroście wynagrodzeń o 20,96% do 967 563,66 zł stanowiących 66,22% wszystkich kosztów. 
W roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim koszty wzrosły do 1 749 435,15 zł, czyli o 19,73%. Wynagrodzenia natomiast aż o 25,16% do kwoty 1 211 044,18 zł i stanowiły 69,22% wszystkich kosztów.
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2009 r. wyniosły 662 960,67 zł, tj. 54,74% całości wynagrodzeń.
Premie pracownicze 307 008,55 zł – 46,31% wynagrodzeń zasadniczych. 
Miesięczne wynagrodzenie brutto dla jednego etatu w Ośrodku w 2009 r. wyniosło 3 965,44 zł i było wyższe od ubiegłorocznego o 23,49%.
Szczegółowej analizie w czasie kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc październik 2009 r. Wynika z niej, że wynagrodzenie pracowników w tym miesiącu wyniosło 95 116,42 zł i stanowiło 7,85% całości kosztów wynagrodzeń. Złożyły się na nie:
-  wynagrodzenie zasadnicze 57 441,66 zł, stanowiło 60,39% październikowego wynagrodzenia, 
-	dodatek za wysługę      7 664,27 zł  - 13,34% wynagrodzeń zasadniczych,
-	premia                        25 036,33 zł  - 43,59%         „                     „    
-	inne dodatki                 4 974,16 zł  -   5,23% październik. wynagrodzeń  
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 4 532,50 zł, wynagrodzenie za czas choroby – 309,16 zł i dodatek za koordynację jakości – 132,50 zł. 
Najważniejszy wniosek jaki nasuwa się kontrolującym po analizie wynagrodzeń Ośrodka to nadmierny i nieuzasadniony wzrost wynagrodzeń osobowych. Przy średniorocznym wzroście zatrudnienia w 2009 r. w porównaniu do 2008 r. o 1,3%, wynagrodzenia osobowe wzrosły o ponad 25%, a koszty jednego etatu o 23,5%. Przypominamy, że planowany na 2009 r. wzrost wynagrodzeń  w gospodarce narodowej wynosił 3,9%.           
Wynagrodzenia w Ośrodku reguluje Regulamin wynagradzania SP ZOZ – Ośrodek Profilaktyki i Leczenia Uzależnień w Zabrzu obowiązujący od dnia 4 sierpnia 2008 r., a opracowany na postawie rozporządzenia Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami) W regulaminie dokonano zmiany wprowadzonej rozporządzeniem Ministra Zdrowia z dnia 22 maja 2009 r. (Dz. U. Nr 83, poz. 699) – zmiana tabeli miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego, obowiązującej w całym roku objętym kontrolą.
W czasie ubiegłorocznej kontroli zwrócono kierownikowi uwagę, że zmiany wymaga pkt 5 paragrafu 8. Zarządzeniem nr 4/09 r. z dnia 1.04.2009 r. dokonano jej, jednak bez zmiany treści regulaminu. Obecnie § 8 ma trzy punkty o tym numerze. Ponadto pkt 4 jest niezgodny z art. 41 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz. U. Nr 60, poz. 636 ze zmianami). W tej sytuacji cały paragraf 8 regulaminu wymaga przeredagowania, gdyż ma on dotyczyć dodatku za wysługę lat, a nie stażowego.
Funduszu premiowego nadal nie ustalono w Ośrodku, chociaż już w poprzednich dwóch sprawozdaniach zwracano uwagę na tę nieprawidłowość. Jednostka realizuje fundusz premiowy bez określenia jego wysokości, co w gospodarce finansowej ZOZ jest niedopuszczalne. Jego wykonana wielkość  w roku 2008 wynosiła 48,12% wynagrodzeń zasadniczych, a w 2009 r. – 46,31% tych wynagrodzeń. Są to również wielkości niespotykane w żadnej z zabrzańskich jednostek organizacyjnych gminy. Paragraf 6 ust. 2 rozporządzenia MZiOS z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami) wyraźnie wymaga określenia wysokości funduszu premiowego. Za niewykonanie przez dwa lata uwag kontrolujących opartych na wspomnianym wymogu winę ponosi kierownik jednostki.
Koszty wydatków rzeczowych zajmowały znaczną pozycję kosztów kontrolowanej jednostki i stanowiły w 2008 r. – ich 21,70%, a w 2009 r. – 21,22% wszystkich kosztów. W 2008 r. ukształtowały się na poziomie 317 097,17 zł, a w 2009 r. – 371 167,12 zł. Wzrosły więc w roku kontrolowanym w porównaniu z rokiem poprzednim o 17,05%. 
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. zamknęły się w kwocie 64 310,82 zł i stanowiły 20,28% kosztów rzeczowych, a 2009 r. w kwocie 56 559,87 zł, tj. 15,24% kosztów rzeczowych Ośrodka. 
Przeznaczono je na zakupy:
•	materiałów biurowych                                            13 627,96 zł,
•	środków czystości                                                    6 803,45 zł,
•	innych materiałów                                                  25 716,48 zł,
•	wyposażenia                                                             4 003,15 zł.
Do celowości w/w zakupów i ich zgodności z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły 9 113,40 zł i stanowiły 2,87% kosztów rzeczowych, a w 2009 r. wynosiły 3 913,04 zł, tj. 1,05% tych kosztów Ośrodka. Składały się na nie naprawy i drobne remonty, do realizacji których kontrolujący nie mają zastrzeżeń.
Majątek Ośrodka stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości             81 408,67 zł, 
w tym budynek        -     brak,   
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013 o wartości           105 517,19 zł,
•	wartości materialne i prawne (020)   o wartości                       20 500,00 zł,
                                                                    R a z e m :                207 425,86 zł. 
Wykazem nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 1 000,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora nr 2/2001 z dnia 2.01.2001 r.).
Wartość majątku w 2009 r. zwiększyła się o 25 129,65 zł, z czego na n/w  kontach następująco:
•	013                         -                         10 098,83 zł,
•	020                         -                         15 030,82 zł.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w dniach 12-30.10.2009 r. i rozliczono na dzień 2 listopada 2009 r. Do ankiety nie dołączono ponownego rozliczenia inwentaryzacji na koniec roku, czyniącego zadość w tym zakresie wymogom ustawy o rachunkowości.
Pomieszczenia Ośrodka są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (§ 20 instrukcji inwentaryzacyjnej).
Ośrodek prowadzi działalność statutową na nieruchomości Gminy Miejskiej w Zabrzu położonej pod w/w adresem, na działce nr 210/35, o powierzchni  1235 m² i posadowionym na niej budynku stanowiącym odrębną nieruchomość, zapisanej w KW nr 18001 Sądu Rejonowego w Zabrzu, przyjętej w użytkowanie na czas nieoznaczony aktem notarialnym nr 483/2001 z dnia 19 stycznia 2001 r. 
Powyższą kontrolą objęto koszty Ośrodka za 2009 r. w wysokości 437 561,55 zł, tj. 25,01% wszystkich kosztów działalności jednostki.

III.	U w a g i    i    w n i o s k i

Kontroli dokonano w dwóch samodzielnych publicznych zakładach opieki zdrowotnej gminy Zabrze. Szpital Rejonowy w Zabrzu kontrolowany był oddzielnie przed likwidacją we wrześniu 2009 r. – protokół Nr P-10/09. Od 1 listopada 2009 r. funkcjonuje jako Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej  - Szpital Miejski w Zabrzu Sp. z o.o.
Z materiałów kontroli dwóch Ośrodków wynika, iż na dzień 15 grudnia 2009 roku zatrudnionych w nich było 41 osób na 38,18 etatach. W porównaniu z rokiem poprzednim średnioroczne zatrudnienie w tych jednostkach zmalało o 0,08%.
Przychody Ośrodków w 2009 r. wyniosły 2 408 269,86 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 4,89%. Przychody niemal w całości pochodziły ze świadczonych usług zdrowotnych i wyniosły 2 391 255,04 zł (99,29%). W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 2,88%. 
Koszty działalności ZOZ w 2009 r. wyniosły 2 399 954,63 zł i były wyższe od ubiegłorocznych o 15,93%. Największą pozycją kosztów były wynagrodzenia osobowe pracowników (69,28%), które w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 23,81% i wyniosły 1 662 588,81 zł. 
Podstawowym elementem wynagrodzeń były wynagrodzenia zasadnicze, które w 2009 r. w zabrzańskich ZOZ stanowiły 55,39% całości wynagrodzeń, a premie – 42,89% wynagrodzeń zasadniczych. Uwagi dotyczące Funduszu premiowego omówiono w rozdziale II niniejszego raportu.
Szczegółowej analizie w ramach niniejszej kontroli poddano wynagrodzenia za miesiąc październik 2009 r. Wynika z niej, że wynagrodzenia osobowe pracowników kontrolowanych jednostek wyniosły w tym m-cu 128 865,92 zł i stanowiły 7,75% całości kosztów wynagrodzeń. Wynagrodzenia zasadnicze stanowiły 61,75%, a inne dodatki – 4,95% całości wynagrodzeń październikowych,  premie – 39,87%, a dodatki za wysługę lat – 14,06% wynagrodzeń zasadniczych.
W miesiącu poddanym kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie realizacji kosztów wynagrodzeń pracowniczych. Uwagi do stosowanych w jednostkach regulaminów wynagradzania i premiowania wykazano w poprzednich rozdziałach. W tym miejscu należy jedynie przypomnieć, że dokumenty te muszą być opracowane na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami). Ich postanowienia nie mogą zmieniać ustaleń zawartych w rozporządzeniu, co stwierdzono w OPiLU. Kontrolujący przypominają kierownikowi ORDzN o konieczności dokonywania bieżących zmian w regulaminach wynagradzania, a w szczególności w tabelach miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego – ostatnią określono w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 22 maja 2009 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz. U. Nr 83, poz. 699). 
Kontrolą objęto także koszty zakupu materiałów i wyposażenia, które w 2009 r. w kontrolowanych Ośrodkach  wyniosły 69 057,41 zł i stanowiły 13,88% ich kosztów rzeczowych. Złożyły się na nie m.in. zakupy:
-	materiałów biurowych                                      14 555,24 zł,
-	innych materiałów                                            35 628,09 zł,
-	środków czystości                                              8 462,21 zł,
-	wyposażenia                                                       4 003,15 zł.
Do celowości w/w zakupów i ich zgodności z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie mieli uwag.
Kontrolowano również zakupy usług remontowych, które w 2009 r. odnotowano tylko w OPiLU. Wynosiły one 3 913,04 zł, tj. 0,79% kosztów rzeczowych Ośrodków. Składały się na nie naprawy i drobne remonty, do realizacji których kontrolujący nie mieli zastrzeżeń.
Majątek ZOZ wykazany w ankietach stanowią:
•	środki trwałe (konto 010-011)         o wartości               298 280,47 zł,
w tym budynki                                         „                                     brak,
•	środki trwałe – pozostałe (013)                „                     192 587,05 zł,
•	wartości niematerialne i prawne (020)     „                       31 851,58 zł,
                                                             R a z e m :               522 719,10 zł.
Wykazana wyżej ewidencja ilościowo-wartościowa w omawianych Ośrodkach prowadzona jest dla środków trwałych o wartości 600,00 i 1 000,00 zł. Wartość majątku w 2009 r. w porównaniu do roku poprzedniego zwiększyła się tylko w OPiLU o 25 129,65 zł.
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczeń kierowników kontrolowanych jednostek, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania.
Z dniem 31 grudnia 2009 r. w świetle przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) ustalenia powyższe stały się nieaktualne. Od 1 stycznia 2010 r.. na kierowniku jednostki sektora finansów publicznych ciąży obowiązek zorganizowania w jednostce systemu kontroli zarządczej zgodnie z wymogami art. 68-69 w/w ustawy. Zagadnienie to omówił w przystępny sposób Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów w piśmie z dnia 29 stycznia 2010 r., które przesyłamy Państwu celem wykorzystania.
Uwagi kontrolujących do stosowanych regulaminów wynagradzania i premiowania oraz innych zagadnień objętych kontrolą przedstawiono przy omawianiu poszczególnych Ośrodków. Stwierdzone nieprawidłowości należy usunąć, a w wyjaśnieniach do raportu podać zastosowane przedsięwzięcia oraz przyjęte ustalenia regulaminowe, które zakwestionowano w treści sprawozdania. 
Termin dostarczenia do Biura Kontroli w/w wyjaśnień do raportu – upływa z dniem 31 marca 2010 r.

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Raport z kontroli składa się z 11 kart. Jego integralną część stanowi załącznik na 2 kartach, o którym wspomniano w treści.

Kierownik każdej kontrolowanej jednostki został poinformowany o przysługującym mu z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym raporcie.
Raport z kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. 
Udostępnianie informacji w nim zawartych następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej i ustawy o dostępie do informacji publicznej. 
Raport niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano.
Jeden egzemplarz raportu (wyciąg dot. każdej oddzielnie jednostki organizacyjnej) przekazano kierownikowi kontrolowanej jednostki.

                                                   Kontrolujący:

                                                                           1. …………………………

                                                                           2. …………………………
Zabrze, dnia 3 marca 2010 r.