R  a  p  o  r  t
z kontroli problemowej Nr P5/2010
przeprowadzonej w pozostałych
jednostkach organizacyjnych Gminy Zabrze
Kontrolę w dniach od 4 marca do 12 kwietnia 2010 r. przeprowadzili:
1.	mgr  Zbigniew   F r u k – główny specjalista,
2.	mgr  Halina   B a ł a t a – inspektor,
z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Zarządzenia Nr 696/BK/2009 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 7 sierpnia 2009 r. w sprawie kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane przez Prezydenta Miasta Zabrze jednostki sektora finansów publicznych realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	Ustalone w jednostce procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zmianami),
2.	Realizacja tych procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5% wszystkich wydatków.
Kontrolą objęto wydatki z 2009 r. 
Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.	Dom Pomocy Społecznej Nr 1                                                     str.    2
II.	Dom Pomocy Społecznej Nr 2                                                     str.    5   
III.	Dom Pomocy Społecznej Nr 3                                                     str.    8  
IV.	Izba Wytrzeźwień                                                                         str.  11   
V.	Miejski Ośrodek Pomocy Rodzinie                                              str.  14 
VI.	Żłobek Miejski                                                                              str.  18 
VII.	Dom Dziecka                                                                                str.  21 
VIII.	Centrum Wsparcia Kryzysowego Dzieci i Młodzieży                 str.  24
IX.	Powiatowy Urząd Pracy                                                               str.  27
X.	Straż Miejska                                                                                str.  30
XI.	Miejski Ogród Botaniczny                                                           str.  33
XII.	Miejski Zakład Kąpielowy                                                           str.  36
XIII.	Jednostka Obsługi Fin. Gospodarki Nieruchomościami              str.  39
XIV.	Komenda Miejska Państwowej Straży Pożarnej                          str.  43
XV.	Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego                           str.  46
XVI.	U w a g i   i   w n i o s k i                                                             str.  50 
Każdy z powyższych rozdziałów omawia kolejno oba kontrolowane zagadnienia w poszczególnych jednostkach budżetowych. Szczegółowe ustalenia kontroli w każdej jednostce poprzedzone zostały krótkimi ustaleniami ogólnymi, nawiązującymi do ustaleń roku poprzedniego.
I.	  Dom Pomocy Społecznej Nr 1 w Zabrzu, ul. Matejki 62 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny 000686635.  
Dyrektorem jednostki jest od dnia 12.09.1994 r. mgr Alicja Biedulska powołana na stanowisko przez Prezydenta Miasta Zabrze pismem Or.I/Os/B/95 z dnia 10.03.1995 r.
Główną księgową jest od dnia 15.09.1988 r. p. Danuta Zajusz zatrudniona na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, której w dniu 28.12. 2005 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
DPS Nr 1 na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 60 osób na 59,5 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 61 osób na 60,5 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 62 osób zatrudnionych na 61,25 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 61,10 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 2,62% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 972 136,03 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 41,16%, a roku 2008 w kwocie 3 532 405,51 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 45,66%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 8,32% i wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 4,30% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 3,63% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. zmalały o 2,79%, do kwoty 3 433 785,38 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 110,06% planowanych początkowo wydatków DPS (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 50,14% i wyniosły 1 721 716,02 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 6,75% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 2,74% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 22,46% wynagrodzeń zasadniczych pracowników DPS. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 252 186,42 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 147 320,53 zł i stanowiły 8,56% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze – 100 369,41 zł, stanowiące ich  68,13%, 
-	dodatek za wysługę lat – 14 027,41 zł, tj. 13,98% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 24 370,12 zł, tj. 24,28%     „                  „
-	inne dodatki                 –   8 553,59 zł, tj.   5,81% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 3 520,00 zł, nagrody jubileuszowe – 1 972,03 zł, dodatki nocne – 1 009,20 zł oraz wynagrodzenia za L-4, wyrównania za wrzesień i dodatki specjalne. 
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 348,22 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 4,02%.
Wynagrodzenia w DPS Nr 1 oparte są na regulaminie wynagradzania  wprowadzonym od 1 lipca 2009 r. zarządzeniem nr 9/2009 z dnia 15.06.09 r., opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania zmienić należy § 8 ust. 1, który powinien brzmieć: „ … fundusz premiowy w wysokości do 30% wynagrodzeń zasadniczych pracowników” oraz załącznik nr 1 do regulaminu, w którym w XIX kategorii zaszeregowania musi się mieścić wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi.
W jednostce obowiązuje regulamin premiowania wprowadzony od dnia 1.12.2009 r. zarządzeniem z dnia  13.11.2009 r., w którym także w § 1 ust. 1 powinien znaleźć się przytoczony wyżej zapis.
Fundusz nagród ustalono na poziomie 3% funduszu wynagrodzeń, a ich przyznawanie reguluje w jednostce zarządzenie wewnętrzne nr 19 z dnia 21.11.2007 r. Dyrektora DPS Nr 1 w Zabrzu z aneksem nr 1 z dnia 1.07.09 r.
Do wynagrodzeń objętych kontrolą nie wnosi się zastrzeżeń. 
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w DPS Nr 1 zamknęły się w kwocie 293 915,84 zł, a 2009 r. kwotą 159 264,06 zł, tj. 4,64% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 45,81% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 32,72% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 23 446,21 zł przeznaczono doposażenie kuchni, 31 693,76 zł na zakupy środków czystości, 15 967,00 zł na zakupy środków higienicznych, a 14 250,45 zł na zakupy materiałów do konserwacji i napraw. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 152 048,50 zł, a w 2009 r. 125 062,70 zł, tj. 3,64% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 17,75% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 1,69% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 68 696,72 zł przeznaczono na właściwe remonty, a 56 365,98 zł na różne naprawy sprzętu. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w DPS wyniósł 58 513,18 zł, a w 2009 r. – 66 102,57 zł i stanowił 3,84%  wynagrodzeń osobowych DPS. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 12,97% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej o 10,17% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 61,10 etatów (+1 etat urlop wychowawczy) i  24 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 66 102,56 zł.  Wykonano go w kwocie 66 102,57 zł (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. 
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   4 536 264,45 zł, w tym budynki o wartości     3 547 054,32 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     711 275,86 zł,     
•	zbiory biblioteczne (014)                                o wartości      1 653,43 zł,
•	wartości niematerialne i prawne (020)            o wartości    11 264,61 zł,
                                                              R a z e m :         5 260 458,35 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 350,00 zł, które ewidencjonowane są ilościowo (Aneks nr 12 do zakładowego planu kont DPS Nr 1 w Zabrzu z dnia 2.01.2009 r.)
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 155 336,27 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -          159 497,39 zł
-	013       -              6 235,12 zł (zmniejszenie)
-	020       -              2 074,00 zł.
Wartość budynków zwiększono o 129 960,35 zł. Nie podano jednak jej podstawy. 
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w listopadzie 2007 r., przyjmując rozliczenie na dzień 31.10.2007 r. Nie podano jednak, czy powtórzono rozliczenie na koniec roku, aby zadość uczynić wymogom ustawy o rachunkowości.
Obiekty DPS Nr 1 są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (pkt 5.2 instrukcji inwentaryzacyjnej).
Budynek główny o powierzchni użytkowej 3502 m², powierzchni zabudowy 1149 m² i kubaturze 10524 m³, posadowiony jest na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działka: nr 1610/55 o pow. 9665 m², a w księdze wieczystej SR Zabrze pod nr. KW 30885 jako własność Gminy Miejskiej Zabrze, oddanej w trwały zarząd na rzecz Domu Pomocy Społecznej Nr 1 w celu prowadzenia działalności statutowej (decyzja nr 102/01 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 10 grudnia 2001 r.). Na nieruchomości tej znajdują się dwa budynki garażowe oraz wolnostojąca winda towarowo-osobowa. 
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 497 753,86 zł, tj. 14,50% jej wydatków rocznych.

II.	  Dom Pomocy Społecznej Nr 2 w Zabrzu, ul. Jaskółcza 11 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 000686658. 
Dyrektorem jednostki jest od dnia 1.12.1978 r. Jan Strzelczyk powołany na stanowisko przez Dyrektora Zarządu Państwowych Domów Pomocy Społecznej w Katowicach pismem OP11/18/1312/78 z dnia 24.11.1978 r.  
Główną księgową od dnia 1.02.1977 r. do dnia 31.05.2009 r. była p. Krystyna Fryga zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, której od dnia 1.01.2006 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Od dnia 1 czerwca 2009 r. zastąpiła ją p. Dorota Rosińska, która pełni obowiązki głównej księgowej w pełnym wymiarze czasu pracy.
DPS Nr 2 na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 48 osób na 48 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął i zakończył takim samym zatrudnieniem. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło więc 48,00 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 1,05% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 096 113,95 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 49,0%, a roku 2008 w kwocie 2 420 677,66 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 55,73%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 9,61%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 3,38% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 3,40% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 13,51%, do kwoty 2 747 644,07 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 104,47% planowanych początkowo wydatków DPS (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 50,54% i wyniosły 1 388 759,00 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 2,94% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 0,19% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 25,99% wynagrodzeń zasadniczych pracowników DPS. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 228 631,45 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 120 278,78 zł i stanowiły 8,66% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   75 448,56 zł, stanowiące ich  62,73%, 
-	dodatek za wysługę lat – 12 027,63 zł, tj. 15,94% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 27 752,76 zł, tj. 36,78%     „                  „
-	inne dodatki                 –   5 049,83 zł, tj.   4,20% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 1 210,00 zł, wynagrodzenie za L-4 – 1 565,18 zł, dodatki specjalne – 240,00 zł, dodatki nocne –707,60 zł, dodatki za organizację pracy skazanych – 409,80 zł i dodatkowe czynności – 917,25 zł. Dwóch ostatnich nie przewiduje, ani regulamin wynagradzania, ani n/w rozporządzenie i ustawa. Wg kontrolujących są one źle nazwanymi dodatkami specjalnymi i takiej nazwy należy dla nich używać.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 411,04 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 1,87%.
Wynagrodzenia w DPS Nr 2 oparte są na regulaminie wynagradzania  wprowadzonym od 1 lipca 2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania zmienić należy § 8 ust. 1, który powinien brzmieć: „ … fundusz premiowy w wysokości do 30% wynagrodzeń zasadniczych pracowników” oraz załącznik nr 1 do regulaminu, w którym w XIX kategorii zaszeregowania musi się mieścić wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi.
W jednostce obowiązuje regulamin premiowania wprowadzony także od dnia 1.07.2009 r. 
Fundusz nagród ustalono na poziomie 3% funduszu wynagrodzeń. 
Do wynagrodzeń objętych kontrolą nie wnosi się zastrzeżeń. 
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w DPS Nr 2 zamknęły się w kwocie 232 680,97 zł, a 2009 r. kwotą 145 507,06 zł, tj. 5,30% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 37,46% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 1,07% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 44 185,39 zł przeznaczono na wyposażenie, 42 195,03 zł na zakupy środków czystości i higieny, 4 239,27 zł na zakupy materiałów do konserwacji i napraw, 15 793,16 zł prasy i materiałów biurowych, a 28 859,75 zł na zakupy opału i materiałów gospodarczych. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 81 700,59 zł, a w 2009 r. 97 509,71 zł, tj. 3,55% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 19,35% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 77,26% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 58 037,60 zł przeznaczono na remonty bieżące, 7 465,86 zł na usuwanie awarii, 7 880,28 zł na zakup usług konserwacyjnych, 20 757,00 zł na naprawę maszyn, a 3 368,97 zł na naprawy samochodu. Wykonawców wyłaniano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych – najkorzystniejsza cena. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w DPS wyniósł 45 935,00 zł, a w 2009 r. – 50 712,00 zł i stanowił 3,65%  wynagrodzeń osobowych DPS. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 10,40% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej o 8,36% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 48 etatów i  18 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 51 001,98 zł.  Wykonano go w kwocie 50 712,00 zł (Tabela 4 – Zał. nr 4). Odpis należy wyliczać dokładnie, aby nie popełniać błędów jak wyżej. Innych uwag do naliczania i realizacji ZFŚS kontrolujący nie mają.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   1 558 904,60 zł, w tym budynek o wartości        677 470,40 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     348 131,32 zł,    
•	wartości niematerialne i prawne (020)            o wartości      9 444,21 zł,
                                                              R a z e m :         1 916 480,13 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości jednostkowej do 700 złotych, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora Nr 1 z dnia 2.01.2009 r.).
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zmniejszyła się o 34 777,23 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -            57 818,15 zł
-	013       -            23 040,92 zł (zwiększenie)
-	020       -              1 044,00 zł
Wartość budynku zmniejszyła się o 43 043,16 zł na skutek wyksięgowania mylnie zaksięgowanej w 2008 r. wartości remontu, który nie był modernizacją. Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury  rozliczono na dzień 31.12.2009 r. konto 011 i 020 oraz na dzień 31.10.2008 roku konto 013. Nie podano jednak, czy powtórzono rozliczenie na koniec roku, aby zadość uczynić wymogom ustawy o rachunkowości.

Budynek DPS Nr 2 jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (zarządzenie dyrektora bez numeru z dnia 2.01.2002 r.).
Budynek o powierzchni użytkowej 1483 m² i kubaturze 6898 m³, posadowiony jest na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działka: nr 2093/55 o pow. 11062 m², a w księdze wieczystej SR Zabrze pod nr. GL1Z/00043899 /4 jako własność Gminy Miejskiej Zabrze, oddanej w trwały zarząd na rzecz Domu Pomocy Społecznej Nr 2 w celu prowadzenia działalności statutowej (decyzja bez numeru Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11 października 07 r.).  Nie podano w ankiecie żadnej informacji, czy podjęto działania zmierzające do uaktualnienia wartości nieruchomości.
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 414 007,55 zł, tj. 15,07% jej wydatków rocznych.

III.	Dom Pomocy Społecznej Nr 3 w Zabrzu, ul. Brysza 3 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 000686664. 
Dyrektorem jednostki jest od dnia 8.01.2009 r. Pan Zenon Cichy, który zastąpił Panią Danutę Dymek kierującą jednostką od 1.01.2008 r.
Obowiązki głównej księgowej od dnia 1.05.2002 r. pełniła p. Iwona Buksińska zatrudniona na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. Od dnia 1.06.2007 r. zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy na stanowisku głównej księgowej, z powierzeniem obowiązków i odpowiedzialności zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
DPS Nr 3 na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 43 osoby na 42,42 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 46 osób na 40,92 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 49 osób zatrudnionych na 44,24 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 43,24 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 1,34% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 048 564,06 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 47,1%, a roku 2008 w kwocie 2 429 330,11 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 51,71%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 10,30%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 2,18% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 3,30% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 2,25%, do kwoty 2 484 065,70 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 99,36% planowanych początkowo wydatków DPS (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 53,45% i wyniosły 1 327 724,03 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 5,68% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 1,15% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 22,27% wynagrodzeń zasadniczych pracowników DPS. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 200 967,75 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 113 002,17 zł i stanowiły 8,51% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   77 059,22 zł, stanowiące ich  68,19%, 
-	dodatek za wysługę lat – 11 851,71 zł, tj. 15,38% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 16 983,43 zł, tj. 22,04%     „                  „
-	inne dodatki                 –   7 107,81 zł, tj.   6,29% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 2 500,00 zł, specjalne – 1 200,00 zł, inne dodatki – 243,00 zł, średnia urlopowa – 143,88 zł, dodatki nocne – 696,00 zł i wynagrodzenie za czas choroby – 2 324,93 zł. Innego dodatku nie przewiduje, ani regulamin wynagradzania, ani n/w rozporządzenie i ustawa. Wg kontrolujących jest on źle nazwanym dodatkiem specjalnym i takiej nazwy należy dla niego używać.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 558,83 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 4,29%.
Wynagrodzenia w DPS Nr 3 oparte są na regulaminie wynagradzania  wprowadzonym od 1 lipca 2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania zmienić należy § 8 ust. 1, który powinien brzmieć: „ … fundusz premiowy w wysokości do 30% wynagrodzeń zasadniczych pracowników” oraz załącznik nr 1 do regulaminu, w którym w XIX kategorii zaszeregowania musi się mieścić wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi.
W jednostce obowiązuje regulamin premiowania wprowadzony prawdopodobnie od dnia 1.07.2009 r. Dokument ten nie posiada żadnej daty. Poprzednio obowiązywał regulamin z dnia 2.07.2001 r.
Fundusz nagród ustalono na poziomie 3% funduszu wynagrodzeń. Regulamin tego funduszu także nie ma żadnej daty.
Do wynagrodzeń objętych kontrolą nie wnosi się zastrzeżeń. 
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w DPS Nr 3 zamknęły się w kwocie 250 176,64 zł, a 2009 r. kwotą 168 239,80 zł, tj. 6,77% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 32,75% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 78,52% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 36 545,34 zł przeznaczono na wyposażenie, 13 530,05 zł na zakupy środków czystości, 12 213,30 zł na zakupy materiałów opatrunkowych, a resztę na zakupy materiałów biurowych, prasy i  materiałów do bieżącej działalności. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 52 969,93 zł, a w 2009 r. 67 322,85 zł, tj. 2,71% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 27,10% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej siedmiokrotnie (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 25 580,58 zł przeznaczono na naprawę ogrodzenia, 14 521,04 zł na montaż i konserwację instalacji antenowych, 10 427,62 zł na malowanie pomieszczeń. Pozostałe środki przeznaczono na usuwanie awarii i inne bieżące naprawy sprzętu. Wykonawców wyłaniano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych – najkorzystniejsza cena. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w DPS wyniósł 41 480,00 zł, a w 2009 r. – 43 242,00 zł i stanowił 3,26%  wynagrodzeń osobowych DPS. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 4,25% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej o 4,28% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 43,24 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 43 241,73 zł.  Wykonano go w kwocie 43 242,00 złotych (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji ZFŚS w jednostce.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   1 381 305,09 zł, w tym budynki o wartości        897 359,27 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     130 368,12 zł,    
•	wartości niematerialne i prawne (020)            o wartości      1 220,00 zł,
                                                              R a z e m :         1 512 893,21 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości jednostkowej  do 1500 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora Nr 14 z dnia 31.10.2002 r.).
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 172 372,83 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -          129 372,54 zł
-	013       -            43 000,29 zł 
Wartość budynku zwiększono o 108 370,71 zł. Nie dołączono żadnych dokumentów uzasadniających takim wzrost.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury rozliczono na dzień 10.01.2009 r. 
Budynki DPS Nr 3 nadal nie można uznać za terenem strzeżony w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji. Zatrudnienie portierów nie ma związku z tym zagadnieniem. Spis z natury środków trwałych musi być dokonany na koniec każdego roku. Niedokonanie go jest naruszeniem dyscypliny finansów publicznych.
Budynek główny o powierzchni zabudowy 353 m² i kubaturze 4884 m³ oraz budynek pralni i garażu posadowione są na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działki: nr 111/17 o pow. 510 m², nr 503/18 o pow. 2077 m² -  KW 10375, nr 739/82 o pow. 454 m² - KW 11589, nr 741/82 o pow. 1102 m² i nr 230/17 o pow. 181 m², a w księdze wieczystej SR Zabrze pod nr. KW 13321 jako własność Gminy Miejskiej Zabrze, oddanej w zarząd na rzecz Domu Pomocy Społecznej Nr 3 w celu prowadzenia działalności statutowej (decyzja nr 2/97 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 27 stycznia 1997 r.). 
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 391 806,82 zł, tj. 15,77% jej wydatków rocznych.

IV.	Izba Wytrzeźwień  w Zabrzu, ul. Wolności 94 jest jednostką budżetową. Numer statystyczny – 000174728. 
Obowiązki dyrektora od dnia 1 września 2007 r. pełni Pani Aida Sawko. 
Główną księgową Izby jest od dnia 1 stycznia 2008 r. Pani Irena Dąbrowska, której w dniu 2.01.2008 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Izba na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniała 27 osób na 20,25 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęła z zatrudnieniem 26 osób na 20 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 28 osób zatrudnionych na 21,88 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 20,80 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 2,52% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 021 569,72 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 63,14%, a roku 2008 w kwocie 1 189 859,67 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 56,91%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 5,6%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 1,86% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,82% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 17,94%, do kwoty 1 403 328,70 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 113,35% planowanych początkowo wydatków Izby (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 49,76% i wyniosły 698 350,27 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 3,14% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 0,31% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 24,49% wynagrodzeń zasadniczych pracowników Izby. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 101 265,83 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 59 744,44 zł i stanowiły 8,56% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   36 261,97 zł, stanowiące ich  60,70%, 
-	dodatek za wysługę lat –   6 133,82 zł, tj. 16,92% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 13 415,86 zł, tj. 37,00%     „                  „
-	inne dodatki                 –   3 932,79 zł, tj.   6,58% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki nocne – 1 326,96 zł, nagroda jubileuszowa – 1 580,43 zł, średnia urlopowa – 494,88 zł, wynagrodzenie za czas choroby – 442,72 zł i nadgodziny – 87,80 zł. 
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 797,61 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 0,60%.
Wynagrodzenia w Izbie Wytrzeźwień oparte są na regulaminie wynagradzania z dnia 15 czerwca 2009 r. r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). Regulamin ustala w § 12 fundusz nagród – do 3% środków na wynagrodzenia, a w § 11 fundusz premiowy, który w roku kontrolowanym wynosił 40% (w bieżącym roku 35%) wynagrodzeń zasadniczych. 
Regulamin premiowania obowiązuje w jednostce od 1 stycznia 2008 r.  
Do wynagrodzeń objętych kontrolą nie wnosi się zastrzeżeń. 
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w Izbie zamknęły się w kwocie 66 655,43 zł, a 2009 r. kwotą 55 291,83 zł, tj. 3,94% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 17,05% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 6,85% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 10 357,53 zł przeznaczono na wyposażenie, 12 077,18 zł na zakupy środków czystości, 7 564,85 zł na zakupy materiałów do napraw, 6 883,03 zł na zakup opału, 5 405,81 zł na zakupy materiałów  biurowych i literatury, a resztę na zakupy pozostałych materiałów do bieżącej działalności. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 22 164,10 zł, a w 2009 r. 19 397,96 zł, tj. 1,38% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 12,48% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej ponad dziewięciokrotnie (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 18 300,00 zł przeznaczono na remont pomieszczeń. Zagadnienia te wraz z rozliczeniem dotacji są przedmiotem prowadzonej aktualnie w Izbie kontroli problemowej.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w Izbie wyniósł 19 078,00 zł, a w 2009 r. – 21 637,00 zł i stanowił 3,10%  wynagrodzeń osobowych Izby. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 13,41% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej zmalał o 9,85% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 20,80 etatów i 5 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 21 636,18 zł.  Wykonano go w kwocie 21 637,00 złotych (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji ZFŚS w jednostce.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości      192 930,01 zł, bez wartości budynku, w którym dokonano inwestycji  –  99 805,08 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości       44 821,74 zł,    
•	wartości niematerialne i prawne (020)          o wartości      23 311,15 zł,
                                                              R a z e m :            261 062,90 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości jednostkowej  do 500 złotych, które ewidencjonowano ilościowo (zarządzenie nr 12/08 z dnia 1.12.2008 r.).
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 113 141,14 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -           106 025,48 zł
-	013       -                  438,92 zł (zmniejszenie)
-	020       -               7 554,58 zł  
Wartość budynku, który jest własnością Gminy zwiększono o 99 805,08 zł. Wartość tej inwestycji należy przekazać właścicielowi, celem zwiększenia wartości środka trwałego.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w grudniu 2009 r. i rozliczono na dzień 11.12.2009 r. Nie podano, czy rozliczenie powtórzono na koniec roku, aby zadość uczynić wymogom ustawy o rachunkowości.
Budynek Izby jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (§ 3 ust. 2 instrukcji inwentaryzacyjnej).
Izbie wytrzeźwień umową użyczenia Nr CRU/1216/2005 z dnia 10 czerwca 2005 r. przekazano nieruchomość pod wcześniej podanym adresem, stanowiącą parcelę nr 4226/705 o pow. 253 m² zapisaną w księdze wieczystej SR Zabrze pod nr. KW 10376. Aneksem nr 1 z dnia 20.05.2008 r. przedłużono ją na czas nieoznaczony. W umowie nie ma mowy o budynku i w tym zakresie należy ją doprecyzować (§ 1).
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 156 071,23 zł, tj. 11,12% jej wydatków rocznych.

V.	  Miejski Ośrodek Pomocy Rodzinie w Zabrzu, ul. Roosevelta 40 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 003453481. 
Dyrektorem jest od dnia 16.11.1998 r. Pan Zbigniew Gurnacz powołany na stanowisko uchwałą Nr 517/98 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 13.11.1998 r. 
Obowiązki głównej księgowej pełniła do dnia 31.08.2009 r. Pani Jolanta Skuza zatrudniona na podstawie umowy o pracę od 1.03.1998 r. Od 1.09. 2009 r. główną księgową jest Pani Mirosława Gulc zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. 
Miejski Ośrodek na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 311 osób na 297,75 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 309 osób na 295 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 318 osób zatrudnionych na 304,25 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 298,07 etatów i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 6,03% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2008 wykonano w kwocie 45 959 078,35 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 21,91%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 0,72%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 0,74% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,41% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 4,61%, do kwoty 48 078 411,50 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 93,3% planowanych początkowo wydatków Ośrodka (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Znaczącą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 21,44% i wyniosły 10 308 525,23 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 2,36% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 5,50% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Fundusz premiowy ustalono w jednostce na poziomie do 30%. W 2009 r. realizowano go prawidłowo – 19,75% wynagrodzeń zasadniczych pracowników Ośrodka. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 1 450 927,39 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 912 146,04 zł i stanowiły 8,85% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze – 611 601,08 zł, stanowiące ich  67,05%, 
-	dodatek za wysługę lat –   69 818,15 zł, tj. 11,42% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 116 218,04 zł, tj. 19,00%     „                  „
-	inne dodatki                 – 114 508,77 zł, tj. 12,55% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 25 581,67 zł, dodatki specjalne – 24 646,04 zł, nagrody jubileuszowe – 6 160,43 zł, godziny nocne – 1 268,51 zł, nadgodziny – 4 086,46 zł, ryczałt samoch. – 8 047,37 zł, inne dodatki – 25 200,83 zł, oraz pozostałe świadczenia (ekwiwalent urlopowy, wynagrodzenie za czas choroby, bilety) – 19 517,46 zł. 
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 882,02 zł i zmalało w porównaniu z rokiem poprzednim o 3,46%.
Wynagrodzenia w MOPR oparte były na regulaminie wynagradzania z dnia 26.06.2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398).       W regulaminie wynagradzania zmienić należy § 10 ust. 3 i 4, gdyż wg kontrolujących dodatek ustalony w ust. 3 jest za wysoki i nie powinien przekraczać granicy 40% ustalonej w rozporządzeniu dla osób kierujących gminą, miastem itp., a ust. 4 jest niezgodny z art. 42 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz. U. Nr 60, poz. 636 ze zmianami). Zmiany wymaga także załącznik nr 1 do regulaminu, w którym w XIX kategorii zaszeregowania musi się mieścić wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi.
Innych uwag do wynagrodzeń objętych kontrolą nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w Ośrodku zamknęły się w kwocie 332 330,41 zł, a 2009 r. kwotą 275 908,37 zł, tj. 0,57% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 16,98% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej zmalały o 8,20% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Środki te przeznaczono przede wszystkim na zakupy środków czystości, materiałów biurowych i prasy, paliwa, sprzęt komputerowy i materiały gospodarcze niezbędne do funkcjonowania MOPR. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 339 800,41 zł, a w 2009 r. 10 407,20 zł, tj. 0,02% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim ponad trzydziestokrotnie (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 75,25% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Zakupy dotyczyły wyłącznie konserwacji oraz napraw sprzętu i wyposażenia. Kontrolujący nie mają uwag do omówionego zagadnienia.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w MOPR wyniósł 242 930,00 zł, a w 2009 r. – 303 012,00 zł i stanowił 2,94%  wynagrodzeń osobowych Ośrodka. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 24,73% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej o 15,39% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 299,40 etatów, 4 etaty – urlopy wychowawcze i 0,75 et. świadczenie rehabilitacyjne (razem 304,15 etatów), bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 304 162,17 zł. Wykonano go w kwocie 303 012,00 zł (Tabela 4 – Zał. nr 4). W ubiegłym roku ZFŚS zaniżono o 11 945,27 zł, w tym roku o 1 150,17 zł, co świadczyć może o braku zaangażowania w ustalanie jego wysokości, niedokonywaniu wymaganej korekty przed zakończeniem roku, bądź nieumiejętności dokonywania potrzebnych do jego ustalenia wyliczeń (średnioroczne zatrudnienie).
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   4 847 918,07 zł, w tym budynki o wartości     4 158 491,54 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013                       569 919,27 zł,    
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości    71 659,82 zł,
                                                              R a z e m :        5 489 497,16 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 1 500,00 zł, które przeniesiono do ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora nr 15/2008 z  dnia 14.05.2008 r.). 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 64 783,58 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	013       -           49 898,98 zł
-	013       -           14 884,60 zł
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono od 13.10.09 r. do 10.01.10 r., przyjmując rozliczenie na dzień 31.12.2009 r. 
Obiekty MOPR są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (zarządzenie dyrektora nr 11/2000 z dnia 20.12.2000 r.).
MOPR korzysta z n/w nieruchomości przeznaczonych na działalność statutową:
-	w Zabrzu przy ul. Roosevelta 40 stanowiącą działkę nr 4959/123 o pow. 1172 m² zabud. budynkiem o pow. użytkowej 1813,5 m², zapisaną w SR Zabrze w KW nr 18137 jako własność Gminy Zabrze z prawem do korzystania z części parceli nr 4573/123 o pow. 4339,00 m² (Aneks nr 1 z dnia  17.11.2006 r. do porozumienia CRU/2187/2004 z dnia 1.10.2004 roku),
-	w Zabrzu przy ul. Wyzwolenia 7 (działka nr 1618/193 – KW nr 459) i przy Wyzwolenia 9 (10 pomieszczeń na I piętrze – działka nr 1616/193 – KW nr 27856) o łącznej powierzchni użytkowej 1357,92 m² (CRU/152/2005 z dnia 31.12.2004 r.),
-	w Zabrzu przy ul. Andersa 34 stanowiącą działkę nr 326/1 o pow. 3361,64 m² zabud. budynkiem o pow. użytkowej 780,80 m² - KW nr 13128 (Aneks nr 1 z dnia 8.05.2006 r. do porozumienia CRU/111/2005 z dnia 31.12.2004 r.),
-	lokal użytkowy w Zabrzu przy ul. Tarnopolskiej 57 o pow. użytkowej 452,5 m² oraz o pow. 66,5 m² (CRU/1839/2006 z dnia 21.06.2006 r. i umowa najmu z dnia 1.01.2006 r.),
-	w Zabrzu przy ul. Miłej 4 pomieszczenia o pow. 133 m² należące do Zgromadzenia Sióstr Służebniczek NMP (umowa nr 353/07 z dnia 31.12.2007 r.).
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 2 952 401,00 zł, tj. 6,14% jej wydatków rocznych.
VI.	Żłobek Miejski w Zabrzu, ul. Buchenwaldczyków 32 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 272537427. 
Kierownikiem jest od 1.07.1999 r. Pani Jadwiga Szterk, powołana na stanowisko uchwałą Nr 265/99 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 5.07.1999 r. 
Obowiązki głównej księgowej od dnia 15.10.1999 r. do 31.07.2009 r. pełniła p. Jolanta Roczniok zatrudniona w wymiarze 0,5 etatu. Od dnia 3 sierpnia 2009 r. stanowisko to zajmuje zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze 0,75 etatu Pani Agnieszka Struzik, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
Żłobek na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 27 osób na 23,75 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z takim samym zatrudnieniem, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 28 osób zatrudnionych na 25,25 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 24,22 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 1,98% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 939 932,99 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 61,3%, a roku 2008 w kwocie 1 091 071,80 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 63,14%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 3,20%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 0,94% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 3,13% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 11,36%, do kwoty 1 215 010,40 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 105,65% planowanych początkowo wydatków Żłobka (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 59,48% i wyniosły 722 677,75 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 4,91% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 2,10% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 24,90% wynagrodzeń zasadniczych pracowników Żłobka. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 141 287,03 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 64 355,95 zł i stanowiły 8,91% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   42 970,00 zł, stanowiące ich  66,77%, 
-	dodatek za wysługę lat –   6 308,22 zł, tj. 14,68% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 12 333,03 zł, tj. 28,70%     „                  „
-	inne dodatki                 –   2 744,70 zł, tj.   4,26% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne 1 262,00 zł i wynagrodzenie za czas choroby – 1 482,70 zł. 
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 486,50 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 2,87%.
Wynagrodzenia w Żłobku oparte są na regulaminie wynagradzania z dnia 2 stycznia 2005 r. opracowanym na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z dnia 8 czerwca 1999 roku (Dz. U. Nr 52, poz. 543 ze zmianami). Do ankiety dołączono tabelę miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego zmienioną aneksem nr 4 z dnia 1.06.2009 r. do regulaminu wynagradzania, zgodną ze stawkami tego wynagrodzenia określonymi w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 22 maja 2009 r. (Dz. U. Nr 83, poz. 699). Aneksem nr 5 z dnia 21.01.2010 r. wykreślono z regulaminu  § 9 dot. nagród, co sugerowano w ubiegłorocznym raporcie. 
W regulaminie wynagradzania zmienić należy ponadto § 12 ust. 3, gdyż jest niezgodny z art. 11 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz. U. Nr 60, poz. 636 ze zmianami), § 12 ust. 5 i § 15 ust. 2 pkt 3, gdyż w Żłobku nie ma nagród, o czym wspomniano wcześniej. Kontrolujący mają także uwagi do treści § 15 ust. 2 pkt 1 – nieprecyzyjne sformułowanie. 
W jednostce obowiązuje regulamin premiowania od dnia 2.01.2005 roku, w którym określono wysokość funduszu premiowego – 30% wynagrodzeń zasadniczych. Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w Żłobku zamknęły się w kwocie 34 901,12 zł, a 2009 r. kwotą 25 787,84 zł, tj. 2,12% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 26,11% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej zmalały o 23,98% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 8 807,90 zł przeznaczono na wyposażenie, 7 197,11 zł na zakupy środków czystości, 5 708,47 zł na zakupy materiałów gospodarczych, 2 250,33 zł na zakup drobnego sprzętu, 1 139,74 zł na zakupy książek, prasy i czasopism, a 684,29 złotych na zakup materiałów  biurowych. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 10 280,00 zł, a w 2009 r. 43 673,10 zł, tj. 3,59% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim czterokrotnie (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 45,58% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 26 108,00 zł przeznaczono na remont łazienki w filii Żłobka, 8 505,10 zł na remont dachu, 3 660,00 zł na usunięcie awarii grzejnika, 3 000,00 zł na malowanie pomieszczeń i 2 400,00 złotych na wymianę okna. Wykonawcę remontu łazienki – EKO-BUD Zabrze wyłoniono w postępowaniu o zamówienie publiczne wg najkorzystniejszej ceny. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w Żłobku wyniósł 21 532,00 zł, a w 2009 r. – 26 041,00 zł i stanowił 3,60%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 20,94% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej o 17,24% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 24,22 etatów i 9 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 25 721,00 zł. Wykonano go w kwocie 26 041,00 zł (Tabela 4 – Zał. nr 4). W tej sytuacji kwotę 320,00 zł należy zwrócić z konta ZFŚS na rachunek podstawowy Żłobka, a następnie przekazać ją Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości        26 661,54 zł, bez wartości budynku     
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości       57 934,43 zł,    
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości     21 629,55 zł,
                                                              R a z e m :            106 225,52 zł.
Wykazem tym objęto nie objęto środków trwałych o wartości jednostkowej do 200 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie kierownika Nr 4 z dnia 19.12.2002 r.). 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się na koncie 013 o 3 189,01 zł.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w grudniu 2006 r. i rozliczono na dzień 15.01.2007 r.
Budynek Żłobka jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (wpis w instrukcji inwentaryzacyjnej).
Nieruchomość zabudowaną, położoną pod wskazanym wcześniej adresem, zapisaną w ewidencji gruntów jako działka: nr 5720/9 o pow. 1562 m² z budynkiem o pow. użytkowej 703,80 m², a w księdze wieczystej SR Zabrze pod nr. 37236 jako własność Gminy Miejskiej Zabrze, porozumieniem  CRU 1761/2008 z dnia 1.09.08 r. przekazano do korzystania na czas nieokreślony Żłobkowi w celu prowadzenia działalności statutowej.
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 159 857,89 zł, tj. 13,16% jej wydatków rocznych.

VII.	Dom Dziecka w Zabrzu, ul. Park Hutniczy 15 jest jednostką budżetową. Numer statystyczny – 270220850. 
Dyrektorem jest od dnia 1.01.2003 r. mgr Lucyna Skutnik powołana na stanowisko zarządzeniem Nr 50/2002 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 27.12.2002 r. 
Obowiązki głównej księgowej od 20 czerwca 2008 r. pełni Pani Magdalena Łempicka-Augustyn zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych.
Dom Dziecka na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 26 osób na 23,65 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 25 osób na 22,85 etatach, by do 15 grudnia 2008 r. zwiększyć je do 26 osób zatrudnionych na 23,88 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 23,48 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 4,49% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 066 982,58 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 54,21%, a roku 2008 w kwocie 1 170 803,38 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 58,81%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 3,45%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 2,83% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 4,36% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 31,97%, do kwoty 1 545 056,70 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 117,85% planowanych początkowo wydatków Domu Dziecka (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 49,20% i wyniosły 760 167,57 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 10,40% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej zmalały o 0,52% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 23,29% wynagrodzeń zasadniczych pracowników D.Dz. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 76 060,71 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 63 311,53 zł i stanowiły 8,33% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   40 104,00 zł, stanowiące ich  63,34%, 
-	dodatek za wysługę lat –   4 700,79 zł, tj. 11,72% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          –   7 326,83 zł, tj. 26,42%     „                  „
-	inne dodatki                 – 11 179,91 zł, tj. 17,66% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne 1 594,08 zł, nadgodziny – 4 489,17 zł, dodatki motywacyjne – 1 064,03 zł, dodatki za trudne warunki – 3 043,65 zł, dodatek specjalny – 100,50 zł, dodatki nocne – 836,16 zł oraz dodatek za opiekuna stażu – 52,32 zł.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 697,93 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 5,65%.
Wynagrodzenia w Domu Dziecka oparte były na regulaminie wynagradzania z dnia 1 kwietnia 2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania zmienić należy § 13, gdyż wg kontrolujących on zbyt szczegółowy i ogranicza dodatek specjalny tylko do zadań kasjera. Pracownikowi, któremu poszerzony zostanie zakres obowiązków o inne zadania, dodatku tego nie będzie można przyznać.
W Domu Dziecka obowiązuje regulamin premiowania z dnia 2.01.2007 r., w którym aneksem nr 1 określono wysokość funduszu premiowego – 30% wynagrodzeń zasadniczych tej grupy pracowników. Nie zmieniono w nim jednak podstawy prawnej. W tej sytuacji wg kontrolujących wskazanym jest opracowanie nowego regulaminu.
Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w Domu Dziecka zamknęły się w kwocie 104 635,61 zł, a 2009 r. kwotą 97 056,95 zł, tj. 6,28% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 7,24% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej podwoiły się (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 48 361,29 zł przeznaczono na wyposażenie, 31 674,56 zł na zakupy środków czystości, 12 679,78 zł na zakupy odzieży i innych rzeczy użytkowych, 2 037,27 zł na zakupy materiałów biurowych, 1 559,01 zł na prenumeraty, a 808,94 zł na zakup paliwa i części samochodowych. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 40 450,00 zł, a w 2009 r. 6 321,67 zł, tj. 0,41% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim ponad sześciokrotnie (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej trzykrotnie (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 6 001,67 zł przeznaczono na wymianę wykładzin podłogowych przez firmę Groń z Kamieńskich Młynów, a 320,00 zł na montaż listew przypodłogowych. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w DDz wyniósł 30 050,00 zł, a w 2009 r. – 32 366,00 zł i stanowił 4,26%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 7,71% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej nie zmienił się (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 17,95 etatów, nauczycieli 5,53 etatów i 7 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 32 365,35 zł. Wykonano go w kwocie 32 366,00 zł (Tabela 4 – Zał. nr 4).
Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji zakładowego FŚS.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   1 405 905,19 zł, w tym budynek o wartości        1 354 356,81 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     126 803,60 zł,     
                                                              R a z e m :         1 532 708,79 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 700,00 zł, które  prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora nr 5/05 z dnia 1.09.2005 r.).
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 472 285,98 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -           445 999,00 zł
-	013       -             26 286,98 zł
Wartość budynku zwiększono o 490 114,11 zł (OT nr 2/09 z dnia 31.12.09 r. – termomodernizacja i dostosowanie ppoż. wartości 427 778,30 zł, OT nr 3/09 z dnia 31.12.09 r. – drzwi przeciwpożarowe EI30 wartości 6 000,00 zł, OT nr 4/09 z dnia 31.12.09 r. – drzwi ppoż. EI30 wartości 8 091,00 zł oraz prowadzone wcześniej w ewidencji osobno okna o wartości 48 244,81 zł). Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.12.2006 r. 
Budynek Domu Dziecka jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (oświadczenie dyrektora z dnia 22.04.2008 r.).
Budynek o powierzchni użytkowej 1381,20 m², posadowiony jest na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działki: nr 233/35, 232/35 i 301/35 o łącznej pow. 2521 m², a w księdze wiecz. SR Zabrze pod nr. KW 34063 jako własność Gminy Miejskiej Zabrze, użyczonej Domowi Dziecka na trzy lata w celu prowadzenia działalności statutowej (umowa użyczenia nr  CRU/1260/05 z dnia 30.06.2005 r., uzupełniona aneksem nr 1 z dnia 14.08. 2007 r. i aneksem nr 2 z dnia 20.05.2008 r.).  
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 199 056,15 zł, tj. 12,88% jej wydatków rocznych.

VIII.	   Centrum Wsparcia Kryzysowego Dzieci i Młodzieży  w Zabrzu, ul. Kruczkowskiego 35 jest jednostką budżetową.  
Numer statystyczny –  271951751. 
Dyrektorem Centrum jest od 1.09.2007 r. Pan Marek Dziemba, powołany na stanowisko zarządzeniem Prezydenta Nr 570/ZPS/07 z dnia 28.08.2007 r. 
Główną księgową od dnia 15.09.2003 r. jest Pani Ilona Piontek zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych. 
Centrum na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniało 49 osób na 46,25 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęło z zatrudnieniem 47 osób na 45,50 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 52 osób zatrudnionych na 51,75 etatach. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 49,54 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 9,07% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 302 492,35 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 59,51%, a roku 2008 w kwocie 2 951 325,03 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 56,64%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 6,98%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 1,34% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 3,29% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 3,71%, do kwoty 3 060 938,04 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 109,19% planowanych początkowo wydatków Centrum (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 55,93% i wyniosły 1 711 887,68 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 2,40% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 5,15% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 17,31% wynagrodzeń zasadniczych pracowników Centrum. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 171 542,65 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 135 833,25 zł i stanowiły 7,93% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   98 752,00 zł, stanowiące ich  72,70%, 
-	dodatek za wysługę lat – 12 162,20 zł, tj. 12,32% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 12 528,20 zł, tj. 14,45%     „                  „
-	inne dodatki                 – 12 390,85 zł, tj.   9,12% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne 2 278,98 zł, nadgodziny – 7 730,88 zł, dodatki motywacyjne – 988,05 zł, dodatki za trudne warunki – 3 573,90 zł, dodatek specjalny – 136,50 zł, dodatki nocne – 2 594,32 zł, dodatek socjalny  250,00 zł oraz średnia urlopowa – 103,22 zł.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 879,64 zł i zmalało w porównaniu z rokiem poprzednim o 6,11%.
Wynagrodzenia w Centrum oparte były na regulaminie wynagradzania z dnia 9 czerwca 2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania zmienić należy paragrafy, które nie znajdują podstaw w w/w aktach prawnych, ani w Kodeksie pracy, np. § 10 ust. 2, § 12, czy § 13. Aktualnie nie ma już podstaw prawnych do przyznania pracownikowi dodatku za pracę na II zmianie. Pracownikowi, któremu poszerzony zostanie zakres obowiązków o inne zadania, można przyznać dodatek specjalny, a nie kasjera, kierowcy, itp. Wykonywanie pracy w godzinach nadliczbowych przez pracowników samorządowych reguluje wspomniana ustawa w art. 42.
W jednostce obowiązuje regulamin premiowania z dnia 9.06.2009 r.(Zał. nr 5 do regulaminu wynagradzania), w którym wysokość funduszu premiowego ustalono na poziomie 30% wynagrodzeń zasadniczych pracowników niezatrudnionych na podstawie KN.
Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w Centrum zamknęły się w kwocie 205 904,80 zł, a 2009 r. kwotą 270 130,00 zł, tj. 8,83% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 31,19% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej prawie podwoiły się (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej kwoty 30 896,25 zł przeznaczono na wyposażenie, 23 617,54 zł na zakupy środków czystości, 25 637,61 zł na zakupy odzieży i pościeli, 22 304,29 zł pozostałych rzeczy dla wychowanków, 4 968,28 zł na zakupy materiałów biurowych, 112 839,17 zł na zakupy materiałów do remontu, 10 629,52 zł na inne materiały i sprzęt gospodarczy, 9 938,23 zł – materiały i wyposażenie o wartości poniżej 350 złotych, a 27 338,85 zł na inne zakupy (paliwo, części samochodowe, prenumerata, itp.). Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 39 779,32 zł, a w 2009 r. 76 800,29 zł, tj. 2,51% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 93,07% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej ponad dwunastokrotnie (Tabela 3 – Zał. nr 3). Z podanej wyżej kwoty 57 869,80 zł przeznaczono na remont mieszkania przy ul. Stalmacha – Elektroinstal z Gliwic wyłoniony w drodze postępowania o zamówienie publiczne z trzech ofert (art. 4 pkt 8 PZP), a pozostałe to zakup usług naprawczych i konserwacyjnych. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w Centrum wyniósł 55 063,00 zł, a w 2009 r. – 63 057,00 zł i stanowił 3,68%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 14,52%(Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej o 1,38% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 44,46 etatów, nauczycieli 6,50 etatów i 6 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 61 033,52 zł. Wykonano go w kwocie 63 057,00 zł. Przekroczono więc odpis o 2 023,48 zł. (Tabela 4 – Zał. nr 4). W ankiecie nie podano wysokości emerytur dwóch nauczycieli jednostki. Jeżeli jest to 5% tych emerytur, to do naliczania i realizacji ZFŚS kontrolujący nie mają uwag. Przypominamy jednocześnie, że art. 52 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966) uchylił ust. 2a art. 53 KN.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości      773 261,68 zł, w tym budynek o wartości        714 965,62 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     258 087,61 zł,
•	wartości niematerialne i prawne (020) o wartości                 1 801,00 zł,     
                                                              R a z e m :         1 033 150,29 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 350,00 zł, które zgodnie z zarządzeniem dyrektora nr 4/2004 z dnia 1.07.2004 r.  prowadzone są w ewidencji ilościowej.
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zmniejszyła się tylko na koncie 013 o 4 032,24 zł.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono od października do grudnia 2009 r. wg stanu na dzień 31.10.2009 r. i rozliczono w dniu 15 stycznia 2010 r. Aby zadość uczynić wymogom ustawy o rachunkowości, rozliczenie należy powtórzyć na dzień 31 grudnia 2009 r.  
Budynek Centrum jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (zarządzenie dyrektora nr 4/04 z dnia 1.07.2004 r.).
Jest to wolnostojący, jednopiętrowy budynek o powierzchni użyt. 2748,93 m2 i kubaturze 11680 m3, będący własnością Gminy Zabrze. Budynek posadowiony jest na czterech działkach o łącznej powierzchni 1,5426 ha, z których tylko jedna nr 1374/53 o pow. 0,4904 ha jest własnością Gminy Zabrze (Ks. wieczysta nr 7704 Zabrze). Pozostałe działki należą do Skarbu Państwa – Dyrekcji Budowy Osiedli Robotniczych w Gliwicach (nr 1897/261 o pow. 0,3712 ha) oraz do Julii Kalytty (nr 1642/261 o pow. 0,0938 ha) – obie we władaniu UM Zabrze. Działka nr 1633/271 o pow. 0,5872 ha jest własnością Jana Dutzkiego. 
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 545 820,54 zł, tj. 17,83% jej wydatków rocznych.

IX.	Powiatowy Urząd Pracy w Zabrzu, ul. Roosevelta 40A jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 276718433. 
Kierownikiem jednostki – dyrektorem PUP jest od dnia 30.06.2008 r. Pani Alina Nowak.
Obowiązki głównej księgowej od dnia 1.01.2007 r. pełni Pani Katarzyna Burdalska, zatrudniona w PUP na podstawie umowy o pracę od 13.09.99 r. w pełnym wymiarze czasu pracy, która od 1.11.2007 r. objęła to stanowisko po przeprowadzonym konkursie i której obowiązki i odpowiedzialność powierzono zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. 
PUP na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 65 osób na 63,0 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął takim właśnie zatrudnieniem, by do 15 grudnia 2009 roku zwiększyć je do 73 osób zatrudnionych na 71,0 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 67,51 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 6,38% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 2 065 436,65 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 68,13%, a roku 2008 w kwocie 3 032 194,34 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 73,83%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 2,31%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 0,72% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,65% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 8,67%, do kwoty 3 294 952,51 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 104,6% planowanych początkowo wydatków Urzędu (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 72,71% i wyniosły 2 395 795,99 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 7,02% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 5,27% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 25,62% wynagrodzeń zasadniczych pracowników PUP. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 419 052,82 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 231 953,01 zł i stanowiły 9,68% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze – 143 291,36 zł, stanowiące ich  61,78%, 
-	dodatek za wysługę lat – 14 430,67 zł, tj. 10,07% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 68 065,98 zł, tj. 47,50%     „                  „
-	inne dodatki                 –   6 165,00 zł, tj.   2,66% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się tylko dodatki funkcyjne.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 957,33 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 0,60%.
Wynagrodzenia w PUP-ie oparte były na regulaminie wynagradzania z dnia 1.05.2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W ust. 9 ankiety wpisano poprzedni regulamin wynagradzania. 
Regulamin premiowania i  regulamin nagród, wprowadzone zarządzeniem dyrektora nr 10/2007 z dnia 15 października 2007 r. nie uległy zmianie. Ustalono w nich fundusz premiowy w wysokości 30% środków na wynagrodzenia zasadnicze pracowników oraz fundusz nagród – 3% środków przeznaczonych na wynagrodzenia osobowe pracowników.
Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w Urzędzie zamknęły się w kwocie 69 993,67 zł, a 2009 r. kwotą 41 816,19 zł, tj. 1,27% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 40,26% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły ponad dwukrotnie (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 11 305,08 zł przeznaczono na wyposażenie, 5 655,66 zł na zakupy środków czystości, 11 925,40 zł na zakupy materiałów biurowych, 8 394,30 zł na zakupy literatury i prasy, 2 343,15 zł na materiały do napraw, 788,49 zł – art. elektroniczne, a 1 404,11 zł na pozostałe zakupy. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 21 835,06 zł, a w 2009 r. 3 216,00 zł, tj. 0,10% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim prawie siedmiokrotnie (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej trzykrotnie (Tabela 3 – Zał. nr 3). W całości przeznaczono je na bieżącą konserwację systemów alarmowych przez firmę Nestor – Autoryzowany Zakład Instalacji Alarmowych (12 rachunków po 268,00 zł). Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w PUP-ie wyniósł 59 346,67 zł, a w 2009 r. – 69 451,07 zł i stanowił 2,90%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 17,03% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanej zmalał o 0,5% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 67,51 etatów i 12 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 69 512,74 zł. Wykonano go w kwocie 69 451,07 złotych (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji zakładowego FŚS.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości      638 170,67 zł, bez budynku,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     262 112,67 zł,    
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości   166 269,00 zł,
                                                              R a z e m :         1 066 552,34 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości jednostkowej do 1000 złotych, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora Nr 3a/05 z dnia 1.01.2005 r.).
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 184 857,52 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -          130 351,71 zł
-	013       -            38 645,81 zł
-	020       -            15 860,00 zł
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono w grudniu 2006 r., i rozliczono na koniec roku w dniu 15.01.2007 r. 
Obiekt PUP jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (aneks z dnia 2.01.2008 r. do zarządzenia nr 3a/2005 z dnia 1.01.2005 roku).
Obiekt ten posadowiony jest na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działka: nr 4958/123 o pow. 705 m², a w księdze wieczystej SR Zabrze nr 181346 jako własność Skarbu Państwa, oddanej w trwały zarząd na rzecz Powiatowego Urzędu Pracy w celu prowadzenia działalności statutowej (decyzja  Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11 października 2007 r.). 
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 356 282,93 zł, tj. 10,81% jej wydatków rocznych.

X.	Straż Miejska w Zabrzu, ul. Stalmacha 9 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 276960128. 
Od 1 marca 2007 r. komendantem jest Pan Jarosław Rajda.
Główną księgową od dnia 1.01.2001 r. jest Pani Wiesława Dąbrowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której obowiązki i odpowiedzialność powierzono zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Straż na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniała 62 osoby na 61,5 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęła z zatrudnieniem 60 osób na 59,5 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 62 osób zatrudnionych na 61,5 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 61,71 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim zmalało o 0,99% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 3 648 058,88 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 55,67%, a roku 2008 w kwocie 3 780 781,12 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 64,54%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 3,92%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 1,37% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,32% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 13,40%, do kwoty 4 287 564,86 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 103,31% planowanych początkowo wydatków Straży (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 59,67% i wyniosły 2 558 523,54 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 4,85% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 1,14% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 10,41% wynagrodzeń zasadniczych pracowników SM. Wypłacone w ciągu roku premie wyniosły 194 616,79 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 270 384,82 zł i stanowiły 10,57% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze – 159 546,67 zł, stanowiące ich  59,01%, 
-	dodatek za wysługę lat – 19 862,40 zł, tj. 12,45% wynagr. zasadnicz.
-	premia                          – 68 200,00 zł, tj. 42,75%     „                  „
-	inne dodatki                 – 22 775,75 zł, tj.   8,42% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 4 200,00 zł, dodatki nocne – 3 640,34 zł, nadgodziny – 12 998,70 zł oraz wynagrodzenie za czas choroby – 1 936,71 zł.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 3 455,04 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 5,90%.
Wynagrodzenia w Straży oparte są na regulaminie wynagradzania wprowadzonym zarządzeniem nr 23/09 z dnia 10 grudnia 2009 r. r. opracowanym na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W podstawie prawnej regulaminu pominięto ustawę z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458 ze zmianami). Regulamin powołuje się (§ 21) na nieobowiązujące już rozporządzenie RM z dnia 2 sierpnia 2005 r. i jest, jak stwierdzono w zarządzeniu wprowadzającym go, ujednoliceniem tekstu poprzednio obowiązującego regulaminu opracowanego na nieaktualnych już podstawach prawnych (np. § 3).
Załącznik nr 2 do regulaminu – tabela miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego –  musi zawierać minimalne i maksymalne stawki dla każdej kategorii zaszeregowania. Nie opracowano tabeli dodatków funkcyjnych. 
Omawiany regulamin ustala fundusz premiowy w wysokości 30% środków na wynagrodzenia zasadnicze pracowników oraz fundusz nagród – 3% środków na wynagrodzenia osobowe.
W okresie objętym kontrolą nie wprowadzono nowego regulaminu, chociaż wspomniane rozporządzenie weszło w życie w kwietniu ubiegłego roku, a od 24 grudnia 2009 r. zmiana dot. właśnie straży miejskich (Dz. U. Nr 220, poz. 1721). Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w SM zamknęły się w kwocie 148 107,97 zł, a 2009 r. kwotą 148 315,00 zł, tj. 3,46% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 0,14% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej zmalały o 22,25% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 16 788,02 zł przeznaczono na wyposażenie i komputery, 6 570,80 zł na zakupy środków czystości i opatrunkowych, 10 944,70 zł na zakupy materiałów biurowych, 79 090,20 zł na zakupy paliwa do samoch. służbowych, 16 762,08 zł na zakupy części i akcesoriów samochodowych, a 18 159,20 zł na pozostałe artykuły gospodarcze. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 51 713,49 zł, a w 2009 r. 90 830,35 zł, tj. 2,12% wszystkich wydatków. Wzrosły więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 75,64% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 56,6% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Gros środków przeznaczono na remonty 7 samochodów służbowych – 82 524,80 zł, a z pozostałych: 2 897,62 zł na naprawę i montaż systemu dostępu do budynku, 1 857,73 zł na obsługę serwisową analizatorów wydechu i 3 550,20 zł na naprawy sprzętu (ksero, drukarki, alarm). Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w Straży wyniósł 56 509,00 zł, a w 2009 r. – 61 713,00 zł i stanowił 2,41%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 9,21% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości planowanej zmalał o 3,57% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 61,71 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 61 712,47 zł. Wykonano go w kwocie 61 713,00 złotych (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji zakładowego FŚS.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   2 819 166,43 zł, w tym budynek o wartości     1 600 272,06 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     102 334,57 zł,     
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości     10 289,00 zł,
                                                              R a z e m :         2 931 790,00 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 1 600,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie komendanta nr 5/2005 z dnia 7 lutego 2005 r.). 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 229 855,19 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -         227 595,79 zł 
-	013       -                673,40 zł
-	020       -             1 586,00 zł
Wartość budynku zwiększono o 239 409,29 zł (OT nr 3/09 z dnia 26.10.09 r. – instalacja elektryczna – 116 819,59 zł i OT nr 4/09 z dn. 29.12.09 r. – klimatyzacja – 122 589,70 zł). 
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.12.2009 r.  
Budynek Straży jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (wpis w zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem komendanta nr 5/2005 z dnia 7.02.2005 r.).
Budynek ten o powierzchni użytkowej 929,49 m² i kubaturze 3750 m³, posadowiony jest na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, oddanej w trwały zarząd na rzecz Straży Miejskiej, w celu prowadzenia działalności statutowej (decyzja Prezydenta Miasta z dnia 9.09.2005 r.).
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 571 243,17 zł, tj. 13,32% jej wydatków rocznych.

XI.	Miejski Ogród Botaniczny w Zabrzu, ul. Piłsudskiego 60 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 273527017.
Dyrektorem jednostki jest od dnia 1.07.1997 r. Danuta Tarkowska powołana na stanowisko uchwałą nr 236/97 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 25.06.97 r.
Główną księgową jest od dnia 1.07.1998 r. p. Gabriela Lopata zatrudniona na podstawie umowy o pracę w wymiarze ½ etatu, której od dnia 1.01.2006 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Ogród Botaniczny na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 13 osób na 12,25 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z takim samym zatrudnieniem, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 14 osób zatrudnionych na 13 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 13,30 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 8,57% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 818 952,80 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 50,82%, a roku 2008 w kwocie 893 402,86 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 53,01%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 7,21%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 2,89% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,35% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. zmalały o 3,74%, do kwoty 859 986,66 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 102,38% planowanych początkowo wydatków Ogrodu (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 57,48% i wyniosły 494 330,30 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 4,38% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 3,70% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 13,99% wynagrodzeń zasadniczych pracowników MOB. Wypłacone w ciągu 6 miesięcy premie wyniosły 45 342,33 zł, bo od lipca premii nie wypłacano.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 37 391,25 zł i stanowiły 7,56% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   29 932,73 zł, stanowiące ich  80,05%, 
-	dodatek za wysługę lat –   5 544,60 zł, tj. 18,52% wynagr. zasadnicz.
-	inne dodatki                 –    1 913,92 zł, tj.   5,12% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 860,00 zł, dodatki nocne – 519,50 zł, popołudniowe – 234,84 zł, nadgodziny – 121,82 zł oraz średnia urlopowa – 177,76 zł.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 3 097,31 zł i zmalało w porównaniu z rokiem poprzednim o 3,86%.
Wynagrodzenia w Ogrodzie Botanicznym oparte są na regulaminie wynagradzania z dnia 18.06.2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania zmienić należy paragrafy, które nie znajdują podstaw w w/w aktach prawnych, ani w Kodeksie pracy, np. § 9 ust. 2, § 11 ust. 4, czy § 13 oraz załącznik nr 1 do regulaminu, w którym w XIX kategorii zaszeregowania musi się mieścić wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi. Aktualnie nie ma już podstaw prawnych do przyznania pracownikowi dodatku za pracę na II zmianie, czy dodatku za pracę w warunkach szkodliwych. W tej sytuacji należy wyliczyć kwoty tych dodatków wypłacone w okresie od lipca do grudnia 2009 r. oraz w roku bieżącym i podać je w wyjaśnieniach do raportu. Pracownikowi, któremu poszerzony zostanie zakres obowiązków o inne zadania, można przyznać dodatek specjalny. Jego wysokość zdaniem kontrolujących nie powinna być wyższa od wysokości dodatku specjalnego wójta (burmistrza, prezydenta) określonego w § 6 wspomnianego rozporządzenia. Wykonywanie pracy w godzinach nadliczbowych przez pracowników samorządowych reguluje w/w ustawa w art. 42. Zmienić należy także § 18 i § 22 ust. 1 regulaminu, bowiem poprzednie ustalenia regulaminowe w sprawie funduszu premiowego i funduszu nagród były właściwe. Nie można przewidywać wypłaty tych składników wynagrodzenia, jeżeli wcześniej nie utworzono funduszu, z którego będą one wypłacane. Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w MOB zamknęły się w kwocie 64 424,82 zł, a 2009 r. kwotą 31 291,57 zł, tj. 3,64% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o połowę (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 12,52% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 1 227,23 zł na zakupy środków czystości, 2 270,03 zł na zakupy paliwa, 7 124,46 zł – materiałów ogrodniczych, 3 700,00 zł – czasopism, 428,66 zł na zakup piasku, a 16 541,19 zł na pozostałe zakupy. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 25 854,00 zł, a w 2009 r. wydatków remontowych nie notowano.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w MOB wyniósł 11 106,00 zł, a w 2009 r. – 13 300,00 zł i stanowił 2,69%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 19,76% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości planowanej o 10,83% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 13,30 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 13 300,53 zł. Wykonano go w kwocie 13 300,00 złotych (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji zakładowego FŚS.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 7 – Zał. nr 7 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości      124 697,69 zł, bez budynku,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości       81 519,36 zł,     
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości       2 745,31 zł,
                                                              R a z e m :            208 962,36 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 350,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora nr 1 z dnia 25.01.2006 r.). 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 25 314,60 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -         14 951,10 zł 
-	013       -         10 363,50 zł
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.12.2007 r. Nie stwierdzono różnic  między stanem rzeczywistym, a księgowym. 
Obiekty MOB są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (wpis w instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzony aneksem nr 1 z dnia 1.09.2007 r.).
Budynki MOB: 
•	administracyjno-socjalny o pow. użyt. 136 m²,
•	wc, kotłownia, barak, wiata magazynowa o pow. użyt. 222,06 m²,
•	szklarnie o pow. użyt. 572,98 m².
posadowione są na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działki: nr 5498/124 o pow. 4195 m² i nr 5499/124 o pow. 59498 m², będące własnością Gminy Miejskiej Zabrze, które przekazano MOB w celu prowadzenia działalności statutowej (Decyzja Prezydenta z dnia 29.09.2009 r.). Dotychczas nie ujęto budynków w ewidencji księgowej MOB.
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 81 982,82 zł, tj. 9,53% jej wydatków rocznych.

                                                                             
XII.	Miejski Zakład Kąpielowy w Zabrzu, Pl. Krakowski 10 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 273528258. 
Dyrektorem jest od dnia 1.10.2006 r. p. Agnieszka Kieraga zatrudniona na podstawie umowy o pracę.
Obowiązki głównej księgowej od dnia 25.10.2006 r. pełni p. Małgorzata Piotrowska zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której w tym samym dniu powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Zakład Kąpielowy na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 24 osoby na 20,88 etatach. Rok kontrolowany rozpoczął z zatrudnieniem 24 osoby na 21,63 etatach, by do 15 grudnia 2009 r. zwiększyć je do 25 osób zatrudnionych na 22,0 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 21,72 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 7,31% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 1 758 446,81 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 31,77%, a roku 2008 w kwocie 2 822 208,71 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 24,70%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 2,10%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 1,64% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,72% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. zmalały o 31,97%, do kwoty 1 919 971,90 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 101,05% planowanych początkowo wydatków Basenu (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Istotną pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły ich 39,39% i wyniosły 756 326,00 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 8,49% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej o 0,84% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Fundusz premiowy w 2009 r. realizowano prawidłowo – 20,35% wynagrodzeń zasadniczych pracowników MZK. Wypłacone w ubiegłym roku premie wyniosły 100 742,20 zł.
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 57 587,21 zł i stanowiły 7,61% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze –   41 745,77 zł, stanowiące ich  72,49%, 
-	dodatek za wysługę lat –   6 269,11 zł, tj. 15,02% wynagr. zasadnicz.
-	premie                          –    6 513,23 zł, tj. 15,60%      „             „
-	inne dodatki                 –    3 059,10 zł, tj.   5,31% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 2 710,00 zł, dodatki nocne – 324,80 zł oraz średnia urlopowa – 177,76 zł.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 2 901,80 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 1,09%.
Wynagrodzenia w Miejskim Zakładzie Kąpielowym oparte są na regulaminie wynagradzania z dnia 15 czerwca 2009 r. opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania (w załączniku nr 4) należy zmienić treść § 1 ust. 2 i § 4 ust. 2, co sygnalizowano już w ubiegłym roku, wpisując w miejsce słów: „3% wynagrodzeń zasadniczych” słowa: „3% środków na wynagrodzenia osobowe”. Wynika to z potrzeby ujednolicenia określeń funduszu premiowego i funduszu nagród w jednostkach organizacyjnych Gminy Zabrze. Zmiany wymaga także załącznik nr 2 do regulaminu, w którym pominięto maksymalne wynagrodzenie dla XVIII-XIX kategorii zaszeregowania, tak aby w kat. XIX mieściło się wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w MZK zamknęły się w kwocie 59 282,70 zł, a 2009 r. kwotą 45 525,51 zł, tj. 2,37% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 23,21% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 14,91% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 4 988,16 zł przeznaczono na wyposażenie, 5 911,56 zł na zakupy środków czystości, 4 091,14 zł na zakupy materiałów biurowych, 13 973,49 zł na zakupy materiałów gospodarczych, 10 952,56 zł na zakupy materiałów remontowo-konserwacyjnych, 4 436,99 zł na odzież roboczą oraz 1 171,61 zł  na zakup prasy. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 46 150,53 zł, a w 2009 r. 20 982,18 zł, tj. 1,64% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 54,54% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 4,91% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Gros środków przeznaczono na drobne remonty – 12 688,80 zł, a pozostałe 8 293,38 zł na konserwacje maszyn. Wyboru wykonawców dokonywano w drodze zapytań o ceny. Kontrolujący nie mają uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w MZK wyniósł 18 955,00 zł, a w 2009 r. – 20 383,00 zł i stanowił 2,70%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 7,53% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości planowanej o 1,92% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 21,72 etatów i 4 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 22 387,55 zł. Wykonano go w kwocie 20 383,00 złotych, czyli o 2 004,55 zł za mało (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący zwracają uwagę na konieczność dokładnych wyliczeń w przyszłości.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości   2 292 271,50 zł, w tym budynek       2 062 063,32 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości       38 346,31 zł,     
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości       7 096,06 zł,
                                                              R a z e m :         2 337 713,87 zł.
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 1 000,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej - zarządzenie dyrektora z dnia 1.04. 2009 r. 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się o 86 476,96 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -         105 037,01 zł 
-	013       -           18 560,05 zł (zmniejszenie)
Wartość budynku zwiększono o 66 173,61 zł (o wartość podatku VAT do dofinansowanej przez UE modernizację centralnego ogrzewania).
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.08.2008 r. Nie podano jednak, podobnie jak w roku ubiegłym, czy rozliczenie powtórzono na koniec roku, aby uczynić zadość wymogom ustawy o rachunkowości.
Obiekt MZK jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (wyciąg z instrukcji inwentaryzacyjnej). 
Budynek MZK posadowiony jest na nieruchomości zabudowanej, położonej pod wskazanym wcześniej adresem, zapisanej w ewidencji gruntów jako działka: nr 810/82 o pow. 1673 m², a w KW SR Zabrze pod nr 11775, będącej własnością Gminy Miejskiej Zabrze, którą przekazano MZK w celu prowadzenia działalności statutowej. Na wniosek jednostki o ustanowienie trwałego zarządu z dnia 3.04.2007 r. nie ma dotychczas odpowiedzi. 
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 144 477,90 zł, tj. 7,53% jej wydatków rocznych.

XIII.	Jednostka Obsługi Finansowej Gospodarki Nieruchomościami w Zabrzu, ul. Targowa 2 jest jednostką budżetową. 
Numer statystyczny – 240235355. 
Dyrektorem jednostki jest od 1.05.2009 r. Pan Tomasz Saternus, który zastąpił na stanowisku Pana Zbigniewa Butyńskiego.  
Obowiązki głównej księgowej od dnia 1.01.2006 r. do dnia 16.12.2009 r. pełniła Pani Grażyna Kubiak zatrudniona na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy, której w dniu 5.05.2008 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z wymogami ustawy o finansach publicznych. Aktualnie obowiązki te pełni Pani Halina Milewska.
Jednostka na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniała 115 osób na 113,63 etatach. Rok kontrolowany rozpoczęła z zatrudnieniem 115 osób na 113,90 etatach, by do 15 grudnia 2008 r. zwiększyć je do 135 osób zatrudnionych na 133,73 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2008 r. wynosiło 124,19 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 7,78% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 41 270 536,01 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 7,2%, a roku 2008 w kwocie 43 667 369,44 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 9,55%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 0,75%, wydatki na zakup usług remontowych (§ 4270) – 20,92% wszystkich wydatków, a odpis na ZFŚS – 2,50% wynagrodzeń osobowych pracowników.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 4,91%, do kwoty 45 812 352,19 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 97,5% planowanych początkowo wydatków Jednostki (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010), które w 2009 r. stanowiły 10,33% wszystkich wydatków Jednostki i wyniosły 4 733 987,75 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 13,47% (Tabela 2 – Zał. nr 2), niemal do wielkości początkowo planowanej (Tabela 3 – Zał. nr 3). Na wynagrodzenia te składały się:
-	wynagrodz. zasadnicze – 3 334 700,04 zł i stanowiły ich 70,44%,
-	dodatek za wysługę lat – 371 155,49 zł, tj. 11,13% wynagrodz. zasadnicz.
-	premia                          – 295 460,50 zł, tj.   8,86%         „                 „
-	nagrody                        – 461 633,02 zł, tj.   9,75% całości wynagrodzeń
-	nagrody jubileuszowe  –   63 669,79 zł, tj.   1,34%     „                „
-	dodatek funkcyjny       – 133 205,48 zł, tj.   2,81%     „                „
-	dodatek specjalny        –     4 129,17 zł, tj.   0,09%     „                „
-	świadcz. chorobowe    –   75 764,56 zł, tj.   1,60%     „                „
-	ekwiwalent urlopowy  –     2 938,81 zł, tj.   0,06%     „                „
-	nadgodziny                  –     6 904,17 zł, tj.   0,15%     „                „
-	wyrównanie za IX       –     2 325,00 zł, tj.   0,05%     „                „
-	odprawa pośmiertna    –    6 044,00 zł, tj.    0,13%     „                „
-	różnica zobowiązań    –  -23 942,28 zł, tj.  -0,51%     „                „
Szczegółowej kontroli poddano także wynagrodzenia osobowe pracowników za m-c październik 2009 r., które wyniosły 407 718,90 zł i stanowiły 8,61% całorocznych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5).
Składały się na nie:
-	wynagrodzenie zasadnicze – 310 677,91 zł, stanowiące ich  76,20%, 
-	dodatek za wysługę lat – 33 629,21 zł, tj. 10,82% wynagr. zasadnicz.
-	nagrody                        – 27 603,02 zł, tj.   6,77%      „             „
-	inne dodatki                 – 35 808,76 zł, tj.   8,78% wynagr. październik.
Na inne dodatki złożyły się: dodatki funkcyjne – 9 415,39 zł, dodatki specjalne – 310,57, nagrody jubileuszowe – 20 376,40 zł oraz wyrównanie za wrzesień – 2 325,00 zł.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 3 176,58 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 5,29%.
Wynagrodzenia w Jednostce oparte są na Regulaminie wynagradzania  wprowadzonym zarządzeniem dyrektora Nr JOFGN.ZD-4/06 z dnia 27.08.09 roku, opracowanym na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). W regulaminie wynagradzania należy zmienić:
•	w § 16 ust. 2 wysokość funduszu premiowego, który w pozostałych jednostkach budżetowych Gminy Zabrze nie powinien przekraczać 30% wynagrodzeń zasadniczych (w oświatowych 20%),
•	w § 20 ust. 1 wysokość funduszu nagród do 3% środków na wynagrodzenia osobowe, a nie jak wpisano w regulaminie do 4% środków przewidzianych na wynagrodzenia zasadnicze.
W okresie objętym kontrolą fundusz premiowy wykorzystano w wysokości 8,86% rocznych wynagrodzeń zasadniczych, a fundusz nagród w wysokości 9,75% całorocznych środków na wynagrodzenia. Zgodnie z regulaminem wynagradzania na nagrody przeznaczone było 133 338,00 zł, a wykonano je w kwocie 461 633,02 zł. Zaplanowany fundusz nagród przekroczono więc o 328 295,02 zł. W wyjaśnieniach do raportu należy podać osobę, która ponosi odpowiedzialność za blisko trzykrotne przekroczenie wielkości funduszu. Zmiany wymaga także załącznik nr A do regulaminu, w którym pominięto maksymalne wynagrodzenie dla XVII-XIX kategorii zaszeregowania, tak aby w kat. XIX mieściło się wynagrodzenie zasadnicze przyznane dyrektorowi. Innych uwag do wynagrodzeń objętych kontrolą nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w JOFGN zamknęły się w kwocie 325 740,43 zł, a 2009 r. kwotą 196 737,72 zł, tj. 0,43% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 39,6% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 16,64% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 105 658,28 zł przeznaczono na wyposażenie i pozostałe materiały, 79 410,99 zł na zakupy materiałów biurowych i wyposażenie, 2 561,26 zł na zakupy środków czystości, 6 980,09 zł  na zakup prasy i prenumeratę oraz 2 127,10 zł na zakupy paliwa do samochodów i kosiarki.
Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Zakupy usług remontowych w 2008 r. wynosiły w kontrolowanej jednostce 9 135 271,79 zł, a w 2009 r. 8 732 716,58 zł, tj. 19,06% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 4,41% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 9,60% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Kontroli poddano remont dachu budynku przy ul. Łokietka 18. Wartość kosztorysowa robót – 90 650,18 zł. Wykonawcę – Zakład Wielobranżowy „Szklinbud” z Tarnowskich Gór wyłoniono w drodze przetargu nieograniczonego. Złożył ofertę z najniższą ceną – 62 240,99 zł spośród ośmiu jakie wpłynęły do Jednostki do 25 września 2009 r. W dniu 23.10.09 r. zawarto z  nim umowę nr 294/2009. W dniu 9 grudnia odebrano protokolarnie roboty bez usterek. Zgodnie z umową roboty rozliczono kosztorysem powykonawczym na kwotę 59 914,37 zł, którą po sprawdzeniu obniżono do kwoty 50 659,10 zł. Inspektorem nadzoru był Pan Andrzej Szalas, którego działanie zasługuje na uznanie. W dniu 21.12.09 r. wykonawca obciążył zamawiającego fakturą nr 3/12/2009 na w/w kwotę. Kontrolujący nie mają żadnych uwag do omówionych zagadnień.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w JOFGN wyniósł 104 469,83 zł, a w 2009 r. – 125 555,03 zł i stanowił 2,65%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 20,18% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości planowanej o 2,91% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 124,19 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 124 194,97 zł. Wykonano go w kwocie 125 555,03 zł, czyli o 1 360,06 zł za dużo (Tabela 4 – Zał. nr 4). 
Innych uwag do naliczania i realizacji zakładowego FŚS kontrolujący nie mają.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgow. na koncie 011 o wartości    298 712 575,98 zł w tym budynki:   297 028 497,62 zł,     
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości      707 761,86 zł    
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości    328 601,02 zł
                                                              R a z e m :      299 748 938,86 zł
Wykazem tym objęto nie objęto środków trwałych o wartości jednostkowej do 350,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie dyrektora Nr JOFGN.ZD-4/06 z dnia 2.01.2006 r.). 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się  o 3 665 224,76 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -         3 487 720,45 zł, 
-	013       -            100 486,81 zł,
-	020       -              77 017,50 zł,
w tym budynków zwiększyła się o 3 099 585,13 zł. W ankiecie nie podano jaka była przyczyna tak dużego zwiększenia wartości administrowanych budynków. Należy to zrobić w wyjaśnieniach do raportu.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono na dzień 31.12.2007 r. 
Obiekty JOFGN są terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji (wpis w instrukcji inwentaryzacyjnej).
Siedziba Jednostki, pod wskazanym wcześniej adresem, mieści się w budynku stanowiącym własność TP SA. Pomieszczenia te wynajęte zostały przez Gminę Miejską Zabrze od właściciela nieruchomości na podstawie umowy najmu nr AZN/1243/2005/CRU/5/2006 z dnia 15.12.2005 r. Aneksem nr 1 z dnia 1.01.2006 r., w związku z cesją praw i obowiązków UM w Zabrzu na rzecz JOFGN, zmieniono najemcę pomieszczeń. Aneksem nr 2 z dnia 12 marca 2007 r. ostatecznie ustalono powierzchnię wynajmowaną – 611,89 m².
Siedziby POM-ów mieszczą się w Zabrzu w n/w lokalach użytkowych:
-	ul. Szramka 7                                  o pow.     51,50 m²,
-	ul. Żółkiewskiego 12a                         „          99,16 m²,
-	ul. Staromiejska 15                              „        155,18 m²,
-	ul. Tarnopolska 57                               „        114,44 m²,
-	ul. Wajzera 21                                     „           98,63 m²,
-	ul. Kruczkowskiego 14                       „           58,80 m²,
-	ul. 3 Maja 84/1a                                  „           62,75 m²,
-	ul. 3 Maja 84/2		                 „           70,39 m²,
                                                  R a z e m :       710,85 m².
Jednostka otrzymała od Gminy Miejskiej Zabrze, będącej właścicielem w/w lokali, prawo do korzystania z nich, w celu prowadzenia działalności statutowej (porozumienie CRU/2415/2007 z dnia 11.10.2007 r. zmienione aneksem nr 4 z dnia 9.09.2008 r.).
Przedmiotową kontrolą w jednostce organizacyjnej gminy objęto kwotę 5 056 280,50 zł, tj. 11,04% jej wydatków rocznych.

XIV.	   Komenda Miejska Państwowej Straży Pożarnej w Zabrzu, ul. Stalmacha 22 jest jednostką budżetową finansowaną z środków BP.
Numer statystyczny – 273072367. 
Od 1 sierpnia 1993 r. komendantem jest Pan Jacek Kycia.
Główną księgową od dnia 1.11.2000 r. jest Pani Benedykta Kozieł zatrudniona jako funkcjonariusz straży pożarnej w pełnym wymiarze czasu pracy, której w dniu 1.08.2007 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Straż Pożarna na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniała 104 osoby na 104 etatach, z których trzy na etacie służby cywilnej. Rok objęty kontrolą rozpoczęła z zatrudnieniem 104 osoby na 104 etatach, a do dnia 15 grudnia 2009 r. zwiększyła je do 105 osób zatrudnionych na 105 etatach, z których cztery na etatach służby cywilnej. Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 104,33 etatów i w porównaniu z rokiem ubiegłym wzrosło o 1,29% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia komendanta, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 5 276 992,28 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono– 61,19%, a w tym 3 180 423,52 złotych na uposażenia funkcjonariuszy i 48 486,62 zł na wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej. 
W roku 2008 budżet wykonano w kwocie 5 976 538,61 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 66,61%, a w nich uposażenia funkcjonariuszy – 64,91% i wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej – 1,71%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 4,29%, a odpis na ZFŚS – 3,55% wynagrodzeń osobowych korpusu służby cywilnej.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. wzrosły o 6,28%, do kwoty 6 352 007,51 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 99,5% planowanych początkowo wydatków KMPSP (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4050 i § 4020), które w 2009 r. stanowiły ich 69,24% i wyniosły 4 398 286,41 zł, z czego 4 268 413,59 zł (67,20%) uposażenia funkcjonariuszy i 129 872,82 złotych (2,04%) wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 10,48% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej zmalały o 1,64% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za październik 2009 r., które wynosiły 379 067,66 zł, z czego 358 567,28 zł uposażenia funkcjonariuszy, a 20 500,38 zł wynagrodzenia korpusu służby cywilnej, i stanowiły 8,62% całorocznych wynagrodzeń.
Na wynagrodzenia funkcjonariuszy składały się:
-	wynagrodz. zasadnicze w kwocie 195 440,00 zł, stanowiące ich 54,5%, 
-	dodatek za wysługę lat   –    31 190,60 zł, tj. 15,96% wynagr. zasadnicz.
-	dodatek za stopień         –     48 760,00 zł, tj. 13,60%     „        paździer.
-	dodatek służbowy          –     67 525,00 zł, tj. 18,83%     „             „
-	inne dodat.(motyw.szkod.)– 15 651,68 zł, tj.   4,37%     „             „
Na wynagrodzenia służby cywilnej składały się:
-	wynagrodz. zasadnicze w kwocie 8 808,92 zł, stanowiące ich 42,97%,
-	dodatek za wysługę lat   –      1 691,46 zł, tj. 19,20% wynagr. zasadn.
-	nagrody                          –    10 000,00 zł, tj. 48,78%      „      paździer.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 3 490,70 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 8,37%.
Podstawę prawną wynagrodzeń Straży Pożarnej stanowiły w okresie objętym kontrolą: 
-	ustawa z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej (j. t. Dz. U. z 2009 r. Nr 12, poz. 68 ze zmianami),
-	rozporządzenie MSWiA z dnia 27 lutego 2008 r. w sprawie uposażenia strażaków Państwowej Straży Pożarnej (Dz. U. Nr 37, poz. 212 ze zmianami),
-	ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o służbie cywilnej (Dz. U. Nr 227, poz. 1505 ze zmianami),
-	rozporządzenie Prezesa RM z dnia 16 stycznia 2007 r. w sprawie określenia stanowisk urzędniczych, wymaganych kwalifikacji zawodowych, stopni służbowych urzędników służby cywilnej, mnożników do ustalania wynagrodzenia oraz szczegółowych zasad ustalania i wypłacania innych świadczeń przysługujących członkom korpusu służby cywilnej (Dz. U. Nr 12, poz. 79 ze zmianami).
Kontrolujący nie wnoszą żadnych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w KMPSP zamknęły się w kwocie 256 173,00 zł, a 2009 r. kwotą 248 376,00 zł, tj. 3,91% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 3,04% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 35,21% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 75 585,15 zł przeznaczono na zakup paliwa i smarów, 48 054,09 zł na wyposażenie specjalne (mundury), 28 284,40 zł na zakupy materiałów transportu, 30 786,79 zł na zakupy materiałów konserwacyjnych i do remontów, 11 642,84 zł materiałów techniki specjalnej, 10 512,70 zł materiałów biurowych, 9 572,07 zł materiałów łączności, 5 857,42 zł  materiałów kwaterunkowych, 4 397,63 zł materiałów informatyki, 14 547,53 zł materiałów ppoż. oraz 9 135,32 zł na zakupy pozostałych materiałów i wyposażenia. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w KMPSP wyniósł 3 626,44 zł, a w 2009 r. – 4 333,48 zł i stanowił 3,34%  wynagrodzeń osobowych członków korpusu służby cywilnej. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 19,5% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości planowanej o 18,73% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 3,33 etaty i 6 emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 4 330,15 zł. Wykonano go w kwocie 4 333,48 zł. (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają żadnych uwag do naliczania zakładowego FŚS.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości      416 723,64 zł, w tym budynek o wartości     0,00 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości     407 765,01 zł,     
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości     35 355,72 zł,
                                                              R a z e m :            859 844,37 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 350,00 zł, które prowadzone są w ewidencji ilościowej (zarządzenie komendanta nr 3/2008 z dnia 12 maja 2008 r.). 
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się  o 19 896,91 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -                4 277,30 zł, 
-	013       -              12 728,47 zł,
-	020       -                2 891,14 zł.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.12.2009 r. Nie stwierdzono różnic  między stanem rzeczywistym, a księgowym. 
Budynek Straży Pożarnej jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji  (rozkaz komendanta nr 5/99 z dnia 25.06.1999 r.).
Budynek jest własnością Skarbu Państwa w użytkowaniu Komendy Wojewódzkiej PSP w Katowicach. Jednostka ta prowadzi także ewidencję inwentarzową tej nieruchomości.
Przedmiotową kontrolą w w/w jednostce objęto kwotę 631 777,14 zł, tj. 10% jej wydatków rocznych.

 
XV.	 Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Zabrzu, ul. Piastowska 10 jest jednostką budżetową finansowaną ze środków budżetowych Wojewody. 
Numer statystyczny – 276290159. 
Jednostką kieruje nią od dnia 15.10.2002 r. Pani Krystyna Mika – Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego, powołana na stanowisko przez Prezydenta Miasta Zabrze pismem nr Or.I/Os/M/02 z dnia 14.10.2002 r. 
Obowiązki głównej księgowej od dnia 1.06.2003 r. pełni p. Aida Sawko, zatrudniona w wymiarze ½ etatu, której w dniu 2.01.2006 r. powierzono obowiązki i odpowiedzialność zgodnie z ustawą o finansach publicznych.
Inspektorat na dzień 15 grudnia 2008 r. zatrudniał 8 osób na 6,75 etatach. Rok 2009 rozpoczął z zatrudnieniem 7 osób na 6,5 etatach, by do 15 grudnia 2007 r. zwiększyć je do 8 osób zatrudnionych na 7,5 etatach. 
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 6,67 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 1,06% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczenia dyrektora, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostce.
Budżet roku 2007 wykonano w kwocie 412 435,07 zł, z czego na wynagrodzenia osobowe pracowników przeznaczono – 64,14%, a w tym 112 399,10 złotych na wynagrodzenia osobowe i 152 147,62 zł na wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej. 
W roku 2008 budżet wykonano w kwocie 537 717,28 zł, w którym wynagrodzenia stanowiły jego 63,16%, a w nich wynagrodzenia pracowników – 21,38% i wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej – 41,78%, wydatki na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210) – 7,30%, a odpis na ZFŚS – 1,76% wynagrodzeń osobowych.
Wydatki kontrolowanej jednostki w 2009 r. zmalały o 2,72%, do kwoty 523 078,23 zł (Tabela 2 – Zał. Nr 2), która stanowiła 90,95% planowanych początkowo wydatków Inspektoratu (Tabela 3 – Zał. Nr 3).
Największą pozycją wydatków były wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010 i § 4020), które w 2009 r. stanowiły ich 66,20% i wyniosły 346 279,49 zł, z czego 100 521,21 zł (19,22%) wynagrodzenia pracowników i 245 758,28 zł (46,98%) wynagrodzenia członków korpusu służby cywilnej. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrosły o 1,96% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a do wielkości początkowo planowanej zmalały o 1,34% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia osobowe pracowników za październik 2009 r., które wynosiły 36 230,89 zł, z czego 7 951,00 zł wynagrodzenia pracowników, a 28 279,89 zł wynagrodzenia korpusu służby cywilnej, i stanowiły 10,46% całorocznych wynagrodzeń.
Na wynagrodzenia pracowników składały się:
-	wynagrodz. zasadnicze w kwocie  3 985,00 zł, stanowiące ich 50,12%, 
-	dodatek za wysługę lat –        797,00 zł, tj. 20,00% wynagr. zasadnicz.
-	dodatek funkcyjny       –     1 125,00 zł, tj.  15,15 %     „       paździer.
-	dodatek specjalny        –     2 044,00 zł, tj.  25,71%      „             „
Na wynagrodzenia służby cywilnej składały się:
-	wynagrodz. zasadnicze w kwocie 15 417,96 zł, stanowiące ich 54,52%,
-	dodatek za wysługę lat   –   1 011,93 zł, tj.  6,56% wynagr. zasadnicz.
-	nagrody                          – 11 300,00 zł, tj. 42,20%        „     paździer. 
-	dodatek inspektorski      –      550,00 zł, tj.   1,94%        „           „ 
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanej jednostce w 2009 r. wynosiło 4 326,33 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 0,89%.
Wynagrodzenia w Inspektoracie oparte były na:
-	rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 stycznia 2007 r. w sprawie określenia stanowisk urzędniczych, wymaganych kwalifikacji zawodowych, stopni służbowych urzędników służby cywilnej, mnożników do ustalenia wynagrodzenia oraz szczegółowych zasad ustalania i wypłacania innych świadczeń przysługujących członkom korpusu służby cywilnej (Dz. U. Nr 12, poz. 79),
-	rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 6 marca 2007 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej zatrudnionych w urzędach administracji rządowej i pracowników innych jednostek (Dz. U. Nr 45, poz. 290).
Fundusz premiowy (§ 12 w/w rozporządzenia RM) powinien być określony jednoznacznie (np. 30% wynagrodzeń zasadniczych pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej). Wysokość funduszu nie jest tym samym, co wysokość przyznawanych premii, a z dotychczasowej korespondencji wynika, iż tak to Państwo rozumiecie (pismo nr PINB 0713/1-09/1056/09/KM z dnia 7.05.2009 r.).
Fundusz nagród natomiast (§ 9 w/w rozporządzenia RM) tworzy się w wysokości 3% planowanych wynagrodzeń osobowych, a nie 25% jak ustalono w PINB. Jest to także naruszenie przepisu art. 63 ust. 2 ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o służbie cywilnej (Dz. U. Nr 170, poz. 1218 ze zmianami), czy art. 93 ust. 2 obecnie obowiązującej ustawy z dnia 21 listopada 2009 r. o służbie cywilnej (Dz. U. nr 227, poz. 1505 ze zmianami). Jeżeli przepis ustawy określa wysokość nagrody – 3%, nie może jej zmienić żaden inny akt prawny niższego szczebla. Możliwość podwyższenia funduszu nagród w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia dotyczy tylko sporadycznych, odpowiednio udokumentowanych, konkretnych sytuacji w danym roku budżetowym. Nie może to być także zwielokrotnienie wspomnianych 3%. W związku z powyższym kontrolujący sugerują konieczność podania w wyjaśnieniach do raportu wysokości wypłaconych nagród w ciągu całego 2009 r. nadmieniając, że nieprawidłowość tę sygnalizowano już w ubiegłorocznym raporcie.
Innych uwag do kontrolowanych wynagrodzeń nie wnosi się.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2008 r. w PINB zamknęły się w kwocie 39 275,00 zł, a 2009 r. kwotą 15 069,00 zł, tj. 7,30% wszystkich wydatków. Zmalały więc w porównaniu z rokiem poprzednim o 61,63% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 50,03% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Z podanej kwoty 4 059,71 zł przeznaczono na zakup wyposażenia, 2 940,53 złotych na zakup paliwa, 1 944,74 zł na zakupy środków czystości, 2 134,96 złotych na zakupy art. biurowych, 3 525,67 zł art. różnych oraz 463,39 zł  na zakup prasy. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnoszą uwag.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. w PINB wyniósł 5 984,00 zł, a w 2009 r. – 6 671,00 zł i stanowił 1,93%  wynagrodzeń osobowych. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 11,48% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości planowanej o 2,63% (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Średnioroczne zatrudnienie pracowników wynosiło 6,67 etatów, bez emerytów objętych opieką socjalną, a w związku z tym prawidłowa wielkość odpisu na ZFŚS wynosiła: 6 670,27 zł. Wykonano go w kwocie 6 671,00 zł. (Tabela 4 – Zał. nr 4). Kontrolujący nie mają żadnych uwag do naliczania zakładowego FŚS.
Majątek jednostki przedstawiony w Tabeli 6 – Zał. nr 6 stanowią:
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości        51 389,01 zł, w tym budynek o wartości     0,00 zł,
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013  o wartości       75 895,96 zł,     
•	wartości niematerialne i prawne (020)           o wartości       6 003,81 zł,
                                                              R a z e m :            133 288,78 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości do 350,00 zł, które prowadzone były w ewidencji ilościowej (zarządzenie PINB nr 2/2003 z dnia 30.12.2003 r.). W ust. 15 ankiety wpisano, że nie prowadzi się. W wyjaśnieniach do ankiety należy podać w jaki sposób jednostka ewidencjonuje środki trwałe o wartości do 350 zł, prowadzone uprzednio w ewidencji ilościowej.
Wartość majątku trwałego w porównaniu z rokiem ubiegłym zwiększyła się  o 8 865,31 zł, z czego na n/w kontach następująco:     
-	011       -                3 975,60 zł, 
-	013       -                4 059,71 zł,
-	020       -                   830,00 zł.
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych w drodze spisu z natury przeprowadzono i rozliczono na dzień 31.12.2007 r.  
Budynek Inspektoratu jest terenem strzeżonym w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji  (aneks nr 1/2008 z dnia 1.07.2008 r. do regulaminu organizacyjnego).
Budynek (parter budynku pod wskazanym adresem – lokal użytkowy o pow. 155,88 m²) jest własnością Gminy Zabrze, administrowany przez JOFGN, użyczony PINB na podstawie umowy z dnia 19.12.2007 r.
Przedmiotową kontrolą w w/wym. jednostce objęto kwotę 57 970,89 zł, tj. 11,08% jej wydatków rocznych.

XVI.	U w a g i   i   w n i o s k i                                                              

Opisanej wcześniej kontroli dokonano we wszystkich, poza instytucjami kultury, ZOZ-ami i placówkami oświatowymi, trzynastu jednostkach organizacyjnych Gminy, z których osiem jest nadzorowanych przez Wydział Ochrony Zdrowia i Opieki Społecznej oraz w dwu jednostkach sektora finansów publicznych administracji rządowej, nadzorowanych przez Prezydenta Miasta Zabrze. Z raportu wynika, że większość kontrolowanych zagadnień nie budzi zastrzeżeń. Procedury kontroli, o których mowa w art. 47 ust. 2  ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), przy uwzględnieniu standardów przewidzianych w art. 63 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, według oświadczeń kierowników, zostały ustalone na piśmie i wprowadzone do stosowania w jednostkach.
Z dniem 31 grudnia 2009 r. w świetle przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) ustalenia powyższe stały się nieaktualne. Od 1 stycznia 2010 r.. na kierowniku jednostki sektora finansów publicznych ciąży obowiązek zorganizowania w jednostce systemu kontroli zarządczej zgodnie z wymogami art. 68-69 w/w ustawy. Zagadnienie to omówił w przystępny sposób Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów w piśmie z dnia 29 stycznia 2010 r., które przesyłamy Państwu celem wykorzystania.
Najwięcej uwag opisanych w poszczególnych rozdziałach niniejszego raportu dotyczy obowiązujących w jednostkach regulaminów wynagradzania. 

A. W większości kontrolowanych jednostek organizacyjnych (oprócz Żłobka) opracowano je na podstawie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). Nie było jednostki, do regulaminu której kontrolujący nie wnieśliby żadnych uwag. Szczegółowo omówiono je w poszczególnych rozdziałach raportu.
W jednostkach tych na dzień 15 stycznia 2009 r. zatrudnienie wynosiło 826,80 etatów, a na dzień 15 grudnia 2009 r. – 881,72 etatów.
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 856,88 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 4,97% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Wydatki kontrolowanych jednostek w 2009 r. wyniosły 120 143 068,61 zł i stanowiły 104,53% ubiegłorocznego wykonania (Tabela 2 – Zał. nr 2) oraz 97,42% wielkości wstępnie planowanych (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Wynagrodzenia osobowe pracowników kontrolowanych jednostek wynosiły 29 578 771,13 zł, wzrastając w porównaniu do roku 2008 o 5,50% (Tabela 2 – Zał. nr 2) i stanowiąc 24,62%, a bez MOPR i JOFGN – 55,37% wszystkich wydatków. W porównaniu do wielkości wstępnie planowanych wynagrodzenia osobowe kontrolowanych jednostek wzrosły o 3,03% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Październikowe wynagrodzenia osobowe pracowników poddane kontroli wynosiły 2 621 027,88 zł i stanowiły 8,86% całości wynagrodzeń osobowych. Wynagrodzenia zasadnicze stanowiły ich 67,45%, dodatek za wysługę lat – 12,26% wynagrodzeń zasadniczych, premie – 21,14% tych wynagrodzeń, nagrody – 1,05% październikowych wynagrodzeń, a inne dodatki – 8,97% tych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5). 
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanych jednostkach w 2009 r. wynosiło 2 876,59 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 0,5%. Najniższe – 2 348,22 zł zanotowano w DPS Nr 1 oraz pozostałych DPS-ach i w Żłobku, a najwyższą – 3 455,04 zł w Straży Miejskiej, oraz w JOFGN i MOB. Poza uwagami wspomnianymi na wstępie, do kontrolowanych wynagrodzeń nie było zastrzeżeń.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2009 r. w kontrolowanych jednostkach zamknęły się w kwocie 1 660 871,90 zł, tj. 1,38% wszystkich wydatków. 
W porównaniu z rokiem poprzednim zmalały o 24,12% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 13,18% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Środki te przeznaczano tylko na przedmioty i materiały niezbędne do funkcjonowania jednostek. 
Zakupy usług remontowych w 2009 r. wyniosły w kontrolowanych jednostkach 9 294 240,59 zł, tj. 7,74% wszystkich wydatków, a bez remontów JOFGN 561 524,01 zł, tj. 0,76% całości wydatków. W porównaniu z rokiem poprzednim zmalały o 7,24% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej o 7,69% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Ograniczano je do koniecznych robót. Do celowości i zgodności w/w zakupów z Prawem zamówień publicznych kontrolujący nie wnieśli uwag.
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w kontrolowanych jednostkach stanowił 3,03%  wynagrodzeń osobowych pracowników tych jednostek i wyniósł 896 571,67 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 17,20% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanych o 6,81% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Drobne uwagi do naliczania ZFŚS omówiono we wcześniejszych rozdziałach.
Majątek kontrolowanych jednostek budżetowych jest ewidencjonowany i klasyfikowany w większości bez zastrzeżeń, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zmianami). 
Majątek kontrolowanych jednostek budżetowych ewidencjonowany na koncie 011 na koniec 2009 roku wynosił: 319 310 032,90 zł, a bez JOFGN – 20 597 456,92 zł, w tym budynki: 312 140 336,04 zł, a bez JOFGN – 15 111 838,42 zł. Cztery jednostki nie posiadają budynków.
Na koncie 013 (pozostałe środki trwałe) jednostki te posiadają majątek o wartości: 3 439 416,72 zł, na 014 (księgozbiór) – 1 653,43 zł (tylko DPS Nr 1), a na koncie 020 (wartości niematerialne i prawne) – 655 330,73 zł, a bez JOFGN – 326 729,71 zł. W całości majątek tych jednostek przedstawiał wartość: 323 406 433,78 zł, a bez JOFGN – 23 657 494,92 złotych.
Kontrolujący nie mają uwag do przyjętych przez kierowników jednostek wartości środków trwałych ewidencjonowanych ilościowo od 200 (Żłobek) do 1 600 zł (Straż Miejska). 
Wszystkie jednostki uznały swoje obiekty za teren strzeżony dla celów inwentaryzacji.
B.	W jednostkach nadzorowanych przez Prezydenta Miasta na dzień 15 stycznia 2009 r. zatrudnienie wynosiło 110,50 etatów, a na dzień 15 grudnia 2009 r. – 112,70 etatów.
Średnioroczne zatrudnienie w 2009 r. wynosiło 111,0 etatów i w porównaniu z rokiem poprzednim wzrosło o 1,28% (Tabela 1 – Zał. nr 1).
Wydatki kontrolowanych jednostek w 2009 r. wyniosły 6 875 085,74 zł i stanowiły 105,54% ubiegłorocznego wykonania (Tabela 2 – Zał. nr 2) oraz 98,79% wielkości wstępnie planowanych (Tabela 3 – Zał. nr 3). 
Wynagrodzenia osobowe pracowników kontrolowanych jednostek wynosiły 4 744 565,90 zł, wzrastając w porównaniu do roku 2008 o 9,81% (Tabela 2 – Zał. nr 2) i stanowiąc 69,01% wszystkich wydatków. W porównaniu do wielkości wstępnie planowanych wynagrodzenia osobowe kontrolowanych jednostek zmalały o 1,62% (Tabela 3 – Zał. nr 3).
Październikowe wynagrodzenia osobowe pracowników z 2009 r. poddane kontroli wynosiły 415 298,55 zł i stanowiły 8,75% całości wynagrodzeń osobowych. Wynagrodzenia zasadnicze stanowiły ich 53,85%, dodatek za wysługę lat – 15,51% wynagrodzeń zasadniczych, nagrody – 5,13% październikowych wynagrodzeń, a inne dodatki – 32,66% tych wynagrodzeń (Tabela 5 – Zał. nr 5). Poza uwagami omówionymi we wcześniejszych rozdziałach, kontrolujący nie wnieśli innych.
Miesięczne wynagrodzenie brutto w kontrolowanych jednostkach w 2009 r. wynosiło 3 540,62 zł i wzrosło w porównaniu z rokiem poprzednim o 7,8%.
Zakupy materiałów i wyposażenia w 2009 r. w kontrolowanych jednostkach zamknęły się w kwocie 263 445,00 zł, tj. 3,83% wszystkich wydatków. 
W porównaniu z rokiem poprzednim zmalały o 10,83% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a w odniesieniu do wielkości wstępnie planowanej wzrosły o 23,21% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Środki te przeznaczano tylko na przedmioty i materiały niezbędne do funkcjonowania jednostek. 
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w kontrolowanych jednostkach w 2009 r. stanowił 0,23%  wynagrodzeń osobowych pracowników tych jednostek (2,31% wynagrodzeń pracowników bez uposażeń funkcjonariuszy straży) i wyniósł 11 004,48 zł. W porównaniu z rokiem poprzednim wzrósł o 14,51% (Tabela 2 – Zał. nr 2), a  w odniesieniu do wielkości planowanych o 8,42% (Tabela 3 – Zał. nr 3). Kontrolujący nie mieli uwag do naliczania ZFŚS.
Majątek kontrolowanych jednostek budżetowych jest ewidencjonowany i klasyfikowany w większości bez zastrzeżeń, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zmianami). 
Majątek kontrolowanych jednostek budżetowych ewidencjonowany na koncie 011 na koniec 2009 roku wynosił 468 112,65 zł.
Na koncie 013 (pozostałe środki trwałe) jednostki te posiadają majątek o wartości: 483 660,97 zł, a na koncie 020 (wartości niematerialne i prawne) – 41 359,53 zł. W całości majątek tych jednostek przedstawiał wartość: 993 133,15.
Kontrolujący nie mają uwag do przyjętych przez kierowników jednostek wartości środków trwałych ewidencjonowanych ilościowo –  350 zł. Wyjaśnienia wymagają ustalenia w tym zakresie dokonane w PINB.
Obie jednostki uznały swoje obiekty za teren strzeżony dla celów inwentaryzacji.
Te jednostki, którym wykazano jakiekolwiek nieprawidłowości, muszą ustosunkować się do nich w wyjaśnieniach pisemnych do niniejszego sprawozdania i w terminie do dnia 14 maja 2010 r. dostarczyć do Biura Kontroli.

Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Raport z kontroli składa się z 54 kart. Jego integralną część stanowią  7 załączników na 7 kartach.
Kierownik każdej kontrolowanej jednostki został poinformowany o przysługującym mu z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym raporcie.
Raport z kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego. 
Udostępnianie informacji w nim zawartych następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej i ustawy o dostępie do informacji publicznej. 
Raport niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano.
Jeden egzemplarz raportu (wyciąg dot. każdej oddzielnie jednostki organizacyjnej) przekazano kierownikowi kontrolowanej jednostki, a drugi (także wyciąg dot. jednej lub kilku jednostek) naczelnikowi wydziału nadzorującemu kontrolowaną(e) jednostkę(i).

                                                                   Kontrolujący:

                                                             1. ........................................

                                                       2. .......................................

Zabrze, dnia 12 kwietnia 2010 r.