PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-6 /10 
przeprowadzonej w Przedszkolu nr 9 
w Zabrzu przy ul. Matejki 64

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 270557992.
Kontrolę przeprowadzili Danuta Mucha i Zygmunt Mazurek, inspektorzy z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 15 lutego 2010 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 18 lutego 2010 r. do dnia 25 marca 2010 r. (załącznik nr 1). W związku z trwaniem ferii i przebywaniem kierownika jednostki na urlopie wypoczynkowym czynności kontrolne rozpoczęto w dniu 22 lutego 2010 r.
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej;
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem; 
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
Kontrolą objęto rok 2009.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.  USTALENIA  OGÓLNE
II. USTALENIA  SZCZEGÓŁOWE
1. Działalność statutowa
2. Sprawy organizacyjne
a)	Obowiązujące procedury
3. Sprawy pracownicze
a)	Zatrudnienie
b)	Wynagrodzenia
c)	Naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz naliczanie zaliczek na  podatek dochodowy
d)	Dokonywanie przelewów do ZUS i US
e)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
a)	Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2009 r.
b)	Wydatkowanie środków finansów publicznych
c)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
5. Gospodarowanie mieniem
6. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
7. Realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
III. USTALENIA  KOŃCOWE

I.  USTALENIA  OGÓLNE

Przedszkole nr 9 w Zabrzu jest zlokalizowane w obiekcie przy ulicy Matejki 64 
Nieruchomość zabudowana, w skład której wchodzi budynek przedszkola, została oddana w trwały zarząd na rzecz Przedszkola Nr 9 w celu prowadzenia działalności statutowej decyzją nr 1/2002 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 14.01.2002 r. (kopię decyzji dołączono do ankiety za 2009 r.). Zgodnie z treścią decyzji nieruchomość ta zapisana jest w ewidencji gruntów jako działki: 
•	1335/55 o pow. 5073 m², zapisana w księdze wieczystej KW 12432,
•	1605/55 o pow. 70 m², zapisana w księdze wieczystej KW 12431,
prowadzonych przez Sąd Rejonowy w Zabrzu Wydział Ksiąg Wieczystych, jako własność Gminy Miejskiej Zabrze. 
Na mocy tej Decyzji Przedszkole przejęło w trwały zarząd opisaną wyżej nieruchomość protokołem zdawczo-odbiorczym spisanym w dniu 20.06.2002 r.
Ponieważ w w/w decyzji nie określono wartości przekazywanej nieruchomości Dyrektor Przedszkola zwrócił się do Wydziału Zarządzania Nieruchomościami Urzędu Miejskiego w Zabrzu pismem znak: PO 09111/01/08 z dnia 29.09.2008 r. (załącznik nr 2) z prośbą o ustalenie tej wartości. Na powyższe pismo Przedszkole otrzymało odpowiedź pismem znak: ZN.II.-KK-72244-21/2008 z dnia 14.10.2008 r., podpisanym z upoważnienia Prezydenta Miasta Zabrze przez Naczelnika Wydziału Zarządzania Nieruchomościami (załącznik nr 3). W piśmie tym zawarto informację, iż Wydział podejmie starania celem zlecenia rzeczoznawcy majątkowemu w 2009 r. sporządzenia operatu szacunkowego – warunkuje realizację tego przedsięwzięcia od wysokości środków finansowych, które zostaną zarezerwowane na przedmiotowy cel w budżecie Gminy Miejskiej Zabrze na 2009 r.
Z zapisów w tomie II książki obiektu budowlanego, prowadzonym od początku 1999 roku (tom I prowadzony do 1998r.), wynika, iż budynek Przedszkola (o kubaturze 3020 m³, powierzchni użytkowej 782 m² i powierzchni zabudowy 343 m²) posiada 2 kondygnacje nadziemne i 1 podziemną. Budowę przedszkola ukończono w 1954 roku. Teren wokół budynku jest ogrodzony siatką i zagospodarowany jako plac  zabaw i rekreacji.
Przedmiotowa kontrola została zrealizowana przede wszystkim w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej a także ustne wyjaśnienia.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: dyrektor Pani Justyna Zawadzka, główna księgowa oraz intendentka. 
W zakresie ustalonych w jednostce procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30.06.2005 r. o finansach publicznych) i ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków, Przedszkole nr 9 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 ankietowym systemem analizy dokumentów, kolejno przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej w okresie objętym kontrolą określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249 poz. 2104, z późn. zm.) oraz ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157 poz. 1240);
2.	Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694, z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1591, z późn. zm);
5.	Ustawa z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych, (Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1593, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21 poz. 94, z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14 poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. Nr 164 poz. 1027, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.);
10.	Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256 poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r. Nr 97 poz. 674, z późn. zm.);
12.	Rozporządzenie Ministra Pracy Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika, (Dz.U. z 1996 r. Nr 62 poz. 286, z późn. zm.);
13.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 107 poz. 726, z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. Nr 206 poz.1518);
16.	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. Nr 61 poz. 624, z późn. zm.);
17.	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22 poz. 181, z późn. zm.);
18.	Uchwała Rady Miejskiej w Zabrzu Nr XVIII/176/95 z dnia 13 listopada 1995 r. w sprawie określenia zasad prowadzenia gospodarki finansowej i zatwierdzenia statutów przedszkoli publicznych, szkół publicznych i placówek oświatowych dla których organem prowadzącym jest gmina Zabrze, z późniejszymi zmianami;
19.	Uchwała Nr XXXVIII/487/09Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego;
20.	Uchwała Nr XL/515/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr XXXVIII/487/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego;
21.	Uchwała Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
22.	Uchwała Nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
23.	Uchwała Nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15 grudnia 2008 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2009;
24.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze” z dnia 25 kwietnia 2002 r., z późn. zm.

II. USTALENIA  SZCZEGÓŁOWE

1. Działalność statutowa

Przedszkole prowadzone jest w formie zakładu budżetowego. Posiada 4 oddziały po 25 dzieci (razem 100 dzieci).
Przedszkole nr 9 w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity stanowi Uchwała Nr 1/2009/2-10 Rady Pedagogicznej Przedszkola Nr 9 w Zabrzu z dnia 31.08.2009 r. w sprawie zmiany Statutu Przedszkola Nr 9 na podstawie art. 60 ust. 1, art. 42 ust. 1, art. 50 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. Nr 256 poz. 2572 z 2004 r., z późn. zm.) i Rozporządzenia MEN z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. Nr 61 poz. 624, z późn. zm.).
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmuje od dnia 01.09.1997 r. Pani Justyna Zawadzka.
Obowiązki głównej księgowej, które powierzono na podstawie ustawy o finansach publicznych, pełni od 01.01.2006 r. Pani Elżbieta Wyrembska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu.

2. Sprawy organizacyjne

a)	Obowiązujące procedury

Zgodnie z przytoczonymi na wstępie niniejszego protokołu przepisami w kontrolowanej jednostce funkcjonują wprowadzone zarządzeniem Dyrektora przepisy wewnętrzne.
W dniu podjęcia czynności kontrolnych kontrolowany przedstawił następujące regulaminy i zarządzenia:
1.	Regulamin Pracy z dnia 02.01.2003 r. – wszedł w życie 14 dni po ogłoszeniu – uzgodniony z organizacjami związkowymi;
2.	Regulamin organizacyjny - wprowadzony z dniem 01.01.2010 r. Zarządzeniem Nr 11/2009 Dyrektora Przedszkola Nr 9 z dnia 10.12.2009 r.;
3.	Polityka rachunkowości – wprowadzona z dniem 24.01.2007 r. Zarządzeniem Nr 1 Dyrektora Przedszkola Nr 9 z dnia 24.01.2007 r.;
4.	Zakładowy Plan Kont - wprowadzony od dnia 01.01.2001 r. Zarządzeniem Nr 1/2001 Dyrektora Przedszkola z dnia 02.01.2001 r.;
5.	Procedura dokonywania zakupów dostaw, usług i robót budowlanych w ramach remontów bieżących, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14 000 EURO, ze środków budżetu Przedszkola Nr 9 w Zabrzu - wprowadzona z dniem 16.06.2008 r. Zarządzeniem Nr 4/2008 Dyrektora Przedszkola z dnia 16.06.2008 r.;
6.	Instrukcja kancelaryjna - wprowadzona z dniem 02.01.2008 r. Zarządzeniem Nr 1/2008 Dyrektora Przedszkola z dnia 02.01.2008 r.;
7.	Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów w Przedszkolu Nr 9 w Zabrzu - wprowadzona Zarządzeniem Nr 1/2006 Dyrektora Przedszkola z dnia 02.01.2006 r.;
8.	Procedura przyjmowania rozpatrywania skarg i wniosków w Przedszkolu Nr 9 w Zabrzu - wprowadzona Zarządzeniem Nr 1/2005 Dyrektora Przedszkola z dnia 10.02.2005 r., z mocą obowiązującą od dnia 1.01.2005 r.;
9.	Regulamin kontroli wewnętrznej - obowiązujący od dnia 01.01.2009 r. na podstawie Zarządzenia Nr 14/2008 Dyrektora Przedszkola z dnia 17.12.2008 r.;
10.	Instrukcja kasowa – wprowadzona z dniem 14.09.2006 r. Zarządzeniem Nr 3/2006 Dyrektora Przedszkola z dnia 14.09.2006 r.;
11.	Instrukcja magazynowa – wprowadzona z dniem 06.11.2008 r. Zarządzeniem Nr 9/2008 Dyrektora Przedszkola z dnia 06.11.2008 r.;
12.	Instrukcja inwentaryzacyjna – wprowadzona z dniem 17.09.2008 r. Zarządzeniem Nr 6/2008 Dyrektora Przedszkola Nr 9 z dnia 17.09.2008 r.;
13.	Dokumentacja Systemu Zarządzania Bezpieczeństwem Baz Danych – wprowadzona z dniem 06.01.2009 r. Zarządzeniem Nr 2/2009 Dyrektora Przedszkola z dnia 06.01.2009 r.
14.	Regulamin premiowania pracowników administracyjno-obsługowych wprowadzony Zarządzeniem Nr 1/2002 Dyrektora Przedszkola Nr 9 z dnia 10.12.2002 r. obowiązujący z mocą prawną od dnia 01.06.2002 r.
15.	Regulamin przyznawania nagród z funduszu nagród pracownikom administracyjno-obsługowym wprowadzony Zarządzeniem Nr 1/2002 Dyrektora Przedszkola Nr 9 z dnia 10.12.2002 r. obowiązujący z mocą prawną od dnia 01.06.2002 r.
16.	Regulamin przyznawania dodatkowego wynagrodzenia rocznego pracownikom Przedszkola wprowadzony Zarządzeniem Nr 1/2002 Dyrektora Przedszkola Nr 9  z dnia 10.12.2002 r. obowiązujący z mocą prawną od dnia 01.06.2002 r.
Podsumowując analizę wewnętrznych aktów prawnych kontrolujący stwierdzają, że w 2009 r. Przedszkole nr 9 w Zabrzu spełniało wymagania przepisów prawa (art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z 2005 r.) dotyczących ustalenia procedur kontroli na piśmie i wprowadzenia ich do stosowania w jednostce.

3. Sprawy pracownicze

Według informacji uzyskanych od dyrektora na dzień 1 stycznia 2009 r. Przedszkole nr 9 w Zabrzu zatrudniało 9 pracowników pedagogicznych i 8 pracowników administracji i obsługi. Część osób zatrudniana jest w niepełnym wymiarze godzin, dlatego w roku 2009 średnie roczne zatrudnienie wynosiło 6,15 etatu (pracownicy pedagogiczni) i 6,57etatu (pracownicy administracji i obsługi).
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Przedszkola nr 9 w Zabrzu, do kontroli wybrano losowo dziewięć teczek z aktami pracowników.
Kontrolujący nie stwierdzili uchybień w tym zakresie.

a)	Zatrudnienie

Kontroli poddano teczki osobowe oraz listy obecności pracowników za rok 2009. Ewidencja obecności wszystkich pracowników prowadzona jest na zbiorczych listach, odrębnie dla każdego miesiąca. Szczegółowe dane dotyczące godzin pracy nauczycieli z określeniem godzin rozpoczęcia i zakończenia zajęć oraz godzin zastępstwa zapisane są w dziennikach lekcyjnych, prowadzonych dla poszczególnych grup przedszkolnych. Na tej podstawie rozliczany jest czas pracy nauczycieli w poszczególnych miesiącach.
Nadzór nad obecnością pracowników jest prowadzony prawidłowo, dyrektor jednostki potwierdza podpisem kontrolę ewidencji obecności.
Kontroli poddano również sporządzenie planu urlopów na rok 2009 oraz jego realizację. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy. Planem urlopów nie obejmuje się części urlopu udzielanego pracownikowi zgodnie z art. 1672 Kodeksu Pracy.
Plan urlopów opracowany został na podstawie ustnych wniosków pracowników. Plan urlopów (zbiorcze zestawienie planu urlopów każdego pracownika) został podpisany przez wszystkich pracowników i zatwierdzony przez dyrektora jednostki. Liczba dni urlopu dla poszczególnych pracowników planowana jest właściwie. Kopia zatwierdzonego planu urlopów znajduje się na tablicy informacyjnej, umożliwiając każdemu z pracowników zapoznanie się z nim.
Wzory wniosków urlopowych stosowanych w jednostce zawierają informację za jaki rok wykorzystywany jest urlop, czy urlop jest zgodny z planem oraz rozliczenie ilości dni pozostałych do wykorzystania. Każdorazowo zgodę na wykorzystanie urlopu wyraża dyrektor jednostki.
Karty ewidencji urlopów udzielonych pracownikowi prowadzone są w sposób umożliwiający prawidłowe ustalenie ich wykorzystania, zapisano ilość wykorzystanych dni urlopu i oznaczono jego rodzaj (wypoczynkowy, na żądanie, okolicznościowy, bezpłatny). Na kartach tych zaznaczane są również dni nieobecności z powodu zwolnień chorobowych.
Kontrolujący nie stwierdzili uchybień w zakresie prowadzenia ewidencji czasu pracy.

b)	Wynagrodzenia

Nauczycielom przysługuje wynagrodzenie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej oraz Uchwałą Rady Miejskiej w Zabrzu. Wypłacane jest ono miesięcznie z góry w pierwszym dniu miesiąca. Jeżeli ten dzień jest dniem wolnym od pracy, wynagrodzenie wypłaca się w dniu następnym.
Pracownikom nie będącym nauczycielami wynagrodzenie za pracę wypłaca się z dołu, 28 dnia miesiąca. Jeżeli jest to dzień wolny od pracy, wynagrodzenie wypłacane jest w dniu poprzednim.
Wypłata wynagrodzenia następuje na osobisty rachunek bankowy pracownika, zgodnie z oświadczeniami pracowników o wyrażeniu zgody na taką formę wypłaty.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, dodatki funkcyjne. Za każdy miesiąc przygotowywane były odrębne listy płac: dla wynagrodzeń nauczycieli oraz dla wynagrodzeń pracowników administracji i obsługi. Listy wynagrodzeń, będące podstawą do sporządzenia list płac, przygotowuje dyrektor lub osoba przez niego upoważniona. Listy płac, sporządzane komputerowo przy pomocy programu Qwark firmy QNT zainstalowanego na komputerze głównej księgowej, są każdorazowo zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora. Sprawdzenia pod względem formalno-rachunkowym dokonuje główna księgowa.

c)	Naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy

Płatnicy, zobowiązani ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną, wykorzystują program udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych do wysyłania danych poprzez Internet do ZUS. Komunikacja z ZUS Zabrze odbywa się przy wykorzystaniu programu PŁATNIK. 
Analizę naliczonych składek przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za okres styczeń – grudzień 2009 r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2007r. Nr 11 poz.74, z późn. zm.) oraz ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135 ze zm.) w okresie od 01.01.2009 r. do 31.12.2009 r. obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,67 % 
do 3,60 %	do 31.03.2009 r. – 1,20%
od 01.04.2009 r. – 1,02%	Zgodnie z pismem ZUS	
Zdrowotne	9,00 %	-	9,00 %	

Analizy naliczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dokonano na podstawie zbiorczych list płac pracowników.
Porównanie wykazanych na listach płac za 2009 r. składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczek na podatek dochodowy od wszystkich pracowników, z wyliczonymi na podstawie obowiązujących przepisów wraz z ich analizą, wykonane przez kontrolujących, stanowią załącznik nr  4.
Analizy naliczeń indywidualnych dokonano na podstawie imiennych list płac (wydruków z programu finansowo-księgowego) wybranych pracowników pedagogicznych oraz pracowników administracji i obsługi. Wśród wybranych losowo pracowników byli zarówno pracownicy zatrudnieni na pełnym etacie, jak również zatrudnieni w niepełnym wymiarze godzin.
Porównanie wykazanych na listach płac za 2009 r., składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz zaliczek na podatek dochodowy od wybranych losowo 9 pracowników, z wyliczonymi na podstawie obowiązujących przepisów, wykonane przez kontrolujących, stanowią załączniki nr  5 - 13.
Analizując naliczone składki na ubezpieczenie społeczne i podatki, należne od wybranych losowo pracowników oraz od sumy wszystkich wynagrodzeń, nieprawidłowości nie stwierdzono.

d)	Dokonywanie przelewów do ZUS i US

Kontrolę prawidłowości dokonanych przelewów dokonano w sposób wyrywkowy, za miesiące maj i październik 2009 r.
Jednostki sektora finansów publicznych obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową ZUS DRA razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5. dnia następnego miesiąca.
Kontrolujący stwierdzają, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA, były zgodne z kwotami przelewów w kontrolowanych miesiącach.
Wpłaty zaliczek na podatek dochodowy za dany miesiąc podatnik jest zobowiązany przekazać nie później niż do 20. dnia następnego miesiąca.
Kontrolujący stwierdzają, że kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, wykazane na listach płac, były zgodne z kwotami przelewów w kontrolowanych miesiącach.
Zestawienie kwot należnych i kwot przelewów za maj i październik 2009 r. oraz terminów ich dokonania stanowi załącznik nr 14.
Kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości w odprowadzaniu należnych składek na konta ZUS oraz podatków na konto US.

e)	Gospodarowanie środkami ZFŚS

Przedszkole nr 9 nie prowadzi samodzielnie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Spośród działających na terenie miasta Zabrza  przedszkoli 23 jednostki zawarły w dniu 01.01.2004 r. Umowę o prowadzeniu wspólnej działalności socjalnej. Podstawę wspólnej działalności stanowi „Regulamin Wspólnego Funduszu Świadczeń Socjalnych”. Obecny Regulamin obowiązuje do 01.05.2008 r. 
Podmioty prowadzące wspólną działalność socjalną przekazują należności na wspólny rachunek bankowy w terminach określonych w ustawie o funduszu socjalnym (art. 6 ust. 2).
Uprawnieni do korzystania ze świadczeń składają imienne wnioski we własnych placówkach. Zebrane wnioski, uzupełnione i sprawdzone przez dyrektora placówki, wraz z wykazem osób przekazywane są do siedziby Funduszu. Administratorem Wspólnego Funduszu w 2009 r. był dyrektor Przedszkola nr 27. Roczny plan finansowo-rzeczowy, będący podstawą podziału środków na poszczególne cele, sporządza wspólna komisja socjalna funduszu, składająca się z osób reprezentujących dyrektorów placówek i przedstawicieli związków zawodowych. Podziału środków również dokonuje wspólna komisja.
W ramach prowadzonej kontroli sprawdzono prawidłowość odpisu na ZFŚS w 2009r. 
Z otrzymanego od dyrektora przedszkola stanu zatrudnienia w Przedszkolu nr 9 w poszczególnych miesiącach 2009 roku (załącznik nr 15) wynika, iż średnioroczne zatrudnienie pracowników pedagogicznych wynosiło 6,15 etatu a pracowników administracji i obsługi 6,57 etatu. Ponadto prawo do korzystania z Funduszu miało 6 emerytów nie będących pedagogami.
Prawidłowy odpis na Fundusz w 2009 r. w Przedszkolu nr 9 wyniósł 22 423,53 zł, tj. 
6,15 x 2 395,65 zł + 6,57 x 1 000,04 zł + 6 x 186,67 zł  = 22 423,53 zł
Do końca 2009 r. wykonano go w kwocie 22 399,57 zł.
Odpisu dokonano w następujących terminach:
- 29.05.2009 r. przekazano kwotę 16 342,50 zł (wyciąg bankowy nr 0098/2009)
- 30.09.2009 r. przekazano kwotę 6 057,07 zł (wyciąg bankowy nr 157).
Wyżej wymienione wyciągi bankowe stanowią załączniki nr 16-17.
Konieczne jest wzmożenie przez dyrektora jednostki kontroli wewnętrznej nad czynnościami w tym zakresie.

4. Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych

Dochody i wydatki Przedszkola nr 9 w Zabrzu klasyfikowane są w dziale 801 – Oświata i wychowanie, rozdział 80104 – Przedszkola. 
Gospodarka finansowa przedszkola prowadzona jest w oparciu o plan dochodów i wydatków.

a)	Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2009 r.

Wielkość planowanych dochodów i wydatków dla oświatowych zakładów budżetowych ustalana jest uchwałą Rady Miejskiej, zatwierdzającą budżet gminy. Zadanie o nazwie „Prowadzenie oświatowych zakładów budżetowych” prowadzone jest przez Wydział Oświaty, który koordynuje wszystkie czynności związane z planowaniem dochodów i wydatków oraz realizacją planu przez poszczególne zakłady budżetowe.
Na podstawie okazanych dokumentów wykonano zestawienie kwot ujętych w planie (po zmianach) oraz realizację przychodów i kosztów w 2009 roku.

§	wyszczególnienie	plan po zmianach	wykonanie	%  wykonania	
 	PRZYCHODY	 	 	 	
0750	Wpływy z najmu i dzierżawy				
0830	Wpływy z usług	135 200,00	133 062,00	98	
0920	Pozostałe odsetki	5,00	3,33	67	
0960	Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej	600,00	600,00	100	
0970	Wpływy z różnych dochodów	22 109,00	18 576,13	84	
2510	Dotacja podmiotowa z budżetu otrzymana przez zakład budżetowy	474 537,00	474 537,00	100	
 	razem  PRZYCHODY	632 451,00	626 778,46	99	
 	KOSZTY				
4010	Wynagrodzenie osobowe pracowników	355 370,00	350 223,02	99	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	28 687,00	28 687,03	100	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	57 114,,00	57 114,03	100	
4120	Składki na Fundusz Pracy	9 180,00	8 723,62	95	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	35 258,00	27 313,70	77	
4220	Zakup środków żywności	44 529,00	42 480,52	95	
4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych	5 796,00	5 547,85	96	
4260	Zakup energii	39 100,00	37 405,16	96	
4270	Zakup usług remontowych	10 004,00	10 004,00	100	
4280	Zakup usług zdrowotnych	350,00	226,00	65	
4300	Zakup usług pozostałych	25 648,00	22 557,33	88	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	2 045,00	2 044,70	100	
4370	Opłaty - telefonia stacjonarna	2 400,00	1 918,91	80	
4410	Podróże służbowe krajowe	0,00	0,00	—	
4430	Różne opłaty i składki	700,00	692,00	99	
4440	Odpisy na ZFŚS	22 400,00	22 399,57	100	
4740	Zakup materiałów papierniczych do drukarek, kserokopiarek	400,00	295,06	74	
4750	Akcesoria komputerowe - programy, licencje	3 000,00	2 541,72	85	
 	razem  KOSZTY	641 981,00	620 174,22	97	
Główne źródło przychodu stanowi § 2510 „Dotacja podmiotowa z budżetu otrzymana przez zakład budżetowy”, przeznaczona na wynagrodzenia i ich pochodne.
Koszty w 2009 r. zostały wykonane na poziomie 97 % w stosunku do planu po zmianach. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia i ich pochodne, które stanowiły kwotę 444 747,70 zł, tj. 72 % całości kosztów jednostki. 
W sprawozdaniu Rb-30 z działalności statutowej na początku okresu sprawozdawczego wykazano stan środków obrotowych netto w wysokości minus 12 019,69 zł, na koniec okresu sprawozdawczego minus 5 415,45 zł.
Roczne sprawozdanie Rb-30 z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych zostało złożone przez Przedszkole nr 9 w Wydziale Oświaty Urzędu Miejskiego w Zabrzu w dniu 18 stycznia 2010 r. Sprawozdanie Rb-30 z działalności statutowej stanowi załącznik nr 18. W ramach kontroli wydatków kontrolujący dokonali przeglądu odpowiednich dokumentów księgowych, dotyczących wydatków poniesionych w maju i październiku 2009 r. tj. dowody księgowe o numerach: od 189 do 246 (maj 2009 r.) i od 411 do 469 (październik 2009 r.). Miesiące te zostały wybrane losowo. Kontrolujący stwierdzili iż badanym dokumentom nadano  odpowiednią numerację, prawidłowo opisano, sprawdzono i zadekretowano.
Wydatki poniesione w maju wyniosły 63 007,01 zł, w październiku 53 025,12 zł, a w całym 2009 roku 611 299,98 zł. Kontrolujący dokonali więc sprawdzenia dokumentacji dotyczącej 19 % wydatków poniesionych przez przedszkole w 2009 roku.
Kontrolujący nie wnoszą uwag do sposobu wydatkowania środków finansowych w badanym okresie.
Wydatki poniesione w maju, październiku i w całym 2009 roku z podziałem na ich rodzaje przedstawia poniższa tabela opracowana na podstawie przedstawionych kontrolującym wydruków komputerowych dotyczących wydatków (załączniki nr 19 - 21).

§	Wyszczególnienie	Wydatki
od 01.05. do 31.05.2009 r. 	Wydatki
od 01.10 do 31.10.2009 r.	Wydatki
poniesione
w 2009 r.	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	28 063,19	31 887,30	349 346,61	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	—	—	25 021,83	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	4 553,85	5 238,06	56 275,37	
4120	Składki na fundusz pracy	694,58	799,78	8 581,98	
4210	Zakup materiałów I wyposażenia	956,93	4 466,96	27 313,70	
4220	Zakup środków żywności	5 024,30	6 000,00	42 651,35	
4240	Zakup pomocy naukowych	2 253,99	—	5 547,85	
4260	Zakup energii	2 885,13	1 490,91	33 574,54	
4270	Zakup usług remontowych	—	—	10 004,00	
4280	Zakup usług zdrowotnych	—	226,00	226,00	
4300	Zakup usług pozostałych	1 644,25	2 255,92	22 082,22	
4350	Zakup usług Internetu	54,90	256,20	2 099,60	
4370	Zakup usług telefonicznych	152,51	—	2 039,58	
4430	Różne opłaty i składki	—	—	692,00	
4440	Odpisy na ZFŚS	16 342,50	—	23 006,57	
4700	Szkolenie pracowników	250,00	250,00	—	
4740	Zakup materiałów papierniczych do drukarek, kserokopiarek	130,88	—	295,06	
4750	Akcesoria komputerowe - programy, licencje	—	653,99	2 541,72	
RAZEM  	63 007,01	53 025,12	611 299,98	
Z bilansu (załącznik nr 22) sporządzonego na dzień 31.12.2009 r. wynika, iż na koniec 2009 r. środki trwałe miały wartość 144 845,91 zł, środki pieniężne 49 849,02 zł, zapasy 682,67 zł. Zobowiązania krótkoterminowe Przedszkola wynosiły 56 079 zł z czego m.in. zobowiązania z tytułu wynagrodzeń wynosiły 28 687,03 zł, z tytułu ubezpieczeń społecznych 17 953,62 zł, dostaw i usług 6 886,49 zł.
Z rachunku zysków i strat (załącznik nr 23) sporządzonego na dzień 31.12.2009 r. wynika, iż Przedszkole osiągnęło w 2009 roku zysk netto w wysokości 1 934,72 zł.
Dyrektor przedszkola prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilno-prawne z rodzicami, w których określone są zasady pobytu dzieci w przedszkolu oraz umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonano analizy przedłożonych dokumentów i stwierdzono, że w jednostce nie jest prowadzony rejestr umów zawieranych z rodzicami, natomiast prowadzona jest ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi, pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę, oraz czas ich obowiązywania. 
Umowy z rodzicami, dotyczące pobytu dzieci w przedszkolu, przechowywane są w odrębnych segregatorach dla każdego roku szkolnego, z podziałem na grupy przedszkolne, ułożone w kolejności alfabetycznej. W odrębnym segregatorze przechowywane są wnioski rodziców, którzy nie przystąpili do zawarcia umowy, a umowy rozwiązane przechowywane są w osobnej teczce w segregatorze danego roku szkolnego. Umowy zawierane są na rok szkolny, tj. od 1 września do 30 czerwca roku następnego. Kontrolującym udostępniono umowy obowiązujące w latach 2008/2009 i 2009/2010. Dokonując kontroli umów z rodzicami przyjęto system wyboru wyrywkowy, zapewniający sprawdzenie min. 10 % umów. Jako kryterium  przyjęto wybór z segregatora każdej grupy poz. 8, 16, 24. Kontrola obejmowała termin zawarcia i obowiązywania umowy, zasady pobytu dziecka w przedszkolu (czas pobytu, wyżywienie). kontrolowano również sposób ich rozwiązania. Przeprowadzono kontrolę zgodności wysokości należności określonych w umowie z dokonanymi wpłatami, terminowości ich dokonywania i ewentualną windykację należności cywilno-prawnych.
Analiza danych z kontrolowanych umów na lata szkolne 2008/2009 i 2009/2010 została zawarta w załącznikach nr  24 - 25
Kontrolującym przedstawiono również pozostałe umowy cywilno-prawne zawarte przez jednostkę w 2009 r. Zawarto porozumienie z Miejskim Ośrodkiem Pomocy Rodzinie w Zabrzu dotyczące przekazywania z upoważnienia rodziców środków finansowych w wysokości 100% kosztów „planowanych posiłków” lub „posiłków, opłaty stałej i godzin ponadwymiarowych” wg indywidualnych decyzji administracyjnych, w terminie do 14 dni od daty złożenia przez Przedszkole zapotrzebowania na środki wraz z rozliczeniem za poprzedni miesiąc. Porozumienie zawierane jest na rok szkolny (od 01 września do 31 sierpnia roku następnego). Załącznikiem do porozumienia jest lista opłat za przedszkole, zawierająca koszty wyżywienia i opłaty stałe za przygotowanie posiłków (załączniki nr 26 - 27).
Przedstawiono również umowy z dostawcami mediów i dostawcami usług związanych z funkcjonowaniem jednostki (zestawienie skontrolowanych umów stanowi załącznik nr 28). W trakcie kontroli sprawdzono przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania umowy. Kontrolowano sposób rozwiązania, terminy płatności pod kątem zgodności z terminem zawartym w umowie. Analiza wykazała, że w niektórych umowach termin płatności związany jest z datą wystawienia faktury, a nie jej otrzymania przez jednostkę. Zapis ten mógł spowodować dokonywanie przez księgową płatności po terminie określonym w umowie. Kontrolowany został zobowiązany do eliminowania tego rodzaju zapisów przy zawieraniu kolejnych umów.
Ponadto przedstawiono kontrolującym umowę zawartą w dniu 04.12.2009 r. z firmą projektową na opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej na zadanie pod nazwą: „Remont pomieszczeń sanitarnych dla przedszkolaków budynku Przedszkola Nr 9 w Zabrzu zlokalizowanego przy ul. Matejki 64” za cenę 7 000zł netto tj. za cenę oferty. Oferta ta została wybrana jako oferta z niższą ceną z dwóch złożonych ofert w postępowaniu nie wymagającym stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych (do 14 tys. EURO). Do firm skierowano zapytanie o cenę. Cena odrzuconej oferty wynosiła 9 500zł netto. Należność za wykonane prace projektowe została uregulowana na podstawie wystawionej przez wykonawcę faktury VAT nr 00087/2009 z dnia 30.12.2009 r.

b)	Wydatkowanie środków finansów publicznych

Wydatkowanie tych środków odbywa się w sposób bezgotówkowy (przelewy) i gotówkowy (zapłata gotówką pobraną czekami z banku) jako regulowanie należności potwierdzonych otrzymanymi fakturami i rachunkami za otrzymane dostawy lub wykonane usługi. Rejestracja otrzymanych z banku czeków oraz ich wydania do realizacji w banku odbywa się za pomocą odpowiedniej  księgi druków ścisłego zarachowania. W przedszkolu nr 9 prowadzone są następujące księgi druków ścisłego zarachowania:
a)	księga druków ścisłego zarachowania założona 01.09.1997 r. zawiera na 48 ponumerowanych i przesznurowanych stronach rejestr otrzymanych z banku oraz wydanych do realizacji czeków gotówkowych (ostatni zapis w poz. 6 na stronie 16 informuje o wydaniu w dniu 09.02.2010 r. czeku o numerze 0009857806).
b)	księga druków ścisłego zarachowania założona 01.01.1998 r. zawiera na 48 ponumerowanych i przesznurowanych stronach rejestr wydanych legitymacji ubezpieczeniowych i arkuszy spisu z natury.
Według zapisów w księdze druków ścisłego zarachowania w 2009 roku wydano do realizacji czeki gotówkowe o numerach:
- od 0005098288 do 0005098290 (3 czeki);
- od 0005114157 do 000509 114181 (25 czeków);
- od 0009857801 do 0009857802 (2 czeki).
W maju zrealizowano 3 czeki o numerach: 0005114163÷0005114165. Kontrolujący dokonali sprawdzenia operacji gotówkowych związanych z realizacją w/w czeków stwierdzając iż pobrana czekami gotówka została prawidłowo rozliczona poprzez wypłatę i rozliczenie zaliczek.

c)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu nr 9 w Zabrzu.
Księgi rachunkowe Przedszkola nr 9 prowadzone są komputerowo przy pomocy programu księgowego QWANT wersja 30,0 firmy QNT Systemy Informatyczne z Gliwic.
Ponadto wykorzystuje się programy komputerowe:
•	system Qwark – do sporządzania list płac;
•	programu „Superintendent” – do prowadzenia gospodarki żywnościowej przedszkola.
Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano 
do weryfikacji w sposób losowy. Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że prawidłowo sprawdzono i zakwalifikowano dowody do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca, dekretację 
i podpisy osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów. Do rozliczenia operacji gotówkowych dołączone są faktury oraz rachunki za zakupione produkty żywnościowe, które zawierają dodatkowo opis przyjęcia do magazynu i wpisania do kartoteki. Dowody do ewidencji ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo. Na fakturach płatnych przelewem nie jest odnotowywana data dokonania przelewu, jednak wraz z dokumentami księgowymi przechowywane są wyciągi z konta bankowego, opatrzone w górnym prawym rogu numerami dokumentów księgowych, których dotyczą operacje na nich wyszczególnione.
Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu, w którym księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. 
Sposób prowadzenia gospodarki kasowej określa Instrukcja. Zgodnie z jej zapisami gotówka z banku pobierana jest czekiem podpisanym przez dyrektora (gotówkę wypłaca osoba przez niego upoważniona). Ewidencję rozliczeń gotówkowych prowadzi się za pomocą raportów kasowych. Raport prowadzony jest przez upoważnioną osobę, której powierzono w zakresie obowiązków prowadzenie ewidencji kasowej; zawiera  on obroty miesiąca składające się z wypłat i wpłat pobranej gotówki z banku. Obroty raportu kasowego po stronie „MA” stanowią dokumenty potwierdzające dokonane zakupy zapłacone gotówką. Raport wraz z załącznikami księgowany jest w ewidencji księgowej na koncie 101 – „Kasa gotówkowa”.
Kontrolujący nie mają uwag do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, prowadzone są one zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694, z późn. zm.).

5. Gospodarowanie mieniem

W 2008 r. ocena stanu technicznego budynku (przegląd roczny) została wykonana przez osobę uprawnioną w sierpniu (wpis w książce obiektu budowlanego z dnia 10.09.2008 r. i protokół przeglądu corocznego budynku z dnia 20.08.2008 r.), a ostatni przegląd roczny wykonano we wrześniu 2009 r. (wpis w książce obiektu budowlanego z datą 19.09.2009 r. i protokół przeglądu corocznego budynku z dnia 19.09.2009 r.).
Ostatni przegląd pięcioletni budynku wykonano w 2007 roku (wpis w książce z dnia 22.11.2007 r. i protokół przeglądu pięcioletniego budynku z dnia 22.11.2007 r.), a uprzedni w 2002 roku.
Inwentaryzację składników majątkowych Przedszkola przeprowadza się nie rzadziej niż co 4 lata (Zarządzenie Nr 1/1999 dyrektora Przedszkola Nr 9 w Zabrzu).
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych drogą spisu z natury przeprowadzono w 2008 roku. Spis z natury przeprowadzono w dniach 03.10.2008 r. - 10.10.2008 r. na podstawie Zarządzenia wewnętrznego dyrektora nr 7/2008 z dnia 25.09.2008 r. i rozliczono inwentaryzację na dzień 31.12.2008r. na podstawie Zarządzenia Nr 12/2008 Dyrektora Przedszkola Nr 9 w Zabrzu z dnia 20.11.2008 r. (protokołem inwentaryzacji Nr 3/2008 z dnia 31.12.2008r.). Budynek Przedszkola jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji. Zarządzenie Nr 12/2008 stanowi załącznik nr 29 a protokół inwentaryzacji nr 3/2008 załącznik nr 30.
W czasie czynności kontrolnych ustalono, że w Przedszkolu nr 9 w Zabrzu ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach 011 - ewidencja środków trwałych, 013 – ewidencja ilościowo-wartościowa (pozostałe środki trwałe), 014 – zbiory biblioteczne, 020 – wartości niematerialne i prawne.
Zarządzeniem nr 13/2008 dyrektora Przedszkola z dnia 26 listopada 2008 r. w sprawie gospodarki majątkiem rzeczowym długotrwałego użytku o niskiej jednostkowej wartości postanowiono, iż pozabilansową ewidencją ilościową należy objąć pozostałe środki trwałe o wartości jednostkowej w dniu zakupu nie przekraczającej 230 zł.
Majątek przedszkola stanowią (według stanu na dzień 31.12.2009 r.):
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości 	266 127,97 zł
w tym budynek o wartości 	259 095,05 zł
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013 o wartości 	88 262,42 zł
•	zbiory biblioteczne (014) o wartości 	4 930,13 zł
	R a z e m:	 359 320,42 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 230,00 zł, prowadzonych w ewidencji ilościowej zgodnie z zarządzeniem dyrektora Nr 13/2008 z dnia 26 listopada 2008 r.

6. Funkcjonowanie kontroli zarządczej

Kontrolujący jednostkę, po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Przedszkolu nr 9 w Zabrzu stwierdzają, że placówka realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych, których obowiązek wprowadzenia zostały nałożony na Kierownika jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r.. Stwierdzić jednak należy, że pisemne procedury wymagają dostosowania do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 (ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009r. nr 15 poz. 84). Wskazane byłoby również odbycie specjalistycznych szkoleń przez pracowników związanych z funkcjonowaniem kontroli zarządczej.

7. Realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.

W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Przedszkolu nr 9 w Zabrzu dokonując analizy dokumentów nie stwierdzono odstępstw z danymi podanymi w ankiecie za 2009 rok.

III. USTALENIA  KOŃCOWE
W okresie objętym kontrolą nie stwierdzono nieprawidłowości.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z 17 stron. Jego integralną część stanowi 30 załączników na 119 stronach.
Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani Justyna Zawadzka, została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień odnośnie okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano  bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani Justynie Zawadzkiej.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola nr 9 w Zabrzu pod poz. 1/2010.

	Kontrolujący:

		

		

Zabrze, dnia     06.04.2010	 r.

Za jednostkę kontrolowaną: