PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P-11 /10 
przeprowadzonej w Przedszkolu nr 12
w Zabrzu przy ul. Św. Urbana 2B

Numer statystyczny Regon jednostki kontrolowanej: 271510975.
Kontrolę przeprowadziła Halina Bałata, inspektor  z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego               w Zabrzu, działający na podstawie polecenia przeprowadzenia kontroli kompleksowej z dnia 11 maja 2010 r., wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 17 maja 2010 r. do dnia 30 czerwca 2010 r. (załącznik nr 1). 
Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
1.	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
2.	działalność statutowa, sprawy organizacyjne i pracownicze,
3.	pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych,
4.	gospodarowanie mieniem,
5.	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
Kontrolą objęto rok 2009.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.  USTALENIA  OGÓLNE
II. USTALENIA  SZCZEGÓŁOWE
1. Działalność statutowa
2. Sprawy organizacyjne
a)	Obowiązujące procedury
3. Sprawy pracownicze
a)	Zatrudnienie
b)	Wynagrodzenia
c)	Naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz naliczanie zaliczek na  podatek dochodowy
d)	Dokonywanie przelewów do ZUS i US
e)	Gospodarowanie środkami ZFŚS
4. Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych
a)	Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2009 r.
b)	Wydatkowanie środków finansów publicznych
c)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
5. Gospodarowanie mieniem
6. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
7. Realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.
III. USTALENIA  KOŃCOWE

I.  USTALENIA  OGÓLNE

Przedszkole Nr 12 w Zabrzu jest zlokalizowane w obiekcie przy ulicy Św. Urbana 2B. 
Nieruchomość zabudowana, w skład której wchodzi budynek przedszkola, została oddana            w trwały zarząd na rzecz Przedszkola Nr 12 w celu prowadzenia działalności statutowej decyzją nr 80/01 Zarządu Miasta Zabrze z dnia 15.10.2001 r.  Zgodnie z treścią decyzji nieruchomość ta zapisana jest w ewidencji gruntów jako działka: 
•	3534/20 o pow. 1287 m², zapisana w księdze wieczystej KW 17314,
prowadzona przez Sąd Rejonowy w Zabrzu Wydział Ksiąg Wieczystych, jako własność Gminy Miejskiej Zabrze. 
Postanowieniem z dnia 22.06.2006r. Prezydenta Miasta Zabrza sprostowano błędny zapis             w sprawie numeru działki. W  punkcie 1 sentencji decyzji w wierszu 5  numer działki 3534/20 zastąpiono numerem 2534/20.(zał. nr 2) Przedszkole przejęło  w trwały zarząd opisaną wyżej nieruchomość protokołem zdawczo-odbiorczym spisanym w dniu 14.11.2001 r.( zał. nr 3)
Ponieważ w w/w decyzji nie określono wartości przekazywanej nieruchomości Dyrektor Przedszkola zwrócił się do Wydziału Zarządzania Nieruchomościami Urzędu Miejskiego                  w Zabrzu pismem znak:P12/2100/1/08 z dnia 25.02.2008r. i pismem  P12/2100/2/08 z dnia 02.10.2008 r. (załącznik nr 4) z prośbą o ustalenie tej wartości. Na powyższe pisma Przedszkole otrzymało odpowiedź pismem znak  ZN.II-KK-72244-20/2008 oraz pismem znak: ZN.II.-SA-2122-93/2009 z dnia 18.09.2009 r., podpisanymi z upoważnienia Prezydenta Miasta Zabrze przez Naczelnika Wydziału Zarządzania Nieruchomościami (załącznik nr 5). W piśmie z dnia 18.09.2009r. zawarto informację, iż zostało zlecone wykonanie operatu szacunkowego określającego wartość odtworzeniową nieruchomości składnika budowlanego oraz wartość prawną wartości gruntu placówki i po otrzymaniu wyceny nieruchomości Wydział przekaże informacje o oszacowanych wartościach przedmiotowej nieruchomości zabudowanej.
Z zapisów w tomie II książki obiektu budowlanego, prowadzonym od listopada 2000 roku (tom I prowadzony od 1996 do 2000r.), wynika, iż budynek Przedszkola (o kubaturze 1540 m³, powierzchni użytkowej 296 m² i powierzchni zabudowy 160 m²) posiada 2 kondygnacje nadziemne i jest częściowo podpiwniczony Teren wokół budynku zagospodarowany jest w niewielkich rozmiarów plac zabaw i rekreacji i tereny zielone. Całość zamknięta ogrodzeniem. Przedszkole ogrzewane jest  z lokalnej kotłowni gazowej.
Przedmiotowa kontrola została zrealizowana przede wszystkim w oparciu o dokumenty udostępnione przez kierownictwo jednostki kontrolowanej a także ustne wyjaśnienia.
Wyjaśnień w czasie kontroli udzielali: dyrektor Pani Teresa Poloczek, główna księgowa oraz referent. 
W zakresie ustalonych w jednostce procedur kontroli (o których mowa w art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30.06.2005 r. o finansach publicznych) i ich realizacji w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków obejmujących co najmniej 5 % wszystkich wydatków, Przedszkole Nr 12 w Zabrzu kontrolowane było w latach 2006, 2007, 2008 oraz 2009 ankietowym systemem analizy dokumentów, kolejno przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego.
Organizację i zasady funkcjonowania jednostki kontrolowanej w okresie objętym kontrolą określają:
1.	Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249 poz. 2104,              z późn. zm.) oraz ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157 poz. 1240);
2.	Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655, z późn. zm.);
3.	Ustawa z dnia 29 września 1994  r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694,              z późn. zm.);
4.	Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142 poz. 1591, z późn. zm);
5.	Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych, ( Dz.U. Nr 223 poz. 1458, z późn. zm.);
6.	Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz.U. z 1998 r. Nr 21 poz. 94,                z późn. zm);
7.	Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U.            z 2000 r. nr 14 poz. 176, z późn. zm.);
8.	Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. Nr 164 poz. 1027, z późn. zm.);
9.	Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U.           z 2007 r. Nr 11 poz. 74, z późn. zm.);
10.	Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 256 poz. 2572, z późn. zm.);
11.	Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz.U. z 2006 r. Nr 97 poz. 674, z późn. zm.);
12.	Rozporządzenie Ministra Pracy Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika, (Dz.U. z 1996 r. Nr 62 poz. 286, z późn. zm.);
13.	Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz. 1020, z późn. zm.);
14.	Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 107 poz. 726, z późn. zm.);
15.	Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 30 października 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu postępowania z dokumentami elektronicznymi (Dz.U. Nr 206 poz.1518);
16.	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. Nr 61 poz. 624, z późn. zm.);
17.	Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22 poz. 181, z późn. zm.);
18.	Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych ( Dz.U. Nr 78, poz. 465 z późn.zm)
19.	Uchwała Rady Miejskiej w Zabrzu Nr XVIII/176/95 z dnia 13 listopada 1995 r. w sprawie określenia zasad prowadzenia gospodarki finansowej i zatwierdzenia statutów przedszkoli publicznych, szkół publicznych i placówek oświatowych dla których organem prowadzącym jest gmina Zabrze, z późniejszymi zmianami;
20.	Uchwała Nr XXXVIII/487/09Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach                      i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego;
21.	Uchwała Nr XL/515/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr XXXVIII/487/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 roku w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach                 i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego;
22.	Uchwała Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
23.	Uchwała Nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie zmiany uchwały Nr XXXVI/457/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 r.            w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze;
24.	Uchwała Nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15 grudnia 2008 r. w sprawie budżetu Miasta Zabrze na rok 2009;
25.	„Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze” z dnia 25 kwietnia 2002 r., z późn. zm.

II. USTALENIA  SZCZEGÓŁOWE

1. Działalność statutowa

Przedszkole prowadzone jest w formie zakładu budżetowego. Posiada 4 oddziały  i 91 miejsc. 
Przedszkole nr 12 w Zabrzu posiada Statut, którego tekst jednolity stanowi Uchwała Nr 1/2009/2010 Rady Pedagogicznej Przedszkola Nr 12 w Zabrzu z dnia 31 sierpnia 2009 r.            w sprawie zmiany Statutu Przedszkola Nr 12 na podstawie art. 42 ust. 1, art. 50 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. Nr 256 poz. 2572 z 2004 r., z późn. zm.) i Rozporządzenia MEN z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. Nr 61 poz. 624, z późn. zm.).
Stanowisko dyrektora przedszkola zajmuje od dnia 01.09.1977 r. Pani Teresa Poloczek. Ostatnim Zarządzeniem Nr 450/WO/2007 Prezydenta Miasta Zabrze  z dnia 13.07.2007r.              w sprawie przedłużenia powierzenia Pani Teresie Poloczek stanowiska dyrektora Przedszkola Nr 12 w Zabrzu oraz  udzielenia pełnomocnictwa do działania jednoosobowo w zakresie ogółu czynności zwykłego zarządu Prezydent postanowił:
- przedłużyć Pani Teresie Poloczek powierzenia stanowiska dyrektora Przedszkola Nr 12                 w Zabrzu, na okres od dnia 1 września 2007r do dnia 31 sierpnia 2012r.
- udzielić Pani Teresie Poloczek na czas przedłużenia powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictwa do ogółu czynności zwykłego zarządu, a w szczególności do dysponowania kontem bankowym jednostki
- udzielić Pani Teresie Poloczek na czas przedłużenia powierzenia stanowiska dyrektora pełnomocnictw do reprezentowania gminy przed wszystkimi sądami w sprawach dotyczących kierowanej placówki.
Obowiązki głównej księgowej, które powierzono na podstawie ustawy o finansach publicznych, pełni od 01.10.2005 r. Pani  Anna Husak  zatrudniona na podstawie umowy              o pracę w wymiarze ½ etatu.

2. Sprawy organizacyjne

a)	Obowiązujące procedury

Zgodnie z przytoczonymi na wstępie niniejszego protokołu przepisami w kontrolowanej jednostce funkcjonują wprowadzone zarządzeniem Dyrektora przepisy wewnętrzne.
W dniu podjęcia czynności kontrolnych kontrolowany przedstawił następujące regulaminy            i zarządzenia:
1.	Instrukcja kancelaryjna - wprowadzona z dniem 01.09.2004 r. Zarządzeniem Nr 2/2004/2005 Dyrektora Przedszkola z dnia 29.08.2004 r.;
2.	Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów w Przedszkolu Nr 12 w Zabrzu - wprowadzona Zarządzeniem Nr 2/2010 Dyrektora Przedszkola z dnia 08.06.2010 r.; Załącznikiem do instrukcji jest plan kont. Poprzednio obowiązująca instrukcja  z 2002 wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 1/2002.
3.	Procedura przyjmowania rozpatrywania skarg i wniosków w Przedszkolu Nr 12 w Zabrzu - wprowadzona Zarządzeniem Nr 7/2005/06 Dyrektora Przedszkola z dnia 01.09.2005 r., z mocą obowiązującą od dnia 1.09.2005 r.;
4.	Instrukcja inwentaryzacyjna – wprowadzona z dniem 01.01.2005 r. Zarządzeniem Nr 1/2005 Dyrektora Przedszkola Nr 12 , obowiązuje od stycznia 2005r.;
5.	Regulamin kontroli wewnętrznej - obowiązujący od dnia 01.01.2009 r. wprowadzony Zarządzeniem Nr 4/2008 Dyrektora Przedszkola z dnia 17.12.2008 r.;
6.	Regulamin premiowania pracowników administracyjno-obsługowych wprowadzony Zarządzeniem Nr 3/2005 Dyrektora Przedszkola Nr 12 z dnia 29.08.2005 r. obowiązujący z mocą prawną od dnia 01.09.2005 r.;
7.	Regulamin przyznawania nagród z funduszu nagród dla pracowników Przedszkola wprowadzony Zarządzeniem Nr 2/2005 Dyrektora Przedszkola Nr 12 z dnia 26.06.2005 r. obowiązujący z mocą prawną od dnia 01.07.2005 r.;
8.	Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Przedszkola Nr 12 wprowadzony w życie z dniem 07.01.2008r uzgodniony z organizacjami związkowymi;
9.	Regulamin przedszkolnego funduszu zdrowotnego dla nauczycieli z 1 listopada 2005r, wprowadzony uchwałą nr 12/2005 Rady Pedagogicznej z dnia 10.10.2005r uzgodniony           z organizacjami związkowymi;
10.	Regulamin organizacyjny - wprowadzony z dniem 04.05.2010 r. Zarządzeniem  Nr 1/2010 Dyrektora Przedszkola Nr 12 z dnia 04.05.2010 r.;
11.	Regulamin Pracy z dnia 7 czerwca 2010 r. – wszedł w życie 14 dni po ogłoszeniu – uzgodniony z organizacjami związkowymi;
12.	Regulamin Kontroli Zarządczej Przedszkola Nr 12 wprowadzony Zarządzeniem Dyrektora nr 5/2010 z dnia 09.06.2010r. z mocą obowiązująca od 01.01.2010r.;
13.	Zarządzenie Nr 1/08/09 w sprawie ewidencji ilościowej środków trwałych w wartości poniżej 1000 zł;
14.	Instrukcja przyznawania i korzystania ze służbowej karty płatniczej wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora Nr 4/2010 z dnia 09.06.2010r.;
15.	Dokumentacja Systemu Zarządzania Bezpieczeństwem Baz Danych – wprowadzona              z dniem 09.06.2010 r. Zarządzeniem Nr 3/2010 Dyrektora Przedszkola z dnia 09.06.2010 r.;
Podsumowując analizę wewnętrznych aktów prawnych kontrolujący stwierdza, że w 2009 r. Przedszkole Nr 12 w Zabrzu spełniało wymagania przepisów prawa (art. 47 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z 2005 r.) dotyczących ustalenia procedur kontroli na piśmie                     i wprowadzenia ich do stosowania w jednostce. W trakcie trwania kontroli część aktów wewnętrznych zostało zaktualizowane o obowiązujące przepisy prawne oraz wprowadzono nowe dostosowując do procedur  kontroli zarządczej.

3. Sprawy pracownicze

Według informacji uzyskanych od Dyrektora na dzień 1 stycznia 2009 r. Przedszkole Nr 12            w Zabrzu zatrudniało 7 pracowników pedagogicznych i 7 pracowników administracji                      i obsługi. Część osób zatrudniana jest w niepełnym wymiarze godzin, dlatego w roku 2009 średnie roczne zatrudnienie wynosiło 6,05 etatu (pracownicy pedagogiczni) i 5,64 etatu (pracownicy administracji i obsługi).( zał. nr 6)
Kontroli poddano sposób zatrudniania i wynagradzania pracowników Przedszkola Nr 12                w Zabrzu, do kontroli wybrano losowo osiem teczek z aktami pracowników.
Wszelkie uchybienia w zakresie sposobu prowadzenia akt osobowych zostały uzupełnione                  w trakcie trwania kontroli.

a)	Zatrudnienie

Kontroli poddano teczki osobowe oraz listy obecności pracowników za rok 2009. Ewidencja obecności  pracowników administracyjno - obsługowych prowadzona jest na zbiorczych listach, odrębnie dla każdego miesiąca. Szczegółowe dane dotyczące godzin pracy nauczycieli z określeniem godzin rozpoczęcia i zakończenia zajęć oraz godzin zastępstwa zapisane są w dziennikach lekcyjnych, prowadzonych dla poszczególnych grup przedszkolnych. Na tej podstawie rozliczany jest czas pracy nauczycieli w poszczególnych miesiącach.
Nadzór nad obecnością pracowników jest prowadzony prawidłowo, dyrektor jednostki potwierdza podpisem kontrolę ewidencji obecności.
Kontroli poddano również sporządzenie planu urlopów na rok 2009 oraz jego realizację. Na podstawie art. 163 Kodeksu Pracy plan urlopów ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wnioski pracowników i konieczność zapewnienia normalnego toku pracy. Planem urlopów nie obejmuje się części urlopu udzielanego pracownikowi zgodnie z art. 1672 Kodeksu Pracy.
Plan urlopów opracowany został na podstawie pisemnych wniosków pracowników. Plan urlopów (zbiorcze zestawienie planu urlopów każdego pracownika) został podpisany przez wszystkich pracowników i zatwierdzony przez dyrektora jednostki. Liczba dni urlopu dla poszczególnych pracowników planowana jest właściwie. Kopia zatwierdzonego planu urlopów znajduje się na tablicy informacyjnej, umożliwiając każdemu z pracowników zapoznanie się z nim.
Karty ewidencji urlopów udzielonych pracownikowi prowadzone są w sposób umożliwiający prawidłowe ustalenie ich wykorzystania. Na kartach tych zaznaczane są również dni nieobecności z powodu zwolnień chorobowych.
Kontrolujący nie stwierdził uchybień w zakresie prowadzenia ewidencji czasu pracy.

b)	Wynagrodzenia

Nauczycielom przysługuje wynagrodzenie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Edukacji Narodowej oraz Uchwałą Rady Miejskiej w Zabrzu. Wypłacane jest ono miesięcznie z góry             w pierwszym dniu miesiąca. Jeżeli ten dzień jest dniem wolnym od pracy, wynagrodzenie wypłaca się w dniu następnym.
Pracownikom niebędącym nauczycielami wynagrodzenie za pracę wypłaca się z dołu, 28 dnia miesiąca. Jeżeli jest to dzień wolny od pracy, wynagrodzenie wypłacane jest w dniu poprzednim.
Wypłata wynagrodzenia następuje na osobisty rachunek bankowy pracownika, zgodnie z oświadczeniami pracowników o wyrażeniu zgody na taką formę wypłaty.
Na wynagrodzenia osobowe pracowników składały się m.in. wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za wysługę lat, premia, dodatki funkcyjne. Za każdy miesiąc przygotowywane były odrębne listy płac: dla wynagrodzeń nauczycieli oraz dla wynagrodzeń pracowników administracji i obsługi. Listy wynagrodzeń, będące podstawą do sporządzenia list płac, przygotowuje dyrektor . Listy płac, sporządzane komputerowo przy pomocy programu QWARK firmy QNT zainstalowanego na komputerze głównej księgowej, są każdorazowo zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora. Kontrolujący stwierdził, że w listach płac widnieje składnik pod nazwą „czynsz”. Składnik ten występował w całym roku 2009r. u kilku pracowników przedszkola. Księgowa w pisemnym wyjaśnieniu stwierdziła, iż pod tym składnikiem widnieje potrącenie raty pożyczki mieszkaniowej z ZFŚS. Według niej nie została zmieniona nazwa składnika z listy wynagrodzeń w instalacji programu QWARK.           W trakcie trwania kontroli dokonano poprawki w instalacji programu płacowego.( zał. nr 7)

c)	Naliczanie składek na ubezpieczenie społeczne oraz naliczanie zaliczek na podatek dochodowy

Płatnicy, zobowiązani ustawowo do przekazywania dokumentów drogą elektroniczną, wykorzystują program PŁATNIK udostępniony przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych do wysyłania danych poprzez Internet do ZUS.
Analizę naliczonych składek przeprowadzono w oparciu o listy płac pracowników oraz deklaracje rozliczeniowe ZUS DRA za wybrane miesiące maj, wrzesień  i grudzień 2009 r. Weryfikacji poddano prawidłowość naliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z  2007r. Nr 11 poz.74, z późn. zm.) oraz ustawą z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz. 2135 ze zm.) w okresie od 01.01.2009 r. do 31.12.2009 r. obowiązywały następujące wysokości składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne:

Rodzaj ubezpieczenia	Stawka łącznie	Finansowana przez pracodawcę	Finansowana przez pracownika	
Emerytalne	19,52 %	9,76 %	9,76 %	
Rentowe	6,00 %	4,50 %	1,50 %	
Chorobowe	2,45 %	-	2,45 %	
Wypadkowe	od 0,67 % 
do 3,60 %	Zgodnie z pismem ZUS
                        0,84%	--------------------	
Zdrowotne	9,00 %	-	9,00 %	

Analizy naliczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dokonano na podstawie zbiorczych list płac pracowników z wybranych miesięcy 2009r. oraz kartotek wynagrodzeń dla losowo wybranych pracowników.
Nie stwierdzono nieprawidłowości w wyżej wymienionych czynnościach kontrolnych.

d)	Dokonywanie przelewów do ZUS i US

Kontrolę prawidłowości dokonanych przelewów dokonano w sposób wyrywkowy, za miesiące maj, wrzesień i grudzień 2009 r.
Jednostki sektora finansów publicznych obowiązane są przesłać deklarację rozliczeniową ZUS DRA razem z imiennymi raportami miesięcznymi oraz opłacić składki za dany miesiąc nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca.
Kontrolujący stwierdził, że kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz fundusz pracy należne od pracownika i pracodawcy, wykazane w deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA, były zgodne z kwotami przelewów w kontrolowanych miesiącach.
Wpłaty zaliczek na podatek dochodowy za dany miesiąc podatnik jest zobowiązany przekazać nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca.
Kontrolujący stwierdził, że kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, wykazane na listach płac, były zgodne z kwotami przelewów w kontrolowanych miesiącach. 
Płatnik nie pobierał należnego wynagrodzenia za terminowe przekazanie wpłat  podatku do US, gdzie przepisy art. 28 § 1 Ordynacji podatkowej przyznają płatnikowi zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa. Wysokość tego wynagrodzenia określono w wysokości 0,3% kwoty podatków wpłacanych przez płatników na rzecz budżetu państwa. Wynagrodzenie przysługuje                    w związku z terminowym wpłaceniem podatku, jeśli wpłacony podatek został uprzednio pobrany od podatnika w wysokości 0,3% od sumy pobranej zaliczki.  Kwota ta stanowi przychód placówki zgodnie z przepisami art. 28 § 1 i 2, art. 52 § 1 pkt. 3, art. 53 § 5 pkt. 2 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz.926 z późn. zm) oraz § 1 ust. 1 pkt. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz. U. nr 240, poz. 2065.) 
Listy płac, deklaracje ZUS i wyciągi bankowe  za maj, wrzesień  i grudzień 2009 r. oraz karty kontowe stanowią załączniki nr 8
Kontrolujący nie stwierdził przekroczenia terminu regulowania  płatności należnych składek na konta ZUS oraz podatków na konto US.

e)	Gospodarowanie środkami ZFŚS

Przedszkole Nr 12 prowadzi samodzielnie Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Zasady gospodarowania środkami funduszu określa Regulamin ZFŚS  z mocą obowiązującą od 7 stycznia 2008 r. uzgodniony z organizacjami  związkowymi   w dniu 7 stycznia 2008r. Wszedł w życie z dniem podpisania.
Uprawnieni do korzystania ze świadczeń składają imienne wnioski w terminach do30 grudnia  na I kwartał roku następnego ( dotyczy wypoczynku zimowego) oraz do 30 maja na pozostałe kwartały roku. Powołana przez Dyrektora Komisja Socjalna składająca się z przedstawicieli poszczególnych grup pracowników rozpatruje i kwalifikuje wnioski pracowników. Na posiedzenia Komisji zapraszany jest również przedstawiciel związków zawodowych. Przyjęte przez Komisję wnioski zatwierdza do realizacji Dyrektor przedszkola. Roczny plan finansowo-rzeczowy, będący podstawą podziału środków na poszczególne cele, sporządza Główny księgowy i zatwierdza Dyrektor placówki. Główna księgowa po zakończeniu roku sporządza sprawozdanie finansowe z wykonania budżetu  ZFŚS   i przedkłada dyrektorowi do zatwierdzenia.
W ramach prowadzonej kontroli sprawdzono prawidłowość odpisu na ZFŚS w 2009r. oraz zgodność wydatkowania środków.
Z otrzymanego od Dyrektora przedszkola stanu zatrudnienia w Przedszkolu Nr 12 w poszczególnych miesiącach 2009 roku (załącznik nr 6) wynika, iż średnioroczne zatrudnienie pracowników pedagogicznych wynosiło 6,045 etatu a pracowników administracji i obsługi 5,64 etatu. Ponadto prawo do korzystania z Funduszu miało 2 emerytów nie będących pedagogami.
Prawidłowy odpis na Fundusz w 2009 r. w Przedszkolu nr 12 wyniósł  20 495,27 zł, tj. 6,045 x 2 395,65 zł + 5,64 x 1 000,04 zł + 2 x 186,67 zł  = 20 495,27 zł
Do końca 2009 r. wykonano go w kwocie 20 481 zł. 
Odpisu dokonano w następujących terminach:
- 27.05.2009r. przekazano kwotę 15 330 zł (wyciąg bankowy nr15/2009)
- 28.09.2009r. przekazano kwotę 5 351 zł (wyciąg bankowy nr 35/2009)
- 06.11.2009r dokonano korekty odpisu o 200 zł - zwrot na konto placówki ( wyciąg bankowy nr 44/2009) .
Wyżej wymienione wyciągi bankowe stanowią załączniki nr 9.	
Księgowość ZFŚS prowadzona jest ręcznie w dzienniku tabelarycznym „Amerykanka”,               a dokumenty księgowe z zakresu gospodarowania środkami funduszu spełniają wszelkie wymogi dowodów księgowych.     
 Kontrolujący nie ma uwag do wyżej wymienionych czynności w tym zakresie.
4. Pozyskiwanie i wydatkowanie środków finansów publicznych

Dochody i wydatki Przedszkola Nr 12 w Zabrzu klasyfikowane są w dziale 801 – Oświata i wychowanie, rozdział 80104 – Przedszkola. 
Gospodarka finansowa przedszkola prowadzona jest w oparciu o plan dochodów i wydatków.

a)	Planowanie i realizacja dochodów i wydatków w 2009 r.

Wielkość planowanych dochodów i wydatków dla oświatowych zakładów budżetowych ustalana jest uchwałą Rady Miejskiej, zatwierdzającą budżet gminy. Zadanie o nazwie „Prowadzenie oświatowych zakładów budżetowych” prowadzone jest przez Wydział Oświaty, który koordynuje wszystkie czynności związane z planowaniem dochodów                    i wydatków oraz realizacją planu przez poszczególne zakłady budżetowe.
Na podstawie okazanych dokumentów wykonano zestawienie kwot ujętych w planie (po zmianach) oraz realizację przychodów i kosztów w 2009 roku.

§	wyszczególnienie	Plan pierwotny	plan po zmianach	wykonanie	%  wykonania	
 	PRZYCHODY		 	 	 	
	BO	- 9100,00	12 222,00	12 222,09		
0830	Wpływy z usług	
140 990,00
	140 990,00	140 384,75	99,57	
0920	Pozostałe odsetki	7,00	7,00	3,14	44,86	
0960	Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej	3 000,00	1 300,00	1 246,00	95,85	
2510	Dotacja podmiotowa z budżetu otrzymana przez zakład budżetowy	367 563,00	378 453,00	378 453,00	100	
 	razem  PRZYCHODY	502 550,00	532 972,00	532 308,89	99,88	
 	KOSZTY					
3020	Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń	1 293,00	1 100,00	1 007,40	91,58	
4010	Wynagrodzenie osobowe pracowników	315 485,00	323 985,00	322 466,67	99,53	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	24 282,00	27 500,00	26 939,38	97,96	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	51 537,00	52 900,00	52 369,22	98,99	
4120	Składki na Fundusz Pracy	8 296,00	7 500,00	6 409,15	85,46	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	8 300,00	12 500,00	11 916,10	95,33	
4220	Zakup środków żywności	49 000,00	50 000,00	47 727,95	95,46	
4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych	600,00	3 619,00	3 618,00	99,97	
4260	Zakup energii	19 280,00	24 713,00	24 712,93	99,99	
4270	Zakup usług remontowych	3 000,00	3 000,00	977,77	32,59	
4280	Zakup usług zdrowotnych	500,00	932,00	320,00	34,33	
4300	Zakup usług pozostałych	10 400,00	8 400,00	6 801,00	80,96	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	1 800,00	2 400,00	1 935,53	80,65	
4370	Opłaty - telefonia stacjonarna	1 950,00	1 400,00	761,34	54,38	
4440	Odpisy na ZFŚS	19 977,00	20 481,00	20 481,00	100	
4750	Akcesoria komputerowe - programy, licencje	950,00	854,00	854,00	100	
	B.Z.	- 14 100,00	- 8 312,00	3 011,14		
 	razem  KOSZTY	502 550,00	532 972,00	532 408,58	99,89	
Główne źródło przychodu stanowi § 2510 „Dotacja podmiotowa z budżetu otrzymana przez zakład budżetowy”, przeznaczona na wynagrodzenia i ich pochodne. Wpływy z usług              w wysokości 140 384,75 zł otrzymane przez placówkę stanowiły 99,57% zaplanowanej kwoty. Przedszkole otrzymuje również dochody w postaci darowizn. W 2009r. przychód         z tego tytułu wyniósł 1 246 zł co stanowiło 41,53% pierwotnego planu i 95,85% planu po zmianach.
Koszty w 2009 r. zostały wykonane na poziomie 99,89 % w stosunku do planu po zmianach. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia i ich pochodne, które stanowiły kwotę 428 665,42 zł, tj. 80,51 % całości kosztów jednostki. Pozostałe koszty w wysokości 103 743,16 zł, tj. 19,49% całości kosztów stanowią wydatki na zakupy artykułów żywnościowych, zakupu  materiałów i energii oraz pozostałych usług niezbędnych do prawidłowego funkcjonowania placówki. Dyrektor sporządzając plan finansowy  na 2009r. wielkość funduszu obrotowego na koniec roku przewidywał w wysokości minus 14 100 zł.  W rocznym sprawozdaniu Rb-30 z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych wielkość  ta była  dodatnia  i  wyniosła  3 011,14  zł.                                                          Sprawozdanie Rb-30 stanowi załącznik nr 10.
W ramach kontroli wydatków kontrolujący dokonał przeglądu odpowiednich dokumentów księgowych, dotyczących wydatków poniesionych w maju i wrześniu 2009 r. tj. dowody księgowe o numerach: od 200 do 249 (maj 2009 r.) i od 371 do 420 (wrzesień 2009 r.). Miesiące te zostały wybrane losowo. Kontrolujący stwierdził iż badanym dokumentom nadano  odpowiednią numerację, prawidłowo opisano, sprawdzono i zadekretowano.
Koszty  w maju wyniosły 59 260,11 zł, we wrześniu 51 645,98 zł, a w całym 2009 roku 529 297,84 zł. Kontrolujący dokonał więc sprawdzenia dokumentacji dotyczącej 21 % wydatków poniesionych przez przedszkole w 2009 roku.
Kontrolujący nie wnosi uwag do sposobu wydatkowania środków finansowych w badanym okresie.
Koszty działalności  poniesione w maju, wrześniu i w całym 2009 roku z podziałem na ich rodzaje przedstawia poniższa tabela opracowana na podstawie przedstawionych kontrolującemu  wydruków komputerowych (załączniki nr 11 ).

§	Wyszczególnienie	koszty
od 01.05. do 31.05.2009 r. 	koszty
od 01.09 do 30.09.2009 r.	koszty
poniesione
w 2009 r.	
3020	Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń	92,00	101,20	1 007,40	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	29 821,73	30 997,08	322 466,67	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	0,00	0,00	26 939,38	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	4 503,11	4 680,57	52 369,22	
4120	Składki na fundusz pracy	619,48	556,63	6 409,15	
4210	Zakup materiałów  i wyposażenia	1 498,47	934,61	11 916,10	
4220	Zakup środków żywności	4 978,79	4 846,55	47 727,95	
4240	Zakup pomocy naukowych	0,00	2 375,00	3 618,40	
4260	Zakup energii	1 659,60	935,40	24 712,93	
4270	Zakup usług remontowych	190,99	300,00	977,77	
4280	Zakup usług zdrowotnych	0,00	0,00	320,00	
4300	Zakup usług pozostałych	452,86	450,61	6 966,39	
4350	Zakup usług Internetu	66,00	66,00	1 935,53	
4370	Zakup usług telefonicznych	47,08	51,33	761,34	
4440	Odpisy na ZFŚS	15 330,00	5 351,00	20 481,00	
4750	Akcesoria komputerowe - programy, licencje	0,00	0,00	854,00	
RAZEM  	59 260,11	51 645,98	529 297,84	
Z bilansu (załącznik nr 12) sporządzonego na dzień 31.12.2009 r. wynika, iż na koniec 2009 r. aktywa trwałe miały wartość 6 745,72  zł, aktywa obrotowe 59 813,38 zł w tym środki na rachunku w wysokości 47 577,94 zł, zapasy w kwocie 5 656,44 zł a należności                       w wysokości 6 579zł. Zobowiązania krótkoterminowe Przedszkola wynosiły  56 802,24 zł z czego m.in. zobowiązania z tytułu wynagrodzeń wynosiły 18 787,60 zł, z tytułu ubezpieczeń społecznych 21 509,22zł, dostaw i usług 4 389,31 zł, zobowiązania wobec budżetów 4 273,70 zł.
Z rachunku zysków i strat (załącznik nr 13) sporządzonego na dzień 31.12.2009 r. wynika, iż Przedszkole osiągnęło w 2009 roku stratę netto w wysokości   9 210,95 zł. Na wynik ten  miały wpływ podwyżki wynagrodzeń pracowników pedagogicznych wynikających z przepisów obowiązujących w 2009r.  
Dyrektor przedszkola prowadząc działalność statutową zawiera umowy cywilnoprawne               z rodzicami, w których określone są zasady pobytu dzieci w przedszkolu oraz umowy z tytułu dostaw mediów i usług związanych z działalnością bieżącą. Dokonano analizy przedłożonych dokumentów i stwierdzono, że prowadzona jest ewidencja umów z podmiotami gospodarczymi, pozwalająca określić ilość zawartych umów, zidentyfikować strony zawierające umowę, oraz czas ich obowiązywania. 
Rekrutacja dzieci do przedszkola prowadzona jest w formie elektronicznej za pomocą programu PLATFORMA, w którym to znajduje się rejestr dzieci. Do programu wprowadzone są dane dzieci na podstawie składanych przez rodziców wniosków o przyjęcie do przedszkola. Umowy zawierane są na rok szkolny, tj. od 1 września do 30 czerwca roku następnego.. Kontrolującemu udostępniono umowy obowiązujące w latach 2008/2009 i 2009/2010. Umowy z rodzicami wraz z wnioskami rodziców, dotyczące pobytu dzieci w przedszkolu, przechowywane są w odrębnych teczkach dla każdego roku szkolnego, z podziałem na grupy przedszkolne. Dokonując kontroli umów z rodzicami przyjęto system wyboru wyrywkowy. Jako kryterium  przyjęto wybór z każdej grupy po 2 umowy. Kontrola obejmowała termin zawarcia i obowiązywania umowy, zasady pobytu dziecka w przedszkolu (czas pobytu, wyżywienie). Kontrolowano również sposób ich rozwiązania. Przeprowadzono kontrolę zgodności wysokości należności określonych w umowie  z dokonanymi wpłatami, terminowości ich dokonywania i ewentualną windykację należności cywilnoprawnych.
Analiza danych z kontrolowanych umów na lata szkolne 2008/2009 i 2009/2010 została zawarta w załączniku nr 14.
Kontrolującemu przedstawiono również pozostałe umowy cywilnoprawne zawarte przez jednostkę w 2009 r. Zawarto porozumienie z Miejskim Ośrodkiem Pomocy Rodzinie                    w Zabrzu dotyczące przekazywania z upoważnienia rodziców środków finansowych                      w wysokości 100% kosztów „planowanych posiłków” lub „posiłków, opłaty stałej i godzin ponadwymiarowych” wg indywidualnych decyzji administracyjnych, w terminie do 14 dni od daty złożenia przez Przedszkole zapotrzebowania na środki wraz z rozliczeniem za poprzedni miesiąc. Porozumienie zawierane jest na rok szkolny (od 01 września do 31 sierpnia roku następnego). Załącznikiem do porozumienia jest kalkulacja opłat za przedszkole, zawierająca koszty wyżywienia i opłaty stałej za przygotowanie posiłków (załączniki nr 15).
Przedstawiono również umowy z dostawcami mediów i dostawcami usług związanych             z funkcjonowaniem jednostki. W trakcie kontroli sprawdzono przedmiot umowy, termin zawarcia i obowiązywania umowy. Kontrolowano sposób rozwiązania, terminy płatności pod kątem zgodności z terminem zawartym w umowie. Kontrolujący nie stwierdził przekroczenia terminów płatności.
Placówka nie zawierała umów związanych z remontami budynku.

b)	Wydatkowanie środków finansów publicznych

Wydatkowanie tych środków odbywa się w sposób bezgotówkowy (przelewy) i gotówkowy (zapłata gotówką pobraną czekami lub kartą płatniczą z banku) jako regulowanie zobowiązań potwierdzonych otrzymanymi fakturami i rachunkami za otrzymane dostawy lub wykonane usługi. Rejestracja otrzymanych z banku czeków oraz ich wydania do realizacji w banku odbywa się za pomocą odpowiedniej  księgi druków ścisłego zarachowania. W Przedszkolu Nr 12 prowadzone są następujące księgi druków ścisłego zarachowania:
- księga druków ścisłego zarachowania założona 01.10.1978 r. zawiera na 48 ponumerowanych i przesznurowanych stronach rejestr  wydanych czeków, wydanych legitymacji, druków KP i KW, rejestr arkuszy spisu z natury. Według zapisów w księdze druków ścisłego zarachowania  ostatni zapis w poz. 88  na stronie 7 informuje o wydaniu            w dniu 29.12.2009 r. czeku o numerze 0004955568. Pozostałe czeki znajdujące się                      w placówce to:
- od 0004955569 do 0004955582 (14 czeków); jeden anulowano o nr 0004955563
- od 0005112403 do 0005112420 (18 czeków) ZFŚS;. jeden anulowano 0005112396 
Kontrolujący dokonał sprawdzenia operacji gotówkowych związanych z realizacją  czeków stwierdzając iż pobrana czekami gotówka została rozliczona poprzez wypłatę i rozliczenie zaliczek.
Placówka posiada kartę bankomatową wystawioną na Panią Annę Husak. Karta bankomatowa wykorzystywana tylko do pobrania gotówki z bankomatu na zaliczki. Sposób            i warunki dysponowania kartą bankomatową określone zostały w Instrukcji wprowadzonej Zarządzeniem Dyrektora przedszkola.

c)	Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

Kontroli poddano sposób prowadzenia rachunkowości w Przedszkolu Nr 12  w Zabrzu.
Księgi rachunkowe Przedszkola Nr 12 prowadzone są komputerowo przy pomocy programu księgowego QWANT wersja 23,0 firmy QNT Systemy Informatyczne z Gliwic.
Ponadto wykorzystuje się program komputerowy system QWARK – do sporządzania list płac.
Dokumenty księgowe, potwierdzające dokonane operacje gospodarcze, wybrano 
do weryfikacji w sposób losowy. Analiza dokumentów księgowych stanowiących podstawę zapisów wskazuje, że prawidłowo sprawdzono i zakwalifikowano dowody do ujęcia                    w księgach  rachunkowych  przez  wskazanie  miesiąca,  dekretację  i podpisy  osób odpowiedzialnych za te wskazania. Faktury opatrzone są opisem celowości dokonanego zakupu, numerami umów. Do rozliczenia operacji gotówkowych dołączone są faktury oraz rachunki za zakupione produkty żywnościowe, które zawierają dodatkowo opis przyjęcia do magazynu i wpisania do kartoteki. Dowody do ewidencji księgowej ujmowane są na bieżąco w sposób chronologiczny, rzetelny i sprawdzalny na odpowiednio oznaczonych kontach. Zobowiązania regulowane są terminowo. Na fakturach płatnych przelewem  jest odnotowywana data dokonania przelewu. Stwierdzone uchybienia w tym zakresie zostały uzupełnione w trakcie trwania kontroli. 
Kontrolujący zwrócił uwagę na nieprawidłowe księgowanie faktur za zużycie wody. Nieprawidłowość polegała na ewidencjonowaniu bezpośrednio w koszty na paragrafie 4260 – „zakup energii”  całej kwoty widniejącej na fakturach. ( zał. nr 16) W § 4260 – „Zakup energii” ujmuje się opłaty za dostawę energii elektrycznej, cieplnej, gazu oraz wody. Natomiast w § 4300 – „Zakup usług pozostałych” przyjmuje się klasyfikowanie między innymi opłat za odprowadzenie ścieków, opłat abonamentowych itp. Zaznaczyć należy, iż klasyfikacja budżetowa jest dostosowana do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów  z 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 89, poz. 844), w „Sekcji E – Energia elektryczna, gaz, para wodna i woda” zgromadzone są usługi związane między innymi z dostarczaniem energii elektrycznej, gazu, pary wodnej, a także usługi rozprowadzania wody. W związku z tym również w klasyfikacji budżetowej w jednym paragrafie, tj. 4260 – „Zakup energii”, sklasyfikowano te usługi. Natomiast do „Sekcji O – Usługi komunalne pozostałe, społeczne i indywidualne” zaliczone zostały między innymi usługi w zakresie odprowadzania ścieków, wywozu odpadów oraz inne usługi, dlatego opłaty za tego rodzaju usługi i inne, które nie mają odrębnego paragrafu  w klasyfikacji budżetowej, ujmuje się w § 4300 – „Zakup usług pozostałych”. W związku z powyższym wydatki,                   w zależności od charakteru świadczonych usług, powinny w budżecie jednostki samorządu terytorialnego być ujęte w odpowiednich paragrafach. Odpowiedzialny pracownik został pouczony o nieprawidłowości w tym zakresie.
 Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo przy użyciu programu, w którym księgowane operacje gospodarcze zawierają szczegółowe opisy zdarzeń. Dokonując analizy kontrolujący stwierdził fakt, iż w placówce nie jest prowadzona kasa, polecenie księgowania na koncie 101 jest tylko technicznym zapisem, nie mającym pokrycia w rzeczywistości. Generuje to dodatkowe zapisy księgowe oraz wystawianie dokumentów KP po wypłacie pieniędzy z banku i KW przy przekazaniu ich pracownikowi. W rzeczywistości pieniądze są w dyspozycji uprawnionego pracownika pobierającego je na podstawie czeku lub karty bankomatowej z banku. Zapis księgowy stosowany w procedurze księgowania powinien zostać dostosowany do realiów występujących w bieżącej działalności. Z uwagi na specyfikę placówki zaliczka wypłacana jest tylko jednej osobie i nie wymaga wprowadzania dodatkowej analityki, jak w przypadku gdyby zaliczkę wypłacano kilku pracownikom.                 W trakcie kontroli dostosowano sposób księgowania do uwag osoby kontrolującej.  Kontrolujący stwierdził iż  każda zaliczka pobrana na żywienie została rozliczona  w wyższej kwocie niż została pobrana. (zał. nr 17) Jest to nieprawidłowy sposób rozliczania zaliczek.            W ewidencji artykułów spożywczych na kartotekach magazynowych kontrolujący stwierdził nieścisłości pomiędzy datą wystawienia faktur i datą ewidencji artykułów na kartotekach. Występowały również nieścisłości w groszach. W dokumentacji dotyczącej żywienia dzieci pracownik zbyt często dokonuje poprawek korektorem lub poprawia błędnie wpisane sumy zamazując długopisem. Jest to nieprawidłowy sposób ewidencjonowania danych. ( zał. nr 18) Zgodnie z art. 22.pkt.3 ustawy o rachunkowości  błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr. Osoba odpowiedzialna została pouczona o w/w nieprawidłowościach i w jednostce konieczne jest zwiększenie nadzoru Dyrektora nad dokonywaniem zakupów przez pracownika oraz prawidłowym rozliczaniem kwot pobranych zaliczek. 
5. Gospodarowanie mieniem
W 2009 r. ocena stanu technicznego budynku (przegląd roczny) została wykonana przez osobę uprawnioną w listopadzie (wpis w książce obiektu budowlanego z dnia 15.11.2009 r.) i protokół przeglądu corocznego budynku z dnia 15.11.2009 r.
Ostatni przegląd pięcioletni budynku wykonano w 2007 roku (protokół przeglądu  i wpis             w książce obiektu w miesiącu X 2007 r.) ,poprzedni w X 2002 roku.
Inwentaryzację składników majątkowych Przedszkola przeprowadza się nie rzadziej niż co 4 lata (wpis w instrukcji inwentaryzacyjnej o terenie strzeżonym).
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych drogą spisu z natury przeprowadzono               w 2008 roku. Spis z natury przeprowadzono w dniach 15.12.2008 r. - 30.12.2008 r. na podstawie Zarządzenia wewnętrznego Dyrektora Nr 4/08/09 z dnia 20.10.2008 r. i rozliczono inwentaryzację na dzień 31.12.2008r. Budynek Przedszkola jest terenem strzeżonym                    w rozumieniu przepisów o inwentaryzacji. Zarządzenie Dyrektora stanowi załącznik nr 19,             a protokół inwentaryzacji stanowi załącznik nr 20.
W czasie czynności kontrolnych ustalono, że w Przedszkolu Nr 12 w Zabrzu ewidencja majątku prowadzona jest przy użyciu programu księgowego i ksiąg inwentarzowych. W systemie ewidencji księgowej majątek ewidencjonuje się na kontach 011 - ewidencja środków trwałych, 013 – ewidencja ilościowo-wartościowa (pozostałe środki trwałe), 014 – zbiory biblioteczne, 020 – wartości niematerialne i prawne.
Zarządzeniem nr 1/08/09 dyrektora Przedszkola z dnia 22.09.2008r. w sprawie gospodarki majątkiem rzeczowym długotrwałego użytku o niskiej jednostkowej wartości postanowiono, iż pozabilansową ewidencją ilościową należy objąć pozostałe środki trwałe o wartości jednostkowej w dniu zakupu nie przekraczającej 1000 zł.
Majątek przedszkola stanowią (według stanu na dzień 31.12.2009 r.):
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 011 o wartości 	12 074,33 zł
w tym budynek o wartości 	0,00 zł
•	środki trwałe zaksięgowane na koncie 013 o wartości 	46 519,05 zł
•	zbiory biblioteczne (014) o wartości 	4 179,21 zł
•	wartości niematerialne i prawne                                                                       7 388,77 zł  
	R a z e m:	 70 161.36 zł
Wykazem tym nie objęto środków trwałych o wartości poniżej 1000 zł, prowadzonych                  w ewidencji ilościowej zgodnie z zarządzeniem dyrektora Nr 1/08/09 z dnia 22.09.2008 r.

6. Funkcjonowanie kontroli zarządczej
Kontrolujący jednostkę, po dokonaniu analizy instrukcji, regulaminów i zarządzeń obowiązujących w Przedszkolu Nr 12 w Zabrzu stwierdza, że placówka zgodnie z art. 68 ustawy o finansach publicznych,  realizuje wymagania przepisów prawa dotyczących kontroli zarządczej, za które odpowiedzialność ponosi Kierownik jednostki na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. Pisemne procedury w trakcie trwania kontroli dostosowano do standardów zawartych w komunikacie nr 23 Ministerstwa Finansów z dnia 16 grudnia 2009 (ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 30.12.2009r. nr 15 poz. 84). Dyrektor odbyła specjalistyczne szkolenie związane z funkcjonowaniem kontroli zarządczej.

7. Realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.

W trakcie wykonywania czynności kontrolnych w Przedszkolu Nr 12 w Zabrzu dokonując analizy dokumentów nie stwierdzono odstępstw z danymi podanymi w ankiecie za 2009 rok.
III. USTALENIA  KOŃCOWE
W okresie objętym kontrolą poza uwagami w treści protokołu nie stwierdzono innych nieprawidłowości.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się             z 18 stron. Jego integralną część stanowi 20  załączników na 92 kartach.
Dyrektor jednostki kontrolowanej, Pani Teresa Poloczek, została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień odnośnie okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.
Udostępnianie informacji w nim zawartych na stronach BIP następuje z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej, ustawy o dostępie do informacji publicznej i innych ustaw.
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono Pani Teresie Poloczek.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli Przedszkola nr 12 w Zabrzu pod poz. 3/2010
	Kontrolujący:

		

Zabrze, dnia     30.06.2010	 r.

Za jednostkę kontrolowaną: