PROTOKÓŁ
kontroli kompleksowej Nr P20/2009 przeprowadzonej 
w  Zespole Szkół Specjalnych Nr 38 w Zabrzu

Numer statystyczny jednostki: 276304401
Kontrolę przeprowadzili: mgr  Zbigniew  F r u k – główny specjalista i  mgr Janusz  C z a j a – inspektor z Biura Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu, działający na podstawie Polecenia przeprowadzenia kontroli z dnia 11 maja 2010 r. wydanego przez Prezydenta Miasta, w okresie od dnia 17 maja do dnia 30 czerwca 2010 r. ( Zał. nr 1), z przerwą w dniach 31.05. – 14.06.10 r. spowodowaną urlopem jednego z kontrolujących.

Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 
-	funkcjonowanie kontroli zarządczej,
-	działalność statutowa,
-	sprawy organizacyjne i pracownicze,
-	dysponowanie środkami finansów publicznych,
-	gospodarowanie mieniem,
-	realizacja uwag z kontroli ankietowej za 2009 r.

Kontrolą objęto lata 2008 - 2009.

Ustalenia kontroli zawarte zostały w kolejnych rozdziałach: 
I.	U s t a l e n i a    o g ó l n e                                                            str.   1
II.	U s t a l e n i a    s z c z e g ó ł o w e                                             str.   4
1.	Funkcjonowanie kontroli zarządczej                                                  str.   4  
2.	Działalność statutowa oraz sprawy organizacyjne i pracownicze      str.   6
3.	Dysponowanie środkami finansów publicznych                                str.   8          
4.	Gospodarowanie mieniem                                                                  str. 15

I.     U s t a l e n i a     o g ó l n e   

Zespół Szkół Specjalnych Nr 38 w Zabrzu, ul. Damrota 33 zajmuje nieruchomość zbudowaną położoną pod w/w adresem na działkach nr 1264/73 o pow. 596 m² i nr 2833/73 o pow. 1041 m² zapisanych w księdze wieczystej nr 14730 i nr 13320 Sądu Rejonowego w Zabrzu jako własność Gminy Zabrze. W/w nieruchomość zabudowana jest budynkiem o pow. użytkowej 1254 m² i kubaturze 6600 m³. Oddano ją Zespołowi w trwały zarząd w celu prowadzenia działalności statutowej (Decyzja nr 6/2002 Prezydenta Miasta Zabrze z dnia 11.03.2002 r.). Dane te ustalono na podstawie księgi obiektu założonej dnia 17.02.1999 r. i protokołu zdawczo-odbiorczego z dnia 6 czerwca 2002 r.
Zespół powstał dnia 1 września 1999 r. z połączenia Szkoły Podstawowej Nr 38 Specjalnej i Gimnazjum Nr 38 Specjalnego ( Uchwała Nr X/92/99 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 19.04.1999 r. w sprawie połączenia publicznych gimnazjów specjalnych ze szkołami podstawowymi specjalnymi, funkcjonującymi w jednym obiekcie szkolnym i utworzenia zespołów szkół specjalnych, których organem prowadzącym jest miasto Zabrze).
W skład Zespołu wchodzi także Filia Szkoły Podstawowej Nr 38 w Szpitalu Klinicznym Nr 1 Śląskiej Akademii Medycznej w Zabrzu, ul. 3 Maja 13-15 utworzona na podstawie uchwały Nr X/103/99 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 19.04.99 r. 
Dyrektorem kontrolowanego Zespołu Szkół została Pani mgr Marlena Rybacka, która od 1993 r. była dyrektorem szkoły podstawowej, a od dnia 1 września 1999 r. także dyrektorem gimnazjum. W 2000 r. powierzono Jej stanowisko dyrektora na kolejne pięć lat, a w 2005 r. na następne, do dnia 31 sierpnia 2010 r. (pismo nr WO-143a/6/2000/NO z dnia 15.02.2000 r. i pismo nr WO.ZK.BM.1130/141/2005 z dnia 25.07.2005 r.).
Główną księgową Zespołu jest Pani Weronika Bugla, zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy, w SPS Nr 38, od dnia 1 lipca 1996 r. r. na czas nieokreślony, której 1 lipca 2007 r. powierzono zakres obowiązków i odpowiedzialności zgodnie z ustawą o finansach publicznych. Ponowiono go dnia 4 stycznia 2010 r. powołując się na art. 53 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 r. (Dz. U. Nr 157, poz. 1240).
Sekretarzem Zespołu Szkół jest Pani Dorota Bienias-Kycia, zatrudniona początkowo od 9.04. 1990 r. w SP Nr 20 jako intendentka, a następnie od 15 sierpnia 1990 r. w SPS Nr 38 jako referent ds. administracyjnych w pełnym wymiarze czasu pracy i dodatkowo jako intendentka. Od 1996 r. zajmuje stanowisko sekretarza szkoły. Od 1.01.07 r. do 31.10.08 r. i od 1.03.09 r. do 31.03.10 r. pracowała w wymiarze 0,75 etatu.
Kierownikiem gospodarczym od 1.10.2004 r. w wymiarze 0,5 etatu jest Pani ……………………, która w przeszłości była dodatkowo zatrudniona jako sprzątaczka, czy referent.
Poprzednia kontrola jednostki o podobnym zakresie przeprowadzona była w 2001 r. Zalecenia pokontrolne wykonano. 
Za lata 2002-04, 2005, 2006, 2007, 2008 i 2009 Zespół kontrolowany był systemem ankietowym przez Wydział Audytu i Kontroli, Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Biuro Kontroli Urzędu Miejskiego w Zabrzu. Zalecenia pokontrolne wykonano.
Działalność finansową, w okresie objętym kontrolą, Zespół prowadził przede wszystkim w oparciu o :
•	ustawę z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym – j. t. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty – j. t. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela – j. t. Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – j. t. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych – Dz. U.  Nr 249, poz. 2104 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych – j. t. Dz. U. z  2007 r. Nr 223, poz. 1655 ze zmianami,
•	ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku  dochodowym od osób prawnych j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami, (zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych ujęte w art. 16a-16m),
•	rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – Dz. U. Nr 112, poz. 1317 ze zmianami,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych – Dz. U. Nr 107, poz. 726 ze zmianami,
•	rozporządzenie  Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych  oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną – Dz. U. Nr 116, poz. 783,
•	rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych – Dz. U. Nr 142, poz. 1020,
•	uchwałę Nr XXXVIII/441/05 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 14 marca 2005 r. w sprawie wskazania oświatowych jednostek budżetowych, które utworzą rachunek dochodów własnych i ustalenia źródła tych dochodów oraz ich przeznaczenia, dla których organem prowadzącym jest Miasto Zabrze,
•	uchwałę Nr XVII/220/07 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 grudnia 2007 r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2008 z późniejszymi zmianami.
•	uchwałę Nr XXXIII/423/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 15 grudnia 2008 r. w sprawie budżetu miasta Zabrze na rok 2009 z późniejszymi zmianami.

II.    U s t a l e n i a    s z c z e g ó ł o w e  

1.	Funkcjonowanie kontroli zarządczej
Zarządzeniem dyrektora nr 1 KZ/2010 z dnia 10 czerwca 2010 r., obowiązującym od początku roku, wprowadzono w Zespole system kontroli zarządczej, na który składają się:
•	Regulamin kontroli zarządczej, 
•	Program kontroli zarządczej,
będące odpowiednio załącznikami nr 1 i 2 do przedmiotowego zarządzenia.
W zarządzeniu wymieniono wszystkie procedury wewnętrzne obowiązujące nadal w jednostce, takie jak:
•	zakładowy plan kont,
•	instrukcja kontroli i obiegu dokumentów księgowych,
•	instrukcja kasowa,
•	regulamin udzielania zamówień publicznych,
•	instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji,
•	regulamin pracy,
•	regulamin ZFŚS,
•	instrukcja archiwizacyjna,
•	regulamin wynagradzania, który określa zasady przyznawania premii,
•	regulamin dokonywania oceny pracownika samorządowego,
•	procedura ewidencji stempli, pieczęci i pieczątek,
•	dokumentacja systemu zarządzania bezpieczeństwem baz danych i ochroną danych osobowych,
•	instrukcja kancelaryjna,
•	procedury kontroli finansowej,
•	instrukcja w sprawie inwentaryzacji składników majątkowych,
•	instrukcja w sprawie sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych,
•	regulamin Rady Pedagogicznej,
•	regulamin przyznawania nagród dla pracowników niebędących nauczycielami,
•	wytyczne do określenia wysokości dodatku motywacyjnego dla pracowników pedagogicznych,
•	procedura organizowania, dokumentowania i rozliczania godzin ponadwymiarowych pracowników pedagogicznych,
•	instrukcja dobrej praktyki higienicznej,
•	procedura dokonywania oceny pracy nauczyciela,
•	zasady i zakres czynności utrzymania właściwego stanu sanitarno-higienicznego,
•	procedura pełnienia dyżurów międzylekcyjnych,
•	instrukcja elektronicznego protokołowania posiedzeń Rady Pedag.
•	regulamin używania służbowych telefonów komórkowych przez pracowników,
•	procedura awansu zawodowego nauczycieli zatrudnionych w ZSS, 
•	regulamin przyznawania stypendium za wyniki w nauce dla uczniów ZSS,
•	procedury monitorowania realizacji obowiązku szkolnego,
•	strategie postępowania w wybranych sytuacjach problemowych mogących pojawić się na terenie ZSS,
•	procedury organizacji turystyki i rekreacji,
•	procedura postępowania w sprawach skarg i wniosków,
•	procedura wydawania duplikatów druków szkolnych,
•	procedura dokonywania oceny dorobku zawodowego nauczyciela,
•	procedura organizowania egzaminu i sprawdzianu zewnętrznego,
•	instrukcja p-poż,
•	ocena ryzyka zawodowego pracowników,
•	plan nadzoru pedagogicznego,
•	instrukcja udzielania zamówień publicznych.
Wspomniany Regulamin kontroli zarządczej zawiera przyjęte w Zespole jej standardy, a Program kontroli zarządczej obejmuje: cele kontroli, jej zakres oraz osoby uczestniczące w jej realizacji. Kontrolujący nie mają uwag do przedstawionego zagadnienia.

2.	Działalność statutowa oraz sprawy organizacyjne i pracownicze

Rada Miejska w Zabrzu uchwałą Nr XIII/160/99 z dnia 13 września 1999 r. nadała Zespołowi Szkół Specjalnych Nr 38 w Zabrzu statut. Był on kilkakrotnie nowelizowany. Aktualnie obowiązującym jest w Zespole statut przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej nr 15/2007/2008 z dnia 1.10.2007 r. ze zmianą wprowadzoną uchwałą RP nr 9/2009/2010 z dnia 9 września 2009 r.
Sporządzono go w oparciu o rozporządzenie MEN z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów ... (Dz. U. Nr 61, poz. 624 z późniejszymi zmianami). 
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2007/08 Zespołowi zatwierdzono 38,16 etatów nauczycieli i 6,75 etatów administracyjno-obsługowych (od stycznia 2008 r. – 39,27, od lutego – 39,84 i od marca – 40,28 etatów pedagogicznych). 
Projekt opracowywany był na 16 oddziałów – 162 uczniów. 
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2008/09 Zespołowi zatwierdzono 37,57 etatów nauczycieli i 6,75 etatów administracyjno-obsługowych, w tym 2,75 etaty administracyjne (od października 2008 r. – 35,49, od stycznia 2009 r. – 36,70 etatów pedagogicznych oraz od listopada 2008 r. – 6,5 etatów adm.-obsł.). 
Projekt opracowywany był na 14 oddziałów – 157 uczniów. 
Wg projektu organizacyjnego na rok szkolny 2009/10 Zespołowi zatwierdzono 38,36 etatów nauczycieli i 6,5 etatów administracyjno-obsługowych, w tym 2,5 etaty administracyjne (od września 2009 r. – 35,86, od października – 36,41 etatów pedagogicznych). 
Projekt opracowywany był na 14 oddziałów – 156 uczniów (od września na 12 oddziałów i 140 uczniów).
W 2008 r. średnioroczne zatrudnienie nauczycieli wynosiło 35,61 etatów (Zestawienie – zał. nr 2), a pozostałych pracowników – 6,67 etatów (Zestawienie – zał. – nr 2a). 
W 2009 r. stan zatrudnienia przedstawiał się następująco: nauczycieli – 34,99 etatów (Zestawienie – zał. nr 3) i niebędących nauczycielami – 6,29 etatów (Zestawienie – zał. nr 3a), z których  2,29 etatu to administracja i księgowość. 
Kontrolujący nie mają uwag do wielkości zatrudnienia w tym okresie.
Aktualnie w Zespole uczy się 142 uczniów (94 w SP i 48 w Gim.) w 13 oddziałach (8 – SP i 5 – Gim.). W danych tych mieści się Filia SP – 3 oddz. 46 ucz. oraz 2 oddziały przyszpitalne gimnazjum – 25 uczniów.
W czasie kontroli w ZSS Nr 38 zatrudnionych było 42 nauczycieli, z których 29  pełnozatrudnionych (w tym 1 ur. wychowawczy i 1 ur. zdrowotny) oraz 13 niepełnozatrudnionych na 6,15 etatach. Ponadto 8 pracowników niebędących nauczycielami na 6,5 etatach, z których 5 osób w pełnym wymiarze czasu pracy. Stanowiska administracyjne zajmują 3 osoby, a obsługowe 5 osób na 4 etatach. 
Akta osobowe pracowników prowadzone są zgodnie z rozporządzeniem MPiPS z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 ze zmianami). Kontroli poddano wszystkie akta osobowe pracowników niebędących nauczycielami oraz 5 losowo wybranych akt osobowych nauczycieli. 
Pracownicy niebędący nauczycielami zatrudnieni są na podstawie Kodeksu pracy oraz  Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników niebędących nauczycielami zatrudnionych w placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Zabrze z dnia 25 kwietnia 2002 r. wraz z Protokołami dodatkowymi Nr 1 i Nr 2.
W okresie objętym kontrolą wynagradzani byli na podstawie uchwały Nr XVII/222/07  Rady Miejskiej w Zabrzu  z dnia 17 grudnia 2007 r. w sprawie ustalenia najniższego wynagrodzenia zasadniczego w I kategorii zaszeregowania i wartości punktu ... – odpowiednio 520 i 4 zł, a od 1 kwietnia 2008 r. uchwały Nr XXII/271/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 marca 2008 r. ustalającej najniższe wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 600 zł. 
Od dnia 1 września 2009 r. na podstawie Protokołu dodatkowego Nr 2 do wspomnianego już Ponadzakładowego układu zbiorowego.
Nie stwierdzono odstępstw od ustaleń w/w dokumentów.  
Zatrudnienie nauczycieli prowadzone jest w oparciu o Kartę Nauczyciela, a  ich wynagrodzenia w 2008 r. wypłacane były na podstawie rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 ze zmianami), uchwały Nr XXII/272/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 marca 2008 r. w sprawie ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego i  uchwały Nr XXII/269/08 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 17 marca 2008 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy... ”. 
W 2009 r. wynagrodzenia wypłacano także na podstawie rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181 ze zmianami). Wysokość minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego ustalona była wówczas załącznikiem do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 11 marca 2008 r. (Dz. U. Nr 42, poz. 257). Dla nauczyciela z tytułem magistra i z przygotowaniem pedagogicznym wynosiły one: 1 418,00 zł (nauczyciel stażysta)
                                                  1 644,00 zł (nauczyciel kontraktowy)
                                                  2 014,00 zł (nauczyciel mianowany)
                                                  2 380,00 zł (nauczyciel dyplomowany)
W kwietniu wypłacono wyrównania wynikające z załącznika do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 24 marca 2009 r. (Dz. U. Nr 52, poz. 422), które w/w stawki ustaliło odpowiednio na poziomie: 1 815,00 zł, 1 869,00 zł, 2 121,00 zł i 2 492,00 zł do 31 sierpnia oraz 1 906,00 zł, 1 962,00 zł 2 227,00 zł i 2 616,00 zł od 1 września.
Postanowienia uchwał: nr XL/515/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie: zmiany uchwały nr XXXVIII/487/09 RM w Zabrzu z dnia 20 kwietnia 2009 r. w sprawie: ustalenia stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Zabrze, poprzez podwyższenie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego (w/w odpowiednio do kwot: 1 870,00 zł, 1 926,00 zł, 2 185,00 zł i 2 567,00 zł) i nr XL/516/09 Rady Miejskiej w Zabrzu z dnia 22 czerwca 2009 r. w sprawie: zmiany uchwały nr XXXVI/457/09 RM w Zabrzu z dnia 16 lutego 2009 roku w sprawie: przyjęcia „Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz szczegółowe warunki obliczania i wypłacania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, a także niektórych innych składników wynagrodzenia” wprowadzano sukcesywnie aż do końca roku.
Podobnie jak w przypadku pozostałych pracowników, nie stwierdzono nieprawidłowości w zatrudnianiu nauczycieli. Uwagi do ich wynagradzania w 2009 r. przedstawione zostaną w dalszej części protokołu.
Kontroli poddano także dokumentację związaną z rozliczaniem czasu pracy i potwierdzaniem obecności w pracy. Drobne uwagi w tym zakresie przekazano dyrektorowi do bieżącego wykorzystania.

3.	Dysponowanie środkami finansów publicznych  

A. Zespół Szkół Specjalnych Nr 38 prowadzi gospodarkę finansową, w oparciu o plany jednostkowe dochodów i wydatków oraz przepisy wymienione w ustaleniach ogólnych protokołu, głównie dla trzech rozdziałów klasyfikacji budżetowej, tj.:
-	80102 – Szkoły podstawowe specjalne
-	80111 – Gimnazja specjalne
-	85401 – Świetlice szkolne

Na 2008 r. w rozdziałach tych zaplanowano kwotę 2 139 532 zł, z której w poszczególnych n/w następująco:
-	80102    -    1 109 385 zł
-	80111    -    1 002 931 zł
-	85401    -         27 216 zł
Plan ten został zatwierdzony przez Skarbnika w dniu 21 listopada 2007 r.
Gros środków – 71,13% przewidziano w planie na wynagrodzenia osobowe pracowników, a z pochodnymi od nich – 94,72% wszystkich wydatków, w tym odpis na ZFŚS wyniósł – 3,62% tych wydatków.
W ciągu roku objętego kontrolą plan zwiększono o 5,74%, czyli do kwoty 2 262 272 zł, a  wykonano go w 99,99%, tj. w kwocie 2 261 983,00 zł. Szczegółowo przedstawia to zamieszczona dalej tabela:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	Plan
pierwotny	Plan po
zmianach	     Wykonanie	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	1 521 800	1 615 054	1 615 050,73	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	113 256	113 419	   113 416,80	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	274 454	262 345	   262 342,46	
4120	Składki na fundusz pracy	39 716	41 141	     41 137,44	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	0	350	          350,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	19 800	33 094	     33 093,61	
4240	Zakup pomocy nauk., dydakt. i książek	4 500	3 517	       3 517,85	
4260	Zakup energii	58 171	66 171	     66 162,40	
4270	Zakup usług remontowych	3 000	13 551	     13 550,54	
4280	Zakup usług zdrowotnych	1 500	1 188	       1 188,00	
4300	Zakup usług pozostałych	9 560	10 663	     10 556,27	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	2 500	1 995	       1 981,95	
4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telef.stac.	4 500	3 500	       3 353,95	
4410	Podróże służbowe krajowe	0	416	          416,00	
4430	Różne opłaty i składki	3 200	2 497	       2 497,00	
4440	Odpisy na ZFŚS	77 375	89 382	     89 382,00	
  4740	Zakup materiałów papierniczych	1 700	822	          820,46	
  4750	Zakup akcesoriów komputerowych	4 500	3 167	       3 166,54	
	            R a z e m	2 139 532	2 262 272	2 261 983,00	

Z tabeli wynika, że planowanie w jednostce nie budzi zastrzeżeń. Nie przewidziano jedynie rzeczywistych kosztów zakupu materiałów i wyposażenia, energii oraz wszystkich potrzeb w zakresie zakupu usług remontowych, chociaż przy przyjętym w gminie Zabrze sposobie ich planowania jest to w pełni usprawiedliwione. 
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 535/WBU/08 z dnia 29 sierpnia zwiększono plan wydatków w paragrafie 4010 o kwotę 67 000 zł (wynagrodzenia osobowe) w rozdziałach szkoły podstawowej i świetlicy.
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 581/WBU/08 z dnia 30 września Zespół otrzymał środki w kwocie 10 000 zł, na zakup materiałów i wyposażenia (§ 4210), a zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 663/WBU/08 z dnia 31 października w kwocie 41 300 zł na wynagrodzenia osobowe w szkole podstawowej i w świetlicy oraz 8 000 zł na zakup energii.
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 754/WBU/08 z dnia 12 grudnia Zespołowi zmniejszono plan wydatków o kwotę 3 560 zł na wynagrodzenia osobowe w gimnazjum i w świetlicy.
Ponadto zarządzeniami Prezydenta Miasta Nr 87/WBU/08 z dnia 28.02., Nr 702/WBU/08 z dnia 24.11. i Nr 754/WBU/08 z dnia 12.12. dokonano przeniesień środków między rozdziałami i paragrafami.
Budżet realizowano zgodnie z planem, za wyjątkiem dodatkowego wynagrodzenia rocznego. Wspomnianym już zarządzeniem Nr 87/WBU/08 Prezydent Miasta przeniósł kwotę 163,00 zł z § 4010 na  § 4040 w dniu 28 lutego 2008 roku. Dzień wcześniej, tj. 27 lutego w całości zrealizowano wydatki na dodatkowe wynagrodzenie roczne wraz z wynagrodzeniem administracji i obsługi za luty oraz nauczycieli za miesiąc marzec. Działaniem tym przekroczono środki zaplanowane na paragrafie 4040 o kwotę 160,80 zł. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) – 71,40%, a z pochodnymi od wynagrodzeń (§ 4040, 4110, 4120, 4170 i 4440) – 93,80%, z czego odpis na ZFŚS wyniósł 3,95% całego budżetu Szkoły. Niewykorzystaną kwotę 289,00 zł zwrócono do Urzędu Miejskiego dnia 31 grudnia 2008 r. (nr wyciągu bankowego 89). Złożyły się na nią środki z rozdziałów:
•	80102              w kwocie              174,61 zł
•	80111                     „                     110,95 zł
•	85401                     „                         3,44 zł
Dowody księgowe w Zespole są numerowane i przechowywane chronologicznie w segregatorach. Kontroli  poddano ponad połowę z nich od nr 1 do nr 230 i od nr 500 do nr 585. Poza sporadycznymi przypadkami użycia korektora oraz wpisywania zewnętrznych numerów umów przy opisie dowodów księgowych, kontrolujący nie wnieśli uwag. Przypadki te omówiono z dyrektorem i osobami odpowiedzialnymi za ten stan. Nadmienić należy, że w Zespole jest prowadzony Rejestr umów. W 2008 r. zarejestrowano w nim 16 umów. 
B. Na 2009 r. w rozdziałach podstawowych zaplanowano kwotę 2 193 924 zł, z której w poszczególnych rozdziałach następująco:
-	80102    -    1 334 030 zł
-	80111    -       827 535 zł
-	85401    -         32 359 zł
Plan ten został zatwierdzony przez Skarbnika w dniu 17 listopada 2008 r.
Gros środków – 71,51% przewidziano w planie na wynagrodzenia osobowe pracowników, a z pochodnymi od nich – 94,81% wszystkich wydatków, w tym odpis na ZFŚS wyniósł – 3,85% tych wydatków.
W ciągu roku objętego kontrolą plan zwiększono o 5,01%, czyli do kwoty 2 303 924 zł, a  wykonano go w 99,97%, tj. w kwocie 2 303 132,45 zł. Szczegółowo przedstawia to zamieszczona niżej tabela:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	Plan
pierwotny	Plan po
zmianach	     Wykonanie	
3020	Wydatki osobowe niezliczone do wyn.	0	120	          120,00	
4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	1 568 920	1 659 373	1 659 371,02	
4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	133 274	128 935	   128 933,41	
4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	252 159	261 591	   261 582,12	
4120	Składki na fundusz pracy	41 299	39 938	     39 929,69	
4170	Wynagrodzenia bezosobowe	0	350	          350,00	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	17 300	22 532	     22 531,53	
4240	Zakup pomocy nauk., dydakt. i książek	3 000	2 719	       2 718,79	
4260	Zakup energii	63 021	67 368	     67 366,19	
4270	Zakup usług remontowych	3 000	2 481	       2 480,26	
4280	Zakup usług zdrowotnych	1 500	1 124	       1 124,00	
4300	Zakup usług pozostałych	10 604	11 280	     10 939,01	
4350	Zakup usług dostępu do sieci Internet	2 500	1 905	       1 901,98	
4370	Opłaty z tytułu zakupu usług telef.stac.	4 500	4 600	       4 181,22	
4410	Podróże służbowe krajowe	0	476	          476,00	
4430	Różne opłaty i składki	3 200	3 108	       3 108,00	
4440	Odpisy na ZFŚS	84 447	90 529	     90 529,00	
  4740	Zakup materiałów papierniczych	1 200	900	          896,15	
  4750	Zakup akcesoriów komputerowych	4 000	4 595	       4 594,08	
	            R a z e m	2 193 924	2 303 924	2 303 132,45	

Z tabeli wynika, że planowanie podobnie jak w roku poprzednim nie budzi zastrzeżeń.  
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 1001/WBU/09 z dnia 26 listopada zwiększono plan wydatków w paragrafie 4010 o kwotę 68 738 zł, w 4110 o kwotę 8 100 zł  i w 4120 o 1 100 zł. w rozdziałach szkoły podstawowej i gimnazjum.
Zarządzeniem Prezydenta Miasta Nr 1062/WBU/09 z dnia 16 grudnia Zespół otrzymał środki w kwocie 32 062 zł, na wynagrodzenia oraz zakup energii w szkole podstawowej i w gimnazjum.
Ponadto zarządzeniami Prezydenta Miasta Nr 378/WBU/09 z dnia 25.05., Nr 916/WBU/09 z dnia 26.10., Nr 973/WBU/09 z dnia 24.11. i 1062/ WBU/09 z dnia 16.12. dokonano przeniesień środków między rozdziałami i paragrafami.
Budżet realizowano zgodnie z planem. Najwięcej środków przeznaczono na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) – 72,05%, a z pochodnymi od wynagrodzeń (§ 4040, 4110, 4120, 4170 i 4440) – 94,68%, z czego odpis na ZFŚS wyniósł 3,93% całego budżetu Zespołu. Niewykorzystaną kwotę 791,55 zł zwrócono do Urzędu Miejskiego dnia 31 grudnia 2009 r. (nr wyciągu bankowego 119). Złożyły się na nią środki z rozdziałów:
•	80102              w kwocie              166,54 zł
•	80111                     „                     610,74 zł
•	85401                     „                       14,27 zł
Dowody księgowe za 2009 r. są podobnie jak w roku poprzednim numerowane i przechowywane chronologicznie w segregatorach. Kontroli  poddano 38% z nich od nr 1 do nr 196 i od nr 590 do nr 634. Uwagi podobne jak do roku poprzedniego. Ponadto kontrolujący przedstawili dyrektorowi uwagi do pobierania i rozliczania zaliczek w całym kontrolowanym okresie, celem usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości. W 2009 r. zarejestrowano w ewidencji Zespołu 22 umowy. 
C. Zmiany w wynagrodzeniach nauczycieli w 2009 r., o których wspomniano w ust. 2. niniejszego protokołu, poddano kontroli na podstawie płac pięciu wybranych losowo nauczycieli.
Zweryfikowano prawidłowość ustalania stawki zasadniczej i pozostałych składników wynagrodzenia zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wyniki kontroli przedstawiono  w tabeli – Zał. nr 4.
Z przedstawionych w niej danych wynika, że suma wynagrodzeń wypłaconych zgodnie z listami płac pięciu nauczycielom wyniosła 229 261,37 zł. Prawidłowe wynagrodzenia po regulacji płac winny wynosić 237 370,45 zł. Wyrównania wypłacone tym pracownikom zamknęły się kwotą 8 404,06 zł, zamiast 8 109,98 zł. Według kontrolowanych wyrównania były  wyższe od prawidłowych o 294,98 zł, a złożyły się na nie:
•	nadpłata dodatku motywacyjnego w kwocie 80,70 zł,
•	nadpłata dodatku za warunki uciążliwe w kwocie 78,81 zł,
•	nadpłata dodatku za wychowawstwo klasy w kwocie 4,80 zł,
•	nadpłata dodatku za opiekuna stażu w kwocie 129,56 zł,
•	nadpłata dodatku za klasy łączone w kwocie 0,20 zł,
•	nadpłata dodatku funkcyjnego w kwocie  0,90 zł,
•	nadpłata dodatku za wysługę lat w kwocie 0,01 zł.
Na podstawie przedstawionych dokumentów kontrolujący stwierdzili, że powyższe różnice są wynikiem popełnionych błędów w trakcie ustalania wysokości poszczególnych dodatków, zastosowania parametrów dodatków do wynagrodzeń niezgodnych z decyzjami znajdującymi się w aktach osobowych oraz księgowaniem poszczególnych składników płac inaczej, niż wykazano to w podkładkach. 
W lutym 2010 r. dokonano korekty wynagrodzeń dwóch z pięciu kontrolowanych pedagogów, z tytułu dodatku za opiekuna stażu w 2009 r. Za ich zgodą każdemu zmniejszono wynagrodzenie o 53,31 zł. Powyższe środki zwrócono na konto Urzędu Miejskiego w Zabrzu przelewem z dnia 18 lutego 2010 r. w kwocie 254,04 zł (Zał. nr 6). Korekta ta nie wyrównała całkowicie nadpłaconego dodatku opiekuna stażu, gdyż każdy nauczyciel powinien zostać obciążony kwotą w wysokości 64,78 zł. Pozostała więc różnica w kwocie 11,47 zł.
Zdaniem kontrolujących należy wpłacić na konto Zespołu, a następnie przekazać UM w Zabrzu, pozostałą jeszcze kwotę w wysokości 188,36 zł zgodnie z wyliczeniem przedstawionym w tabeli – Zał. nr 5. Powyższa kwota dotyczy tylko kontrolowanych nauczycieli. 
Wobec takich ustaleń kontrolujący stoją na stanowisku, że konieczne jest przeliczenie skutków wyrównań wypłaconych w 2009 r. wszystkim nauczycielom zatrudnionym w Zespole Szkół i powiadomienie o jego wynikach tut. Biura Kontroli w terminie do 30 września br. 
D. Dochody własne Zespołu prowadzono na oddzielnym rachunku bankowym wg planu finansowego. W 2008 r. przedstawiały się one następująco: 

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	    Plan 
w złotych	Wykonanie w zł	
0830	Wpływy z usług	23 750	    23680,40	
0920	Pozostałe odsetki	1	            0,16	
0960	Darowizny	0	     6 000,00	
0970	Wpływy z różnych dochodów	7 300	     1 300,00	
                      R a z e m :	31 051	   30 980,56	

Na wpływy z usług złożyły się wpłaty na żywienie z MOPR.
Na darowizny: 5 000 zł na zestaw komputerowy (od PKO BP) oraz 1 000 zł na organizację Międzynarodowych Spotkań Artystów Nieprzetartych Szlaków (od ELZAB-u).
Na wpływy z różnych dochodów: przede wszystkim wynajem pomieszczeń, który powinien być księgowany na paragrafie 0750 oraz 278,00 zł prowizja z ubezpieczenia i 80 zł ze sprzedaży makulatury.

Środki te wykorzystano następująco:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	    Plan 
w złotych	Wykonanie w zł	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	5 500	    5 091,24	
4220	Zakup środków żywności	23 750	  23 680,40	
4300	Zakup usług pozostałych	1 937	    1 807,00	
                        R a z e m :	31 187	  30 578,64	

Środki uzyskane z MOPR-u w całości wykorzystano na żywienie dzieci.
Zakupów materiałów i wyposażenia (§ 4210) dokonywano celowo, zgodnie z bieżącymi potrzebami Zespołu.
Na wydatki paragrafu 4300 złożyły się opłaty bankowe i pozostałe usługi.
W 2009 r. dochody własne Zespołu przedstawiały się one następująco: 

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	    Plan 
w złotych	Wykonanie w zł	
0750	Dochody z najmu i dzierżawy	280	        280,00	
0830	Wpływy z usług	20 000	   19 655,00	
0920	Pozostałe odsetki	1	            0,12	
0960	Darowizny	500	        500,00	
0970	Wpływy z różnych dochodów	3 300	     2 909,11	
                      R a z e m :	24 081	   23 344,73	

W dochodach z najmu zaksięgowano wpłatę wspólnoty mieszkaniowej z tytułu najmu sali.
Na wpływy z usług złożyły się wpłaty na żywienie z MOPR.
Na darowizny – 500 zł (od POWEN-u) na festiwal „Kurtyna w górę”.
Na wpływy z różnych dochodów: 1 202,91 odszkodowanie za zalanie sali, 1 171,20 zł odszkodowanie za wybite szyby, 300,00 zł wynajem pomieszczeń, który powinien być księgowany na paragrafie 0750 oraz 235,00 zł prowizja z ubezpieczenia.
Środki te wykorzystano następująco:

Paragraf	                  Nazwa paragrafu	    Plan 
w złotych	Wykonanie w zł	
4210	Zakup materiałów i wyposażenia	546	       545,10	
4220	Zakup środków żywności	20 000	  18 243,70	
4270	Zakup usług remontowych	1 202	    1 201,90	
4300	Zakup usług pozostałych	2 321	    2 181,27	
                        R a z e m :	24 069	  22 171,97	

Środki uzyskane z MOPR-u w całości wykorzystano na żywienie dzieci, chociaż z powyższych tabeli wynika inaczej. Kwotę 1 388,40 zł otrzymano z MOPR-u 31 grudnia i nie zdołano jej przelać na konto dostawcy posiłków. Pozostało zobowiązanie na styczeń w kwocie 1 411,80 zł.
Zakupów materiałów i wyposażenia (§ 4210) dokonywano celowo, zgodnie z bieżącymi potrzebami Zespołu.
Usługi remontowe (§ 4270) to roboty malarskie i podłogowe w zalanej sali.
Na wydatki paragrafu 4300 podobnie jak w roku poprzednim złożyły się opłaty bankowe, pocztowe, opłata za wynajem sali na festiwal, szklenie okien oraz bilety na wycieczkę.
Faktury i rachunki, podobnie jak przy wydatkach na koncie podstawowym,  są opisywane. 

E. Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2008 r. wykonano, jak podano w ankiecie, w kwocie 89 382,00 zł. Prawidłowy odpis wyliczony z danych podanych w ankiecie powinien wynosić 89 329,78 zł. Dlatego kwotę 52,22 zł zgodnie z zaleceniem zawartym w raporcie z kontroli problemowej Nr P-17/2009 zwrócono przelewem z dnia 18 lutego br. Urzędowi Miejskiemu w Zabrzu (Zał. nr 7). Dane o zatrudnieniu podane do ankiety były zgodne z rzeczywistym zatrudnieniem w 2008 r. ( Zał. 2 i 2a).
Do końca września 2009 r. ZFŚS wykonano w 93,03% tj. w kwocie 84 447,00 zł, zamiast w prawidłowej –  90 769,88 zł, jak wynikało z danych podanych do ankiety opartych na zatrudnieniu przewidywanym we wrześniu. Zatrudnienie nauczycieli w Zespole do końca roku obniżyło się do 34,99 etatów, stąd prawidłowy odpis na ZFŚS powinien wynosić 90 674,06 zł. Wykonano go w kwocie 90 529,00 zł, tj. w 99,84%. Kontrolujący nie mają uwag do naliczania i realizacji Funduszu.

4.	Gospodarowanie mieniem

Na majątek Zespołu Szkół Specjalnych Nr 38 w dniu 31.12.2009 r. składały się:
1.	Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 011 o łącznej wartości 353 868,63 zł, a w nich budynek, o którym wspomniano w ustaleniach ogólnych, klasyfikowany w grupie 1. podgrupie 10. i rozdz. 107. o wartości  274 587,71 zł, droga z płyt ażurowych klasyfikowana odpowiednio: 2-22-220 o wartości 74 891,36 zł i urządzenie wielofunkcyjne Sharp Arm – 160 klasyfikowane 4-49-491 o wartości 4 389,56 zł.
2.	Środki trwałe ewidencjonowane na koncie 013 (wyposażenie) o łącznej wartości 363 627,89 zł, a w tym:
•	wyposażenie techniczne dla pracowników biurowych klasyfikowane w grupie 8-80-803-8 o łącznej wartości 22 055,60 zł,
•	maszyny biurowe piszące – 8-80-803-0 o wartości 660,02 zł,
•	kopiarki, laminatory – 8-80-803-2 o wartości 499,00 zł,
•	instrumenty muzyczne – 8-80-805-0 o wartości 2 771,00 zł,
•	wyposażenie – 8-80-808 o łącznej wartości 202 172,06 zł,
•	pomoce naukowe – 8-80-808-1 o wartości 135 470,21 zł.
3.	Księgozbiór (konto 014) o wartości 10 359,72 zł.
4.	Wartości niematerialne i prawne (konto 020) – brak.
Środki trwałe w Zespole ewidencjonowane są w trzech księgach inwentarzowych, z których dwie założono dnia 1 stycznia 2003 r., a trzecią dot. konta 011 dnia 1.12.2009 r. Wzór tej księgi nie odpowiada wymogom ewidencji środków trwałych umarzanych wg tabeli, a nie w całości w dniu wydania do używania. Księgi są ponumerowane, przesznurowane i opisane.  
W jednej z nich ewidencjonowane są środki trwałe księgowane na koncie 013, klasyfikowane w grupie 8. – jak przedstawiono wyżej. Kserokopia kart 11 i 12 tej księgi (Zał. nr 8) wskazuje, że w grupie 8-80-803-8 sklasyfikowano wartości niematerialne i prawne (programy komputerowe) księgowane na tym koncie, zamiast na 020. Tu także ewidencjonowane są zestawy komputerowe, niebędące pomocami naukowymi, które należało sklasyfikować w gr. 4-49-491 i zaksięgować na koncie 011, a umarzać zgodnie z ustawą z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku  dochodowym od osób prawnych – j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami.
W drugiej – w ewidencji ilościowej, znajdują się środki trwałe o wartości do 350,00 zł (zarządzenie dyrektora nr 1/IN/02 z dnia 31.12.2002 r.), sklasyfikowane w grupie 8., podgrupie 80. i rodzajach: 808., 808-1., 805-0. i 803-8.
Ostatnią inwentaryzację przeprowadzono w Zespole na dzień 31.12.2009 r. w terminie 12.11.09 – 10.01.10 r. na podstawie zarządzeń dyrektora nr 1 i 2 IN/2009 z dnia 12 listopada 2009 r. (Zał. 9 i 10). Zestawienie zbiorcze dla wszystkich kont majątkowych razem z księgozbiorem połączono (Zał. nr 11), zamiast wykazać oddzielnie każde z  nich. Środki trwałe prowadzone w ewidencji ilościowej także zinwentaryzowano w tym samym czasie, sporządzając zestawienie stron spisu z natury (Zał. nr 12). Protokół z rozliczenia indentaryzacji z dnia 15 stycznia 2010 r. (Zał. nr 13) wskazuje, że nie było niedoborów, ani nadwyżek. Główna księgowa nie wniosła zastrzeżeń do przebiegu inwentaryzacji, ani do jej rozliczenia. Dyrektor zatwierdził inwentaryzację bez zastrzeżeń w dniu 15.01.2010 r.
Poprzednia miała miejsce na koniec 2005 r. – protokół z jej rozliczenia nosi datę 13 stycznia 2006 r.
Środki trwałe w Zespole są w opisane wg KŚT, a w pomieszczeniach znajdują się wywieszki inwentarzowe. Kontrolujący nie mają innych uwag do gospodarowania mieniem.
Realizację uwag z kontroli ankietowej omawiano na bieżąco przy opisie kontrolowanych zagadnień we wcześniejszych ustępach niniejszego protokołu.
Na powyższych ustaleniach czynności kontrolne zakończono. Protokół kontroli składa się z  17 kart. Jego integralną część stanowi  15 załączników na 16 kartach.
Kierownik jednostki kontrolowanej Pani Marlena Rybacka została poinformowana o przysługującym jej z mocy przepisów § 54 Regulaminu kontroli wewnętrznej prawie zgłoszenia w terminie 7 dni zastrzeżeń, co do konkretnych faktów utrwalonych w niniejszym protokole oraz prawie złożenia pisemnych wyjaśnień odnośnie okoliczności i przyczyn powstania nieprawidłowości opisanych w protokole kontroli.
Protokół kontroli służy wyłącznie do użytku wewnętrznego.  
Udostępnianie informacji w nim zawartych następuje z zachowaniem przepisów ustaw o ochronie danych osobowych, ustawy o tajemnicy skarbowej i ustawy o dostępie do informacji publicznej. 
Protokół niniejszy sporządzono w czterech jednobrzmiących egzemplarzach i po odczytaniu podpisano bez zastrzeżeń.
Jeden egzemplarz protokołu wręczono dyrektorowi Zespołu Szkół Specjalnych Nr 38 w dniu 2 lipca 2010 r.
Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w Książce kontroli ZSS Nr 38 pod poz. 26.
                                                                              Kontrolujący:

                                                                      …………………………..

 …………………………..
                                                                   
Zabrze, dnia  1 lipca 2010 r.

Za jednostkę kontrolowaną: